中级财务会计分录版
交易性金融资产
1.取得
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款等（实际支付的金额）
2.持有期间收益的确认
（1）宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
实际收到
借：银行存款等
贷：应收股利
（2）资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息借：应收利息
贷：投资收益
实际收到
借：银行存款等
贷：应收利息
3.期末计量
（1）资产负债表日，按公允价值与账面价值进行比较
①上涨
借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益②下跌
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4.出售
（1）
借：银行存款（实际收到的价款）
投资收益（最后算差额）
贷：交易性劲松资产——成本（一开始购入的成本价）
——公允价值变动（从成本到最后一次账面余额的差价，原本在借方就从贷方转出，也有可能在借方）
投资收益（最后算差额）
（2）
借：公允价值变动损益（出售价与账面余额的差额）（原先在贷方就从借方转出）贷：投资收益
或做相反分录
持有至到期投资
1.初始计量
借：持有至到期投资——成本（投资的面值）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付价额）
持有至到期投资——利息调整（差额，最后计算，也可能在借方）收到支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息
借：银行存款
贷：应收利息
2.利息收入的确认
①分期付息
借：应收利息（面值*票面利率）
贷：投资收益（摊余成本*实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额）
②一次还本付息
借：持有至到期投资——应计利息
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
③收到利息
借：银行存款
贷：应收利息/持有至到期投资——应计利息
3.处置
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整
——应计利息
投资收益（差额，也可能在借方）
补充：
插值法计算实际利率：
4%+(5%-4%)*(5%的利息本金现值和—取得成本）/（5%的利息本金现值和—4%的利息本金现值和）
利息本金现值和：
票面利息*年金现值系数+票面面值*复利现值系数（大的*小的+另外一组大的*小的）贷：预付账款
借：预付账款（少付补交）
贷：银行存款
预付账款
（1）付款款项时
借：预付账款
贷：银行存款
（2）收到货物时（考试时合并处理）
①借：原材料、在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款（总共的金额）
②借：银行存款（多付退回）
可供出售金融资产
1.取得
借：可供出售金融资产——成本（公允价值与费用之和）
应收股利（支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款（实际支付的价款）
收到支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
借：银行存款
贷：应收股利
2.持有收益的确认
①持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
②资产负债表日，可供出售债券确定利息
借：应收利息（票面金额*票面利率）
贷：投资收益（摊余成本*实际利率）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）一次付息还本类似持有至到期投资
3.期末
①公允价值上涨
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
②公允价值下跌
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
4.出售
全部结转
长期股权投资
1.取得
①直接支付现金方式
借：长期股权投资——X公司（取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出）
应收股利
贷：银行存款
②发行权益性证券
借：长期股权投资——X公司（确定的初始投资成本）
应收股利
贷：股本（面值）
资本公积——股本溢价（公允价值与面值的差额）
支付手续费及佣金等发行费用
借：资本公积——股本溢价
贷：银行存款
2.后续计量
（1）成本法
跟上诉一致
（2）权益法
①取得
跟上诉一致
②初始投资成本的调整
初始投资成本>投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额
借：长期股权投资——X公司（投资成本）初始投资成本
贷：银行存款
初始投资成本<投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额
借：长期股权投资——X公司（投资成本）初始投资成本
贷：银行存款
借：长期股权投资——X公司（投资成本）差额
贷：营业外收入
③投资期间损益的确认
?被投资方实现净收益
借：长期股权投资——X公司（损益调整）
贷：投资收益
?被投资方实现净亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资
?被投资方宣告发放现金股利或者利润
借：应收股利
贷：投资收益
实际收到
借：银行存款
贷：应收股利
股票股利不做处理
①长期股权投资有账面价值的，扣减账面价值（账面价值=投资成本-损益调整）
借：投资收益
贷：长期股权投资——X公司（损益调整）
②账面价值调减为零，有应收账款的，以长期应收账款额度为限额，继续扣减
借：投资收益
贷：长期应收款——X公司
③长期应收款额度用光后仍然亏损的，不做分录处理
④之后有净收益的，按其份额进行计算，应享有的净收益如果上述亏损没有分担完成，则继续扣减份额，不做分录处理
⑤后续应享有净收益弥补完亏损后，把“剩余”部分用来优先恢复长期应收款的最初数
借：长期应收款——X公司
贷：投资收益
⑥恢复完毕后，剩余净收益份额作正常分录处理
借：长期股权投资——X公司（损益调整）
贷：投资收益
?“其他综合收益”，被投资方发生其他综合收益变动，投资方跟着调整借：长期股权投资——X公司（其他综合收益）
贷：其他综合收益
或作相反分录
?“其他权益变动”，被投资方发生其他权益变动的，投资方跟着调整
借：长期股权投资——X公司（其他权益变动）
贷：其他权益变动
或作相反分录
④处置
借：银行存款
贷：长期股权投资——X公司（成本）
——X公司（损益调整）也可能在借方
——X公司（其他综合收益）也可能在借方
——X公司（其他权益变动）也可能在借方
投资收益（差额，也可能在借方）
借：其他综合收益
贷：投资收益
或作相反分录
⑤长期股权投资的减值
借：资产减值损失
贷：长期股权投资——减值准备
一经确认减值，后续不得转回
1.年限平均法、直线法
2.工作量法
3.加速折旧法
（1）双倍余额递减法（最后两年采取直线法）
某固定资产年折旧额=该资产年初账面净值*年折旧率
账面净值=原价-该资产累计折旧
年折旧率=2÷该资产预计使用年限*100%
特点：每年年初账面净值都不一致，也就是与折旧率相乘的数每年都是不一样的，一年比一年小
（2）年数总和法（每年的折旧率都不一样，每年都要重新计算折旧率）
年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率
年折旧率=尚可使用年数÷预计使用年数总和*100%
预计年限总和=预计使用年限*（预计使用年限+1）÷2
特点：每年折旧率都不一样，与折旧率相乘的数是固定的，折旧率一年比一年小
固定资产后续支出
1.改扩建
①将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，账面价值转入在建工程，后续支出通过在建工程核算
②建造完成后重新转入固定资产
数额=原固定资产扣除在后续支出发生前已计提的折旧及减值准备后剩余的账面价值+此次花费的数额（“在建工程”的数额）
2.替换
固定资产的处置（出售、报废、毁损）
?转入清理
借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
?支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
?零件入库时
借：原材料
贷：固定资产清理
?收到价款时
借：银行存款
贷：固定资产清理收到的赔偿款为含税价，总价÷1.17=实际价格
应交税费——应交增值税（销项税额）总价÷1.17*0.17
?结转清理后净损益
借：营业外支出/固定资产清理
贷：固定资产清理/营业外收入
自行开发无形资产——内部研发开发费用的账务处理
1.研发阶段的支出全部计入“管理费用”
2.开发阶段，符合资本化支出的计入“无形资产”，不符合的计算“管理费用”，无法区分的计入“管理费用”
①研发支出，为满足资本化条件
借：研发支出——费用化支出
贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等
②满足资本化支出条件
借：研发支出——资本化支出
贷：原材料等
③达到预定用途形成无形资产的
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
④期末，不符合资本化支出的
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
?投资者投入的无形资产
借：无形资产（公允价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：股本（折合资本额）
资本公积——股本溢价（差额）
?无形资产的摊销
借：管理费用
制造费用等
贷：累计摊销
?使用寿命不确认的不需要摊销，在每个会计期间进行减值测试，发生减值的借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
?无形资产的处置
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费——应交增值税（销项税额）
营业外收入
?无形资产的出租
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本（应计提的折旧）
贷：累计摊销
投资性房地产
一、取得（多数采用成本法）
1.外购的投资性房地产
①成本法
借：投资性房地产（购买价款+相关税费+可直接归属于该资产的其他支出）贷：银行存款
②公允价值模式
借：投资性房地产——成本（购买价款+相关税费+可直接归属于该资产的其他支出）
贷：银行存款
额外设置一个“投资性房地产——公允价值变动”科目
2.自行建造的投资性房地产
同上，拥有成本法以及公允价值模式两种方法，账务处理一致。建造过程中发生的非正常性损失，直接计入当期损益。
二、投资性房地产的后续计量（多数采用成本法）
1.成本模式（按期<月>计提折旧或者摊销）
借：其他业务成本等
贷：投资性房地产累计折旧（摊销）
取得的租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入等
?存在减值迹象的，测试后确定发生减值的（后期不得转回）
借：资产减值损失
贷：投资性房地产减值准备
2.公允价值模式（补计提折旧或者摊销，以资产负债表日的公允价值计量）
①公允价值高于账面余额的（上涨）
借：投资性房地产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②公允价值低于账面余额的（下跌）
借：公允价值变动
贷：投资性房地产——公允价值变动
★期末将“公允价值变动损益”科目的发生额结转至“本年利润”科目。
三、投资性房地产后续计量模式的变更（成本模式转公允模式）
借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值）
投资性房地产累计折旧（成本模式下已计提的折旧）
贷：投资性房地产（成本模式下投资性房地产的原价）
利润分配——未分配利润（按差额调整，也可能在借方）
盈余公积（按差额调整，也可能在借方）
四、非投资性房地产转换为投资性房地产
①成本法统一借记“投资性房地产”，公允模式统一借记“投资性房地产——成本”多出来的收益贷记“其他综合收益”
②如果是固定资产或者无形资产，总之有折旧或者摊销的，统一按照已计提的折旧（摊销）借记“累计折旧（累计摊销）”，贷记“投资性房地产——累计折旧累计摊销”★只有成本模式才有折旧（摊销）
②原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备（无形资产减值准备）”，贷记“投资性房地产减值准备”
★③公允模式下，转换日的公允价值小于账面价值的按差额借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产——公允价值变动”；公允价值大于账面价值的，按差额借记“投资性房地产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动”。
★五、投资性房地产的处置
1.成本模式
借：银行存款（实际收到的价款）
贷：其他业务收入
借：其他业务成本（账面价值）
投资性房地产累计折旧（累计摊销）
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产（账面余额）
2.公允模式
借：银行存款
其他业务成本（账面价值）
投资性房地产——公允价值变动（累计公允价值变动，也可能在贷方）
其他综合收益（原先在贷方，从借方转销）
贷：其他业务收入（收到的钱）
投资性房地产——成本（账面余额）
公允价值变动损益（累计公允价值变动，也可能在借方）同时结转投资性房地产累计公允价值变动。若存在原转换日计入其他综合收益的金额，也一并结转。
?商业承兑汇票到期无力支付转入应付账款，借记“应付票据”贷记“应付账款”；银行承兑汇票到期无力支付转入短期借款，借记“应付票据”贷记“短期借款”。
?因开出银行承兑汇票而支付的手续费应当计入当期财务费用，借记“财务费用”贷记“银行存款”。
★应付职工薪酬——非货币福利的账务处理
1.自产的产品作为非货币性福利提供的职工的。（类似正常销售商品流程）
借：生产成本（含税价）
管理费用（含税价）
销售费用（含税价）
财务费用（含税价）
制造费用（含税价）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利（★含税价）
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
库存商品
★以自产产品对B单位投资，该批产品的账面成本为500000元，公允价值与计税价格为600000元；（视同销售行为）
借：长期股权投资702000
贷：主营业务收入600000
应交税费——应交增值税（进项税额）102000
借：主营业务成本500000
贷：库存商品500000
★一般纳税人购入免税农产品
借：在途物资等（价款-价款*扣除率）
应交税费——应交增值税（进项税额）（价款*扣除率）
贷：银行存款（实际支付的价款）
?★公司所属的职工医院维修领用原材料计入“应付职工薪酬”
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
?应交消费税，计入“营业税金及附加”
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
?“营业税金及附加”核算：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
?“应交税费——应交消费税”借方反映实际缴纳的消费税和待扣的消费税，贷方反映按规定应缴纳的消费税。
★消费税的账务处理
（1）直接对外销售
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
★（2）委托加工应税消费品
企业委托加工的应税消费品，由委托方在向委托方交货时代扣代缴税款。委托方用于连续生产应税消费品的，所缴纳的税款准予按规定抵扣，直接出售的，不再征收消费税。
①委托加工材料收回后直接用于销售的，消费税计入委托加工材料的成本
借：委托加工物资（委托加工物资价值+消费税）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
②收回后用于连续生产应税消费品的
借：委托加工物资
应缴税额——应交增值税（进项税额）
——应交消费税（借方反映实际小娜的以及待扣的消费税）贷：银行存款等
后续销售实现时
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
?应交资源税
①对外销售应税产品
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
②自产自用应税产品
借：生产成本、制造费用等
贷：应交税费——应交资源税
★应交城市维护建设税
应纳税额=（应交增值税+应交消费税）*适用税率
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
缴纳时：
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
★应交教育费附加
应纳税额=（应交增值税+应交消费税）*适用税率
借：税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
?“应付股利”
①宣告分配现金股利或者利润
借：利润分配——应付股利或利润
贷：应付股利
②实际发放
借：应付股利
贷：银行存款
?“其他应付款”：应付经营租入固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。
?“长期应付款”：应付融资租入固定资产的租赁费、具有融资性质的延期购买资产产生的应付款等。
★发行债券
溢价发行（实际发行价格>面值）
借：银行存款
贷：应付债券——面值
应付债券——利息调整（差额）
折价发行（实际发行价格<面值）
借：银行存款
应付债券——利息调整（差额）
贷：应付债券——面值
?金融负债摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金+（-）实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
?应付融资租赁款
借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者）
未确认融资费用（差额，有可能没有）
贷：长期应付款（最低租赁付款额）
?所有者权益——实收资本（股本）
股份有限公司以外的企业计入“实收资本”，股份有限公司计入“股本”
借：银行存款等
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/资本公积——股本溢价
?非货币性投资
借：固定资产、原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/资本公积——股本溢价
?增加资本：接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。
资本公积和盈余公积用于转增资本的，如果是非独资企业，应该按照原投资者各自出资比例相应增加各投资者的出资额。
借：资本公积/盈余公积
贷：实收资本/股本——A
——B
——C
?减少注册资本：因为企业过剩而减少资本、企业出现重大亏损需减少资本用于弥补。
企业因资本过剩而减资的账务处理：
1.按投资人各自投资比例发还股款
借：实收资本
贷：银行存款
★2.股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的
借：库存股
贷：银行存款
注销时
①购回股票支付的价款超过面值总额的
借：股本（回购股份的价值）
资本公积——股本溢价（以已有的数额为限冲销）
盈余公积（回购价格超过上述部分）（资本公积不够的按盈余公积已有的数额为限继续冲销）
利润分配——未分配利润（回购价格超过上述部分）（上述不够冲再冲销利润分配）
贷：库存股（注销库存股的账面余额）
②购回股票支付的价款低于面值总额的
借：股本（回购股份的面值）
贷：库存股（注销库存股的账面余额）
资本公子——股本溢价（差额）
?“其他综合收益”
1.可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他综合收益的增加或减少。将持有至到期投资重分类为可供出售的金融资产时，重分类日公允价值与账面价值差额部分。
2.长期股权投资确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额。
3.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值。
4.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额。
★?留存收益
1.盈余公积
（1）法定盈余公积（税后利润提取10%，累计额为注册资本的50%以上可以不再提取）
（2）任意盈余公积（经批准可用于弥补亏损、转增资本）
2.未分配利润
企业实现的净利润经过分配后留存企业的、历年结存的利润。
★?未分配利润的账务处理
企业弥补亏损：
（1）按税法规定可用以后年度连续5年实现的税前利润弥补，应当将本年发生的亏损从“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目。
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润（原先在借方为亏损，从贷方转出）
（2）可用以后年度税后利润弥补
借：本年利润（原先在贷方为收益，从借方转出）
贷：利润分配——未分配利润
（3）用盈余公积弥补亏损（上市公司）
?实现净利润
结转净利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积等
——应付现金股利
★?进行利润分配，提取法定盈余公积和宣告分配现金股利
借：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
贷：盈余公积——法定盈余公积
应付股利
★?已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，增设“发出商品”
（1）发出商品时
借：发出商品
贷：库存商品
同时，将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款
借：应收账款——X企业（应收销项税款）
贷：应交税费——应交增值税（销项税款）
（2）X企业承诺近期付款，可以确认收入
借：应收账款——X企业
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：发出商品
（3）收到款项时
借：银行存款
贷：应收账款——X企业
——X企业（应收销项税额）
?销售折让：已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售收入；属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
★?销售退回
1.销售退回发生在确认收入之前，将已计入“发出商品”等科目的商品成本转回“库存商品”科目。
2.确认收入后，又发生销售退回，冲减当期销售收入，同时冲减当期的销售成本。
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
借：库存商品
贷：主营业务成本
·如该项销售已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
?采用预收款方式销售商品的账务处理
销售方通常应在发出商品是确认收入，再次之前预收的货款应确认为一项负债，作为预收账款核算。
★?采用支付手续费的委托代销方式的账务处理
委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用；受托方应在代销商品销售后，按合同协议规定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入。
★?委托代销方式具体账务处理
1.委托方
（1）甲公司将甲商品交付B企业时
借：发出商品（成本价）
贷：库存商品
（2）收到代销清单
借：应收账款——B企业
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：发出商品
借：销售费用（委托代销方式支付的手续费）
贷：应收账款——B企业（冲减应收账款）
（3）收到B企业回来的货款净额
借：银行存款（收入那笔-手续费后的净额）
贷：应收账款——B企业
2.受委托方（B企业）
（1）收到代销商品时
借：受托代销商品（售价）
贷：受托代销商品款
（2）实际销售商品时
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）（手续费）
贷：应付账款——甲公司（冲减应付账款）
借：委托代销商品款
贷：委托代销商品
（3）归还甲公司贷款并计算代销手续费时
借：应付账款——甲公司
贷：银行存款
主营业务收入
★?提供劳务收入
1.在同一会计期间开始并完成的劳务
借：应收账款、银行存款等
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：银行存款等
2.需花费一段时间（不超过本会计期间）才能完成
①为提供劳务发生有关支出
借：劳务成本
贷：银行存款等
②待安装完成确认收入并结转成本时
借：应收账款、银行存款等
贷：主营业务收入
借：注意过业务成本
贷：劳务成本
★?3.劳务的开始和完成分属不同的会计期间
（1）提供劳务交易结果能够可靠估计：（发生的成本先计入劳务成本，期末年底转入主营业务成本）
①合同总收入和总成本能够可靠估计
②与提供劳务相关的经济利益能够流入企业
③劳务的完成程度能够可靠度额计量
采用完工百分比法确认收入时：
本年确认的收入=劳务总收入*本年年末止劳务的完成程度—以前年度已确认的收入
本年确认的费用=劳务总成本*本年年末止劳务的完成程度—一以前年度已确认的费用
（3）提供劳务交易结果不能可靠估计
已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。
已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应按能够得到的部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（收入小于成本产生亏损）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
?费用
生产费用计入产品成本，期间费用计入当期损益。
?让渡资产使用权（无形资产）
分批收入的分批确认其他业务收入、其他业务成品
家具、柜台等物品的所有权转移时，其他业务成本改为其他业务支出
★?利润及其构成
1.营业利润
营业利润=营业收入—营业成本—税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资收益）营业收入=主营业务成本+其他业务成本
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
公允价值变动收益（—损失）：企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的里的（或损失）
2.利润总额
营业利润+营业外收入—营业外支出（现金无法查明原因的盘盈计入营业外收入）
3.净利润
净利润=利润总额—所得税费用
★?所得税费用
1.应交所得税的计算
应交所得税=应纳税额所得额*所得税税率
应纳税额所得额=税额会计利润（利润总额）+纳税调整增加额—纳税调整减少额
纳税调整增加额：超过税法对顶标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费，企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除的税收滞纳金、阿宽、罚金。
纳税调整减少额：前5年内未弥补亏损和和国债利息收入等。
2.所得税费用=当期应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
期末结转至“本年利润”科目
★?弥补以前年度亏损
企业某年度发生的亏损，在其后5年内可以用税前利润弥补，从第6年开始，只能用税后利润弥补。税后利润不够弥补的，则可以用发生亏损以前提取的盈余公积弥补，因为从发生亏损年度开始，在亏损完全弥补之前不应提取盈余公积，
盈余公积弥补亏损：
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
?提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
?向股东分配现金股利
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
?年度终了，应将“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”，结转后，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目的其他明细科目应无余额。
?其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款。
★?现金清查
1.发现有长款或短款
（1）长款
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）短款
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
（3）后续处理
①短缺
借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）（责任人赔偿）
——应收保险赔偿（保险公司赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损损溢——待处理流动资产损溢
②溢余
借：待处理财产损溢
贷：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）（责任人赔偿）
——应收保险赔偿（保险公司赔偿）
营业外收入（无法查明原因）
★?存货清查
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”处理。
后续
①盘盈
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料等
管理费用（无法查明原因）
②盘亏
自然灾害或意外事故造成的毁损，扣除残料价值和可收回的保险赔偿，将净损失转作营业外支出。
中级财务会计习题
作业 【银行存款的核对】 1. 甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1） ①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款 通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 『答案』 （1） ①借：银行存款480 贷：营业外收入480? ②借：管理费用360 贷：银行存款360? （2）银行存款余额调节表
2. 乙企业20x4-20x7年应收账款相关业务如下： （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 （5）20x7年末应收账款余额为100万元。 乙企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取坏账准备的比例为％。 要求：根据上面的材料编制20x4-20x7甲企业相应的会计分录 『答案』 （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 借：资产减值损失 2 500 贷：坏账准备 2 500 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 20x5 年 借：资产减值损失 3 750 贷：坏账准备 3 750 20x6 年 借：坏账准备750 贷：资产减值损失750 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. 借：坏账准备9 000 贷：应收账款9 000 （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 借：银行存款 2 500 贷：应收账款 2 500
中级会计实务必看题库 (44)
一、单项选择题 1、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7 000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。 A、1 500 B、2 000 C、500 D、1 350 2、2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是（）。 A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元 B、对2011年净利润的影响为120万元 C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元 D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元 3、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。 A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元 B、甲公司应调减未分配利润396万元 C、甲公司应调减盈余公积33.75万元 D、甲公司应调增应交所得税112.5万元 4、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。 A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策 B、会计准则要求变更会计政策 C、为减少当期费用而改变会计政策 D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算 5、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。 A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配 B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益 C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目 D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响 6、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。 A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
《中级财务会计B(2-1)》习题
中级财务会计B(2-1)》习题 第2章货币资金与应收款项 □学习指导 本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。 本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。 □练习题 二、判断题 1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。( ) 2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。( ) 3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。( ) 4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。( ) 5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。( ) 6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。( ) 7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。( ) 8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。( ) 9．办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。( ) 10.企业与银行核对银行存款账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。( ) 11.银行对临时采购户一般实行半封闭式管理，即只付不收，付完清户，不得支取现金，所有支出一律转账。( )
中级财务会计练习题以及答案
中级财务会计练习题以 及答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
浙江大学远程教育学院 《中级财务会计》练习题 姓名：学号： 年级：学习中心：—————————————————————————————第二章 一、练习题 1．某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项： （1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。 （2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。 （3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。 （4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。 （5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。
2．某企业2007年5月发生如下经济业务： （1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。 借：其他货币资金——外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000 （2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。 借：其他货币资金——银行汇票 15 000 贷：银行存款 15 000 （3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000，材料已入库。 借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：其他货币资金——外埠存款 315 000 （4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。 借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金——银行汇票 11 700 （5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。借：银行存款 49 000
中级会计考试题库：《会计实务》真题6(乐考网)
中级会计考试题库：《会计实务》真题（乐考网） 凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。 31[简答题] 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2X16年至2X18年与A办公楼相关的交易或事项如下: 资料一: 2X16年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。 资料二: 2X16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2X16年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元。 资料三:2X18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)要求: (1)编制甲公司2X16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。 (2)编制甲公司2X16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录。 (3)编制甲公司2X16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。 (4)编制甲公司2X18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。 (5)计算甲公司对A办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录。 参考解析： (1) 2X16年6月30日 借:投资性房地产——成本 12000 贷:银行存款12000 (2)2X16年12月31日
中级财务会计真题及答案
精心整理 全国2014年10月高等教育自学考试 中级财务会计试题 课程代码：00155 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定 2. 1 A 2C）A 3 A 4 A 5 A 6 A C 7 A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 8、下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是（B） A、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的帐面余额转销 B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 D、上期提取存货跌价损失准备10万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取5万元 9、下列选项中，不满足确认坏帐情形的是（B）
A、债务人破产，破产程序清偿后仍无法收回部分 B、债务人的企业被兼并失去法人资格，并且无归还意愿 C、债务人死亡，遗产清偿后仍无法收回的部分 D、债务人愈期末履行还款义务，并且有足够证据无法收回或收回的能性及小 10、下列选项中，不是企业对被投资企业拥有实质控制权的判断标准的是（A） A、投资企业在董事会或类似机构会议上有1/3以上的席位 B、依据章程和协议，企业控制被投资企业的财务和经营决策 C、投资企业有权任免被投资企业董事会等类似权利机构的多数成员 D、通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资企业50%以上的表决权投本的控制权 112 A、 12 A C 13 A C 14 A C 15 A 16 A、 B、一家企业如果需要开立两个或以上基本存款帐户，须开立在不同银行 C、银行存款总帐由出纳保管并核对银行存款日记帐与银行对帐单的金额 D、银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户 E、基本存款帐户是企业办理日常转帐结算和现金支付的帐户，工资奖金等现金支取只能通过本帐户办理 17、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有（ABCDE） A、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 B、采用成本法对长期股权投资核算 C、对固定资产计提减值准备 D、加速折旧法 E、先进先出法 18、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ABC）
2019中级会计实务84讲第62讲所得税费用的确认和计量(2)
第三节所得税费用的确认和计量 五、所得税的列报 【例题?综合题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。 资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。 资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额可以在计算企业所得税税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求： （1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。 （2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。 （3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。 （4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。 （5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（2018年）
【答案】 （1） 借：无形资产800 贷：银行存款800 （2） 2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。 借：制造费用160 贷：累计摊销160 （3） 甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。 借：资产减值损失60 贷：无形资产减值准备60 （4） 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1000+60）×25%=265（万元） 递延所得税资产=60×25%=15（万元）。 【提示】无形资产的账面价值=800-160×2-60=420（万元）；计税基础=800-160×2=480（万元），形成可抵扣暂时性差异60万元，应确认递延所得税资产=60×25%=15万元。 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或-递延所得税收益）=265-15=250（万元）。
中级财务会计分录大全(word)
中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价） 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物 项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借） 借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物 贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销 借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款 借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金 贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入 借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否 贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废）， 理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款 理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金 溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税） 法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税 借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分） 理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值 查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料 借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）
中级财务会计真题及答案
中级财务会计真题及答 案 集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
全国2014年10月高等教育自学考试 中级财务会计试题 课程代码：00155 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题（本大题共14小题，每小题1分，共14分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、下列各项目中，符合资产定义的是（A） A、购入的某项专利权 B、经营租入的设备 C、待处理的财产损失 D、计划投资的资产 2、企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1/10，N/30，如果客户在现金折扣期内付款，那么该折扣记入（C） A、商品成本 B、制造费用 C、财务费用 D、管理费用 3、企业按应收帐款余额的一定比例提取坏帐准备，这是遵循会计的（B） A、真实性原则 B、谨慎性原则 C、配比原则 D、一致性原则 4、按照我国企业会计准则，下列不能作为发出存货成本计量方法的是（D） A、先进先出法院 B、月末一次加权平均法 C、移动加权平均法 D、后进先出法 5、按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法是（D） A、收款法 B、销售法 C、生产法 D、完工百分比法 6、下列关于无形资产特征的描述，错误的是（C） A、无形资产属于非货币性长期资产 B、无形资产是可辨认的 C、无形资产可能具有实物形态 D、无形资产具有可控制性 7、下列项目中，属于留存收益的是（C） A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 8、下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是（B） A、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的帐面余额转销 B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 D、上期提取存货跌价损失准备10万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取5万元
2020年【中级会计实务】必背会计分录
2020《中级会计实务》逆袭必背分录 一、资产处置相关分录 资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。 （一）资产直接出售业务 1.出售固定资产 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 （2）结转处置损益 借：银行存款/原材料/其他应收款等 贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 2.出售无形资产 借：银行存款【收到的出售价款】 无形资产减值准备【已计提的减值准备】 累计摊销【累计计提的摊销】 贷：无形资产【原值】 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 3.出售投资性房地产 （1）确认收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本 ①成本模式下 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 ②公允价值模式下 借：其他业务成本 贷：投资性房地产——成本 ——公允价值变动【或借记】
借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本【或做相反分录】 借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本 （二）以资产抵偿债务
1.以固定资产/无形资产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】 无形资产减值准备 贷：固定资产清理/无形资产 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 营业外收入——债务重组利得【差额】 固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。 2.以投资性房地产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】 投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。（三）换出资产进行非货币性资产交换 1.公允价值计量的情况 （1）换出固定资产、无形资产时 固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款【涉及补价的，或贷记】 无形资产减值准备 累计摊销
第一学期《中级财务会计》各章综合业务练习
第一学期《中级财务会计》各章综合业务练习 注意：选课班所有同学必须在2013年12.20日前完成以下作业（要检查并记平 时分）。因本期练习题部分题目与上期相同，已经做了上期题目的同学，可以 只做本期增加的题目和有数字变动的题目。 第二章货币资金： 1.A公司为一般纳税人，年1月发生以下与原材料相关的业务： （1）申请取得银行本票一张，面值120万元。 （2）用上述银行本票结算购入乙材料一批，买价100万元，增值税率17%。A公司采用计划 成本法核算原材料。 （3）用转账支票支付上述材料运杂费0.5万元。 （4）上述甲材料验收入库，计划成本105万元。 （5）多余的银行本票存款3万元已经退回A公司开户银行。 （6）生产产品领用甲材料一批，计划成本80万元。 （7）将多余的甲材料100公斤出售，售价500元/公斤，增值税率17% ，收到转账支票。 （8）按计划成本45000元结转销售甲材料成本。 要求：编制A公司上述业务的会计分录。 2.P 公司2013年10月8日将一般存款户存款3000万元转入证券专户。10月15日，用上述专户资金购买A公司股票400万股，P 公司决定将上述股票投资划分为交易性金融资产，买价6元/股，相关税费10万元。2013年2月31日，A股票市价5.3元/股。2014年2月15日，A公司宣告发放现金股利0.2元/股。2014年3月1日A公司支付上述现金股利。2014年3月20日，P公司以6.5元/股的价格出售A公司股票200万股，相关税费5.4万元。 要求：编制P上述业务会计分录。 第三章应收款项 1. 甲公司2010年开始采用备抵法核算坏账损失，各年均按年末应收款项余额合计的3%估计坏账损失。2010年末应收款项余额合计1500万元。 2011年4月公司确认应收账款50万元为坏账。2011年末应收款项余额1800万元。2012年3月公司确认其他应收款10万元为坏账,当年收回2011年已核销的坏账50万元,2012年末公司应收款项余额为1000万元。 要求:用备抵法对甲公司上述业务作出会计分录。 2. P企业为一般纳税人，2013年10月5日采用委托收款结算方式销售自产商品一批给乙企 业，该批商品价目单标价为100000元，增值税率17%，代垫运杂费2000元。商品成本80000 元。当日办妥托收手续。销售合同约定的商业折扣为10%，现金折扣为5/30，2/60，N/90。 计算现金折扣不考虑增值税及代垫运杂费。乙企业与2013年10月30日支付全部价款给 P企业。2013年11月20日，上述商品由于质量问题全部退回P企业，P企业用银行存款 支付退货款。 要求：采用总价法编制甲企业确认销售收入、结转销售成本、折扣期内收到价款及销售退 回的会计分录 第四章存货
中级财务会计含答案
中级财务会计模拟卷 一、判断（对者划√，错者划×） 1、企业在支付现金时，若库存现金不够用，可以直接用当日收入的现金支付。（×） 2、固定资产在计提折旧时，当月增减的固定资产不影响当月计提折旧的数额。（√） 3、现金折扣也就是商业折扣，是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用。（×） 4、在物价上涨时，根据稳健性原则，企业应该采取先进先出法。（×） 5、当市场利率低于票面利率时，债券应溢价发行。（√） 6、银行存款余额调节表用来核对企业与银行双方的记帐有无差错，不能作为记帐的依据。（√） 7、固定资产由于使用或受自然力的影响而发生的自然损耗称为无形损耗。（√） 8、企业在筹集资本过程中，吸收投资者的无形资产的出资最高不得超过企业注册资本的 30% 。（×） 9、永久性差异是由于会计与税收在计算收益时所确认的收支口径不同所造成的，差异在本 期内发生，在以后各期转回。（×） 10、主营业务收入和其他业务收入的划分不是绝对的，一个企业的主营业务收入可能是其他 企业的附营业务收入。（√） 二、选择（1 - 5单选，6 - 10多选） 1、外购存货的实际成本中不包含下列（○3） ○1买价○2运杂费○3增殖税○4途中合理损耗 2、下列（○1）不属于企业的期间费用。 ○1制造费用○2管理费用○3财务费用○4营业费用 3、收到职工的未领工资，应借记“现金”，贷记（○3） ○1应付工资○2应付帐款○3其他应付款○4其他应收款 4、企业在收到下列（○2）时，应在“应收票据”科目核算 ○1银行汇票○2商业汇票○3支票○4银行本票 5、资产负债表的存货项目不应该包括下列（○4） ○1生产成本○2产成品○3原材料○4固定资产 6、下列固定资产中应计提折旧的有（○1○2○4） ○1房屋、建筑物○2融资租入固定资产 ○3经营租赁方式租入固定资产○4经营租赁方式租出固定资产 7、“材料成本差异”帐户的贷方应记录（○2○3）
《中级财务会计》历年试题及答案完整版
中央广播电视大学2002—2003学年度第二学期“开放专科”期末考试 金融、会计学专业中级财务会计试题 2003年7月 一、单项选择：在下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号内（每小题1分，共20分） 1．接受捐赠是企业净资产增加的一个因素，企业对收到的捐赠资产应列作（）。 C．资本公积 2．下列不通过“应交税金”账户核算的税种是（）。 B．印花税 3．下列各项中，应作为营业费用处理的是（）。 D．随商品出售不单独计价的包装物成本 4．摊销开办费时，应借记的账户是（）。 D．管理费用 5．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（）。 B．财务费用的减少 ６．企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入（）。 D．应收账款 ７．盈余公积的来源是（）。 C．从税后利润中提取 8．出借包装物的摊余价值应列支的账户是（）。 A．营业费用 ９．企业生产经营过程中发生的下列支出，应作为长期待摊费用核算的是（）。 D．经营租入固定资产改良支出 10．出资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）。 D．资本公积 11．下列项目中不属于管理费用的是（）。 B．展览费 12．企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，其弥补期是（）。 D．5年 13．下列项目中属于投资活动产生的现金流出是（）。 A．购买固定资产所支付的现金 14．下列项目中没有减少现金流量的是（）。 B．计提固定资产折旧 15．在存货价格持续上涨的情况下，导致期末存货价值最大的存货计价方法是（）。 A．先进先出法 16．下列项目中不属于存货的是（）。 C．工程物资
中级会计实务分录汇总大全集
一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 差旅费剩余款并结算时 借：库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款(个人) 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金
中级财务会计分录题目教学提纲
中级财务会计模拟训练题 一、单项业务题 1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000元，请根据该业务编制会计分录。 2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000元，请根据该业务编制会计分录。 3、甲公司将一项价值200000元、有效期10年的商标使用权，在使用3年后将其对外转让，转让收入180000元已存入银行，营业税率5%。 要求：编制相关的会计分录。 4、某企业月初原材料的计划成本为218000元，材料成本差异为贷方余额2000元，本月购入原材料计划成本为582000元，实际成本为576000元，本月领用材料的计划成本为500000元，其中：产品生产用380000元，车间一般耗用90000元，厂部耗用30000元。（8分） 要求：（1）计算该企业材料成本差异率 （2）编制相关的会计分录。 5、甲公司共有职工500名，其中：生产工人400人，生产车间技术、管理人员40名，企业管理人员60名。2007年4月公司将自己生产的A产品400台作为福利发放给公司全体职工。A产品的单位生产成本为200元，售价为每台310元，甲公司适用的增值税税率为17%。要求：编制相关的会计分录。 6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000元，增值税额6800元。商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000元。 要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。 7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500元，该设备交付安装时发生安装费15000元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。 要求：编制相关会计分录。 8.甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800元，年利率6%，期限4个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。 9.某生产企业购入一批材料，实际成本150000元，增值税额25500元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。该批材料的计划成本为158000元。 要求：编制材料验收入库的分录。 10.某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元。均以银行存款支付。要求：编制有关会计分录。
中级会计实务综合题目汇总
一、综合题 1、甲公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售单价除标明为含税金额外，均为不含增值税价格。甲公司2016年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）： 资料一：12月1日，向A公司销售商品一批，价款为100万元，该商品成本为80万元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品以融资租赁方式租回。 资料二：12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明售价60万元。甲公司在办妥托收手续后，得知B 公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。 资料三：12月9日，销售一批商品给C企业，增值税专用发票上标明的售价为80万元，实际成本为50万元，甲公司已发出商品，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日甲公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。 资料四：12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托甲公司销售其商品1000件，协议规定：甲公司应按每件0.35万元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付甲公司手续费。甲公司当日收到商品。12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品800件，并向买方开具增值税专用发票。同日将代销清单交与D企业，收到D企业开具的增值税专用发票，并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务不考虑除增值税以外的税费）。资料五：12月19日，接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5 万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工程度。 资料六：12月31日，甲公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，款项已收入银行；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（收回后作为库存商品核算，不考虑回收旧商品的增值税），相关款项已通过银行转账支付。 <1> 、根据资料一至六，分别判断甲公司是否应确认收入，简要说明理由并做出相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 1、 【正确答案】（1）资料一，不应确认收入。 理由：售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。 借：银行存款 117 贷：库存商品80 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 递延收益 20 （2）资料二，不应确认收入。 理由：该业务不满足销售商品收入确认条件中的“相关经济利益很可能流入企业”的条件。借：发出商品 40 贷：库存商品40
中级财务会计习题
第二章货币资金 2×11年光明公司发生经济业务如下： 1.8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付 2.8月18日，采购员李民出差回来，按规定报销差旅费1060元 3.8月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜 4.10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海 5.10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交给会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应缴增值税5270元 6.10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入结算户 8.10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款40 000元，应缴增值税6 800元。 9.10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转会结算户 10.10月28日，因为购买股票，企业将款项200 000元存入海通证券公司。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。其他货币资金列明二级科目 第三章存货 1.2×11年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。 要求：分别编制下列不同情况下，星海公司购入原材料的会计分录： （1）原材料已验收入库，款项也已支付。 （2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。 1)6月15日，支付款项。 2)6月20日，材料运抵企业并验收入库。 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。 1)6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。
最新中级财务会计分录
中级财务会计分录
第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢46
借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢46
中级财务会计试题和答案
2018年10月高等教育自学考试中级财务会计试题 （课程代码00155) 一、单项选择题：本大题共16小题，每小题1分，共16分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1.在阅读财务报告时，企业债权人不太关注的信息是 A.企业的福利待遇如何 B.企业的获利情况怎样 C.企业的财力是否充裕 D.是否应该贷给企业更多的资金 2.企业核算固定资产采用折旧的方法，把固定资产的历史成本分摊到各个会计期间的费用或者相关产品的成本中，这种方法运用的会计基础假设是 A.会计主体 B.会计基础 C.会计分期 D.货币计量 3.在下列各项中，不属于我国企业财务会计信息质量要求的是 A.可理解性 B.权责发生制 C.相关性 D.及时性 4.企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1/10、N/30，如果客户在现金折扣期内付款, 那么该折扣记入 A.管理费用 B.财务费用 C.制造费用 D.制造成本 5.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当 A.根据银行对账单记录的金额入账 B.根据银行对账单编制自制凭证入账 C.待结算凭证到达后入账 D.在编制银行存款余额调节表的同时入账 6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是 A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 7.如果企业的包装物数量不多，可以将包装物并入下列哪个科目进行核算？ A.周转材料 B.低值易耗品 C.材料釆购 D.原材料 8.在每次收货以后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出新的平均单位成本，这种存货成本的计价方法是 A.零售计价法 B.月末一次加权平均法 C.移动加权平均法 D.先进先出法 9.在备抵法下，已核销的应收账款坏账又收回时，贷记“坏账准备”科目，借记的科目应是 A.其他应收款 B.应收票据 C.资产减值损失 D.应收账款 10.下列属于生产经营用固定资产的是 A.职工宿舍用房 B.制造车间用房 C.工会俱乐部用房 D.托儿所用房 11.下列不属于投资性房地产的是 A.自用的土地使用权 B.已出租的土地使用权 C.已出租的建筑物 D.持有并准条增值后转让的土地使用权 12.下列关于无形资产的特征描述中，错误的是