账项调整分录汇总表

与被审计单位的沟通：

参加人员：

被审计单位：_________________________________________________

审计项目组：_______________________________________

被审计单位的意见：

___________________________________________________________

___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论：

是否同意上述审计调整：______________________

被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______

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调整分录-例

调整分录-例鼎信诺软件审计调整说明（内部参考）一、审计调整概述特别说明：期初/期末账表差异调整中反映的是账表调整，期初/期末调整分录维护中反映的是账项调整！！二、账表调整 1. “期初账表差异调整” 1) 在“底稿向导”中选择“审计调整”-“期初账表差异调整” 2) 单击进入编辑分录界面：根据需要对分录进行编辑，编辑完成点击。 3) 对系统中当前界面相关功能的说明： A. ——对分录组进行调整：在中，此处若选为“不同意调整”，则不会对账表进行调整，相关信息会在—中显示。 B. ——若企业将上年应调整的数据列入本年发生，即在本年对上年的金额进行调整，在我们审计时应将这一笔金额从本年发生还原至期初数，并且期末数不变，勾选此选项将完成这个功能。 (红字影响本期发生是指在被审计单位将本应归属于其他期间的业务记错期间，计入本

审计年度。在审计时，我们添加期初调整分录对本审计期间的期初余额进行调整，将其期初余额还原正确。但审计中不仅涉及期初余额，还涉及本期发生额，期末余额。企业在记账时，有可能已经在本期间补记了相关记录，在这种情况下，发生额增加了，期末数也自然随之增加。但本期发生额反应的是本审计期间企业经营活动的真实情况，故而以前期间的业务计入本期时增加的发生额应该排除在本审计期间的发生额之外，以保证损益及相关科目的数据分析与对比的正确性。倘若企业未记账（即漏记），则添加期初调整分录之后，进行滚调，滚调至期末）C. ——适用于需要结转至“未分配利润科目”的损益类科目，完成该笔结转。 D. ——用于上述C中系统生成的结转至“未分配利润科目”的分录，此功能用于防止出现系统误将“调整分录”与“结转分录”中的对应科目金额对冲为0的情况。 E. ——适用于有核算项目的科目，用于将一级科目金额拆分至一个或多个核算项目。 F. ——在当前会计年度中，将当前期初分录调整滚调至期末数，并在“期末账表差异调整”中生成相关分录。 G. ——是由账表分录调整移至账项分录调整，即：将选中分录从“期初账表差异调整”移至“期初调整分录维护”。 2. “期末账表差异调整” 对系统中当前界面相关功能的说明：同“期初账表差异调整”功能的在此不再赘述。 A. ——适用于在“期初账表差异调整”中执行了功能的分录，系统会自动勾选生成的该笔分录的“不影响本期发生”。 B. ——用于连续审计，是使当前年度的期末分录调整对以后年度的期初数产生影响。 3. 对此类调整的汇总 “期初/末账表差异调整”反映在： 4. 账表调整举例（加下划线文字表示假设前提）审计人员对企业06年度进行审计后，对相关账项进行了调整，若： ? 07年度，会计人员根据审计人员的建议，在本年度对上年的相关账项进行了调整，

合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录一、调整分录： 1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类,分别进行调整. （1）同一控制下企业合并中取得的子公司仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致,子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下,不用调整,以子公司报表为基础编制合并报表. （2）非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑会计政策及会计期间的差别,需要对子公司的个别财务报表进行调整外,还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值,对子公司的个别财务报表进行调整,使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额.（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）相关调整分录：（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值借：资产类项目（公允价值与账面价值差额,负数则为贷方）贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额,负数则为借方）资本公积（差额借或贷）（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额）借：固定资产－累计折旧（或反向分录）无形资产－累计摊销贷：管理费用未分配利润－年初（连续编制时,上年度累计调整数）（3）考虑所得税影响(以及利润影响) 借：递延所得税资产贷：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时,上年度累计调整数）或借：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时,上年度累计调整数）贷：递延所得税负债（4）考虑盈余公积影响数（连续编制时,应考虑上年累计调整数）借：盈余公积（或反向分录）贷：提取盈余公积 2、调整母公司长期股权投资

合并报表调整抵消分录大全

合并报表调整抵消分大全首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项一与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理 1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销 2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销二与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理 1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款 2、内部利息收入与利息支出的抵销三与企业集团内部购销业务有关的抵销处理 1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销

2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销四与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销一母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型,同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司. 对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表,只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可. 对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础,按权益法调整对子公司的长期股权投资. 调整步骤包括：

1以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉. 注意调整账面价值与公允价值的差额 2按权益法对被投资方净利润作出调整,按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益 3收到现金股利借：投资收益贷：长期股权投资 4子公司除净损益外的所有者权益的其他变动借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积—其他资本公积 2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看,母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位,不引起集团资

会计分录汇总(会计分录大全,2020年版)

会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1、提现借：库存现金贷：银行存款

2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——×× 3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——×× 四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据 3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据 4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款 5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备 6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失 7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款 8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算

会计差错调整分录

会计差错调整分录在日常的会计工作中，难免会出现一些会计差错。会计差错的发生可能是因为疏忽、计算错误或者其他原因。为了纠正这些差错，需要进行会计差错调整分录。差错调整分录是指在原始账目中添加或修改分录，以纠正已发生的会计差错。差错调整分录的目的是确保财务报表的准确性和可靠性，使其能够真实地反映企业的财务状况和经营成果。下面，我将以一个真实的案例来说明差错调整分录的过程和方法。假设某公司在销售商品时，由于疏忽，将一部分销售收入错误地计入了其他收入账户。为了纠正这个差错，需要进行差错调整分录。我们需要找到差错的具体金额。经过仔细核对，发现错误的销售收入金额为1000元。接下来，我们需要确定差错调整分录的科目。根据差错的性质，我们需要将销售收入从其他收入账户中转移回销售收入账户。因此，差错调整分录的科目应包括销售收入账户和其他收入账户。假设销售收入账户的科目代码为5001，其他收入账户的科目代码为5501。根据这些信息，我们可以编写差错调整分录如下：借：销售收入账户5001 1000元

贷：其他收入账户5501 1000元通过以上分录，我们将1000元的销售收入从其他收入账户转移回销售收入账户，从而纠正了差错。当然，差错调整分录的具体编写方式可能会因公司的会计制度和实际情况而有所不同。因此，在实际操作中，应根据具体情况进行调整。需要注意的是，差错调整分录应该在财务报表编制前进行，以确保财务报表的准确性和可靠性。此外，还需要将差错调整分录的凭证据妥善保存，以备将来审计或查询。差错调整分录是会计工作中的一项重要任务。通过正确编写差错调整分录，可以帮助企业纠正会计差错，保证财务报表的准确性，为企业的决策提供正确的依据。因此，会计人员应该具备准确编写差错调整分录的能力，并且在工作中严格按照规定进行操作。希望以上内容对您有所帮助，如果您还有其他问题，可以随时向我提问。

银行余额调节表的分录

银行余额调节表的分录（原创实用版）目录一、银行余额调节表的概念与作用二、银行余额调节表的分录方法三、银行余额调节表的应用实例四、银行余额调节表的注意事项正文一、银行余额调节表的概念与作用银行余额调节表是一种用于调整企业银行存款日记账余额与银行对账单余额之间的差额的财务工具。它有助于确保企业财务记录的准确性和及时性，以及加强企业与银行之间的合作关系。二、银行余额调节表的分录方法在编制银行余额调节表时，需要对日记账余额与对账单余额之间的差额进行分析，找出产生差额的原因。常见的分录方法如下： 1.企业已付，银行未付：对于企业已经支付给供应商，但银行尚未支付的款项，应将该笔款项记入“企业已付，银行未付”栏。 2.银行已收，企业未收：对于银行已经收到的企业存款，但企业尚未入账的款项，应将该笔款项记入“银行已收，企业未收”栏。 3.银行以收，企业未收：对于银行已经代为企业收取的款项，但企业尚未入账的款项，应将该笔款项记入“银行以收，企业未收”栏。 4.企业以付，银行未付：对于企业已经向供应商支付的款项，但银行尚未代为支付的款项，应将该笔款项记入“企业以付，银行未付”栏。三、银行余额调节表的应用实例

假设某企业在月末时，其银行存款日记账余额为 50,000 元，而银行对账单余额为 50,100 元。经过分析，发现产生差额的原因如下： 1.企业已付，银行未付：企业向供应商支付了 10,000 元，但银行尚未支付。 2.银行已收，企业未收：银行代企业收取了 2,000 元的款项，但企业尚未入账。根据上述分析，可以编制银行余额调节表，将相关款项进行调整，使日记账余额与对账单余额保持一致。四、银行余额调节表的注意事项在填写银行余额调节表时，应注意以下几点： 1.确保日记账余额与对账单余额的准确性，避免因填写错误导致调整错误。 2.对未达账项的业务数据进行仔细核查，确保未达原因的真实性。 3.在调节表完成后，应认真核对调整结果，确保调整后的日记账余额与对账单余额一致。总之，银行余额调节表是企业财务管理中重要的一环，对于确保财务记录的准确性和及时性具有重要意义。

年报审计账表调整分录

年报审计时，如果发现错报或者应作为资产负债表日后事项而需要调整报表数字，且被审计单位又同意调整的，如何调整？此时，会计上新账已建立，而要调整的则是新账年度的上年数、年初数，如何在新账上调整上年数、年初数？笔者提出了“三套分录法”，为年报审计账表调整提供一个有益尝试。一、三套分录法的指导原则和一般做法三套分录法，是指在调整前期会计事项时，对同一笔会计业务，分别编制调整账务、调整资产负债表、调整利润表（或利润和利润分配表，下同）三套调整分录，分别在会计账和审计工作底稿上进行调整的方法。该方法的一般做法是： 1 分工。年报审计的账表调整，由审计人员提出，被审计单位（以下简称企业）同意后，由审计人员编制审计调整分录，由企业会计人员负责调账，审计人员负责调表。 2 先调表、后调账，保证账表衔接。审计人员凭调表分录调整财务报表，并以调整后的财务报表（审定表）作为审计报告的附表，企业会计人员则根据调账分录编制记账凭证调整账务。账务、资产负债表、利润表应分别编制调整分录，各自独立调整，但必须保证调整后的账表相衔接。 3 针对不同调整对象分别调整。年报审计的账表调整，应调整损益、利润分配影响的累计数和报告年度年初或期末的资产、负债科目应有余额与实有余额的差额。调整账务时，损益科目和资产负债科目可以相互对转；而调整财务报表，除调整不同报表的分录必须分别编制、损益项目与资产负债项目不可相互对转外，调整资产负债表的年初余额、期末余额，调整年报利润表的上期金额、本期金额，也必须分别编制调表分录，各编一套，分别调整。因此，编制审计调整分录表时，都必须清楚注明调整对象，比如在“审计调整对象”栏注明“2×11年度账务”、“2×10年12月31日资产负债表年初数”、“2×10年度利润表本年数”等等。审计调整分录表是作者参照记账凭证的原理，结合调整账表实际需要设计的一种审计工作底稿，其参考格式示意如表1. 二、调账分录的编制和处理

(整理)编制期末账项调整分录

编制期末账项调整分录应计业务收入即企业已经完成了收入赚取过程并具备收取货款的权利，但账面上尚未体现的收入 ①应计收入记录其实就是应收款账户，和应收账款本质等同应计利息收入利息收入包括两种银行中的款项，按利息计算（其他应收款财务费用）企业持有的其他单位的带息债券或股票 ②应计费用记录已经发生、但尚未入账、也为未支付现金的应计费用。所以对未入账费用的账项调整，同时还要增加企业的负债。应付服务费（营业费用，其他应付款）应计利息费用（财务费用，其他应付款） ③预收收入分配将已实现的部分分配作为本期的收入未实现的部分递延到下期（预收账款主营业务收入其他业务收入）收益性支出预付费用支出与发生时间差不超过一个会计年度（待摊费用） ④预付费用的摊销资本性支出预付费用支出与受益时间长于一个会计年度（固定资产的折旧） ⑤折旧的账项调整<服务成本（如设备成本）应该跟未来期间内使用它而获得的收入相配比，这个配比过程一般称为摊销> 资本性资产实质上类似与预付保险费，一开始记为资产，在以后的服务期内要转化为费用收益性支出转化为费用的过程不超过一年，通常在发生时就记为费用设定累计折旧账户与国定资产账户对比 ⑴筹资业务核算：初始投资永久性资本后续投资↑ “实收资本”账户——所有者权益类账户，贷方登记所有者投入的资本额短期借款偿还期限在一年或超过一年的一个营业期以内（流动负债）借入资本的核算贷方：取得的短期借款借方：到期偿还的短期贷款余额在贷方长期借款……以上类似，但还反映应付而未付的利息设置财务费用账户：借款利息、借款手续费、债券发行成本等，所有的财务费用期末都要通过贷方转入“本年利润”账户

资产负债表日后调整事项调账调表

资产负债表日后调整事项调账调表。 2014-05-08 09:43 犬妖银剑|分类：电脑/网络|浏览160次例如2007年资产负债表日后调整事项，调账分录是做在2008年账里吗？如果调账分录是做在2008年帐套里，怎么调整2007年的财务报表期末数呢？分享到： 2014-05-08 12:26 提问者采纳首先明确：调账分录是做在2008年账里，但需要调整2007年报表数。对于应调整的日后事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样进行账务处理，并对已编制会计报表的相关项目进行调整。由于上年度的账目已经结转，损益类科目也已无余额，因此对日后事项的调整有其特殊之处： 1.对财务报告年度来说只调表不调账。即对报告年度的资产负债表、利润表、现金流量表、报表附注以及相关附表的相关项目进行调整，但对账项的账簿记录不加调整，反映在日后时期所属年度的账户中。 2.调整时的科目使用分几种情况。涉及损益事项的所有损益类科目均通过"以前年度损益调整"科目核算；涉及利润分配的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算；既不涉及损益又不涉及利润分配的事项，直接调整各相关科目。 3.分录中损益类科目调整与报表中损益类项目的调整存在不一致现象。比如销售退回调整时，涉及损益类的调整有主营业务收入、主营业务成本、所得税等，在调整时均在“以前年度损益调整”科目反映。但在调整利润表时，则应分别调整主营业务收入、主营业务成本、所得税等项目。【例】甲公司2007年11月销售给乙公司产品一批，销售价格100 000元（不含税），销售成本80000元，货款于12月对账日尚未收到。2008年2月，因产品质量问题，经协商乙公司将该批产品全部退回。此时，甲公司的财务报告尚未经批准报出。本例中，甲公司应对该销售退回作为应调整的日后事项进行会计处理调整销售收入借：以前年度损益调整100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 贷：应收账款117 000

往年损益调整分录

往年损益调整分录在企业的会计报表中，损益调整是指根据会计准则和法规，对已经发生但未计入当期损益的项目进行调整，以确保财务报表的准确性和可比性。损益调整通常包括调整前期损益、调整前期资产负债表、调整资产、调整负债、调整税项等项目。本文将详细介绍以往年损益调整分录的相关内容。一、调整前期损益调整前期损益主要包括对以往年度的收入和费用进行调整。例如，如果在当期发现了之前未计入的收入，应按照会计准则的规定进行调整。对于之前已计入但不符合会计准则的费用，也需要进行相应的调整。调整前期损益的分录一般为：借：损益调整贷：利润或损失二、调整前期资产负债表调整前期资产负债表主要包括对之前年度资产和负债的调整。例如，如果在当期发现了之前未计入的固定资产或无形资产，应按照会计准则的规定进行调整。对于之前已计入但不符合会计准则的负债，也需要进行相应的调整。调整前期资产负债表的分录一般为：借：资产调整贷：负债调整

三、调整资产调整资产通常是指对之前年度的资产进行调整，包括计提折旧、减值准备等。例如，对于固定资产，根据其使用寿命和残值率计算折旧额，并进行相应的调整。对于存货，根据实际情况进行减值准备的计提。调整资产的分录一般为：借：折旧或减值准备贷：资产账户四、调整负债调整负债通常是指对之前年度的负债进行调整，包括计提应计利息、计提预计负债等。例如，对于长期借款，根据实际利率计算应计利息，并进行相应的调整。对于预计负债，如担保责任或诉讼风险，根据实际情况进行准备金的计提。调整负债的分录一般为：借：利息费用或预计负债贷：负债账户五、调整税项调整税项通常是指对之前年度的税项进行调整，包括计提所得税、处理递延所得税等。例如，对于利润进行所得税的计提，并进行相应的调整。对于递延所得税资产或负债，根据实际情况进行调整。调整税项的分录一般为：

合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录一、调整分录： 1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类,分别进行调整. 1同一控制下企业合并中取得的子公司仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致,子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下,不用调整,以子公司报表为基础编制合并报表. 2非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑会计政策及会计期间的差别,需要对子公司的个别财务报表进行调整外,还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值,对子公司的个别财务报表进行调整,使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额.以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量相关调整分录： 1将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值借：资产类项目公允价值与账面价值差额,负数则为贷方贷：负债类项目公允价值与账面价值差额,负数则为借方资本公积差额借或贷 2考虑折旧摊销公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额借：固定资产－累计折旧或反向分录无形资产－累计摊销贷：管理费用未分配利润－年初连续编制时,上年度累计调整数 3考虑所得税影响以及利润影响借：递延所得税资产贷：所得税费用

未分配利润－年初连续编制时,上年度累计调整数或借：所得税费用未分配利润－年初连续编制时,上年度累计调整数贷：递延所得税负债 4考虑盈余公积影响数连续编制时,应考虑上年累计调整数借：盈余公积或反向分录贷：提取盈余公积 2、调整母公司长期股权投资将母公司的长期股权投资由账务上的成本法调整为报表上的权益法,应用追溯调整.相关分录三步曲： 1、对于应享有子公司当期实现净利润的份额, 借：长期股权投资贷：投资收益亏损则反向分录注：在确认应享有子公司当期实现净利润的份额时,应考虑公允价值的调整及未实现内部交易损益应抵销.权益法核算要求 2、对于当期收到子公司分派的现金股利或利润,成本法下确认多少投资收益就应冲回多少. 借：投资收益贷：长期股权投资注：因为对于子公司分派的现金股利,母公司在成本法下已确认投资收益,在调整为权益法下1分录中,将享有的实现净利分额确认为收益,对于两次确认重复,固应冲减.若子公司分配投资前利润,成本法下冲减投资成本,则此处不用调整 3、对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,母公司按照应享有或应承担的份额, 借：长期股权投资贷：资本公积或反向分录另：考虑盈余公积影响借：盈余公积调整时确认的投资收益10％贷：提取盈余公积或么向分录下年度连续编制时：

审计模拟实训第三版参考答案 30完成

业务完成阶段工作底稿

与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：__________________________ 审计项目组：__________________________________ 被审计单位的意见：___________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______

参加人员：被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见：_____________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：________________________日期：______

与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见：_____________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：______________日期：_______________

高级财务会计分录汇总整理

高级财务会计分录（一）第一章外币会计一、资产负债表日外币项目的调整 1、收到货款借：银行存款贷：应收账款财务费用——汇总损益未收到货款根据期末汇率调整借：应收账款贷：财务费用——汇总损益第二章所得税会计借：递延所得税资产（差异*税率）贷：所得税费用——递延所得税费用关于弥补亏损的递延资产的确认借：递延得税资产第四章租赁会计一、经营租赁，承租人： 1、预付押金时：借：其他应收款——存出保证金贷：银行存款 2、收回押金时：借：银行存款贷：其他应收款——存出保证金 3、支付租金：借：制造费用贷：银行存款出租人： ①出租资产的账务处理；借：固定资产——出租资产贷：固定资产——自有资产 ②计提折旧账务处理借：其他业务成本——折旧费贷：累计折旧

③收到租金借：银行存款贷：主营业务收入 ④到期收回资产借：固定资产—自有资产贷：固定资产—出租资产二、融资租赁借：固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租凭款初始直接费用计入资产价值：借：固定资产—融资租入固定资产贷：银行存款 2、未确认融资费用的分摊（1）选择融资费用分摊率（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用日期①租金② 确认的融资费用③=期初⑤*分摊率应付本金减少额④=②—③ 应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④ （3）编制会计分录支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款分摊融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般业务核算（一）远期合同业务的账务处理 1、公允价值变动借：衍生工具——远期合约贷：公允价值变动损益

常用会计分录汇总

常用会计分录汇总常用会计分录汇总通过货币资金及应收款项、存货、投资、固定资产、无形资产、流动负债、长期负债、所有者权益、收入费用利润、商品期货业务、建造合同的详细讲解，全面讲述了常用的会计分录方法，以下是小编为大家整理的常用会计汇总。欢迎阅读收藏！第一章 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：库存现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：库存现金

查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款