第十二章 资源税

中华人民共和国资源税暂行条例实施细则

国务院各部门、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局：现将《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》发给你们，望认真贯彻执行。附件：中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 一九九三年十二月三 十日 中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例）第十五条的规定制定本细则。 第二条条例所附《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围限定如下：原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的 天然气。 煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。其他非金 属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。固体 盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 （四） （五） 液体盐，是指卤水。 第三条条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所称个人，是指个体经营者及其他个人。 第四条资源税应税产品的具体适用税额，按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。 未列举名称的其它非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动 30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 第五条纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。第六条条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下： （一）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是： 1、纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天； 2、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；

资源税试题

一、单项选择题 1．下列有关资源税的概念说法中不正确的是（）。 A．资源税是以自然资源为课税对象征收的～种税 B．资源从其物质内容角度看，包括空间资源、矿产资源、土地资源等 C．对其中一部分资源征收资源税，可以体现国家对资源产品的特定调控意图 D．国务院重新发布忡华人民共和国资源税暂行条例》从1994年1月1日起实行新的包括盐税在内 的资源税 2．下列有关纳税人的说法不正确的是（）。 A．在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人B．进口矿产品或盐的单位和个人 C．经营已税矿产品或盐的单位和个人均属于资源税的纳税人 D．上述选项的“单位”是指中外合资企业、国有企业、集体企业等 3．下列不属于扣缴义务人的具体内容的是（）。 A．独立矿山的单位已联合企业的单位 C．其他收购未税矿产品的单位D．容易漏税的单位和个人 4．有关纳税人纳税地点的正确描述是（）。 A。纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳 B．纳税人跨县开采资源税应税产品，其上属单位与核算单位在不同省份，对其开采的盐产品，一律在开采地纳税 C．纳税人跨县开采的资源税产品，其应纳税款由政府核算，自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量计算划拨 D．扣缴义务人代扣代缴，应当向销售主管税务机关缴纳 5．有关纳税期限的正确说法是（）。 A．纳税期限是指纳税人纳税的时间范围 B．根据规定，资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人纳税的态度和税额多少，分别核定为5 天，15天 C．应纳税数额越大，纳税期限越长 D．以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款 6．下列（）情形不可减征或者免征资源税。 A．开采原油过程中用于加热、修井的原油 B．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的C．专门开采或与原油同时开采的天然气 D．国务院规定的其他减税、免税项目 7．按《中华人民共和国矿产资源法》第（）条规定“矿产资源属于国家所有，地表或者地下的矿产资源的国家所有权，不因其所依附的土地的所有权或者使用权的不同而改变。国家保障矿产资源的合理 开发利用。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏矿产资源。各级人民政府必须加强矿产资源的保护工作”。 A．二．B、三C．四D．五 二、多项选择题 1．国家对矿产资源开征资源税，主要是为了达到（）目的。

关于资源税征收管理若干问题的公告(2020)

关于资源税征收管理若干问题的公告（2020） 为规范资源税征收管理，根据《中华人民共和国资源税法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（2020年第34号）等相关规定，现就有关事项公告： 一、纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。 纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减： 准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率） 不能按照上述方法计算扣减的，按照主管税务机关确定的其他合理方法进行扣减。 二、纳税人申报资源税时，应当填报《资源税纳税申报表》（见附件）。 三、纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，另有规定的除外。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任。 四、本公告自2020年9月1日起施行。《国家税务总局关于发布修订后的〈资源税若干问题的规定〉的公告》（2011年第63号），《国家税务总局关于发布〈中外合作及海上自营油气田资源税纳税申报表〉的公告》（2012年第3号），《国家税务总局国家能源局关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告》（2015年第21号，国家税务总局公告2018年第31号修改），《国家税务总局关于发布修订后的〈资源税纳税申报表〉的公告》（2016年第38号）附件2、附件3、附件4，《国家税务总局自然资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》（2017年第2号，国家税务总局公告2018年第31号修改），《国家税务总局关于发布〈资源税征收管理规程〉的公告》（2018年第13号），《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（2019年第5号）发布的资源税纳税申报表同时废止。 特此公告。 附件：资源税纳税申报表 国家税务总局 2020年8月28日 （非正式文本，仅供参考。若下载后打开异常，可用记事本打开）

新中华人民共和国资源税暂行条例实施细则

中华人民共和国财政部令第66号 ——中华人民共和国资源税暂行条例实施细则《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。 二○一一年十月二十八日 中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 第二条条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下： （一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 （三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 （五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 液体盐，是指卤水。 第三条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。 第四条资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。 矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。 对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 第五条条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内: （一）同时符合以下条件的代垫运输费用: 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

资源税类

资源税类

第8章资源税类 8.1.1 资源税概述 8.1.1.1 什么是资源税 是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。 8.1.1.2 资源税的作用 5.1.2.1 有利于合理开发利用国有资源 5.1.2.2 有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境 5.1.2.3 有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入 8.1.2 资源税的征税对象和征收范围 8.1.2.1 征税对象 资源税仅以税法上列举的、在我国境内开采的矿产资源和盐资源作为征税对象。 8.1.2.2 征收范围 1、矿产品 （1）原油：指天然汽油，不包括人造石油； （2）天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿伴生的天然气； （3）煤炭：指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品； （4）金属矿产品和其他非金属矿产品：均指原矿。 2、盐：包括固体盐和液体盐（卤水） 8.1.3 资源税的纳税人、税率和减免税 8.1.3.1 资源税的纳税人 资源税的纳税人是指在中国境内开采应税 资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 8.1.3.2 资源税的税率 8.1.3.2.1 资源税的税率

资源税采用定额税率（固定税额），并按资源等级和产区确定了差别税额。 8.1.3.2.2 应纳税额的计算 资源税采用从量定额方法征税，计税时不考虑价格问题，其计税公式为： 应纳税额＝课税数量×单位税额 8.1.3.3 资源税的减免规定 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3、国务院规定的其他减税、免税项目。8.1.4 资源税的申报缴纳 8.1.4.1 纳税义务发生时间 1、纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的 当天。 2、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 3、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款 凭据的当天。 4、纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 5、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 8.1.4.2 资源纳的纳税环节 1、纳税人将自产应税资源产品对外销售，

湖南省财政厅湖南省地方税务局关于全面实施资源税改革有关问题的通知

乐税智库文档 财税法规 策划 乐税网

湖南省财政厅湖南省地方税务局关于全面实施资源税改革有关问 题的通知 【标 签】资源税改革方向,资源税征收管理资源税征收管理,资源税改革资源税改革,清理涉矿收费基金资源税改革,清理涉矿收费基金,适用税率资源税改革,清理涉矿收费基金,适用税率,税收优惠政策资源税改革,清理涉矿收费基金,适用税率,税收优惠政策,收入分享体制 【颁布单位】湖南省财政厅,湖南省地方税务局 【文 号】 【发文日期】2016-06-30 【实施时间】2016-07-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】资源税 各市州、省直管县市财政局，各市州地税局： 为深化财税体制改革，促进资源节约集约利用，加快生态文明建设，根据党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起，在全国范围内全面推进资源税改革。根据《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(财税[2016]53号)《关于资源税改革具体政策 、 问题的通知》(财税[2016]54号)《财政部 国家税务总局关于资源税适用税率的批复》(财 、 税[2016]69号) 等文件精神，经省人民政府同意，现将我省全面实施资源税改革有关问题通知如下： 一、关于收费基金清理 各地必须严格按照《湖南省财政厅 湖南省发展和改革委员会关于全面清理涉及矿产资源收费基金的通知》(湘财综[2016]22号)要求，全面清理涉矿收费基金，落实取消或停征收费基金的政策，不以任何理由拖延或者拒绝执行，不以其他名目变相继续收费，取缔地方违规设立的收费基金项目，公示涉矿收费基金项目名称、征收标准、征收依据等具体细项，规范征管行为。 二、关于适用税率 我省此次纳入改革列举名称的矿产资源品目共21个，其中金属矿8个，非金属矿13个;其他分别归为未列举名称的其他金属矿、未列举名称的其他非金属矿。经省人民政府同意，财政部、国家税务总局核准，我省各资源品目(含报请财政部和国家税务总局备案资源品目)适

试述我国的自然资源产权制度

试述我国的自然资源产权制度 一、我国自然资源产权制度的演进 产权界定是一种法律行为，自然资源产权制度的演进，直接表现为相关法律制度的演进。回顾我国自然资源产权制度的历史变迁，大体经历了完全的公有产权阶段、使用权的无偿取得与不可交易阶段、使用权的有偿取得与可交易阶段。每一阶段都以相应的法律规定为依据，并做出具体的产权安排，由此发挥不同的产权功能，取得不同的制度绩效。 1.完全的公有产权阶段（20世纪50年代——70年代） 新中国第一部宪法规定“矿藏、水流，由法律规定为国有的森林、荒地和其他资源，都属于全民所有。”根据这一规定，我国从建国伊始就确立了自然资源的公有产权制度。 （1）在所有权上，国家行使对绝大部分自然资源的所有权，即从我国自然资源产权制度建立的一开始，国家所有权就占据了主导地位，产权的初始界定过度国有化。但在实际操作中，集体所有权是客观存在的，在事实上形成了公有产权的二元结构，但这一事实并未在宪法以及其它法律中得到确认和体现。 （2）在使用权上，国有企业作为资源的实际使用者垄断了使用权。但在计划经济体制下，国有企业并不能自主经营、自负盈亏，只是充当资源的生产加工车间，按照国家的行政指令供给资源产品，因而没有实质的经营权、收益权，缺乏权利激励与责任约束。 （3）在转让权上，任何政府行政调配以外的资源交易都是被严厉禁止的，任何集体、个人不得出售、出租转让任何自然资源。转让权的缺失，导致资源利用结构的调整迟缓，资源配置处于低效状态。但在当时生产力水平低下，经济增长速度缓慢，对资源的需求较少的情况下，这种低效的产权制度对资源的供给尚能满足这种需求，对资源的开发利用尚能维持在资源的承载极限之内。 2.使用权的无偿取得与不可交易阶段（20世纪80年代） 进入80年代，我国的自然资源产权制度才正式进入创设阶段。国家颁布了一系列自然资源产权的法律法规：《宪法》第9条、第10条共6款(1982)，《民法通则》第80条、第81条、第83条共7款(1986)，还有7个单行法律:《森林法》(1984、1998修订)、《草原法》(1985)、《渔业法》(1986、2000修订)、《矿产资源法》(1986、1996年修订)、《土地管理法》(1986、1988和1998两次修订)、《野生动物保护法》(1988)、《水法》(1988)以及大量的行政法规、地方法规和行政规章。表明在我国已形成了以自然资源品种法律为结构体系的法群以及各种资源产权制度。 （1）在所有权上，《宪法》规定：“矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有，即全民所有；由法律规定属于集体所有的森林和山岭、草原、荒地除外。”从而在中国宪法上第一次正面规定了自然资源的集体所有权，确立了公有产权的二元结构。 （2）在使用权上，实现了所有权、使用权的分离，打破了“公有—公用”，由国有企业独揽使用权的局面，形成了企业、单位、个人等多元化的使用权主体。但自然资源是大自然的慷慨赐予，并非劳动产物，因而没有价值的理论认识，导致自然资源成为了“免费的午餐”。使用权的无偿取得使原本就若隐若现的产权效力进一步弱化，一方面，国家和集体没有得到相应的所有者收益，所有权实际是虚置的，缺乏对使用者的监督激励；另一方面，使用者没有了经济利益上的约束，必然会对资源进行掠夺性开发利用，侵犯国家和集体的所有者权益。 （3）在转让权上，资源的交易仍然是被明令禁止的，如《民法通则》规定：“土地不得买卖、出租、抵押或者以其他形式非法转让。”；“国家所有的矿藏、水流，国家所有的和法律规定属于集体所有的林地、山岭、草原、荒地、滩涂不得买卖、出租、抵押或者以其他形式非法转让”。有的单行自然资源法律甚至还专门规定了惩罚资源交易的条款。

资源税练习习题.doc

1、资源税部分 一、判断题 1.资源税是对开采 , 生产所有自然资源的单位和个人 征收的一种税。 2.资源税实行差别税额，从量征收。 3.纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不 计缴资源税。 4.原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。 5.资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生 时间，为支付货款的当天。 二、单项选择题 1.某油田 1 月份生产原油 10000 吨，其中已销售 8000 吨，已自用 1500 吨( 不是用于加热、修井 ) ，另有 500 吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨 8 元，其 1 月份应纳的资源税税额为 ( ) A 80000 元 B 64000 元 C 12000 元 D 76000 元 2.下列油类产品中，应征收资源税的为 ( ) A 人造石油 B 天然原油 C 汽油 D 柴油 3.资源税的扣缴义务人是 ( ) A 收购矿产品的企业 B 购进原矿独立矿山 C收购零星矿产品的联合企业 D收购未税矿产品的独立矿山

4.某煤矿3 月份生产销售煤炭10 万吨，天然气5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为元 / 吨，煤矿临 近的某石油管理局天然气使用的单位税额为 8 元/ 千立方米，问煤矿 3 月份应纳的资源税税额为 ( ) A 55 万元 B 40 万元 C 15 万元 D 25 万元 5.按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( ) 为课税数量 . A 销售数量 B 开采数量 C 生产数量 D 计划产量 三、多项选择题 1.资源税的税目共有7 个，其中包括( ) A 天然气 B 天然矿泉水 C 盐 D 煤炭制品 2.资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生 产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括 ( ) Ａ外商投资企业和外国企业Ｂ进口应税产品的单 位 Ｃ进口应税产品的个人Ｄ私有企业 ３.下列属于不征收资源税的煤炭有( ) Ａ煤炭制品 B 原煤 C 进口煤 D 洗煤E亏损企业生产的煤炭 4、矿产品资源税的纳税人包括( ) A 经销单位 B 运销单位 C 开采个人D收购未税产品单位 E 开采单位

资源税基本规定

资源税基本规定

资源税 第一节资源税基本规定 第一条资源税概述 资源税，是以资源为征税对象的税种。资源税的立法依据是《中华人民共和国矿产资源法》，其目的促进国有资源合理开采；调节级差收入；为国家取得一定的财政收入； 正确处理国家与企业、个人之间的分配关系；有利于实施分税制。 资源税是从1984年10月开征，经过税制改革，现行的《中华人民共和国资源税暂行条例》和《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》从1994年1月1日起实行。 资源税的征收范围应当包括一切开发和利用的国有资源，但目前只包括具有商品属性（即具有价值和使用价值）的矿产品、盐等。资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人。资源税实行从量定额征收的办法，其课税数量是应税产品的销售数量和自用数量。 第二条资源税纳税人 （一）在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。〔注1〕 （二）所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。〔注2〕 （三）所称个人，是指个体经营者及其他个人。〔注2〕 第三条资源税扣缴义务人 （一）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。〔注1〕 （二）扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。〔注2〕第四条资源税税目、税额 税目税额幅度 1、原油 2、天然气 3、煤炭 4、其他非金属矿原矿 5、黑色金属矿原矿 6、有色金属矿原矿 7、盐 固体盐 液体盐8-30元/吨 2-15元/千立方米 0.3-5元/吨 0.5-20元/吨或者立方米2-30元/吨 0.4-30元/吨 10-60元/吨 2-10元/吨 （二）资源税的税目、税额，依照本条例所附的《资源税税目税额幅度表》及财政部有关规定执行。 税目、税额幅度的调整，由国务院决定。〔注1〕 （三）资源税应税产品的具体适用税额，按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。（见

吉大18春学期《税法》在线作业一

(单选题) 1: 下列项目中，不可以成为城建税纳税地点的是（）。 A: 消费税委托加工业务的委托方所在地 B: 消费税委托加工业务的受托方所在地 C: 营业税建筑业总包、分包业务的总包人所在地 D: 纳税人销售不动产的机构所在地 正确答案: (单选题) 2: 下列关于税务登记时限的表述中，正确的是（）。 A: 从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记 B: 从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记 C: 税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记 D: 境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务 正确答案: (单选题) 3: 下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。 A: 税收公平原则 B: 税收效率原则 C: 实质课税原则 D: 税收法定原则 正确答案: (单选题) 4: 我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。 A: 国际原则 B: 属地原则 C: 属人原则 D: 属地兼属人原则 正确答案: (单选题) 5: 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起（）日内。 A: 15 B: 30 C: 45 D: 60 正确答案: (单选题) 6: 税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是（）。 A: 县国家税务局 B: 县国家税务局征管股 C: 县国家税务局征收分局 D: 县国家税务局直属税务所 正确答案: (单选题) 7: 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。 A: 生产领用购买的货物 B: 动力设备的安装 C: 销售代销的货物 D: 转让外购的不动产 正确答案: (单选题) 8: 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是（）。 A: 设备进口后的安装费用 B: 由买方负担的包装材料和包装劳务费 C: 进口设备境内技术培训费用 D: 货物进口后的维修费 正确答案: (单选题) 9: 中国一家船舶公司经营中国至新加坡之间的国际运输业务所取得的利润，应在（）征税。 A: 中国

资源税从价计征办法解读

资源税从价计征办法解读 1 引言 《中华人民共和国资源税法(征求意见稿)》(简称《征求意见稿》)近日对外公布，并公开征求意见。《征求意见稿》的一大亮点，就是用法律形式将“资源税一般实行从价计征”确立了下来，这对加快建立完善规范公平、调控合理、征管高效的资源税制，发挥资源税促进资源节约集约利用和生态环境保护功能作用必将产生深远影响。 由于计征条件的限制，我国自1984年10月起试点征收资源税，采用的就是从量计征办法。1993年12月，国务院发布《中华人民共和国资源税暂行条例》，明确实行从量定额征收办法。2011年9月，国务院修订《暂行条例》，明确实行从价定率或从量定额征收办法。迄今，经过30余年的发展演变，我国资源税制要素、征管措施、配套政策和支撑手段等计征条件已完全成熟，用法律形式将“资源税一般实行从价计征”确立下来已势在必行。 2 从量计征的缺陷 从量计征，指以实物量单位为计税依据，固定单位税额为适用税率的一种计税办法。从量计征的实质，是能准确反映企业资源使用量与税收负担之间的线性关系，也即开采资源愈多缴税愈多，开采资源愈少缴税愈少，能在客观上起到激励企业提高资源开采效率的作用。目前，除了对经营分散、难以控管的极少数应税产品，继续由各省级政府根据实情确定从价计征或从量计征外，其余绝大部分应税产品均实行了从价计征。 但不可否认的事实是，从量计征办法存在一个内在的致命缺陷：不能真实反映资源价格变动情况和稀缺程度，无法准确计量和确认资源消耗企业资源利用状况和生态环境成本。用税收术语来说，就是缺少税收收入弹性。这是从量计征被从价计征替代的根本原因。从价计征，指以价值量单位为计税依据，固定比例税率或超额累进税率为适用税率的计税办法。其实质是，能将其“熔

中华人民共和国财政部令第66号《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》

中华人民共和国财政部令 第66号 ——中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。 二○一一年十月二十八日中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 第二条条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下： （一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 （三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 （五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 液体盐，是指卤水。

第三条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。 第四条资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。 矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。 对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 第五条条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内: （一）同时符合以下条件的代垫运输费用: 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

资源税习题及答案

资源税习题 一、判断题 1．进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。( ) 2．某省一独立核算的煤炭企业下属的一个生产单位在外省。1999年该企业开采原煤340万吨(其中含省外生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额为4元，1999年该企业在本省应缴纳的资源税为1 000万元。( ) 3．资源税在生产、批发、零售等环节对应税的资源产品征收。( ) 4．土地增值税仅涉及内资企业、单位和个人。( ) 5．纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。( ) 二、单选题 1．在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。 A．支付的土地出让金B．建筑安装工程费 C．房地产开发费用D．转让房地产交纳的营业税 2．纳税人本期以自产液体盐30 000吨和外购液体盐20 000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12 000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，液体盐税额为每吨8元。该纳税人本期应缴纳资源税为( )。 A．36万元B．26万元C．2万元D．31万元 3．下列关于耕地占用税的规定正确的是( )。 A．建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税 B．经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的30％ C．依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途的，无须补缴耕地占用税 D．耕地占用税由国家税务总局负责征收 4．某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计20 000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为500万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。 A．4 000万元B．2 000万元C．5 000万元D．6 000万元 5．纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，则( )。 A．所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣B．按照液体盐、固体盐征两道税 c．按照液体盐的课税数量计税D．按照固体盐的课税数量计税 6．几个单位共同拥有一块土地使用权，则城镇土地使用税的纳税人为( )。 A．其中实际占用土地面积最大的单位B．税务机关核定的单位 c．共有的各方D．协商确定纳税人 三、多选题 1．某铜矿2009年5月销售铜精矿4 000吨(选矿比为20％)，每吨不含税售价为1 500元，当地铜矿石资源税为每吨1．2元，应纳资源税和增值税税额为( )。 A．资源税0．48万元B．资源税2．4万元

资源税练习题一及答案

资源税练习题一及答案 一、单项选择题 1．土地增值税实行（）税率。 A、比例税率 B．全额累进税率 C．超额累进税率 D．超率累进税率 2．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的免征土地增值税。 A10％ B、20％ C．30，D．40％ 3．在资源税中，煤炭的征税范围包括（）。 A、洗煤一B．选煤 C、原煤 D．煤炭制品 4．资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，课税数量为（）。 A、销售数量 B．开来数量 C．生产数量 D．实际产量 5．耕地占用税的征收机构是（）。 A、税务机关 B．财政机关 C．土地管理部门 D．国有资产管理部门 6．现行资源税的征税范围为（）。 A、原油、天然气、煤炭 B．原油、天然气、煤炭、盐 C、矿产品和盐 D．原油、有色金属矿原矿 7．下列占用耕地的单位和个人属于耕地占用税纳税人的是（）。 A．占用耕地从事农业生产的单位和个人 B、占用耕地种植蔬菜的单位和个人 C．占用耕地种植果树的单位和个人 D．占用耕地建房的单位和个人 8 ．经批准开山填海整治土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税的年限是（）。 A、1～3年 B．3～5年 C． 5～10年 D． 10～15年 9．属于土地增值税征税范围的有（）。 A．房地产的出租 B．房地产的抵押 C．国有土地使用权的转让 D．集体所有的土地自行转让 10．某盐场附设的非独立核算的精盐加工厂，以本场生产的液体盐1000吨加工成精制盐40 0吨对外销售，其资源税的计税依据为（）。 A1 000吨 B． 400吨 C．600吨 D． 1400吨 答案： 1．D2．B3．C4．A5．B 6C 7．D 8．C 9．C 10．B 二、多项选择题 1．土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入包括（）。 A．利息收入 B、货币收入 C、实物收入 D．其他收入 2．资源税与流转税、所得税比较，具有以下特点（）。 A．兼有有偿性和强制性的特征 B．实行差别税 C．只对特定资源征税D．从量定额征收 3．下列经批准占用的耕地，免征耕地占用税的有（）。 A、部队设施用地和炸药库用地。 B．铁路线路、飞机场跑道和停机坪跑道 C．学校、幼儿园、敬老院和医院用地 D．农村居民新建住宅用地 4．资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税资源的单位和个人，但不包括（）。

关于资源税的探讨

关于资源税的探讨 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部 分资源税。 一、概念 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。资源税是对自然资源征税的税种的总称。级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。 二、资源税的特点 （一）征税范围较窄 自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。中国资源税目前的征税范围包括矿产品和盐两大类。 （二）实行差别税额从量征收 我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入；另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。同时，资源税按照“资源条件好、收入多的多征；资源条件差、收入少的少征”的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。 （三）实行源泉课征 不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。 三、资源税的作用 1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争 2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用 3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能 4.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。 四、征税品种 资源税税法中将资源税课税对象分类规定的具体征税品种或项目，它是资源税征收范围按产品类别或品种等的细化。现行资源税税目，大而言之有7

资源税判断题

资源税判断题、计算题及答案 三、判断题 1、凡在我国境内开采原油、天然气的单位，都要依照资源税暂行条例缴纳资源税；但中外合作油（气）田，以及中国海洋石油总公司洗上自营油田开采的原油、天然气暂不征收资源税。答案：（√） 2、企业将开采的煤炭出口销售的，免纳资源税。答案：（×） 3、根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的纳税人暂不包括外商投资企业和外国企业。答案：（×） ４、对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不用征收资源税，答案：（√） 5、根据《资源税暂行条例》规定，资源税的征收范围包括森林资源、海洋资源和水资源。答案：（×） 6、资源税实行从量定额和从价定率两种征收方法。答案：（×） 7、某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿6月份销售矿石共1000吨，其应纳资源税额应为10000元。答案：（√） 8、资源税纳税人未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品为课税数量的，分别从高或从低适用税率。答案：（×） 9、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体的已纳税额准予抵扣。答案：（√） 10、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。答案：（×） 11、资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务时间，为支付货款的当天。答案：（×） 12、纳税人应纳的资源税，应当向应税的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。答案：（√） 13、纳税人开采或者生产应税产品自用的，可以减半征收资源税。答案：（×） 14、资源税应税产品出口的，应按《资源税暂行条例》的有关精神，退（免）已征资源税。答案：（×） 15、应税资源的销售结算方式不同于其纳税义务发生的时间也不相同。答案：（√） 16、目前，我国仅对列举的资源征收资源税。 答案：（√） 17、我国现行资源税实行比例税率和累进税率。 答案：（×） 18、现行资源税征收范围的煤炭是指原煤和加工煤。 答案：（×） 19、液体盐也属于资源税的征收范围。 答案：（√） 20、当前自产自用的应税资源无法确定其自用量时，可以不缴纳资源税。 答案：（×） 21、现行资源税的税负受价格变动的影响。 答案：（×） 22 应税资源于国家所有，所以国有企业可以不缴纳资源税。

第七章 资源税练习题

第7章资源税练习题 一、单项选择题 1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。 A.168 000 B.210 000 C.240 000 D.300 000 【答案】C 【解析】40000×6=240000(元) 2.下列产品中，不征资源税的有（）。 A.出口的海盐 B.铜矿石 C.锡矿石 D.中外合作开采的石油、天然气 【答案】D 【解析】本题考核点是资源税的征收范围。 3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。 A.55万元 B.60万元 C.65万元 D.72.5万元 【答案】D 【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元 4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）。 A.20 580元 B.26 250元 C.29 400元 D.37 500元 【答案】D 【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000÷40％）×0.6＝37 500元。 5.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。 A.48 840元 B.48 856元 C.51 200元 D.51 240元 【答案】A 【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税＝（6100+5）×8＝48840（元）。 6.按照资源税规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。 A.矿产品原产地的税额标准 B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 【答案】B 【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 7.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为()。 A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量 【答案】D 【解析】纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。 8.下列各项中，属于资源税的纳税人的是( )。 A.境内开采应税矿产品或者生产盐的个人 B.生产居民煤炭制品的单位

关于资源税缴纳

关于资源税缴纳 纳税义务人、扣缴义务人 在中华人民国境开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税纳税义务人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 征税围 目前我国资源税的征税围包括矿产品和盐。 1.矿产品包括：原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。 2.盐，系指：固体盐、液体盐。具体包括：海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。 税率 我省资源税应税产品的具体单位税额是： 1.原油：22元/吨 2.天然气: 13元/吨 3.金属矿原矿: 铁矿石 9元/吨 4. 对《条例》及其实施细则中未列的其他非金属矿产品，单位税额分为三档：即水晶、玛瑙为1．5元；其他粘土、建筑用砂石为0．5元；其他产品为1元。 计税方法 资源税以应税产品的课税数量为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额。 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 应纳税额=课税数量×单位税额 纳税地点

纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市围开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，有省、自治区、直辖市税务机关决定。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 纳税期限 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日预缴税款，于次月1日起10日申报纳税并结清上月税款。 扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。 减税、免税 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等不可抗拒的原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （3）国务院规定的其它减税、免税项目。