银行内部审计研究(3篇)
银行内部审计研究（3篇）
第一篇：城商行内部审计促动风险防范与价值提升
摘要：本文建立在现阶段我国城商行内部审计与风险防范管理、
价值提升的成果基础上，详细陈述了当前在风险防范方面我国城商行
内部审计的现状，并给出了如何强化风险防范与风险管理的对策，就
其间接或直接促动价值提升实行论证，最终发挥城商行内部审计的独
特职能和价值提升作用。
关键词：风险防范；风险管理；价值提升
近年来，国内外经济环境日趋复杂，国内银行业改革日渐深入，
城商行普遍实施跨区域发展战略。在信息技术飞速发展与金融理论、
金融实践突破创新刺激下，金融产品和金融市场表现出快速发展的态势。在此转型升级新时期，因为体制、制度、机制滞后，银行业面临
诸多内外部风险，各类案件层出不穷，给城商行带来极大的市场风险、经济风险和信用风险。对此，如何强化管理手段，完善内部控制管理，提升经营管理水平，防范各类经营风险及提升效益，成为各家银行工
作的重中之重。这对内部审计工作提出了更高要求，要求内审部门积
极调整、创新审计管理思路和方法，扩大内审领域，向战略管理、公
司治理、风险管理等方面扩展，通过内审风险防范与审计建设职能的
发挥，强化审计“免疫系统”建设，促动城商行的经营管理水平的提
升。
一、内部审计当前在防范风险方面的薄弱环节
城商行在应对内外部诸多经营压力中，往往面临内部控制管理基础薄弱、内部控制和操作风险管理方面“低、散、多”的问题。所谓“低”是指内部控制和操作风险防控水平低下，对重要人员和业务流程控制上存有不足，存有机控水平不高的问题；所谓“散”是指内部控制和操作风险管理松散、集中度不够。所谓“多”是指各营销团队和网点机构违规操作、违规经营问题多发，屡禁不止。表现如下：
1、内控合规意识较为淡薄
一是重业务轻风险，重经营轻内控的现象仍较为普遍。表现为对检查意见和各类外部监管意见重视水准不够，对检查发现的制度、机制等根源性问题整改不到位，存有屡查屡犯的现象。二是内控合规担当意识不强，主体责任未落实到位。从城商行各类内外部检查情况来看，一些业务条线、营销团队和支行主要负责人作为本单位、本条线内控合规风险管理的第一负责人，存有着担当意识不强，内部控制和操作风险管理履职存有不到位现象。
2、所面临操作风险防控形势异常严峻
当前，从外部经济金融环境来看，信用风险防控形势非常严酷。
但因为内部控制所存有的不足，特别是对人员和流程因素控制不到位，如违规办理授信业务而导致风险损失所引发的操作风险事件，进一步
放大了城商行所面临的信用风险。
3、内部控制基础较为薄弱，内控建设相对于业务发展滞后
一是制度执行流于形式。实践中存有且危害性最大的是制度执行
流于形式的问题。只求形式合规，实质却执行却不到位。二是内控合
规问责传递不到位。诸多城商行近年来对于内控检查发现的问题和对
业务操作过程的违规问责较少，问责力度不够且传递不到位，致使普
遍存有以经济问责代替行政问责，以操作人员问责代替管理人员问责
现象。三是条线管理较为薄弱。一些业务条线和风控条线人员力量配
备不足，对营销团队、网点业务指导和制度督查不够，管控水平和服
务效率均有待提升。条线管理效果不够明显，还主要停留在下达指标
和事后考核等层面上，而对基层机构如何具体展开业务的指导和风险
防控比较缺乏，没有从上而下形成一体化的业务经营和风险控制模式。四是审计监督广度和深度存有缺陷。近几年对机构业务和重要岗位审
计所安排广度和频率不到位；所展开各类风险排查也因为缺乏深度使
之流于形式走过场，未从管理上找不足、从根子上去解决，陷入“屡查屡改、屡改屡犯、屡犯屡查”的怪圈。
二、内部审计强化风险防范
1、内部审计促动内控和案防机制建设，防范操作风险与案件风险
内部审计除完成审计项目外，还要充分发挥在内部控制和风险管理方面的业务专长，向经营管理层提供咨询、管理建议，参与内控和案防机制建设。部署内审工作及案件防控工作，通报剖析当前银行业典型案件。同时，根据银监部门监管要求，及以往内外部审计检查发现的内控缺陷、执行力不到位的问题，有针对性的制订各业务条线强化内控制度建设与执行力的工作内容，强化审计工作在内控合规价值方面引领作用。
2、内部审计增强服务工作，创造以帮纠错氛围
为了切实落实审计发现问题的整改工作，扭转以罚纠错的片面导向，需要采取：一是树立审计服务业务管理意识，不但要“查病”，
即通过审计发现问题，实现纠错防弊的初级目标；还要“防病”、制
订强身健体计划，即提出审计管理建议，督促整改落实，实现提升全
行经营管理水平，促动业务经营健康、可持续发展的高级目标。二是
扭转“一罚了之”、“以罚代改”片面观点，通过审计行为，协助建
立健全内部控制机制，规范业务操作，防范各类风险。
3、在新时期、新形势下，审时度势，与时俱进
转变审计理念，加快审计转型，由传统的重财务审计，向财务审
计与内部控制审计、风险管理审计和效益审计相结合转变。一是增强
经济责任审计，通过实施经济责任审计项目，对领导干部履职情况审计，客观评价其职责过程中的功过得失，督促其所在机构或部门落实
问题整改，规范业务经营及操作，并促动领导干部遵纪守法，认真履职。二是展开内部控制评价，根据业务发展及风险状况等，对机构的
内部控制环境与措施、风险识别与管理、人员监督与纠正、信息交流
与反馈、经营结果实行计分评估，并评定内控等级。三是创新“飞行
审计”项目，保持案件防控工作的高压态势，对违法违规人员形成震
慑力、敬畏心。四是增大专项审计力度，有针对性的对监管部门要求
项目、重点业务、风险管理薄弱环节、内控管理不到位环节等，实行
审计项目立项并实施审计，从业务管理体系与框架设计、制度建设与
执行等方面实行专项、有深度地审计，发现存有问题，提出管理建议。
三、内部审计促动价值增值
IIA在《标准》中对“增加价值”作了如下解释：“机构的设立，是为了其所有者、其他利益关系方、顾客和客户创造价值或谋取利益…内审师在收集资料、理解并评价风险的过程中，对经营与改良时
机产生了深刻见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益”。如下列
出一些城商行常见的风险点，其间接或者直接会给城商行造成较大价
值和经济效益方面的影响。第一，重要空白凭证和资产：如银行承兑
汇票、存单、存折等重要空白凭证存有盗用风险，变现水平强的资产
和流动性较强的现金、有价证券易被盗用。第二，发放的大额对公贷
款或个人经营性贷款：因为银行“规模情结”及考核指挥棒失衡作用下，贷款“三查”制度流于形式，放松对借款人的准入审查，一些借
款人快速多元扩张、集团关联复杂、多头举债借款、高财务杠杆等风
险往往被忽视，办理抵押担保等贷款手续不严格，对贷款用途缺乏有
效监督，信贷风险持续涌现；第三，违反银行监管红线：虚增存贷款、贷款流向保证金等；第四，部分复杂度较高和投机性较强的交易及表
外业务：如信用证、保函、自营外汇买卖等；第五，垫款、不良资产
以及异常变动项目；第六，新兴业务如互联网金融、同业业务、理财
业务和金融衍生品等，其内部控制相对较弱，风险控制往往赶不上业
务的发展，成为新的风险点。审计人员通过对以上业务的重点注重、
采集，对内部控制环境的调查，比如管理理念、管理水平、道德品行、价值取向实行评价，以及对内部控制活动及效果实行评价，比如风险
管理、业务审批、职能分离、程序的交叉核对、资产保全等，通过这
些表面现象提取和提炼出问题的本质，然后通过咨询、建议、书面报
告等多种形式将表现出有价值的信息实行上报。城商行管理层通过接收、采纳并利用这些由审计人员提供的有价值的信息，采取措施消除
如治理缺陷、控制漏洞等各类减值风险因素，同时也能够将这些有价
值的咨询与发现作用于经营管理活动，从而实现城商行内审的价值增
值。除了以上管理方面的建议采纳，内部审计的一些发现还能够直接
挽回经济损失。比如某城商行对理财业务实行审计时，发现管理人未
即时调整系统参数，仍按原费率执行，多收取管理费和托管费数百万元，经审计发现后全额追回。在对保函业务审计过程中，发现多笔保
函到期日录入错误，导致保函手续费少收漏收现象，挽回金额百万余元。所以，内部审计除了能够通过为城商行提供独立、客观的确认和
咨询活动，系统地、规范地评价企业的治理、风险管理与控制过程，
间接地为城商行增加价值，还能够通过提供有价值的经营管理信息，
发现经营操作方面的错误或漏洞，直接地为城商行创造经济价值。
四、结束语
随着当前城商行业务创新持续提升、风险管控持续增强，跨区域
进程持续加快，公司治理持续完善，内部审计发挥职能作用越显重要。内审工作保持其独立性、权威性、专业性，充分发挥内部审计职能作用，强化风险防范与风险管理，为城商行实现稳健经营、价值增值、
可持续发展起到保驾护航的作用。
参考文献
1梁之栋：城商行内部审计与风险管理研究J.教育教学论坛，2016.
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3张曦：司治理视角下的增值型内部审计制度研究J.会计师，2014.
4陈振：浅谈风险导向审计与内部控制评审的结合使用J.市场周刊理论研究，2011.
第二篇：农村商业银行内部审计存有的问题及对策
【摘要】我国农村商业银行是在农村信用社的基础上改制的一种新型的金融机构，为“三农”和我国城乡统筹发展提供服务，对农村经济的发展有重大的扶持作用。内部审计部门是农商行内部控制的重要部分，是农商行规避风险和损失的重要手段，也是决定农商行能否
长期稳定发展的法宝。鉴于此，本文分析我国农商行内部审计存有的问题，进而提出针对性的建议，对完善和稳定农村经济具有重要的参考意义。
【关键词】农商行；内部审计；问题；对策
一、我国农村商业银行内部审计存有的问题
（一）内部审计缺乏独立性
我国很多农商银行绝大多数都有设立内部审计单位。审计单位在银行的组织架构上也有了新的调整，审计单位管理者是有董事长直属管辖，但绝大多数是由银行的副行长负责和管理的。这样审计单位的内部地位就得到了很大的提升。但是实际实行审计工作的时候，被审计部门提供的资料很大水准上受到单位领导影响，对于审计资料的真实性和有效性很难实行鉴别，若提供的信息不真实，就会影响管理层做出准确的判断和决策。绝大多数情况下，审计单位由监事长实行领导。但是我国农商银行一般却是由股东实行此项工作。股东在农商银行或企业中拥有绝对的掌控权和话语权，而监事会在实际企业或商业银行运营中多为摆设地位，严重削弱监事会的职能和作用，它的工作也会受到股东们的限制。对于农村商业银行和企业的重大决策几乎没
有反驳不了董事会，如此以来审计工作的展开就受到很大限制，对农商银行在实行重大决策的产生极为不利的影响。
（二）内部审计工作风险控制不到位
农商行内部审计风险的来源主要包括审计人员的疏忽和审计职业风险。审计人员的不认真、疏忽很可能会得出错误的审计结论，进而为农商行增加更大的风险，导致造成更大的损失。审计职业风险是指除了农商行内审计人员之外的原因给农商行带来的资金损失，它主要包括在取证、查证和定性过程中可能会出现的风险。农商行的取证风险指的是审计证据不足或不充分等因素所引起的风险，无形中给银行带来损失；查证风险是指在核查账目等过程中出现纰漏，造成账目与实际情况不一致，进而导致农商行的部门业务受到牵连和影响，影响审计的结论和结果，不利于农商行的管理者和决策者做出准确的管理措施和方法。
（三）内部控制约束机制不健全，责任追究不到位
银行审计工作人员在实行内部审计工作时候，往往只实行普通业务操作是否合理实行审查。但是对于内部审计的工作数据没有实行深层次挖掘，只能够查到内部有违规现象发生，没有追究内部违规的深
层次原因。所以同样的违规问题会一再发生，没有从源头将违规现象杜绝。同时农商银行内部对出现违规现象的纵容都太高，只对违规工作人员实行警告或者轻微经济惩罚，这样对于违规人员来说是没有丝毫的约束作用，因为工作人员的违规成本很低，违规现象就会因为其他方面的方便重复发生。如此一来，违规现象的根源未发掘，违规责任不会被严格追寻，那么农商银行的违规现象就不会减少或杜绝。发生问题的时候，各部门或人员之间相互推诿，不能在第一时间找到责任人，严重影响内部审计工作的质量，降低农商行的经济效益。
（四）内部审计专业人才不足
当前，国内很多地方的农商银行对于人才选用的时候，没有针对性的实行各岗位人才引用。审计专业的会计人才不被重视，很多审计岗位的工作人员都是一些柜台专员调剂而去的，同时银行对于审计人员没有实行合适的任职培训和审计专业工作培训，这样的做法虽然能够一定的减少人力成本，相对性的提升银行的总体盈利。再有内部审计的工作人员的知识水平不够，专业技能不够熟稔，导致在工作中频繁出现差错或差池，降低审计工作的工作效率，审计的结果不具有权威性和科学性。但是以此为代价的是银行的审计工作实行不够严密，审计人员专业水平和业务水平均不不满足银行审计岗位业务需求，不利于农商行的长远发展和进步，如此以来银行也为自己埋下严重的潜在风险。
二、增强农村商业银行内部审计的对策
（一）增强内部审计的独立性
内部审计工作的独立性越高，内审工作展开的效果就越显著。当
前阶段，我国还存有部分的农商行的审计工作由财务部分负责，严重
降低审计的职能。在内部审计部门的建设方面，我国应该多向西方国
家学习，使得审计部门的领导层是董事层，这样审计工作的展开不用
受制于领导层，受到的限制就会相对较少，内部审计的独立性就越高。其次，领导层和各管理层应该重视内部审计，这样各部门之间的配合
度和协调度就会大大增加，内部的结构得到优化，审计的监督职能发
挥的更加淋漓极致。内部审计隶属的级别越高，独立性就会越强，审
计的效果就会越明显。这也是银行发展过程中的一面“镜子”,正是银
行的发展中自我激励，自我检讨的过程中形成的内部审计，能够形成
有效的提升经济效益4。
（二）提升审计风险的重视水准
审计部门在展开工作之前，对审计对象实行评估，然后再选择一
定的样本，确定样本选择的科学性和合理性，减少审计风险发生的概率。评估的过程中首先分析所处的外部环境，如商业环境等等，这些
外部环境对审计工作的影响是非常大；然后了解业务的方向、规模等等，以便确立审计工作的重点；最后对选择样本是否具有代表性实行
评估。再有健全审计风险的控制体系。内部审计是农商行实行监督的
有效手段，也是决定能否达到预期效果的重要法宝。农商行通过健全
和完善审计风险的控制体系，对审计过程中出现的风险实行归类、总
结和量化评价，对于不同的审计对象设定不同的制度，确保审计标准
的规范性，科学性和合理性，从而降低审计的风险5。
（三）强化责任追究制度，做好审计成果的利用
扩大内部审计的内容和覆盖率，强化内部审计的力度，将不符合
规律的行为扼杀在摇篮里。为了避免出现责任互相推脱现象，农村商
业银行应该完善业务操作、整改落实等责任追究制度。对违反规定的
行为，要增大惩罚的力度。对多次犯规的行为，要提升惩罚的成本，
将人员的违规想法扼杀在萌芽期。采取“照镜子”、约见谈话等，不
但对责任人实行处理，还将违规率纳入支行领导班子的年度绩效考核，形成上下联动一盘棋，共同合力做好内部控制6。审计工作展开前，要将工作的内容分工给每个人，将职责落实到每个人的头上。审计人员
在工作中发现问题，要第一时间找到责任人并制定整改措施，避免问
题的再次扩大带来的影响。为了减少屡查屡犯的不良局面，农商行能
够通过建立“审计问题档案”，在年终或年中实行绩效考核时，将审
计问题档案中的问题考虑其中，充分发挥该档案的跟踪功能，同时还
要对问题档案库的使用情况实行定期的检查和通报，确保出现的问题
能够即时解决。
（四）增强内部审计人员的职业素养
银行应该做到与时俱进，在发展中创新，在创新种发展。做到这
样才能够让审计够做的专业性和科学性持续提升。以电子计算机为例
子实行说明，近年来电子计算机的普及使用越来越广泛，各项工作都
会计算机为基础设施。银行工作也不例外，审计人员使用电子计算机
以及审计专用软件实行审计工作，不但能大大提升计算效率，还能够
提升审计准确性和精确性。同时银行也应该增强审计专员的专业水平
和职业素养的培养，审计在银行内部具有非常重大的意义，之哟审计
工作做好才能保证银行顺利运营。所以如果审计人员自身的职业素养
以及专业水平不足，就会严重防碍银行内部审计工作实行，审计的意
义也不复存有。其次在银行审计部门中，还能够适当使用奖励机制，
从而保障审计人员的工作积极性，也能促动审计人员更自发主动的去
学习审计专业技能，达到提升审计单位的工作效率目的。最后，审计
人员在学习审计专业技术的时候还要注意学习和掌握最新的审计知识，充分学习并使用现代化管理模式实行银行审计工作，充分发展银行审
计工作的效益提升银行的整体管理水平。
三、结语
总来说之，在分析我国农村商业银行存有的问题后，了解和清楚内部审计对农商行的重要性。如果农场行在日常的业务过程中不重视内部审计，就会出现诸多问题，进而影响农商行的整体经济效益。所以，强化农商行的内部审计，对各部门的经济活动实行监督和管理，有利于农商行的健康发展，同时利于我国的经济的发展。
参考文献
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第三篇：现代风险导向审计在银行内部审计中的使用
摘要：纵观近几年银行的发展情况，各类型的银行之间的竞争越来越激烈，银行也面临了很多的外部风险，银行以前所采用的审计模式已经无法满足现阶段经济发展的要求，所以银行的内部审计也面临着转型和改革。现代风险导向审计是新型的一种审计模式，当前还处于成长期，在银行内的可操作性还是有点缺陷，如何更好地使用现代风险导向审计是银行现阶段的重要任务。本文从现代风险导向审计的特点着手分析，阐述了银行如何把握现代风险导向审计的特点进而实行有效利用。
关键词：现代风险导向审计；银行；内部审计
1现代风险导向审计特点分析
（1）具有新颖的审计内容和审计方法。首先，从审计的内容方面来说，以往的内部审计仅仅包含了对银行各个环节的监督控制以及管理，现代风险导向审计则将审计内容的范围实行了延伸，还包含了对银行面临的风险的审计。其次，现代风险导向审计将审计的重心转移到了银行的风险管理方面，主要对银行各类风险实行预防、评估、解决。
（2）逐渐重视价值的增值功能。现代风险导向审计是否对银行
的发展具有实质性的利益是银行考量这种方法是否有效的依据，现代
风险导向审计的价值增值是存有的。首先，现代风险导向审计的任务
重心是对风险的事前预防这方面，通过降低风险的发生率来维护银行
的正常发展对银行来说就是一种价值增值。其次，通过采用现代风险
导向审计所做出来的审计报告对于银行实行银行管理以及后期的风险
评估具有十分重要的作用。所以说，现代风险导向审计的价值增值是
存有的。
（3）重视银行的各类风险。将现代风险导向审计于以往传统的
审计方式实行对比，我们会发现，传统的内部审计方式比较注重事后
问题解决，而现代风险导向审计将眼光放在了银行风险方面，重视银
行风险的预防控制和解决，具有战略性意义，而且现代风险导向审计
综合了传统的内部审计的内容和方法，是一种比较综合性的审计方式，充分利用了银行的各项内部信息。
（4）现代风险导向审计的方法比较多样和针对性。现代风险导
向审计将银行审计内容的范围实行了延伸，涵盖了银行面临的风险的
审计，而且现代风险导向审计的审计重心转移到了银行的风险管理方面，主要对银行各类风险实行预防、评估、分析、解决。现代风险导
向审计所包含的业务越广其方法就越多样，因为没有一种方法是能够
应用于所有问题的，从另一方面来说，这也体现了现代风险导向审计
方法的针对性，提出具体问题具体分析的理念。
（5）增强了对参与式审计的重视。以往的审计是一种领导对下属工作的考察，具有单向性，内部审计部门与被审计单位是两个几乎没有交集的单位。但是现代风险导向审计却一改以往的方式，更加注重的是审计部门与被审计单位的沟通，将落脚点放在两者共同发现问题、解决问题上，强调了被审计单位的参与。现代风险导向审计的这种做法类似于霍桑效应，在某种水准上提升了被审计单位员工的积极性，利于被审计单位的后续发展。
（6）重视事前预防，事中控制、事后反思。相比以往传统的内部审计，现代风险导向审计比较重视当下的银行各个方面的信息，对银行各方面信息实行实时监控，即时发现银行运行中的问题和风险，然后立即实行信息核实，提前做好规避风险的准备。总来说之，现代风险导向审计更加重视事前预防，事中控制、事后反思，将银行的审计工作重心转移到风险管理方面，尤其是风险的预测方面。
2现代风险导向审计在银行内部审计中的使用
总结现代风险导向审计在银行内部审计中的使用，具体能够分为以下几个步骤：
（1）识别各类银行面临的风险。现代风险导向审计对风险的识
别是比较敏感的，作用银行的审计部门，需要充分利用现代风险导向
审计的风险预测功能，对影响银行战略性发展的各种风险加以预防规避，尽量降低风险给银行带来的损失。除此之外，现代风险导向审计
不但能够识别银行风险，还能够识别哪些是对银行有利的因素，银行
需要多方面考量，准确把握风险识别的动态性。
（2）内部审计对商业银行的经营风险分析。现代风险导向审计
的另外一个特点就是将银行面临的风险实行等级排序，然后将银行的
主要精力放在最为重要的风险预防当中，通过度析银行所办理的业务，银行最为重要的几个风险注重点主要有：银行的各类大额贷款、易变
动的银行各种票据以及为了业绩而发生的各种不正常的交易，注意这
些风险对银行产生的损失。
（3）现代风险导向审计在银行内部审计中的实质性程序。现代
风险导向审计的实质性程序是实施现代风险导向审计的重要环节，关
系到内部审计工作能否正常实行。首先，银行内部审计部门会采用各
种方法对银行业务各个环节实行观察、审核、风险评估，在此基础上，内部审计结合审核结果确定下一步的审核对象（细节测试对象），进
一步获得详细的资料信息，为内部审计结果佐证。
银行内部审计工作计划范例
银行内部审计工作计划范例 The work plan is a prerequisite for improving work efficiency. A complete work plan can make the work progress in an orderly manner, orderly, and more efficiently and quickly. ( 工作计划 ) 单位：______________________ 姓名：______________________ 日期：______________________ 编号：YB-JH-0633
银行内部审计工作计划范例 一、指导思想： 认真贯彻落实xx大精神，以科学发展观为统领，继续坚持“围绕中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。 二、工作重点 (一)继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。 (二)继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济
责任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。 (三)进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员后续教育工作。 (四)认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。 三、主要措施 1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建设，提高审计人员的素质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计具体准则》等法律、法规和审计业务知识，继续发扬“依法、求真、严谨、奋进、奉献”的审计精神。 2.贯彻“全面审计、突出重点”的方针，做到认识到位;强化管理、夯实基础、质量到位;突出重点、落实责任，成果到位。开展文
上市公司的内部审计研究(doc 27页)
上市公司内部审计研究 一、上市公司内部审计现状 与西方国家自发形成不同,我国的内部审计是在行政手段干预下建立和发展起来的。1985年8月颁布的《国务院关于审计工作的暂行规定》，要求县级以上政府部门和大中型上市公司应当建立内部审计制度,设立内部审计机构。随着社会主义市场经济的不断发展、规范完善的现代企业制度的建立，以股份有限责任制度为核心的上市公司在我国社会经济生活中发挥着日益重要的作用。那么上市公司内部审计现状如何呢？在此举例简要加以介绍： 一是某在国外上市的石油公司，其管理机构包括独立设置的审计部。审计部由总裁直接领导，公司内部审计的定位、发展目标、职能、机构、人才配置、年度工作计划、经费预算，都是总裁亲自提出和审批。总部审计部主要职责是提出并执行公司内审发展规划，年度工作计划，组织公司的重点审计，指导地区公司的审计，提出公司内审工作标准。 公司审计委员会和监事会对内审工作也给予领导和指导，每年听取审计部的工作汇报。该公司除在总部设有审计部外，在各大地区公司也设有内审机构。公司现有专职内部审计人员***多人，其中***%以上的人员具有本科以上学历或中级以上职称。公司两级审计部门负责对同级及其所属组织的经营管理活动实施审计。2002年共完成各
类审计**项，其中主要内容为经营管理审计。通过这些审计活动，发现和总结了一些好的管理经验，取得了巨大的经济成果，同时发现了一些偏离组织经营目标、内控制度不健全、遵循符合性差的行为以及核算方面的违规问题，向管理者提供了信息和建议，大部分被接受采纳，同时揭露了一些舞弊行为和人员。内部审计工作在各级领导和业务部门的重视和支持下，在加强和改进管理，保障公司经营目标的实现等方面均发挥了重要作用。 二是湖南某白酒类上市公司，该公司自1997年改组上市后，按现代企业制度的管理要求，设有专门的内部审计机构即审计科，配有较高素质的内审专业人员。开始一段时间，由于内审工作的目的和工作重点不是很明确，使内部审计工作在企业管理中的作用发挥不很理想。随着市场竞争加剧，深化内部管理被提上日程。**公司认识到内部审计工作是深化内部管理的重要手段，是实施规范化管理的有力保证。内部审计人员从建立健全内部控制制度入手，对经营过程中存在的各种问题进行及时诊断并向管理层提供报告和建议，促使公司管理逐步规范化。同时，将内部审计工作的重点定位于效益审计。通过制定切实可行的内部控制制度和开展事前审计，防患于未然，降低了公司管理决策的风险；通过开展事中审计，及时地堵塞漏洞，改进管理，保证效益不流失；通过事后审计，查错揭弊，总结经验教训，进一步巩固和提高经济效益。
商业银行内部审计指引
商业银行内部审计指引 第一章总则 第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。 第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。 第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。 第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。 第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。
第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。 第二章组织架构 第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。 第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。 第九条董事会应下设审计委员会。审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。审计委员会负责人原则上应由独立董事担任。 审计委员会对董事会负责，经其授权审核内部审计章程等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计计划，指导、考核和评价内部审计工作。 第十条监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。 第十一条高级管理层应支持内部审计部门独立履行职责，确保内部审计资源充足到位；及时向审计委员会报告业
浅议银行内部审计原则
浅议银行内部审计原则 作者：来源： 迎接加入WTO的挑战，我国银行的当务之急是要建立和完善能够适应国际金融业发展趋势和潮流的现代金融业企业制度。有效的内部控制，包括内部审计是合理的公司治理的一部分。巴塞尔银行监管委员会对于银行内部审计的原则，为我国银行建立现代商业银行先进的公司治理结构提供借鉴。 在这里先简单介绍巴塞尔报告银行内部审计的指导性条例。 首先要明确什么是内部审计？内部审计是指在一个组织内部建立的一个独立的、客观的评价和咨询职能，其目的是改善一个组织的运作以及协助该组织的领导和成员有效地履行他们的职责。内部审计包括起草审计计划，检查和衡量获得的信息，传达结果，进一步提出问题和建议。内部审计有财务审计、合规审计、经营审计、管理审计几种类型。内部审计不应该把重点放在某一个类型的审计，而是根据审计的目标去选择最合适的类型。 银行的所有活动和实体都在内部审计部门的调查范围内。一般来说，内部审计应该包括对内部控制系统的有效性的衡量和评价，以及
内部控制的运作方式。内部审计部门尤其要评价银行是否遵守政策以及风险的控制情况（包括定量的也包括定性的）；财务和管理信息的可靠和及时性；电子信息系统的持续和可靠性；部门的业务执行情况。 内部审计部门的管理层要在风险研究结果的基础上，建立一个几年的审计计划，考虑这些活动的内在风险。计划包括计划内部审计工作的时间安排和频率。这一计划也要考虑预期的发展和创新，以及一些更高的风险，还要考虑在一个合理的期间去审计所有重大的活动和部门。审计计划必须要具有可操作性。每个审计任务还应该准备一个审计程序，阐明审计工作的目标和要点。 对每一个任务要尽快地写出书面审计报告。审计报告应该涉及的目的和范围，包括了内部审计部门所发现的缺陷和建议，以及审计人员的反应。同时也披露了任务最后达成的一致意见。 内部审计部门的主管人员负责确保部门遵守合理的内部审计的原则，还应该为部门成员建立审计计划，书面的方针和流程。同时，要确保内审人员的职业素养和职业培训，获得必要的资源。内部审计部门要定期向高级经理、董事和审计委员会报告内部控制系统的执行情况以及内部审计部门目标的完成情况。作为监管任务的一部分，高级管理层、董事和审计委员会应该定期讨论内部审计部门的组织和资源情况（包括人员和别的资源）、审计计划、活动报告和内部审计建议
内部审计的一些文献
参考文献 [1] 杜殿明. 谈内部审计风险成因及防范措施[J]. 北方经济, 2007, (14) . [2] 李云婷. 浅谈上市公司内部审计模式[J]. 北方经济, 2009, (02) . [3] 路媛媛,袁洋. 风险导向内部审计——ERM框架分析[J]. 财会通讯(学术版), 2008, (02) . [4] 张淑艳. 浅谈企业内部审计[J]. 党政干部学刊, 2008, (01) . [5] 杨霞. 浅析当前企业内部审计[J]. 达州职业技术学院学报, 2007, (Z2) . [6] 汪海鸿. 浅析企业内部审计风险及其控制[J]. 供电企业管理, 2006, (03) . [7] 王大友. 浅议企业内部审计防范衍生金融风险的对策[J]. 中国管理信息化, 2009, (06) . [8] 王红,李继志. 论风险基础审计在内部审计中的应用[J]. 消费导刊, 2008, (05) . [9] 王清华. 试论集团化企业的内部审计[J]. 消费导刊, 2008, (08) . [10] 马明全. 内部审计在风险管理中的责任和作用[J]. 广西电业, 2009, (01) . [11] 黄文武. 企业内部审计的作用、存在的问题及对策[J]广西财经学院学报, 2007,(05) . [12] 王荣,于露. 对于工程造价控制过程中审计效力的研究[J]山西建筑, 2007,(01) . [13] 施岩. 浅谈企业内部审计的作用问题及对策[J]内蒙古科技与经济, 2007,(09) . [14] 余超挺. 我国企业内部审计存在的问题及对策分析[J]商场现代化, 2007,(27) . [15] 黄劲,蒋健华. 建设项目工程造价的全过程控制与管理[J]山西建筑, 2008,(16) . [16] 刘军. 企业内部审计存在的问题和改善措施[J]科技风, 2009,(09) . [17] 张娇,田坤. 关于工程审计的有效控制[J]山西建筑, 2008,(30) . [18] 卢轶乔晏晨晖.公司治理模式影响下的审计模式[J].当代财经，2007.8 [19] 王光远.建立政府机关内部审计制度，强化政府施政效率和效果[J].中国内部审计.2007.4 [20] 戚振东段兴民吴清华. 国外人力资源审计发展现状及启示[J].外国经济与管理，2007.7 [21] 陈美华.国有企业审计监督体系构建研究[J].财会通讯（学术版），2007.7 [22] 吴秋生.论新国有资产管理体制下国企审计职责的重组[J].审计与经济研究，2007.7 [23] 马玉申姚清云高厚礼.内部审计外部协同的可行性研究[J].山东社会科学，2007.7 [24] 李海东莫鸿芳.基于风险控制的公司内部审计监控模式研究[J].经济问题，2007.8 [25] 余玉苗田娟朱业明.审计合谋的一个博弈均衡分析框架[J].管理科学学报，2007.8 [26 ]傅黎瑛.我国企业内部审计与外部审计相互协作的现状与对策[J].财会研究，2007.9 [27] 王炳华.内部审计业绩评价体系的构建与应用[J].中国管理信息化，2007.9 开题报告中的参考文献 [1]吴文娟，高俊杰，赵珂．内部控制质量控制问题探讨[J]．经济师，2006，（2）:239-240 [2]程新生，张宜．中国制造业上市公司内部审计模式实证研究[J]，审计研究，2005:70-74 [3]万全，隋玉明，姜春碧．我国内部审计质量控制存在的问题及对策．商业经济[N]，2008， (3):33-35 [4]张淑艳. 浅谈企业内部审计[J]. 党政干部学刊, 2008, (01) :150 [5]张庆龙．内部审计理论与方法[J]．北京，中国时代经济出版社，2005,11:45-50 [6]刘继红．浅议内部审计质量控制[N]，2007，（29）:170 [7]张小英．先带企业制度下的内部审计[J]，中国总会计师，2005,3:32-37 [8]汤谷良，刘晓嫱，任晨煜．《萨班斯——奥克斯利法》对我国上市公司审计委员会的构建与运行的启示，对外经贸财会[J]，2005,5:9-10 [9]邓春华．企业内部控制：现状及发展建议[J]，审计研究．2005,3:72-75 [10]杨士华．强化内部控制制度提高企业经济效益．江汉石油职工大学学报[J]，2005,1:60-62 [11]白丹．油田企业加强内部审计质量控制的探究[N]，经济师，2009，（3）:180
新时代商业银行内部审计的创新思维
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/b411963482.html, 新时代商业银行内部审计的创新思维 作者：李金懋 来源：《中国内部审计》2018年第08期 [摘要]本文结合新时代背景下商业银行内部审计履职面临的风险挑战，探究内部审计主动应对复杂风险和监管变化的新思路，以实现商业银行风险防控与内部审计的创新发展。 [关键词]新时代商业银行内部审计创新发展风险挑战 一、新时代商业银行内部审计面临的新挑战 当前是商业银行推进战略转型，进一步向综合化、国际化、集团化发展迈进的重要关口期、攻坚期，传统与新兴业务齐头并进、相互融合，交叉性风险、整合性风险、系统性风险较为复杂，强监管形势日益严峻，风险防控压力和外部环境的挑战不断加剧，要求内部审计更为主动地适应新形势，更好地发挥对集团风险防控的保障作用和促进银行转型发展的建设性作用。 （一）跨业务、跨市场、跨区域的交叉性风险 随着商业银行金融创新步伐的加快，部分新兴业务的复杂程度有所上升，尤其是同业、理财业务嵌套，违规加杠杆、加链条、监管套利等行为较为突出，监管机构要求银行着力防控和化解交叉性金融风险，已成为当前形势下内部审计面临的巨大挑战。 一是表内业务表外化。近年来，银行表外业务的风险防控机制还不能完全适应业务发展和产品创新的步伐，部分表内贷款、银行承兑汇票等潜在信用风险通过表外理财承接，实质性风险并未有效缓释化解，跨业务风险传导将引发较大的声誉风险。 二是显性风险隐性化。银行创新发展过程中的部分风险可能来源于银行之外的合作机构违规操作，或来源于金融产品复杂嵌套的交易结构，传统的银行业务风险监控体系难以有效识别和监控此类新型风险，风险评估的难度较高。 三是风险传染扩大化。银行综合化经营带来跨行业合作越来越频繁，业务潜在风险的影响不仅仅局限在某一市场或行业中，而是通过股权控制、资产重组、资金交易、产品结构等因素，使各行业、各金融子市场的风险相互交织和渗透，风险传染性更大。 （二）全口径、功能性和穿透式的综合监管要求 当前，监管部门不断加强金融监管统筹协调，监管部门的关注重点和检查方式都发生了重大变化，一系列监管新规的出台标志着监管部门正逐步强化全口径、全覆盖、功能性和穿透式监管，也预示着内部审计承担的监管审计任务更多、范围更广、标准更高。
内部审计研究论文范文
内部审计研究论文范文 摘要：近年来，随着我国经营环境的变化，商业银行的内部审计职能也发生了重大的改变，即由传统型审计向增值型审计转变。传统型审计侧重于事后监督，而增值型审计则侧重于咨询服务。内部审计增值目标的提出，为商业银行内部审计向增值型转变指明了方向，同时有利于提高商业银行合规经营意识，增加组织价值。本文从商业银行增值型内部审计的特征入手，阐述内部审计实现价值增值的途径，并分析商业银行内部审计存在的问题，提出相关对策。 关键词：商业银行;增值型;内部审计 内部审计工作是商业银行治理结构中的重要组成内容，与商业银行发展有着非常紧密联系。内部审计属于一种较为独立、客观的咨询活动，其目的主要在于增加组织的价值，使得组织可以更为良好的运行。内部审计工作开展可以利用科学、合理的手段加强组织风险管理，降低组织运行过程中承担的风险，为企业的经济效益进行保护。商业银行对内审计工作必须要提升重视程度，找寻内部审计中存在的不足之处，应用有效措施进行改善，从而将增值型内部审计具有的重要作用充分体现出来，为银行实现可持续发展奠定良好基础。 一、商业银行增值型内部审计的特征 增值型内部审计与传统内部审计进行综合性比较，增值型内部审计在商业银行中的应用主要有以下几方面特征：第一方面就是增值型内部审计与传统内部审计的目标不同，增值型内部审计目的在于增强商业银行的价值。内部审计部门不仅需要注重事后监督工作开展，还需要更多的考虑商业银行的长期和短期发展目标。掌握高级管理层的管理目标，服务于商业银行的整体战略规划;第二方面是增值型内部审计的核心在于对商业银行运行中的风险进行识别，通过有效措施加强对风险的的控制，为商业银行赢得更多的经济效益和社会效益，加强客户对商业银行业务开展的信赖程度。第三方面是增值型内部审计服务职能有所提升，以往传统的内部审计更加注重的是监督控制职能，从以往的事后发现转变为事前预
我对银行内部审计的认识与了解
我对银行内部审计的认识与了解 我初参加农业银行内部审计工作，在四年多的内部审计实践中，通过和北京时代新威信息技术有限公司合作感受到对银行内部审计的理解和体会都有所不同，以下是本人这几年通过和时代新威专家接触从事内部审计工作不同阶段对内部审计的认识和了解，与各位内审同行交流，以期共同提高。 第一阶段，就是刚参加内部审计工作的一年多时间里，对业务操作熟悉，但对内部审计了解不多。和大多数内部审计同行一样，在参加审计工作之前，都是从事在具体业务操作，对各种业务的操作流程和方法十分熟悉，但对内部审计的基本技术方法了解不多。和时代新威的专家接触后，发现对内部审计缺乏较深入的理解，时代新威是以保护信息系统安全性、有效性为使命的公司，主要以信息系统审计服务、信息系统审计工具研发和信息系统审计师培训为核心业务，我们银行与时代新威合作，通过与时代新威的专家相处更加体会到银行内部审计的行道“深浅”。 在实际审计工作中，往往是套用以前业务工作的经验和方法，这一阶段虽然也能基本正常开展审计工作，也能审查出一些违规问题和风险隐患，但与时代新威对银行内部审计相比严重缺乏内部审计的知识与技能，即缺乏一个合格内部审计师的基本素质，在审计中往往以
业务流程的符合性作为审计发现的主要依据，过分注重操作过程的细节，结果是捡了芝麻丢了西瓜，经常会忽略了关键的风险控制环节和控制点，如对岗位职责的明确划分和相互制约等基本的内部控制内容。 第二阶段，就是参加内部审计工作2到3年时间之后，从各种渠道对内部审计有了一些了解，包括参加了各种审计培训、自学了一些有关内部审计的书刊，当时我参加了时代新威他们组织的培训班，掌握了一些内部审计的工作方法和技能，能部分将审计理论和技能应用于实践工作中，初步具有了对风险的认识和把握能力，能根据业务操作的经验，对被审计事项的一些重要风险点进行归纳和总结，并作出判断和评价。通过在时代新威培训班的学习加上自己的努力，在这一阶段，个人的内部审计综合素质提高了，但对具体业务操作则逐步开始有所生疏，因为业务品种及操作往往是不断变化的，审计人员虽然也要经常学习业务知识，但毕竟时间、精力有限，不能对所有需要审计的业务都详细了解各种具体的操作细节。这个阶段对一些从业务操作岗位转入新参加内部审计工作的人员是一个关键时期，由于脱离了实际业务工作，对业务操作流程特别是一些细节可能生疏，如何克服这个阶段的困难，本人所在处室有位同事曾经说过：“审计人员有三类，一类是刚刚从业务岗位转过来的审计人员，他们熟悉实际操作，能按操作流程来进行审计，虽然其审计发现可能只局限在某一方面如操作流程、制度的遵守。第二类就是几年前参加审计的人员，这些人
商业银行内部审计论文.pdf
近几年来，随着金融风险的不断加大，商业银行内部控制的问题日益受到理论界和实践界的重视，与西方商业银行的内部审计体系相比，我国商业银行的内部审计存在明显的不足，故而急需借鉴国外的经验，尽快提高我国商业银行内部审计的工作水平。 一、国外商业银行内部审计的特点 国外先进的商业银行在长期的实践过程中，已逐步建立起组织体制与管理集中有力、审计方针与目标明确具体、审计形式与方法科学的内部审计监控体系。总结起来，国外商业银行内部审计系统的特点有： 1、独立、权威的审计组织机构。 为防范各部门和银行员工经营管理不善而产生的欺诈行为，国外商业银行一般专门成立了独立于其它部门，仅仅对银行最高权力机构负责的内部审计机构。如在美国花旗银行、大通曼哈顿银行等许多西方商业银行中，董事会是全行最高权力机构，董事会下设的审计委员会负责银行的内部审计的领导、组织工作，并负责向董事会汇报银行的财务状况。董事会领导下的行政总裁（行长）负责管理全行的业务运作，而业务审计部门或内部审计部门则直接对董事会负责，且在全球设立了若干业务审计及内部审计中心，分别负责银行全球业务的审计和内部管理的审计，以保证银行内部监管机构的独立性和权威性。近来，日本的三和银行也在把世界各地分行的内部稽核部门独立出来，不再受各地分行管辖，而直接由总行稽核部门领导，此举的目的也在于加强银行内部监控机构的独立性与权威性。 2、灵活科学的现代审计技术。 随着审计目标、内容和技术的发展，美、英等西方国家商业银行的内部审计人员越来越注重现代审计技术方法的运用。目前，国外现代商业银行内部审计大多采取以内部控制评价为基础的现代审计方法，以评价内部控制系统的有效性为主，对重要业务或内部控制系统存在较大缺陷的机构进行实质性的审计。有的商业银行还引进了新近在世界范围内兴起的“风险导向”审计方法，紧紧围绕风险防范开展内部审计工作，并借助计算机技术来进行风险测定。如美国花旗银行的稽核部对各分行、各业务部门都制定了风险程度测定的标准，并将这个标准转化为数学模型输入计算机系统，计算机利用每一笔业务的原始数据资料，自动定期地对各审计对象打分，然后根据风险打分的结果确定审计计划。 国外商业银行还非常注重内部审计方式的灵活化。如美国商业银行内部审计系统以开放式、能动式模式为发展方向，一般不实行突击检查，注重培养各级分行及业务部门遵守规章制度，发现风险隐患的主动性和积极性。为了促进业务部门自我控制，花旗银行稽核部还从1996年起在对分行和业务部门的风险监测中增加了对部门经理的管理意识打分。这项措施有效地加强了业务部门的自我控制意识。 3、审计内容重点突出，针对性强。 以美国为例，美国商业银行的内部审计大多采取定期审计的形式进行，一般每3年对所有分行进行一次审计，且为有针对性的、有价值的审计。其审计一般是针对总部的各项经营政策、决策、制度、办法而进行，涉及政策、决策、制度、办法的制定过程是否合理、合法，执行过程是否落实到位。同时，内部审计部门还摆脱了单纯的事后复核性质的检查，注重对各种潜在风险隐患的预防和监督，并制定预防措施。 4、高度重视内部审计人员素质的提高。 西方商业银行普遍非常重视内部审计工作，内部审计人员在全行员工中占有相当大的比例，一般都达到了5％。尤为重要的是，西方商业银行非常注重内部审计人员素质的培养，并且将内部审计部门作为培养银行管理人才的基地。90年代中期公布的一份美国商业银行内部审计人员的抽样调查资料表明：在商业银行内部审计人员中，有一半左右的人获得了某种证书（通常是特许注册会计师、注册内部审计人员）或者硕士；90％以上获得了大学以上的学历；每年计划交流12％～18％的审计专业人员到银行其他重要的部门工作。此外，美国商业银行的内部审计人员每年都要接受较长时间的集中培训。其目的一方面是掌握新的业务知识和规章制度；另一方面是学习审计技巧，掌握新的方法。花旗银行稽核部为此还专门设置了审计培训部。 二、完善我国商业银行内部审计工作的措施 商业银行内部审计制度，是商业银行内在的监督约束机制的有机组成部分，是商业银行建立现代企业制度的重要内容。因此，完善我国商业银行内部审计系统是十分迫切而重要的。针对我国实际情况，加强商业银行内部审计工作应从以下几方面着手： 1、改革内部审计组织结构，建立相对独立的内部审计体系。 我国商业银行应按照独立性原则来进行内部审计组织结构设计。具体实施时，可借鉴国外商业银行的审计委员会模式来进行。首先应在董事会（监事会）下设立审计委员会，负责内部审计工作中重大政策的制定和审计工作的组织领导；其次，应在银行内部设立专门的内部审计监督部门，该部门应独立于其他业务部门，直接对董事会或监事会负责。内部审计监督部门应具有较高的地位，其部门负责人由董事会（监事会）直接任命；再次，总行的内部审计监督部门对各分支行的内部审计监督部门应实行派驻制，各分支行的内部审计监督部门受总行的内部审计监督部门直接领导，其主要任务是推动银行内部控制体系的建设、督促依法合规经营、加强风险防范和对银行的经济效益进行检查和评价等，其人员的工资报酬、晋升福利均由总行决定。这样从总行到分行，逐级设置独立的内部审计监督部门，上下相联，纵横贯通
【最新】银行内部审计工作计划
【最新】银行内部审计工作计划 银行内部审计工作计划本文简介: 银行内部审计工作计划一.指导思想: 认真贯彻落实__大精神,以科学发展观为统领,继续坚持围绕中心.服务大局的指导思想,牢固树立审计为发展服务的科学理念,切实履行监督职责,发挥审计工作推进教育发展.推进依法行政.推进制度创新的作用. 二.工作重点 (一)继续深化经济责任审计.认真执行 银行内部审计工作计划本文内容: 银行内部审计工作计划 一.指导思想: 认真贯彻落实__大精神,以科学发展观为统领,继续坚持”围绕中心.服务大局”的指导思想,牢固树立”审计为发展服务”的科学理念,切实履行监督职责,发挥审计工作推进教育发展.推进依法行政.推进制度创新的作用. 二.工作重点 (一)继续深化经济责任审计.认真执行>,做到凡”离”必审.同时加强任期内经济责任审计,使审计关口前移,变审计发现型为预防型.进一步规范经济责任审计行为,尝试实行经济责任审计预告制.工作联系制.情况报告制.跟踪落实制.结果公告制等. (二)继续深入开展财务收支审计.以自主创新为动力,在经济责任审计的基础上实施财务收支的真实.合法.效益的审计,努力深化审计内容,不断改进审计方法.积极开展食堂.房屋出租等情况的审计,逐步规范核算行为,提高资金使用效益. (三)进一步完善相关的内部审计制度和操作规程,搞好内审人员后续教育工作. (四)认真抓好跟踪审计.以审计意见.建议的落实和审计成果的运用为重点,实行跟踪审计回访制度.督促检查单位自觉执行审计意见和建议,促进单位财务
管理工作进一步规范化.制度化.法制化. 三.主要措施 1.坚持以人为本,以法治审的原则.加强审计队伍建设,提高审计人员的素质,努力学习>.>.>等法律.法规和审计业务知识,继续发扬”依法.求真.严谨.奋进.奉献”的审计精神. 2.贯彻”全面审计.突出重点”的方针,做到认识到位;强化管理.夯实基础.质量到位;突出重点.落实责任,成果到位.开展文明审计树立公开.公正.文明.廉洁的审计形象. 3.坚持求真务实,讲求实效的要求,坚持一切从实际出发,实事求是,以科学发展观来正确对待改革发展中出现的新问题,做到原则性和灵活性的和谐统一. 4.发扬”严谨细致.一丝不苟”的作风,把它贯穿到审计业务的全过程,力求做到从审计计划.审计方案.审计取证.审计报告的撰写到审计成果利用,都严谨细致,以避免审计风险的产生. 银行内部审计工作计划本文关键词:工作计划,内部审计,银行
我国内部审计的发展趋势研究
目录 摘要 (2) 一、企业内部审计的产生背景 (2) 二、企业内部审计的作用 (3) （一）保证不同利益相关方的信息对称性 (3) （二）有效降低企业运营风险 (4) （三）确保资产保值与增值 (4) （四）为企业内部管理决策提供科学依据 (4) 三、企业内部审计现状 (5) （一）内部审计缺乏完善的法律法规指导 (5) （二）对内部审计不够重视 (5) （三）内部审计人员的专业水平不高 (5) （四）内部审计缺乏独立性 (6) （五）内部审计的范围狭窄 (6) （六）内部审计方法单一、落后 (6) 四、完善企业内部审计的策略 (7) （一）完善内部审计方面的法律法规 (7) （二）明确企业内部审计的定位 (7) （三）提高审计人员的综合素质 (7) （四）保证内部审计机构的独立性和客观性 (8) （五）扩大内部审计的工作范围 (8) （六）加强内部审计方法的创新 (8) 五、结束语 (9) 六、致谢 (9) 参考文献 (9)
摘要 内部审计是企业管理中的一项重要控制活动，其目的是提高企业的管理水平，确保企业经营目标的实现。虽然企业内部审计制度在我国建立已有20多年，但其对于现代企业的重要意义并未得到全面的认识，在现代企业管理中的作用更未充分发挥。随着我国市场经济的深入发展、企业结构的日益复杂，规模的迅速膨胀，和全球化战略的逐步实施，完善我国企业内部审计制度，以明确复杂的产权关系和加强企业内部管理，变得尤为重要。 关键词：企业内部审计；作用；现状；策略 一、企业内部审计的产生背景 我国的内部审计始于20世纪80年代，1987年中国内部审计师协会成立，并于同年加入了国际内部审计师协会（IIA）。相比发达国家而言，我国内部审计的发展较为迟缓。在社会主义市场经济体质初步确立的大背景下，随着国企改制和股份公司治理的不断改进和完善，我国内部审计理论和实践都得到了快速发展。中国内部审计师协会于2003年发布了《内部审计准则》，并相继发布了《内部审计基本准则》和一系列配套的内部审计具体准则，促进了我国内部审计工作的规范化和制度化。 我国《内部审计准则》将内部审计定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”该定义与IIA1993年版《内部审计实务准则》的内部审计监督和评价职能基本一致。这说明，我国内部审计正处于国际内部审计三个历史发展阶段的中期水平，过渡到增值型审计阶段是今后我国内部审计发展的方向和目标。 随着内部审计重要性的不断增强，内部审计已经远远超越了当初的监督和鉴证职能，具备了控制职能、监督职能、评价职能、保证职能和咨询职能（刘琳等，2009）等综合管理职能。公司治理中最基本的是要保证董事会、高级管理层、监事会三权制衡，但很多审计失败的案例告诉我们，监事会的监督功能很有限。监事会机构形成松散，监
农村商业银行内部审计工作办法
农村商业银行内部审计工作办法 66号（3月30日） 第一章总则 第一条为促进农村商业银行股份有限公司（以下简称“本行”）进一步加强内部审计工作，建立和维护健全有效的内部审计工作体系，有效发挥审计监督职能，根据银监会《银行业金融机构内部审计指引》、《加强农村信用社稽核工作指导意见》和省联社《省农村信用社内部审计工作暂行办法》等有关文件规定，结合本行实际，特制定本办法。 第二条内部审计工作是一种独立、客观的稽查、监督和评价活动，是本行管控机制的重要组成部分，是依法合规经营、实现健康发展的重要保证。 第三条内部审计工作通过对经营活动、内部控制、风险状况以及管理情况等进行系统、规范的检查、监督和评价，促进我行规范经营行为，有效防控风险，提高管理水平，实现安全、规范、有序运行和稳定、持续、健康发展。 第四条本行审计工作实行董事长负责制，业务上接受省联社审计部门的指导。 第五条认真执行国家法令、法规，坚持实事求是原则。 第二章审计部门和人员 第六条本行的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计工作体系。 第七条本行独立设置稽核部并按照员工总数不低于1.5%
的比例配备审计人员。 第八条审计人员应具备相应的专业从业资格: （一）专业水平。具备审计、金融、财会等相关专业大专以上学历或具备审计师、会计师、经济师及以上专业技术职称，掌握与农村商业银行内部审计工作相关的专业知识，熟悉金融相关法律法规及内部控制制度。 （二）从业能力。具备两年以上金融从业经验，熟悉农村商业银行各项业务；稽核部总经理应具有六年以上审计、财会、信贷或支行管理等相关工作经历，并取得审计师或会计师、经济师及以上专业技术职称。 （三）道德及职业准则。具有正直、客观、廉洁、公正的职业操守。审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系，可能影响工作公正开展时，审计人员应当主动回避。审计人员对监督检查过程中获得的秘密，负有保密的义务。 第九条审计人员需参加由省联社统一组织的任职资格考试，取得任职资格证书。 第十条审计人员待遇应不低于本行其他部门同职级人员平均水平。 第十一条审计队伍应保持相对稳定，稽核部总经理的调整应及时向省联社报备。 第十二条审计人员应参加后续培训，提高素质，鼓励取得审计师、会计师等相关业务职称和注册会计师等执业资格。 第三章审计工作职责与权限 第十三条稽核部负责对本行辖内业务经营、财务会计、内控、预算管理等各项经营管理活动开展审计监督以及对本行重要
基于公司治理结构的内部审计模式研究
基于公司治理结构的内部审计模式研究 （1.潍坊医学院附属医院，山东潍坊261035；2.潍坊盐业公司，山东潍坊261035） 目的是通过介绍公司治理结构和内部审计模式的概念，分析二者关系、我国的现状及存在的主要问题，探讨现存的几种内部审计模式，并分析各种情况下内部审计机构设置的优缺点，选择一种科学、有效的最佳模式，以最大限度地发挥内部审计的职能，实现公司治理的目标。 标签：公司；治理结构；内部审计；模式 1 概念和定义 （1）公司治理结构的概念。 狭义的公司治理结构，是源于信息经济学的委托代理理论，指所有者对经营者的一种监督与制衡机制，即合理配置所有者与经营者之间的权利与责任关系的制度框架。 广义的公司治理结构，是源于契约理论，不限于股东对经营者的制衡，而是涉及广泛的利益相关者。它是通过包括正式或非正式的、内部和外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者的利益关系，以保证公司决策的科学化，从而维护相关者的利益。 公司治理的目标由股东价值最大化向利益相关价值最大化的演变，使得公司治理的四大基石之一的内部审计的功能拓展了，它更为强调其保证与咨询服务功能，强调与审计对象的信任与合作关系，不是以单纯的监督者的面目，而更多的是以为各管理层服务的姿态，与审计对象一起，共同为实现企业的整体目标，改进管理，提高效率。正如IIA指南工作小组所认为的：“内部审计是一项独立客观的咨询活动，以增加价值、促进单位经营为基本指导思想，它通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险管理、控制和治理程序的效果，帮助完成其目标；通过内部审计师建立的执业机构，促进专业技能，并发挥其优势。” 由此可见，现代内部审计的理念已经突破了传统企业模式下对内部审计认识的误区，内部审计目标已经从传统的“查错纠弊” 提升为“帮助组织增加价值”，这与公司治理的目标不谋而合。 （2）内部审计模式的内涵。 内部审计模式一般由审计定位与指导思想、审计基本方式、审计保证措施三个部分组成。其中，内部审计定位决定了内部审计指导思想，指导思想又决定着审计工作的基本方式，审计保证措施促进审计指导思想、审计基本方式的贯彻执行，从而进一步体现内部审计的定位和作用。
银行内部审计工作总结范文
银行内部审计工作总结范文 2021-02-02 审计人员素质不高的表现： 1.审计人员安于现状，认为自己拥有本科学历和中级审计师职称在目前的审计环境中足足有余，再说升职机会很少会眷顾审计人员，人生失去了追求和奋斗目标，影响了内部审计质量； 2.审计人员未及时学习新业务、更新审计相关知识、手段，平时缺乏审计经验的积累，在审计时无法正确判断经济活动的合规性； 3.在审计中检查不力，对该发现的问题未发现，引起严重后果的审计风险； 4.内部审计人员缺乏工作责任感和职业道德，审计时为了不得罪人，对相识的人审计走过场，自我防范能力差，自我保护意识差，风险意识淡薄，这样审计出的内部审计质量肯定不高，使审计缺乏客观、权威性。 由此，北京时代新威在银行内部工作总结中提出一些看法： （1）强化风险防范意识 （2）提高银行内部审计的独立性 （3）合理配备审计人员，提高审计人员素质 （4）创新银行内部审计理念，开拓审计人员视野 （5）完善激励约束机制 每一个审计项目、审计事项都或隐藏着风险隐患，在审计时要时刻注意风险防范，克服麻痹大意，避免可能出现的风险，要强化员工的风险防范意识培育，加强审计人员规避审计风险的能力，银行内部审计部门服务于基层，要加强与基层的沟通和交流。 开拓创新，拓展内部审计的范围和内容，大胆尝试开展新领域的审计。平时在工作中要善于总经经验，发现问题要及时查找，及时解决，并做好审计成果的提炼工作。 建立健全审计责任制，提高审计人员的职业操守和诚信意识，进一步强化责任意识。实行亲属回避制度，实行异地审计人员交流工作，通过交流、沟通和协作，
学习他人审计长处，提升审计人员知识面，促进审计成果共享，提高内部审计质量。 最后，我们通过时代新威在银行内部审计工作总结里的指导总结出：提高银行内部审计质量管理有利于提高银行的生命力，银行要充分发挥审计“免疫系统”作用，为银行的健康稳健运行“保驾护航”。
浅谈我国商业银行内部审计现状及对策
现代商业 MODERN BUSINESS 15 金融视线 Financial View 随着国内经济的持续增长和国际金融市场的逐步开放，中国金融业面临空前机会，业务发展将迅速提升。商业银行在改制上市的新形势下竞争日趋激烈，为了增强在国内外市场上的竞争力，商业银行迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素进行深入分析、客观评价和严密控制。这就对内部审计提出了新的要求，要求内部审计突破传统的财务审计范畴，利用自己处于金融企业内部、比较熟悉企业生产经营管理的有利地位，深入到企业经营活动的广阔领域开展审计工作，和各管理部门建立经营伙伴关系，协助管理当局改善经营管理，提高经济效益，为组织增加价值做好服务。我们要通过不断更新审计方式，引进现代内部审计理念，提升内部审计在商业银行地位，实现内部审计的增值。 一、我国商业银行内部审计存在的主要问题 我国商业银行内部审计模式在经历了从账项基础审计、制度基础审计到风险导向审计的演进过程后，已逐步建立起一个日趋完善的内部审计机制，但是，与完善的银行业公司治理标准相比，仍存在一定差距。主要表现在以下几个方面：（一）内部审计理念陈旧 目前我国商业银行内部审计的重心仍是合规性审计，对公司治理、内部控制和风险管理尚无过多涉及。内部审计业务仍停留在传统的查错防弊及对财务活动的监督检查上，局限于查处一些具体违法违规问题，只注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规、合法 浅谈我国商业银行内部审计现状及对策 车成文 烟台市商业银行稽核监督部 烟台 ２６４０００ 【文章摘要】 近年来，我国商业银行内部审计内容不断深化，获得了很大发展，但是与国际先进银行相比还有一定的不足，本文针对我国商业银行内部审计现状，提出相应对策。 【关键词】 商业银行；内部审计；现状；对策等，缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行事前和动态的审计和监督，更缺乏对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议，真正意义上的审计咨询活动在银行内部审计工作中并不常见。 （二）内部审计体系不合理，内部审计机制不健全 内部审计体系是以“在银行高级管理层领导下开展稽核监督工作”为主要管理模式，而非由董事会或监事会及其下设审计委员会直接领导，各家股份制商业银行的审计部门，大多直接向高级管理层报告，而不是向董事会或审计委员会报告，内部审计独立性差，缺少权威性，对管理层的监督和审计流于形式，因此，在相当程度上阻塞了审计结果的报告与执行渠道。 （三）内部审计技术落后，内部审计手段不能适应新的要求 目前我国商业银行的内部审计基本上是账目基础审计，主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法。同时，随着计算机技术的发展，几乎所有的商业银行业务都要通过计算机完成，银行业务方式的变化使得部分内部控制环节向客户端发生了转移，对商业银行的内部审计也形成了新的挑战。然而我国商业银行计算机审计运用得不够，并且在利用计算机审计过程中，存在不评价计算机系统、不测试数据真实性、就数据审数据的现象，审计技术方法的陈旧制约着我国商业银行内部审计的发展。 （四）内部审计力量薄弱，监督能力有限 人员配备不足，在目前我国银行业，除少数金融机构的内审人员占全部员工比例达２％这个国际水准之外，大多数只有１％左右，人员配备严重不足，且内审人员的薪酬激励和在行内的地位也相对偏低。且审计人员的专业素质和水平不高，专业胜任能力相对不足。 二、完善商业银行内部审计监督的 对策 国有商业银行内部审计制度，是商业银行内在的监督约束机制的有机组成部 分，是商业银行建立现代企业制度的重要内容。发达国家商业银行在长期的实践中，已逐步建立起比较完善的内部审计风险管理机制。我们认为，对于我国商业银行内部审计问题，应结合自身特点，并借鉴发达国家商业银行先进的内部审计经验，从以下几方面进行相应的改进和完善。（一）改进和完善内部审计方式方法，努力提高有效性 首先，内部审计的重点应由合规性审计向风险性审计转变。对合规性审计发现的问题要站在防范风险的高度，全面客观地分析、评价被审计单位的风险状况，以达到现场检查在防范风险方面的作用和效果。 其次，坚持科技先行原则，提高审计效率。在当今银行业金融工具、手段、品种快速更新和飞速发展情况下，内部审计也要充分运用科技信息设备和技术，以便使内部审计与银行业务经营电子化、网络化水平相适应。 最后，扩大审计范围，切实保证审计效果。要借鉴国际先进银行的最新发展，拓展内部审计的范围，在健全事后检查的基础之上加强风险的事前分析和事中监控，并充分履行好内部审计的咨询和服务功能。（二）科学构建内部审计组织架构，保证内部审计的独立性和超脱性 针对商业银行内部审计缺乏至关重要的独立性和权威性问题，必须加强和完善作为董事会激励约束机制的内部审计体系建设。要积极借鉴国际上各大银行普遍采取的在董事会下设置集权化的内部审计组织模式和建立独立的内部审计体系的先进经验，切实设立直接对银行董事会负责的审计委员会，并建立健全基于流程管理的独立垂直的内部审计体系，实行垂直管理的审计体制，即实行人员编制、人事考核任免、工资费用、业绩考核和信息渠道的垂直管理，彻底切断内部审计与派驻行的利益关系。（三）强化内审工作的连续性，建立健全后续审计及评估机制 审计部门应因行制宜，实行有差别的分类审计措施，定期评价各类风险，并将中高级以上的风险列入内部风险关注清单。对于列入清单的风险，都要详细分析可能的风险触发因素，督促被审计单位制定风险缓释计划，并指定专人跟踪监测风