个人所得税税种简介

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。

中华人民共和国主席令（第四十四号）《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过。《中华人民共和国个人所得税法》（第三次修正）自2006年1月1日起施行。中华人民共和国国务院令第452号公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》自2006年1月1日起施行。

个人所得税的特点：1、实行分类征收；2、累进税率与比例税率并用；3、费用扣除额较宽；4、计算简便；5、采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。

一、个人所得税的纳税人

个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体

个人所得税计算方法

个人所得税计算方法及企业个人所得税业务操作手册

某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元，位于上表中的第3档。对应的税率为20%，速算扣除数为525，则应纳税额为（10000元-个税起征点3500元）＝6500元个税＝6500×20%-525元=775元。大家的看法： 1、个税法将免征额由2000提高到3500；社会保障部说了，调整后，工薪所得纳税比例将由原来的28%下降到12%。原来中国人的工资收入有72%的人不到2000，有88%的人不到3500啊！ 2、“月收入1万，要交14%个税，12%公积金，8%养老保险，4%医疗失业险=3800元，剩6200元；如果你拿出6200全部消费，需要为你消费的商品埋单17%增值税，28%各种杂税=2800元，所以，一个月赚1万的人，你相当于要拿出6600元来(缴税)。” 3、生产企业把税收计入生产成本，最后买单的还不是老百姓。 4、关于个税免征额拟调至3500，其实我认为还是低了。国家征收个税的目的在于什么？在于调节缩短贫富差距。现在的贫富差距非常大，如何更好的发挥这个杠杆的作用呢？我认为，要进一步的调高起征额，但也要提高税率。

企业个人所得税业务操作手册【本书简介】 21世纪什么最贵？人才！企业为了留住人才，提高工资福利待遇是很重要的一个方面，但是，如果对员工的工资福利未进行合理的税务安排，就会出现这样的局面：企业发得多，员工拿到手的没有增多。因此，企业要留住人才，需要对员工的工资福利进行个人所得税筹划，才能出现企业与员工个人双赢的局面。 2011年6月30日，全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对《个人所得税法》部分内容修订如下： 1、“工资、薪金所得”减除费用标准从2000元提高到3500元。 2、调整工资薪金所得税率、级次、级距：由原来的9级调整为7级，取消15%和40%两档税率。 3、工资薪金所得第一级次的适用税率由原来的5%下降至3%。新修订的《个人所得税法》实施之后，员工工资薪金所得个人所得税负担有升有降，以税前工资薪金（扣除免税的五险一金、补贴等）3.86万元（应纳税所得3.51万）为临界点，高于3.86万元的，个税负担上升，最大升幅1195元；

8.我国个人所得税的特点

我国个人所得税的特点 1、采用分类课征制二、个人所得税的征税对象 1.工资薪金所得：因任职或受雇下列不属于工资薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资薪金所得项目的收入，不征收个人所得税①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费补贴、误餐补助。 2、个体工商户的生产经营所得（1）个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。（2）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 9、财产转让所得（1）股票转让所得暂不征收个人所得税。（2）企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题。 ①个人在形式上取得企业量化资产（取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产）——不征个人所得税； ②个人在实质上取得企业量化资产（以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产）——缓征个人所得税； ?③个人转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税； ?④个人取得量化资产的分红（以股份形式取得企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利）——按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。（3）个人住房转让所得应纳税额的计算 ?【注意】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。个人拍卖别人作品手稿或个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，都应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。【例题·多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。A．个人转让债券取得的所得B．个人转让住房取得的所得 C．个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得 D．个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得 10、偶然所得11、其他所得 èy?￠?°?ê 第三节个人所得税的计算 ?一、个人所得税应纳税所得额的确定扣除的费用 ?一般情况下，扣除的费用包括两大方面、三个具体分类。 ?有关费用一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税

中国18个税种及分类等知识(非常实用)

中国税种税法的构成要素：一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等，其中前16个税种由税务部门负责征收，而关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。备注： 1、税法课本书中有16个税种，未包含烟叶税和船舶吨税。 2、烟叶税：2004 年6月，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税[2004]120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，《农业税条例》自2006年1月1日起废止。至此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。2006年4月28日，国务院公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，并自公布之日起施行。烟叶税其实是2006年开征的新税种，就是应对农业特产税取消而设立的一个税种。纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，一般意 1

指从烟农那里收购烟叶的烟草公司。纳税对象：烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。计算方法：烟叶税的计税依据是烟叶收购金额（收购金额=收购价款× （1+10%），税率为20%；计征方法是应纳税额=烟叶收购金额×税率。10%为支付价外补贴。烟叶税和消费税属于两种不同的税。消费税税目中：烟是指以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于消费税的征收范围。烟叶和烟的区别。 3、船舶吨税：是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。根据《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》和《船舶吨税征收管理作业规程》，船舶吨税由海关代交通部征收，海关征收后就地上缴中央国库。船舶吨税由船舶使用人（船长）或其委托的外轮代理公司为纳税人。船舶吨税以船舶注册净吨位为计税依据，净吨位尾数不足0.5吨的不计，达到或超过0．5吨的按1吨计。 2

《个人所得税纳税筹划习题.》

个人所得税的税收筹划复习题一、简答题 1．我国个人所得税有哪些特点？这些特点对税收筹划有哪些影响？答：有以下特点：(1)实行分类所得税制。即把个人应税所得划分成工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目，分别扣除不同的费用和适用不同的税率。 (2)存在多种税率形式。有比例税率，有累进税率，还有加成征收，形成了集多种税率形式和多种税率水平于一体的税率结构。(3)有多种费用扣除方式。个人所得税中应税所得额的确定与企业应税所得额的确定一样，都需要从取得的收入中扣除相应的成本费用。然而，由于个人取得收入过程中发生的费用包括生计费用、赡养费用、经营费用等多个方面。因此，个人所得税在征收时按分类所得税制的要求，就不同性质所得确定了不同的费用扣除方式。目前，我国个人所得税的费用扣除方式有定额扣除、定率扣除、限定据实扣除和据实扣除等多种，还有对消极所得不扣除费用的方式。(4)在征管方式上，源泉扣缴和自行申报相结合。我国个人所得税法中规定对符合源泉扣缴要求的所得项目必须由所得支付者扣缴税款，对不能使用源泉扣缴方法、扣缴税款不彻底和未扣缴税款的所得项目，要求纳税人自行申报纳税。这些特点都可能增加税收筹划的空间，如有多种费用扣除方式时，给了纳税人改变收入属性后，增加费用扣除额的机会。 2．对于工资薪金所得，可以采用哪些税收筹划方法？请分别举例说明。答：可以采用规避纳税义务、适用低税率、充分利用税收优惠、缩小税基等策略。如国外来华工作人员在国外的工资薪金所得，通过避免使自己成为居民纳税人就可以规避纳税义务。通过增加福利，减少名义工资就是利用缩小税基策略进行税收筹划。 3．对于劳务报酬所得，可以采用哪些税收筹划方法？请分别举例说明。答：可以采用规避纳税义务、适用低税率、充分利用税收优惠、缩小税基等策略。如将劳务报酬分为多次支付就可能适用较低税率。将一些费用由支付报酬方承担，减少劳务报酬支付额度就是采用了缩小税基的方法。 4．关于年底一次性奖金，应该怎样进行税收筹划？答：年终一次性奖金在多数情形下都可以转换为每月的月薪。如企业可以将上一年度的年终一次性奖金分摊到次年一年或者数月发放。在的个人所得税进行税收筹划时，一定要注意临界点现象。 5．请分析税目转化方法在个人所得税筹划中的可应用范围。答：在实际经济生活中，工资、薪金所得与劳务报酬所得是比较容易转化的。在转换时，不仅可以考虑将劳动报酬转为工资、薪金所得，也可以考虑将工资薪金所得转化为劳动报酬所得。收入项目不仅可以在劳务报酬和工资、薪金中进行，也可以在其他性质的所得中进行转化，最终目标是适用低税率，获得税收筹划收益。 6．比较减少税基方法和使用低税率方法在个人所得税中的应用，请举例说明。

个税改革(论文

编号：浅析中国个人所得税法改革专业：姓名：准考证号：考试地区：工作单位：联系电话：

目录摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济发展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特征与经验┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14

摘要我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限，个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。关键字个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管

个人所得税核定征收表

附件1 企业所得税核定征收鉴定表纳税人编码：鉴定期：年度金额单位：申报单位地址经济性质行业类别开户银行账号邮政编码联系电话上年收入总额上年成本费用额上年注册资本上年原材料耗费量（额）上年职工人数上年燃料、动力耗费量（额）上年固定资产原值上年商品销售量（额）上年所得税额上年征收方式行次项目纳税人自报情况主管税务机关审核意见 1 账簿设置情况 2 收入核算情况 3 成本费用核算情况 4 纳税申报情况 5 履行纳税义务情况 6 其他情况纳税人对征收方式的意见：经办人签章：（公章）年月日主管税务机关意见：经办人签章：（公章）年月日县级税务机关审核意见：经办人签章：（公章）年月日

附件2 回执纳税人编码纳税人名称文书名称《企业所得税核定征收鉴定表》签收人签收时间

=DZJE(541,321)-JZJE(545,321) =DLJE(541)-JLJE(545) 附件3 收入明细表税款所属期：年度纳税人编码：纳税人名称：一、未减除不征税收入、免税收入、减计收入前的收入总额明细行次项目收入额各项目收入占收入总额的比例 1 2 1 农、林、牧、渔业收入 2 制造业收入 3 加工、修理修配收入 4 批发和零售贸易业收入 5 交通运输业收入 6 建筑业收入 7 娱乐业收入 8 服务业-饮食业收入 9 服务业-旅游、广告、代理收入 10 服务业-中介机构收入 11 服务业-仓储业、租赁业、旅店业、其他服务业收入 12 其他行业收入 13 未减除不征税收入、免税收入、减计收入前的收入总额合计[本行=1+ (12) 二、销售（营业）收入明细

关于我国个人所得税的一些认识和看法

关于我国个人所得税的一些认识和看法电子工程学院021251班王赫02125016 引言个人所得税是对在我国境内的居民和非居民取得的个人应税所得征收的一种税。自18世纪末产生以后发展得非常迅速，已成为许多国家的主体税种。它的地位如何反映了一个税制体系的先进程度。只要有所得就可以课税，税基广阔，因此个人所得税便成为政府税收收入的重要组成部分，是财政收入的主要来源。在国家的宏观经济管理，实现政府的社会、经济目标过程中发挥着重要的作用。一、个人所得税的作用个人所得税除了增加国家经济收入外，它的作用主要体现在对经济的调节作用和对收入的分配功能上。微观上，个人所得税对个人的劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等的选择都会产生影响。宏观上，个人所得税具有稳定经济的作用：其一，“自动稳定器”功能，就是个人所得税可以不经过税率的调整，即可与经济运行自行配合，并借这种作用对经济发生调节作用；其二，政府选择调节，在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对个人所得税的税率、扣除、优惠等进行调整，实行减税或增税的政策，从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣，保持经济的稳定。个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高，从而低收入者适用较低的税率征税，而对高收入者则按较高的税率征税。这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。二、我国个人所得税的特点我国个人所得税制主要有以下6个特点：（1）实行分类征收。也就是将个人各项所得分成11类，分别适用不同的费用减除标准、不同的税率和不同的计税方法。（2）累进税率与比例税率并用。其中，工资、薪金所得适用3%～45%的七级超额累进税率；个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营

个人所得税详解以及个人所得税核定征收,解决个税问题

个人所得税详解以及个人所得税核定征收，解决个税问题个税无论是上班族还是个人经营，还是经营企业都需要缴纳，也是不可避免的税种之一，其范围也是非常的广，不仅仅只是工资薪金，几乎涵盖了所有的个人收入，而个人所得税缴纳的方式也是多种，核定征收就是其中一种。个税主要分为综合所得和经营所得，当然还有一些财产租赁、利息、股息、转让、偶然所得等。一、综合所得税有以下4种： 1、工资薪金：按照3%-45%的七级超额累进税率计算； 2、劳务报酬所得：劳务报酬所得税也是按照20%-40%的三级超额累进税率计算的； 3、稿酬所得：一般情况还可以享受70%的减免，然后再按照工资薪金的七级累进制计算； 4、特许权使用费所得：超过4000元以上的，按照80%计入应纳税所得额，然后按照20%的税率计算。上述4项都是属于综合所得税，按月预扣预缴，年度汇算清缴。二、经营所得：如一些个体户，个人独资企业，合伙企业等，个人所得税都是划分到个人经营所得税里的，当然不要忘了还有个公司股东分红个税20%，个人经营所得税也是有对应的5%-35%的五级超额累进税率的，个人经营所得税一般是按年计算，季度预缴，自行申

报。但是你了解个人经营所得税的核定征收吗？在总部经济园区注册小规模纳税人形式的个人独资企业可以申请经营所得税的核定征收，也是按照五级超额累进税率计算的，但是在套用五级税率前，事先核定10%作为企业的利润，作为应纳税所得额（不要企业的进项成本），综合的税负率可控制在3%左右。增值税2020年底前为1%，附加税在0.06%左右，个人经营所得税核定后为0.5%-2.19%，个人独资企业专票普票都可以开。不仅经营所得可以核定征收，另外自然人税局代开的形式也可以核定征收，大部分情况下，自己去税局代开都是按照劳务报酬形式纳税的，税率是比较高的。但如果采用核定征收的方式，那么是可以为经营所得的，增值税1%，附加税0.04%，个人经营所得税核定为0.5%，票面综合完税凭证1.54%，且不需要年度汇算清缴了。这是鼓励自由职业者合理纳税，享受公司可以享受的扶持政策。比如一些个人的市场推广服务，咨询服务，建筑工地上面的劳务费（包工头没办法提供发票）还有建筑工地上面的租赁费，建材，市场调研费，营销策划费。等等在小编的税收洼地都是可以划入个人经营所得税里面进行核定征收的。关注公众号《税筹及时雨》了解更多详情！^

2016年个人所得税9种特殊计算方法

2016年个人所得税税率表，9种特殊计算方法及案例个人所得税计算公式应纳税所得额=工资收入金额－各项社会保险费－起征点(3500元) 应纳税额=应纳税所得额x税率－速算扣除数说明：如果计算的是外籍人士（包括港、澳、台），则个税起征点应设为4800元。个人所得税计算方法个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税。全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 【举例】扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元) 2016年个人所得税税率表

税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

税率表三：（劳务报酬所得适用）注： 1、表中含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税劳务报酬收入额适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。普通案例分享小明在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢? 应纳税所得额==(应发工资-社保金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。缴费= 应纳税所得额*税率- 速算扣除数= 5400*20% -555= 525元。实发工资=应发工资-社保金-缴税= 10000 -1100-525 = 8375元 9种特殊计算方法及案例 1.全年一次性奖金（1）全年一次性奖金的界定。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况，向职工个人发放的一次性奖金。该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

税法里各税种的税基和上税比率各是多少

税法里各税种的税基和上税比率各是多少 1. 营业税、增值税首先，要看你属于什么性质的行业，基本分为以下几种：一个是以销售为主的企业，主税为增值税，由国税管理，这类企业细分又分为小规模和一般纳税人，小规模按照销售额的3%缴纳税款，一般纳税人实行17%税率，但进项可以抵扣（在国税缴纳），和销售有关的企业又分为工业和商业，工业是指有加工业务，商业是指你从别处进货，在你公司销售的行为。还有一个行业就是以劳务换取收入的行业，比如邮电通讯业，酒店，餐饮，影院，医院，培训机构，中介服务，装饰、劳务、施工、房地产等众多行业，它的主税以营业税为主（在地税缴纳），税率最低为3%，一般服务行业为5%。 2.城建税、教育费附加企业有了收入以后，是否缴纳了营业税或者增值税以后就可以了，答案是：否，那么，国家还要在这些税种的基础上收取附加税，有城建税和教育费附加，城建税是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以7%，比如，我这个月的应该缴纳增值税1000元，没有营业税，那么还应该缴纳城建税为1000*7%=70元；如果我本月需要缴纳营业税1000元，没有增值税，那么，应该缴纳的城建税一样的算法，假如我本月需要缴纳营业税为600，增值税为800，那么，城建税就是（600+800）*7%；教育费附加是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以3%，算法和城建税一样。它们都属于地税。 3、印花税印花税缴纳的范畴非常广泛，一般在注册的第一个月报税时需要按照企业注册资本（也就是你的营业执照的注册资金），税率是万分之五，例如，你注册资金为100万元，则需要缴纳500元的印花税，其次，在签订各种合同时应该按照一定比例缴纳印花税（税率不同），每年初还应按照所建账本缴纳每本5元的印花税，为了防止企业漏缴印花税，特规定凡是有收入者，按照一定比例缴纳印花税，一般税率为万分之三。 4.残疾人基金、文化事业建设费、房产税、工会经费、土地使用税等残疾人基金是残联收的一个税种，以企业工资表上的人数为基数，去年人均四百多元，一年收一次。工会经费地方工会组织收取的一种税金，是以工资表上的工资总额为依据，税率一般为百分之二。文化事业建设费是在文化行业收取的一种税种，是以收入为依据，税率一般为百分之三，如广告业就要加纳这个税种。房产税是以你房屋的面积和价值为依据，假如你们企业有了房屋，就需要给国家缴纳房产税（另外，如果你是租赁的房屋作为经营地址，对方不给你出具正规发票，你就需要到所在地的地税部门代开发票，其中需要缴纳房产税）。

7-1 个人所得税概述

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：7-1

教学过程及主要内容

课程讲义第一节个人所得税概述一、个人所得税的性质（一）概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，它体现了国家与个人之间的分配关系。（二）个人所得税的特点个人所得税除了具有所得税的一般特点以外，还具有其特殊性。我国现行个人所得税有以下四个特点。 1．实行分类课征 2．多种税率形式并用 3．实行不同的费用扣除方式 4．运用源泉课征和申报课征两种征税方法（三）个人所得税的作用 1．筹集财政资金 2．调节收入差距 3．增强纳税观念 4．维护国家权益二、个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人个人所得税的纳税人为符合税法规定的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。具体见下表所示个人所得税的纳税人 ②“居住时间”，是指在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。【提示】：在一个纳税年度内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，仍按照满365日计算居住时间。对在中国境内无住所人员，工资薪金所得的征税有其具体规定，见下表所示：中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定

【提示】：我国按照住所和居住时间标准，划分居民纳税人和非居民纳税人，两个标准是并列关系，有其一即构成居民纳税人。我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度，凡支付应纳税所得的单位和个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。三、个人所得税的征税对象（1）征税对象的形式和范围 ①个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 ②居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。（2）所得来源的确定 ①工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。 ②生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 ③劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 ④不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 ⑤财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 ⑥利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 ⑦特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。（3）个人所得税的税目税目即征税对象的具体化，对纳税人的不同所得要区分不同应税项目，以便正确计算应纳税额，我国现行的个人所得税税目共有11项，具体见下表所示：个人所得税税目

日本个人所得税

除标准个人所得税为38万日元，个人居民税为33万日元。年龄超过70岁的老人扣除标准个人所得税为48万日元，个人居民税为38万日元。 ③抚养扣除。扣除标准个人所得税为38万日元，个人居民税为33万日元。特定抚养家属年龄在16岁至23岁之间，扣除标准个人所得税为63万日元，个人居民税为45万日元。年龄超过70岁的老人扣除标准个人所得税为48万日元，个人居民税为48万日元。 ④医疗费扣除。最高限额为200万日元。 ⑤社会保险费扣除。按照家庭构成扣除标准不同:独身为万日元,夫妇为万日元,夫妇加1个孩子的家庭为22万日元,2个孩子的家庭为万日元（有一个子女不满16岁）万日元（有两个子女不满16岁）。 ⑥人寿保险费扣除。最高限额为10万日元。 ⑦损害保险费扣除。最高限额为万日元。 ⑧捐赠款扣除。计算公式为:特定捐赠款合计金额-5000日元,或者,(年收入金额×40%)-5000日元,其中较少金额作为扣除标准。 ⑨配偶专项扣除。扣除标准为38万日元。配偶专项扣除是1987年税制改革中针对“配偶打工问题”设置的,适用于纳税人年收入不超过1000万日元的家庭。一旦配偶的打工收入达到103万日元,与工薪所得扣除(65万日元)和基本生活扣除(38万日元)相抵,纳税人不能享受配偶扣除;而配偶收入达到141万日元时,将取消纳税人的全部配偶扣除,配偶成为真正意义上的纳税人。目前,税制上已做出修改,废除了配偶专项扣除(38万日元),此项修改适用于2004年以后的个人所得税。随着配偶收入的增加,个人所得税负也将有所增加。 ⑩残疾人扣除。扣除标准为27万日元。 ○11老年扣除。扣除标准为50万日元。 ○12鳏寡扣除。扣除标准为27万日元。 ○1316岁至22岁的抚养子女扣除。扣除标准个人所得税为25万日元，个人居民税为12万日元。 ○小企业互助款扣除。扣除标准为实际支付的全部金额。⒂各种损失扣除。计算公式为:(灾害损失金额+关联支出金额)-年收入金额×10%,或者,灾害关联支出金额-5万日元,其中较多金额者作为扣除标准。考虑到特殊情况,个别扣除项目有所增减。非居民不享受上述任何一项扣除。个人所得税实施了一项定率减税措施，即按照个人所得税额的20%（最高扣除限额为每年25 万日元），个人居民税额的15%（最高扣除限额为每年4万日元）分别给予减除。（2）抵免和其他扣除项目 ○1股息抵免和外国税额抵免日本个人所得税法为避免个人所得税和法人税的双重征税设置了股息抵免项目。应纳税总所得额低于1000万日元时,扣除额为股息所得的10%,应纳税总所得额超过1000万日元时,扣除额为股息所得的10%和超过部分的股息所得的5%的合计金额。为避免国内个人所得税和外国个人所得税的双重征税设置了外国税额抵免。日本居民的国外源泉所得依据外国法律已缴纳的外国税额可以从日本的个人所得税和居民税中抵免。 ○2资本利得课税资本利得采取在减除最大法定扣除额50万日元后与其他所得综合课税的原则。保有期超过5年的转让资产，其资本利得视为长期资本利得，应纳税所得额减按净资本的50%计算。转让土地、建筑物及构筑物的资本利得将采用特殊的税制措施。对销售特殊指定证券（包括法人股、可转让无担保公司债等）采取与其他所得分离的方式课税，适用税率为26%（其中，个人所得税20%，个人居民税6%）。通过指定证券公司转让上市证券实现

个人所得税申报项目简介

个人所得税业务个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。第一阶段是建国初期到1980年，属于个人所得税试研阶段。薪给报酬所得税第二阶段是1981年到1985年，属于个人所得税设税阶段。《中华人民共和国个人所得税法》于1981年1月1日开始实施。第三阶段是1986年到1993年，属于个人所得税补充阶段。 1986年1月颁布了《中华人民共和国城市个体工商户所得税暂行条例》，同年9月又颁布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。第四阶段是1994年至今，属于个人所得税完善阶段。存在问题：①制度不规范。 ②原税法名义税率过高，税负偏重。 ③个人所得税法在征税范围、应税项目、免税政策等方面已同现实生活不相适应，迫切需要改进和完善。 1993年10 月颁布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，将原来的个人所得税、收入调节税和个体工商户所得税三税合并。外籍人员正常工资薪金收入业务处理一、外籍人员身份判定按照国内税法和国际税收协定的基本精神，在我国，居民应就其取得境内境外全部所得承担无限纳税义务，非居民仅就其取得境内所得部分承担有限纳税义务，因此判断外籍个人纳税义务首先要辨认纳税义务人的身份是居民还是非居民。在现行个人所得税法规中，用于判断个人身份的标准一般是两个：住所标准与居住时间标准。因为税法有关“习惯性居住地”的解释并不是一个实际居住地或某一特定时期的居住地，而是一个法律意义上的标准，所以，在判断个人身份时，住所标准并不适用于外籍人员，在实践中，更多采用的是居住时间标准。在中国境内没有住所，但居住满一年的外籍个人可以判定构成居民纳税人。而在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住时间不满一年的外籍个人将

税种简介资料

一、增值税简介 1、定义增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 2、计算方法我国采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。一般纳税人应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。进口货物的应纳税额=（关税完税价格+关税十消费税）×税率销售额:是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费。（手续费、运输费等） 3、纳税时间

增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税。（我公司执行）以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 4、纳税申报增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税。增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税 5、公司享受的优惠政策 09年6月30日前，我公司享受国内企业为开发、制造重大技术装备而进口部分关键零部件及原材料所缴纳关税和进口环节增值税实行先征后退的政策。 09年7月1日后，我公司为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征进口关税和进口环节增值税。

个人所得税核定征收办法

首先要清楚个人所得税的两种形式：其一是大部分普通人都知道的，大致是以个人工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费等主要形式呈现的，而根据纳税义务，这几项在缴纳个人所得税后，年度还需要汇算清缴，且都有不同的税率，比如工资薪金是按照七级超额累进税率计算的，劳务报酬也有适用的税率等级，但最低都是20%。其二是个人生产、经营所得税，个人经营所得税虽然同属于个人经营所得税APP里，可以在自己的个人所得税系统中查到，但是却是不同的税率，计算的方式也不同，个人经营所得税是按年计算、季度预缴、自行申报，且不需要汇算清缴，计征方式是对照五级超额累进税率。个人所得税的核定征收也可以分为两种：其一对应前文的劳务报酬等个人所得税的核定征收，如某个人为设计师，他为某设计公司完成了一项设计工作，劳务报酬为12万元，根据劳务个税计算公式：应纳税所得额= 劳务报酬（少于4000元）- 800元应纳税所得额= 劳务报酬（超过4000元）×（1 - 20%）应纳税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数应纳税所得额=12万*（1-20%）=9.6万

应纳所得税=9.6万*40%-7000=3.14万由此可以看出如果按照劳务报酬来缴纳的话是不是个税有点高呢？当然这只是一个月的收入，年度汇算清缴时可能会少点，但也不会少很多。但是如果我们改变缴纳方式，通过个人名义在我们园区的税局开票，申请核定征收后，征收的就不是劳务报酬了，而是个人经营所得税，且也不需要注册企业，方便快捷，增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税核定为0.5%，综合税率1.56%，那么12万元税负直接计算出为1872元，年度也不需要再汇算清缴了，税负率是非常低的，当天开票，就会出完税凭证，比如一些居间服务，劳务费等都是非常需要的。而另一种就是个人独资企业的核定征收政策，这个核定征收不少的老板或者财务朋友都应该了解过，个独的核定征收通过总部经济税收优惠政策运用了不少年了，政策方式基本不变，注册一个个独到园区进行核定，不看进项成本，直接核定开票额的10%作为利润，然后对照五级超额累进税率计算，2020年小规模纳税人增值税降税期间，综合税负一般在3%左右（开票额500万以内），个人独资核定征收与个人名义税局开票核定的区别就是：个独是企业形式，专票和普

个人所得税征收范围

个人所得税个人所得税是对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境内取得的所得征收的一种税。个人所得税的特点： 1 、实行分类征收； 2 、累进税率与比例税率并用； 3 、费用扣除较宽； 4 、计算简便； 5 、采取课源制和申报制度两种征纳方法。一、纳税人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所、或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。二、征税对象（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。（二）个体工商户生产、经营所得个体工商户生产经营所得是指： 1 、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； 2 、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3 、其他个人从事个体工商业生产、经营活动取得的所得； 4 、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。（三）对企事业单位的承包、承租经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资薪金所得。（四）劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（五）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（六）特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用取得的所得。（七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（九）财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（十）偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖以及其他偶然性质的所得（十一）经国务院财政部门确定的其他所得。三、税率（一）工资、薪金所得，适用 5% — 45% 的超额累进税率。

个人所得税介绍共24页

希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：个人所得税介绍个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税最初的产生起因于英国政府严重的财政赤字。为了减轻财政负担，英国政府决定开征该税种。后来经过了200多年的发展与完善，个人所得税逐渐在世界各国得到了推广和应用，最终成为现在调节个人收入的税种。个人所得税在世界税收史上作为一种实行超额累进税率的税种(或者部分收入适用超额累进税率)，具有税基广、弹性大以及能有效调节个人收入分配等优点，体现了量能纳税，符合税收公平原则。同时，个人所得税与社会保险税(有人还设想创造负所得税)的结合，使其作为宏观调控的“内在稳定器”，起到了促进经济发展的作用，从而被越来越多的国家所看好。据统计，世界各国的个人所得税收人在所有税收收入中所占比重都较高，一般发展中国家平均达到10％左右，个别发达国家甚至达到了45％以上。而我国到目前为止，该比重仅为3％强，这主要是因为我国的税收体制还不够完善，税收征管手段相对落后以及个人的纳税意识尚不太强等原因所造成。因此，个人所得税的发展潜力在我国还很大，随着我国经济的进一步发展，税制改革的进一步深化，其比重必将逐渐增大，从而针对个人所得税进行的纳税筹划也更具发展前景。

我国现行的个人所得税，大体来说，是对中国居民来源于境内、境外的应税所得和非居民来源于境内的应税所得征收的一种税。该税是在1980年9月公布的《中华人民共和国个人所得税法》基础上，经过1994年税制改革，统一三个税收法律和法规(即原个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税)而成。这次税改不仅统一了个人所得税税制，在一定程度上公平了纳税人之间的税负，而且还具有以下特点：采用分类所得税制，适合我国国情；广泛采用源泉扣除的课征方法，便于征管；费用扣除标准统一、固定等。一、纳税义务人纳税义务人是指负有纳税义务的经济主体(法人、自然人和其他组织)。《中华人民共和国个人所得税法》(以下称《个人所得税法》)第一条规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。这里所说的中国境内是指中国大陆，即中国政府行使税收管辖权的地区，不包括中国香港、澳门、台湾三地。因此，中国的个人所得税纳税人具体包括： (1)中国公民、个体工商业户； (2)外籍人员、华侨；

核定征收生产经营个人所得税计算方法

核定征收生产经营个人所得税计算方法根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》以及《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号)等规定，现就我省经营所得核定征收个人所得税有关问题公告如下：一、凡不符合查账征收条件的个体工商户业主、未办理个体工商户注册登记但取得生产、经营所得的自然人，其经营所得采用定额方式征收个人所得税。应纳税额计算公式：

应纳税额=应税收入×附征率上款所称的应税收入是核定的收入总额或纳税人申请开具发票的金额。二、凡不符合查账征收条件的个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者，其经营所得采用核定应税所得率方式征收个人所得税。应纳税额计算公式：应纳税所得额=应税收入×应税所得率，或者应纳税所得额=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率应纳税额=应纳税所得额×经营所得5级累进税率上款所称的应税收入是每一纳税年度的收入总额，成本费用支出额是每一纳税年度的成本费用支出总额。三、凡不符合查账征收条件的个体工商户业主，核定的应税收入不高于90000元/季的，附征率为0; 核定的应税收入高于90000元/季的，全额征收个人所得税。

四、纳税人经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，按其主营业务所属行业(以实际营业额占总营业额最大比例为标准)确定适用的附征率或应税所得率。个人独资企业核定征收个人所得税如何计算？个人独资企业和合伙企业(以下简称企业) 作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。前款所称收入总额应税所得率表：应纳税所得额=收入总额X应税所得率（无起征点）应纳税额=应纳税所得额X适用税率税点点提醒大家：依法缴纳税费是每个纳税人的应尽义务，必须执行；税务筹划节税是每个纳税人的合法权利，不可放弃。

8.我国个人所得税的特点

8.我国个人所得税的特点我国个人所得税的特点 1、采用分类课征制二、个人所得税的征税对象 1.工资薪金所得：因任职或受雇下列不属于工资薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资薪金所得项目的收入，不征收个人所得税①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费补贴、误餐补助。 2、个体工商户的生产经营所得（1）个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。（2）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、

家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 9、财产转让所得（1）股票转让所得暂不征收个人所得税。（2）企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题。 ①个人在形式上取得企业量化资产（取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产）——不征个人所得税； ②个人在实质上取得企业量化资产（以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产）——缓征个人所得税； ?③个人转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税； ?④个人取得量化资产的分红（以股份形式取得企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利）——按“利息、股息、红利”项目征

收个人所得税。（3）个人住房转让所得应纳税额的计算 ?【注意】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。个人拍卖别人作品手稿或个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，都应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。【例题·多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。 a．个人转让债券取得的所得b．个人转让住房取得的所得 c．个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得 d．个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得 10、偶然所得11、其他所得èy?￠?°?ê 第三节个人所得税的计算 ?一、个人所得税应纳税所得额的确定扣除的费用