企业往来账款存在的问题及对策

毕业设计（论文）中文题目：企业往来账款存在的问题及对策

学习中心：红旗大学

专业：会计

姓名： 1

学号：14702077

指导教师： 1

2016年03 月18 日

远程与继续教育学院

毕业设计(论文)承诺书

本人声明：本人所提交的毕业论文《企业往来账款存在的问题及对策》是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

本毕业论文《企业往来账款存在的问题及对策》是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。

论文作者：_______1__________（签字）_2015___年__12__月___15_日

指导教师已阅：____1_________（签字）_2015___年__12__月___18_日

毕业设计(论文)成绩评议

毕业设计(论文)任务书

本任务书下达给： 2014 级会计专业学生 1

设计（论文）题目：企业往来账款存在的问题及对策

一、设计（论述）内容

1绪论

2往来账款的概述

3 企业往来账款存在的问题

4企业往来账款问题的解决对策

5 案例分析

6 结论

参考文献

二、基本要求

1.学生应积极主动和导师进行联系和沟通（至少4次）。选题确定后，在拟订论文提纲、开题报告、撰写论文等环节必须征求导师意见；

2.搜集与该问题相关的文献（15-20篇），并进行系统阅读和研究，参考文献尽量选用近三年的且不少于10篇,正文字数不少于1.2万字；

3.在文献阅读、深刻认识问题的基础上，运用所学知识，独立写出具有一定质量的毕业论文。毕业论文应观点明确、材料翔实、结构合理严谨、语言通顺；

4.对研究问题有自己分析和见解，鼓励创新；

5.学生必须在导师指导下独立完成毕业论文写作，禁止抄袭他人文章，论文所引资料的出处必须一一注明。

三、重点研究的问题

1 企业往来账款存在的问题

2 企业往来账款存在问题的原因分析

3企业往来账款问题的解决对策

四、主要技术指标

1. 实例的对策分析、及方案的优化说明；

2. 文献引用合理，文章写作有层次；文章格式规范，尤其注意图、表、目录的书写规范；

3. 紧密结合实际情况；解决问题的对策要有可行性。

五、其他要说明的问题

1. 要有理论支撑，需要阅读该领域的相关文献。

2. 注意根据论文写作的深入，不断进行适当地调整。

下达任务日期： 2015年12月19日

要求完成日期： 2016年 3月10日

答辩日期：年月日

指导教师：1

开题报告

题目：企业往来账款存在的问题及对策

报告人：1 2014 年 12月 24日

一、文献综述

郭凤玲（2015.02）在财政监督上发表了《对企业往来账款有效管理的思考》文中指出：往来账款管理作为企业财务管理的重要内容，是一项系统性的工程也是一项长抓不懈的工作需要建立全面的管理工作机制，完善制度、明确管理责任、优化管理流程，也需要企业相关部门密切协、相互协调、通过往来账款的有效管理，保证往来款业务的真实性，往来款数据的准确性，往来款会计科目使用的规范性，往来款核销的及时性，防范风险促进财务管理水平的提高，最终促进企业效益的提升。

冯睿（2013.09）在现代经济信息上发表了《从往来账款管理谈加强企业内部控制》文中指出：要建立明确的职责分工制度，货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

赵秀娟（2014.05）在时代金融上发表了《浅谈企业往来账款的内部控制管理》文中指出：会计人员应及时清理应收账款，定期编制往来账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人，销售部门对于逾期的往来账款应督促销售人员催收。

秦晴（2013.01）在中国集体经济上发表了《关于企业往来账款管理的研究》文中指出：加强客户资信管理，对客户进行分类管理是客户资信管理的有效方法，不仅能够提高管理效率，节约管理成本，而且有利于赊销风险控制，提高信用决策和审批的质量。企业在进行的账务处理时存在以下情况.预付账款与发票不符,大量白条子入账,发票金额小于预付账款,不区分业务明细，不按照业务内容进行记录，仅简单的将往来账款发生额记录入同一账户，无法区分具体业务情况，或虽然记录了业务明细，但是业务交叉，未按照明细进行分类记录，甚至将营业外应收应付款项也计入业务账户内。

王凤艳（2014.05）在企业改革与管理上发表了《加强企业往来账款管理的五大策略》文中指出：建立健全的企业存货管理制度，可以为企业带来诸多便利。一方面，有利于避免企业存货积压过多的状况，减少企业不必要的损失；另一方面可以加强对企业仓管人员的监管力度，防止仓管人员私吞企业存货。

常红燕（2013.06）在财会研究上发表了《对加强事业单位往来账款管理的思考》

文中指出：巧妙利用对账技巧能够提高对账的质量和效率，首先，应该选择合适的对账时间，往来账款双方对账的周期不固定，根据双方业务量的大小确定，经济业务量小的单位往来账可以按照半年度和年度来确定对账周期经济业务量多的往来账可以按照月份和季度来确定对账周期。

李静静（2015.08）在东方企业文化上发表了《加强企业往来账款管理的策略》文中指出：为了提升企业往来账款管理质量，企业相关部门应根据企业的发展方向和发展目标构建符合企业经营理念的往来账款制度。在往来账款制度内容构建中应明确规定出财务审批程序和财务岗位责任制等，并将企业往来账款管理中的各项工作职责落实到个人，明确企业财务部门员工的工作范围。

曾凡玲（2015.02）在现代国企研究上发表了《试论企业往来账款管理》文中指出：往来账款代表着企业收入的权利和入款的义务，它是成本费用以及经营成果核算的重要信息依据。加强对往来账款的管理可以真实的反映企业真实的经营状况，为企业的健康发展提供资金基础。

王瑶（2015.07）在企业改革与管理上发表了《企业往来账款管理存在的问题及对策》文中指出：往来账款管理是企业财务管理的核心工作，往来账款的规范动作，能够确保企业资金运行安全，提高资金使用效率，使企业更具竞争力。

周娟（2015.03）现代营销上发表了《浅析企业往来账款在财务管理中的重要性》文中指出：企业日常运作过程中，往来账款具有较强的流动性，依据资产负债表中所排列的顺序，在企业的资产类型中，应收款具有较强的流动性，仅仅低于应付票据所具有的流动性，在企业的发展中，往来账款所具有的内容学府路性比较低。因为往来账款的流动性比较强，在业务上的内容相对比较多，因此企业应进一步加强对此方面的管理。

二、选题的目的和意义

随着市场经济的不断发展，企业之间的各种竞争也越来越激烈，大多数企业对于财务管理也越来越重视。往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，即应收款项和应付款项。往来账款体现了企业的盈亏、成本、收入等重要经济活动指标，是企业经济实力的真实反映。在市场竞争激烈时，企业为了占有市场，更多地运用商业信用进行促销；通常情况信用销售对企业在竞争中求生存和发展有积极的作用。但是，

企业间相互拖欠现象越来越严重，往来账款所占比重越来越大，造成企业资金周转困难，一旦发生信用危机，可能给企业带来灭顶之灾。同时如果企业财务账目管理混乱，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，使企业的会计信息不真实。因此，往来账款直接关系到企业日常生产经营活动，影响企业经营目标和经济目标。管理好往来账款是企业财务管理中重要的组成部分，对于分清债权，理清债务，确保资产安全具有重要意思。加强往来账款管理，有利于促进企业合理规范商业信用的使用，帮助企业提高资金使用效率，减少呆坏账损失，提高企业经济效益。

三、研究方案（框架）

（一）往来账款的概述

（二）企业往来账款存在的问题

1.缺乏往来账款的管理意识

2.没有定期清理往来账

（三）企业往来账款问题的解决对策

1.加强往来账款内部控制

2.加强往来账款管理的执行与监督

（四）.结论

四、进度计划

2015年12月15日前确立论文题目

2015年12月30日前在导师指导下完成开题报告

2016年03月10日前进一步收集整理资料，写论文初稿和中期报告

2016年03月15日前修改论文，进一步充实论文内容

2016年03月20日前论文定稿

五、指导教师意见

通过开题，可以继续中期写作

指导教师： 1

2015年12 月26 日

中期报告

题目：企业往来账款存在的问题及对策

报告人：1

一、进展情况

1. 确定论文题目后，收集和整理资料，参考部分收集到的资料，对论文命题有了初步的了解和认识。

2.通过研究，对论文有了较为全面的理解后，写出论文框架。

3.完成开题报告，并通过指导老师的审查。

4.存在的问题及解决措施：发现论文逻辑结构不够清晰和完整，个别语句的语言表达有待进一步提高，文中引入的内容不够充实饱满，对相关问题的支撑程度不足，目前还未搜集公司案例，需要尽快搜集企业财务数据，制作图表，以使理论与实践结合，充实文章内容，还要多参考一些文献，作为理论知识支撑，使自己论文的质量得到提高

5.后续安排：需要对已完成的部分进行多次审阅，并根据指导老师给出的建议，进行反复修改完善。从内容，结构及语言等方面给予调整，最终完成论文。

二、指导教师意见

通过中期，可以继续论文写作

指导教师：1

2016年03 月14日

结题验收

一、完成日期

2016年3月14日完成论文

二、完成质量

1同学毕业论文选题明确，论文写作过程中态度端正认真，能够理论联系实际，掌握了本学科基础理论和专业知识，基本完成了毕业论文任务。

三、存在问题

本论文层次清晰，框架结构也安排得基本合理，但仍然存在薄弱部分，对问题分析的深入性及创新性方面仍可进一步加强。

四、结论

本论文在介绍相关理论内容的基础上，结合实际展开分析，给出一定建议。结构较完整，思路较清晰。论文的不足之处，对问题分析的深入性及创新性方面仍可进一步加强。本文基本达到本科毕业论文要求。

指导教师：1

2016年3月14日

摘要

往来账款是指企业在经济业务活动中，产生的应收、应付、预收、预付等账款的总称，是企业资产、负责的一个组成部分。往来账款体现了企业的盈亏、成本、收入等重要经济活动指标，是企业经济实力的真实反映，管理好往来账款是企业财务管理工作中的重要组成部分。对于分清债权，清理债务确保资产安全具有重要意义。随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，很多企业为了扩大市场占有率，越来越多的运用商业信用进行促销，然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠账款的现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。还有，由于企业账务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。文章对目前企业往来账款管理上存在的问题进行剖析，并针对这些问题提出切实可行的解决方法。

关键词往来账款问题对策意义

Abstract

Current accounts is an enterprise in economic and business activities, and the resulting receivable, general payable, prepaid, prepaid and other receivables, corporate assets, is responsible for a part. Current accounts reflects the company's profit and loss, costs, revenues and other important indicators of economic activity, is a true reflection of economic strength, the current accounts to manage corporate financial management is an important component. For distinguish debt, debt liquidation is important to ensure the safety of assets. With the development of market economy, social competition intensifies, many companies in order to expand market share, more and more use of commercial credit promotions, however, the credit market crisis among enterprises but also makes the phenomenon more and more delinquent serious, resulting in increased corporate current accounts. Also, due to corporate accounting and management on many other economies does not belong on current accounts is also reflected in current accounts, some corporate current accounts in all-inclusive, the results also cause an increase in exchanges of paragraph . Especially in commercial enterprises, a growing proportion of current accounts, not only caused their liquidity difficulties, but also to make accounting information distortion. Strengthening the management of enterprises current accounts, the reduction of corporate funds tie up, to create a good environment within the enterprise management is very important. The article present on the business dealings Receivable Management to analyze the current problems and propose practical solutions to these problems.

Key words Current accounts problem Countermeasure significance

目录

1 绪论 (1)

1.1 研究背景 (1)

1.2 研究目的及意义 (1)

2 往来账款的概述 (2)

2.1 往来账款的内涵 (2)

2.2 企业管理往来账款的重要性 (2)

3 企业往来账款存在的问题 (4)

3.1 缺乏往来账款的管理意识 (4)

3.1.1 财务管理人员责任心不强 (4)

3.1.2 财务管理人员重视度不够 (4)

3.1.3 往来账款管理制度不完善 (4)

3.1.4 责任体制不健全 (5)

3.2 往来账款核算不规范 (5)

3.2.1 信息记录不全面 (5)

3.2.2 账务核对不清 (6)

3.3 往来账款没有定期清理 (6)

3.3.1 往来账款对账不及时 (6)

3.3.2 缺乏对往来账款的深入分析 (7)

3.3.3 对账方法不合理 (7)

4 企业往来账款问题的解决对策 (9)

4.1 健全和完善往来账款管理制度 (9)

4.1.1 完善往来账款管理制度 (9)

4.1.2 强化管理者的财务意识 (10)

4.1.3 加强往来账款基础性工作 (10)

4.1.4 加强对合同的管理 (10)

4.2 定期清理往来账款 (11)

4.2.1 定期对往来账款进行分析和信息反馈 (11)

4.2.2 定期进行往来对账，取得对账依据 (11)

4.2.3 对长期挂账往来账款进行专项清理 (12)

4.3 往来账款的对账技巧 (12)

4.3.1 选择适宜的对账时间 (12)

4.3.2 确定方便的对账方式方法 (12)

5 案例分析——以AB公司为例 (14)

5.1 公司概况 (14)

5.2 AB公司的特点 (14)

5.2.1 塑造具有亲和力的品牌形象 (14)

5.2.2 坚持产品创新，注重产品品质 (14)

5.2.3 在材料及供应商的选择上，注重品质，保障消费者的利益。 (14)

5.3 AB公司往来账款的管理情况 (15)

5.3.1 AB公司往来账款的特点 (15)

5.3.2 公司往来账款质量分析 (15)

5.4 AB公司往来账款管理问题及对策 (16)

6 结论 (18)

1 绪论

1.1 研究背景

目前，随着社会市场竞争的加剧,企业经营面临一个重要挑战就是销售方式的改变,越来越多的客户希望能够以赊购的方式购买产品，从而获得融资,销售企业则面临两难选择,在其他条件相同的情况下,不提供赊销会减少产品的销售量，降低市场占有率，提供赊销又可能面临来自客户的信用风险。企业往来账款管理不善，形成了大量应收账款，造成资金周转不开，公司陷入困境。本文对企业往来账款中存在的问题及解决对策进行了分析，希望能对改善企业往来账款善，促进企业健康发展能起到积极的作用。

1.2 研究目的及意义

中小企业作为国民经济的重要组成部分，也是我国经济增长的助推器，具有重要意义。中小企业是保持国民经济平稳较快发展的重要力量，也是转变经济发展方式的重要主体，更是转变经济发展方式的重要主体。所以，中小企业的稳步和发展关系着社会的稳定、国家的和谐。在企业前期发展的过程中，缺乏充足的资本和优秀的人才，主要是凭借创始人的个人素质和战略眼光。当企业管理者的管理水平受到外界环境的制约或者而企业财务遇到突如其来的大问题时，企业很有可能就会面临衰退、缩减甚至死亡的危险。中小企业的财务管理总体层面都存在类似的问题。企业往来账款管理的研究，可以降低企业在往来账款业务流程方面的风险，提高企业往来账款业务的工作效率，减少资金占压，减少错账、坏账，提高企业财务报表的质量，增强财务报表的可靠性和相关性，提高企业资金使用效率，提高企业的利润率。

2 往来账款的概述

2.1 往来账款的内涵

往来账款是指企业在经济活动中产生的应收、应付、暂收、暂付款，主要包括预收账款、预付账款、应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等，是企业资产、负债的一个重要组成部分。一个单位的往来账款情况既和这个单位的收入、成本相关，又有可能隐藏着潜盈或潜亏，关系到报表的真实性和可靠性。所以，在企业的经营管理中，往来账款的管理工作非常重要，企业应定期开展往来账款清理，加强应收款项的回收，维护企业的既得权益。往来账款一部分是由企业的赊销行为产生的，企业提供赊销可以扩大销量、增加利润，在一定程度上提高了企业的竞争力，但同时也会造成企业资金成本，赊销费用的增加。本文从往来账款管理中存在的问题入手进行分析，阐述往来账款管理不当可能存在的风险，并提出完善的管理对策。

2.2 企业管理往来账款的重要性

企业日常运作过程中，往来账款具有比较强的流动性。依据资产负债表中所排列的顺序，在企业的资产类型中，应收账款具有较强的流动性，仅仅低于应付票据所具有的流动性，在企业的发展中，往来账款所具有的内容和活跃性比较低。因为往来账款所具有的流动性比较强，在业务上所具有的内容相对比较多，因此企业应当进一步加强对此方面的管理。很多大中型企业会有较多的应收账款以及应付款项，在对这么多的款项进行检查的时候往往会有很大的问题和难度，在对其进行管理的时候也会存有较多的漏洞，很多企业在对往来款项进行管理的时候往往没有对风险进行分级，没有对其进行相应的管理，另外还有一些企业更没有对往来的款项实施相关的责任追究制度，还有一部分企业在运作的过程中往往对账目不够仔细，使得往来账目在管理上比较混乱，使得往来账目在管理的过程中遇到的任务比较多，所承担的责任比较重。往来账款管理对于企业对外披露自身的财务信息也会有较大影响，在实际的运作过程中，很多关系到交易方面的问题，也主要是进行审计的重要问题，在对相关交易善进行披露的时候，要是发现交易过程中存在的金额比较大的话，企业应当对其中所存在的原因进行及时的分析，继而使用相对合理的方式进行解决，对于往来账项来说，依据企业间的关系进行划分的话，

可以将其划分为企业内部之间的往来账项或者是企业外部的往来账项以及相关企业的往来账项等多项内容。

3 企业往来账款存在的问题

3.1 缺乏往来账款的管理意识

3.1.1 财务管理人员责任心不强

现在我国好多的企业还是计划经济思想，对实实在在的经济效益关注不够，资金的时间观念落后，财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目上面挂账。而且一些财务管理人员的责任心不强，办理财务业务和在财务入账工作中没有一套完整的流程和范本，因此随意性较强，办理的手续不全面，面对已经发生的损失也没能及时采取有效的措施来进行账务处理。企业的管理部门对往来账款的管理意识不强，对往来账款的监督效力较弱。企业内部的往来账款管理制度不健全，规章制度不清晰，往来账款管理工作常常失控。

3.1.2 财务管理人员重视度不够

在较多的企业内部，财务管理人员大多只是注重资金和成本上的核算，并没有太重视对往来账款的管理和监督，也没有对账款进行相应的跟踪管理。虽然一些企业对往来账款进行了专项管理，但是监督力度较弱，管理方法也比较落后，无法适应目前经济发展往来账款管理的要求。往来账款的催收工作开展较缓慢，财务内部管理与往来账款管理脱节，失去了相互之间的控制制约作用。而且一部分的监督管理人员的责任心不强，对往来账款的清理不及时，这也使得往来账款长期挂账。

3.1.3 往来账款管理制度不完善

财务制度与会计政策对企业往来账款的核算、坏账计提等都有明确的规定，但由于往来账款涉及的经济事项较复杂，在财务核算会计科目中又分布在应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等众多明细项目中，企业对往来款项管理职责的归属、往来款项形成的审核审批管理、往来款项的清理、往来款项的函证制度、往来款项的核销等事项缺乏系统性的支撑文件来进行统一规范，使得企业在实际工作中没有详细的规则标准作为指导，存在往来账款管理约束力不强，往来款挂账较为随意，往来账款形成时审核审批

把关不严，回收不及时核销不规范，清理工作不深入等现象。久而久之造成往来款长期挂账形成坏账。

3.1.4 责任体制不健全

目前由于责任考核机制的缺失，在往来账款管理中业务部门与其他部门的配合力度不高，工作不主动，甚至有抵触情绪。实际上由于往来账款涉及面广，关联到每个部门的大多数人员。企业虽然意识到应收账款管理的重要性，但是缺乏具体的内部控制制度。一般情况下，企业较为重视业务发展，通常将员工收入与销售情况挂钩以充分调动营销人员的工作积极性。但是忽略了将应收账款或者呆账、坏账率与奖励制度进行结合。因此往往造成销售人员盲目追求销售任务和市场份额，采取赊销和回扣等方式进行产品销售，从而形成大量的应收账款。这部分应收账款的索回未与业务部门和销售人员的收入挂钩。企业的财务部门和销售部门都清楚企业存在着应收账款。在往来款的形成回收环节中业务部门经办人员是往来账款事项中的重要角色，责任机制的不健全导致业务部门人员仅仅行使权利，没有履行义务以及考虑到后期负有的责任如在业务事项办理中遇到重要、紧急的业务时，业务部门往往以借款方式先行将款项支付而后期解决还款问题则不够积极，甚至有的由于合同；发票出现问题使还款受到限制，造成往来款挂账长久不能解决，财务部门内部也存在由于责任不落实往来款没有明确的具体负责人，对往来款的发生审核不严，只有挂账而无人管理催收核对等情况。因此可能成为呆账和坏账使得企业承担不必要的损失。

3.2 往来账款核算不规范

往来账款核算不规范导致企业业务发展实际情况与会计核算不一致，往来账款真实情况无法准确反映。企业目前还存在往来账款多，账龄老化的情况。企业参与市场经营，市场瞬息万变，业务经营情况千差万别，企业无法就业务性质对往来账款进行有针对性的分类和采取相应的措施，无法对企业呆账和坏账及时清收等直接影响企业管理效果。

3.2.1 信息记录不全面

由于往来账款业务内容多，涉及多个会计科目，在实际进行会计处理时往来账款没