集团客户大额贷款风险案例分析
参考资料二：
集团客户大额贷款风险案例分析
［案例背景］
N集团曾被誉为“民企航母”，它位于南海区沙头镇，号称占地1700亩，厂房面积77.4万平方米，年产各类板材120多万立方米，年贸易额达1.4亿美元，总资产46亿元，被称作“亚洲最大的胶合板生产基地”。集团董事长王某也因此于2003年获得G省和F市的“优秀民营企业家”荣誉。假如没有2003年审计署对中国A行的全面审计，也许N公司这艘欲坠的“航母”至今仍在摇曳而行，而现在却因巨额骗贷，只落得个衰败的下场。据调查核实，从1999年开始，王某就利用N集团内部控制的13家关联企业，编造虚假财务报表，与银行内部员工串通，累计从A行南海支行取得贷款74.21亿元，至审计时尚有余额19.29亿元。经初步核查，银行贷款损失已超过10亿元。
［昨日的辉煌今日的衰败］
N集团的前身是N市沙头镇华光装饰板材厂(1990年成立，注册资本230万元)，主要生产胶合板、中纤板、贴面板等，并于从1996年12月与A行南海支行建立信贷关系。而N集团真正发家是在1998年至1999年间。1999年4月，A行G省分行同它签订了银企合作协议》，承诺给予其5亿元人民币的授信额度，并将其列为该行重点支持企业。此后N集团在A行南海支行贷款余额急剧增加，2001年为16.5亿元，2002年达到17.99亿元。截至审计时，N集团共欠境内外8家金融机构贷款28.8亿元，其中A行南海支行贷款19.29亿元，占该行总贷款余额的15.26％。
［相同的遭遇不同的结局］
征兆不止一端。同样的情况，B行南海支行也遭遇过。2001年4月，王某以粤华厂名义向B行南海支行提出贷款要求，抵押物是进口木材原料和成品板材，及人民币3亿元的定期存款。此项申请得到了B总行的批准，核准授信额度为5亿元。据B行南海支行一位业务人士介绍，在办理贷款抵押手续时发现
了三个问题：一是贷款主体和经营主体并不一致。王某以粤华厂的名义提出贷款要求，但贷款却准备用于华光公司，其抵押资产也属于华光公司。二是所报材料不实。B行调查发现，王某提交的资料中，谎报粤华厂注册资本为5000万元，而信贷人员在粤华厂营业执照上看到的注册资本却只有230万元。三是抵押物不实。用作抵押的成品板材竟是用空的纸皮箱伪装的。最后，B行南海支行没有发放这笔巨额贷款。“A行南海支行不是没有看到类似的虚假问题，而是出现了“内鬼”。时任A行南海支行行长的李某就是主要参与者之一。”一位银行业务部门人士说，“不仅如此，连上级分行有关人员也参与了违规放贷。”
早在2000年9月，A行G省分行信贷管理处在对N集团的《统一授信审批报告》中就指出：①该集团为家族式管理，财务运作不规范，透明度不高，我行对掌握该集团真实财务状况有一定困难；②该集团贷款真实用途难于监管，贷款回笼有在银行监管体系外循环的情况；③该集团目前在我行系统融资总额高达近10亿元，风险较为集中，而且贷款抵押率为50％，贷款的第二还款来源落实不足。
在这样的警告之下，A行南海支行仍继续采取种种违规行为：逆程序审批，超权限审批；违规发放流动资金贷款用于股本权益性投资和项目投资；短贷长用，未落实有效抵押；贷后管理严重失职，未按贷款用途监督贷款的使用。不仅如此，这家银行还严重违反储蓄管理条例和现金管理规定，对N集团一路“开绿灯”，大量资金被公款私存和提现，致使大量贷款资金非法转移境外。由此导致了A 行南海支行的资金被“套牢”，万般无奈下，就使出了最后的“招术”——发放虚假贷款。2002年9月，这家银行以N市伟怡纸业有限公司、N市沙头镇迎宾馆、N市资产经营管理有限公司等12企业名义，向N集团发放虚假贷款1.95亿元。据查，上述企业中有4家企业在工商行政管理部门批准成立的次日即取得了贷款，而贷款审批手续在企业成立前就已办好。
[小小的技量罪恶的深渊]
N集团的骗贷手法，让资深审计人员都颇长见识。
手法之一：提供虚假购销合同，虚构进出口贸易额。2002年N集团以从香港华森公司购进原材料为由，向南海支行申请新增贷款4.09亿元。但根据原N
市外汇管理局提供的进口付汇数据，N集团2002年进口付汇2705万美元，折合人民币只有2.24亿元，N集团从中虚构1.85亿元的贸易额。
手法之二：勾作当地国土部门联手造假向银行提供虚假抵押物。经审计，N 集团在南海支行抵押的1725.3亩土地中，只有76亩具有真实合法手续。有1574.3亩是在没有土地使用证的情况下，由当地国土局出具国土证明文件，并由当地房地产管理局负责办理了房地产他项权证；另有73亩虽有土地使用证，但土地地址与房屋坐落地址不符，而当地房地产管理局却张冠李戴办理了房地产他项权证，并擅自将土地面积虚增至145.7亩。N集团在各家金融机构的贷款，表面上看都有抵押，但绝大部分是虚假的，一座房产，经当地房地产管理局“合法批准”，可以出具多个房地产他项权证。
手法之三：抵押物严重高估。N集团在南海支行的土地抵押物价值普遍高估8倍左右。例如2000年N集团向原N市土地资源开发总公司沙头分公司购入位于沙头镇中线公路的土地587.48亩，转让单价每亩12.65万元，总价4901.62万元。而原N市正平房地产评估所出具的评估报告，土地评估单价高达每亩109万元，是购入价的8.66倍。
审计还发现，N集团财务管理相当混乱：账证不全，部分关联企业甚至未设任何账簿。N集团从银行获取的大量资金到底用到了哪里？从银行获取的资料显示，N公司贷款大部分用于项目投资，如国内的中密度纤维板厂、胶合板厂、汽轮发电厂、自用码头、原木和装饰板材交易市场等五个项目，投资总额9.8亿元，收购某上市公司股份3.5亿元，海外投资1亿多美元。但实事上，这些只是N公司向银行申请贷款时冠冕堂皇的理由。以收购某上市公司为名义获取的3.5亿元贷款，就有3亿元被挪作他用。所谓1.02亿美元的海外投资，如“马来西亚2500平方公里和新西兰1．5亿立方米原始森林采伐权，”“运输船4艘，每只吨位8000吨”等，存在非常大的虚假成分，在新西兰投资未见任何合同和付款资料，马来西亚价值380万美元的森林采伐权已到期失效，价值595万美元的飞机和设备并非属于N集团所有。
提到N集团贷款资金的真正去向，必须提及这家公司的组织架构。“N集团”其实并不是一个法律意义上的主体，它是对王某成立的一系列关联企业的统称，其巨额银行贷款，除依托华光公司之外，更多的是通过一系列新成立的关联公司
来实现的。对于银行，“N集团”指的是其中三个贷款主体：N集团装饰板材有限公司、南海粤华装饰板材厂、N市华泰木业有限公司。N集团内部的多家关联企业，主要目的实际是为了贷款和“洗钱”。一方面，通过虚假关联交易任意虚构现金流、虚构销售收入，达到随意编造财务报表以骗取贷款的目的。另一方面，通过多家关联企业在各家金融机构开设账户大量提现和公款私存，为将贷款资金非法转移境外提供便利。据审计抽查，2001年以来N集团从南海支行取得的10.27亿元人民币、2500万美元新增贷款资金中，转入个人储蓄账户或提取现金的资金达8.23亿元，其中直接转入王某个人名下的有1449万元，部分资金通过地下钱庄流向境外。
[案例评述]
(一)风险评判
近些年来，集团客户成为各家商业银行竞相争夺的贷款对象。商业银行将市场份额高、结算量大的集团企业视为优质客户，认为这些客户授信风险小，管理成本相对较低，资产损失后承担的责任也小，而忽视对其经营风险、财务风险、系统风险和法律风险的分析和把握，盲目增加授信额度和扩大授信范围。再加上国有商业银行信贷营销机制落后，挖掘和开发中小客户的激励制度不健全，导致国有商业银行向集团客户的集中授信、过度授信，形成风险隐患。本案就是一起集团客户使用多种手段骗取银行大额贷款，导致银行巨大损失的案例。细究这起集团客户大额骗贷案的缘由，我们不难发现这其中既有N公司公司本身的信用、道德因素又有贷款行在集团客户大额贷款风险管理和控制机制上的缺失等因素。
本案涉及到的风险点主要有以下几个：
一是本案中的银行贷款存在过度授信，风险过于集中的问题。根据2003年10月银监会布的《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》的规定，商业银行超过风险承受能力是指一家商业银行对单一集团客户授信总额超过商业银行资本余额15％以上，或商业银行视为超过其风险承受能力的其他情况。本案中贷款行之一的A行南海分行就向华光公司贷款19.29亿元，占该行总贷款余额的15.26％。显然，A行南海支行向华光公司的贷款超过了其风险承受能力，风险过于集中。同时，《指引》还规定商业银行对集团客户内务个授信对象核定最高
授信额度时，在充分考虑各个授信对象自身的信用状况、经营状况和财务状况的同时，还应充分考虑集团客户的整体信用状况、经营状况和财务状况。最高授信额度应根据集团客户的经营和财务状况变化及时做出调整。本案中的A行南海支行不仅没有仔细调查华光公司的信用状况、经营和财务状况，更没有依据自身的情况合理地制定授信额度，最终致使A行南海支行深陷泥潭，无法收回巨额贷款。
二是本案中存在着虚假抵押的风险。如华光公司的抵押房地产缺乏合法的手续、抵押房地产虚假、抵押物价值高估等等。对此，依据们旨引》，商业银行在给集团客户授信时，应进行充分的资信尽职调查，要对授信对象提供的资料，对重点内容或存在疑问的内容进行实地核查，并在授信调查报告中反映出来。调查人员并应对调查报告的真实性负责。
三是本案中存在道德信用缺失的风险。本案中的华光公司实际上是“王某的家族合资公司”。此外，“N集团”其实并不是一个法律意义上的主体，它是对王某成立的一系列关联企业的统称。而其巨额银行贷款，除依托华光公司之外，更多的是通过一系列新成立的关联公司来实现的。不但如此，王某还利用多种手段，串通各种社会关系向银行骗取大额贷款。如“华光”以40亿元巨资越洋收购马来西亚一处山林，其实是个“骗局”，它的实际成交价格仅为2100万美元广华光”收购的山林面积仅为6.4万公顷，而非“华光”号称的10万公顷。
从贷款行方面看，面对同样一笔贷款业务，A行南海支行与B行南海支行所做的决定截然不同。这并非是两行信贷人员的业务素质差异而导致的是，因为银行内部人员的道德素质差异所致。A行南海支行不是没有看到华光公司的虚假问题，而是内部人员的道德出现了问题。
(二)教训与防范措施
在管理和控制集团客户大额贷款风险方面，本案给商业银行带来的启
示是：
一是商业银行在给集团客户授信前，应查询集团客户的贷款卡信息、负债信息、大事记、关联方信息、对外对内担保信息和诉讼情况等，防止对集团客户过度授信。当一个集团客户授信需求超过一家银行风险的承受能力时，商业银行应考虑采取组织银团贷款、联合贷款和贷款转让等措施分散风险。
二是商业银行在给集团客户授信时，应当注意防范集团客户内部关联方之间互相担保及虚假抵押的风险。对于集团客户内部直接控股或间接控股关联方之间互相担保，商业银行应严格审核其资信情况，并严格控制。
三是商业银行应加强对集团客户授信后的风险管理，定期或不定期开展针对整个集团客户的联合调查，掌握其整体经营和财务变化情况，并把重大变化的情况登录到信贷管理信息系统中。
结合本案出现的风险用启示，商业银行在针对此类贷款的贷前、贷中、贷后阶段应采取如下的防范措施：
一是要建立落实有效的贷款信息打假机制。当前有些集团关联企业骗贷得逞的手法无非是假新闻造势、假注资充“肥胖”以及假财务报表“做秀”。此外，有的集团关联企业还采用“空物抵押”、“低值高估”、“关联企业相互连环担保”等骗贷手法。有鉴于此，建立落实有效的贷款信息打假机制势在必行。
二是要建立落实有效的贷款核查责任机制。王某的“瞒天过海”术骗过了A 行南海支行，却没有骗过B行南海分行。2001年王某以其集团关联企业粤华厂名义向B行提出贷款要求，抵押物是进口木材原料和成品板材及3亿元的定期存款，此项申请得到了B总行的批准，核准授信度为5亿元。按理说上级行已批准的贷款，作为承办行的B行南海分行就可以放心的放款了，然而，该行信贷员在办理贷款手续审查时却没有“大意”，发现了此笔贷款“承贷主体与经营主体不一致、材料申报企业注册资本与营业执照注册资本不一致、企业抵押不实”三大问题，并立即否决了该贷款的办理，使该行避免了一笔巨额贷款损失风险。所以，当前基层行对集团关联企业贷款的核查，务必要坚持“贷款制度高于一切’’的经营理念，即使是上级行审批了的贷款，也必须按制度逐环节严格审查，发现问题立即纠正，绝不能“一批放之”和“一贷了之”。
三是要建立落实有效的贷款运作监督机制。俗话说：“家贼难防”，从该案暴露出的情况看，很大程度上与银行出了“内鬼”有关，如时任A行南海支行行长的李某就是其中的主要参与者之一。这个事实表明，当前防范集团关联企业贷款风险，除通过加强贷款监督，防止贷款客户将贷款挪用、转移外，防止信贷人员出现权力期酬化、警惕关键部位的一些关键人员发生道德风险也是一项重要措施。对此，我们应该做到：一是要防止内部人员帮客户进行贷款条件“包装”，
使银行贷款制度“关口”被突破；二是要严防内部人员对外秘密提供有关客户贷款管理信息，使客户脱离有效贷款使用监督；三是要防内部人员贷后管理工作不到位，使银行集团贷款处于不设防状态而形成贷款风险。
[相关知识点]
(一)集团客户的界定
根据《指引》的规定，集团客户是指具有以下特征的商业银行的企事业法人授信对象：①在股权上或者经营决策上直接或间接控制其他企事业法人或被其他企事业法人控制的；②共同被第三方企事业法人所控制的；③主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员(包括三代以内直系亲属关系和二代以内旁系亲属关系)共同直接控制或间接控制的；④存在其他关联关系，可能不按公允价格原则转移资产和利润，商业银行认为应视同集团客户进行授信管理的。商业银行可根据上述四个特征结合本行授信业务风险管理的实际需要确定单一集团客户的范围。
下面是其他几种主要的规章制度中对集团客户企业的认定范围。
《企业会计制度——关联方关系及其交易》对关联企业的认定为：①直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业(例如：母公司，子公司，受同一母公司控制的子公司之间)；②合营企业(按合同规定经济活动由投资双方或若干方共同控制的企业)；③联营企业(投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业)；④主要投资者个人(直接或间接地控制一个企业10％或以上表决权资本的个人投资者)，关键管理人员(有权力并负责进行计划指挥和控制企业活动的人员)或与其关系密切的家庭成员／在处理与企业舶交易时有可能影响某人或受其影响的家庭成员)；⑤受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
《关联企业间业务往来税务管理规程(试行)》对关联企业的认定为：①相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25％或以上的；②直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25％或以上的；③企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50％或以上，或企业借贷资金总额的20％是由另一企业担保的；
④企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业
所委派的；⑤企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利(包括工业产权、专有技术等)才能正常进行的；⑥企业生产经营购进原材料、零配件等(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制或供应的；⑦企业生产的产品或商品的销售(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制的；⑧对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家族、亲属关系等。
从上述对比可以看出，不同的制度对集团企业的认定是不一样的。虽然《指引》相比商业银行对集团客户有了更广泛的界定，但是除税务部门有较详细的量化指标外，其余标准主要还是以定性为主，可操作性不强。
(二)集团客户大额贷款存在的风险
在过去的一段时间里，央行曾要求各级人民银行以纠正和打击逃废银行债务为重点，继续整顿和规范金融市场秩序。之后，各级人民银行、各家商业银行都在喊打逃废债行为，也确实解决了不少历史遗留问题。然而，近期暴露出来的企业集团在额贷款给银行带来的呆、坏账却有增无减，即使银行系统联合司法机关加大力度严惩，也难以挽回已经挥霍一空的真金白银。监管机构已经意识到出了问题再堵，不如事先疏通，扫清贷款过程中可能布下的雷区。
现今银行向企业集团贷款的风险可以归结为五大雷区：其一，商业银行与企业集团之间信息不对称。在现行的经济秩序和信贷制度下，商业银行常常凭借对规模化经营及上市公司的信任来发放贷款，真正掌握企业真实财务状况的不多。其二，关联企业内部相互担保。央行在一些调查中发现，某些企业集团的成立，纯粹是为了便于互保。其三，银行间恶性竞争。随着各类融资渠道的拓宽，企业对银行贷款的信用需求总量相对缩小，银行间的竞争日益激烈。同时，传统的存贷款量完成指标，仍然是考核各级商业银行工作绩效的重要参数。于是，能显著增加“产量’’并相对有安全感的企业集团客户，便成为各家银行争夺的对象。竞争激烈，往往使银行对企业的资信状况疏于把关。其四，社会信用缺失。当年，深圳泰明的彭氏兄弟为骗开信用证，制造出27家空壳公司，这些公司既无办公地点，又无管理人员，多数由彭氏兄弟手下的一帮人挂名负责。空壳公司非但不开展经营，还伪造有关财务报表，骗取银行信任。其五，企业集团内部资金串用。由于不少企业的财务管理还是多分散少集中，在资金规划上欠缺全盘考虑。一家子公司出现偿贷困难往往便“拆东墙补西墙”，长此以往，问题变得更加复杂难
解。
[前沿问题探究]
[对集团客户大额贷款信用风险控制措施的思考]
近年来，蓝田、银广夏、深圳彭海怀兄弟等企业集团贷款相继问题出现，充分暴露了商业银行在集团客户授信业务方面存在的信用风险，并引起了广泛的关注。客观上，集团客户内部关联交易的复杂性和隐蔽性造成银企信息的严重不对称，银行事前很难掌握和监控关联交易的具体信息。同时，商业银行对于企业集团这一特殊客户群体的性质和地位难以界定，缺乏把握，针对其风险的信贷管理尚未形成一套系统的制度和操作规范。正确对待企业集团的信用风险，并采取相应的防范措施，不仅具有必要性。也有紧迫性。
1．集团客户大额贷款风险管理中存在的问题
(1)信贷向集团客户集中，形成风险集中。监管中发现，商业银行的贷款呈现“双重集中”的特征。所谓“双重集中”是指一家商业银行贷款集中某一集团客户和多家商业银行集中贷款于该家集团客户并存的现象。某国有银行支行2003年上半年新发放贷款投向交通行业10.95亿元，占上半年新发放额的47.07％，而投向交通行业的贷款额中，将近50％投向了某一大型集团客户。信贷集中投向大企业集团将使银行信贷投入过分依赖于少数优良客户，业务经营易受企业的左右。
双重集中一般与银行间恶性竞争有直接的联系。银行的营销方式逐渐向争取大的贷款客户方面转变。资金的软约束有可能诱使贷款企业从事投资风险高的项目和行业，使银行信贷资金的违约风险加大。与此同时，集团各成员企业利用银企之间、各家银行之间信息不对称，沟通不及时，在不同地区、不同银行多头开户，多渠道融资，使得单个的银行很难从总体上把握企业的真实负债，难以控制信用投放总量，重复授信、多头授信现象比较普遍，这也构成了信贷风险的集中。
(2)信贷信息管理系统不力。目前，各家商业银行的信贷信息管理系统无法对集团客户的识别、贷后管理和监控提供信息支持，银行未能建立起有效的对集团客户的信息管理和预警机制。为了解决这个问题，各家商业银行对现行的信贷信息管理系统进行了升级和完善，但效果尚不理想。
(3)缺乏分行层面的对集团客户授信限额的管理规定。国际上对单一客户或集团客户授信额度一般都有数量规定，如巴塞尔委员会规定该限额不超过银行资本的25％；世界银行建议对此类客户的无抵押贷款不超过银行资本的15％。我国《中华人民共和国商业银行法》规定，对同一借款A的贷款余额与商业银行资本余额的比率不得超过10％。但在我国商业银行现行体制下，分行是非法人银行，无独立资本金，对单一客户授信限额如何规定或者说如何管理，尚有待研究制定。另外，对集团客户授信业务风险管理尚不完善，据调查，商业银行的管理办法大多未将集团客户的对外担保纳入授信范围之内。
2．改进集团客户大额贷款信用风险管理的监管建议
(1)加强对集团整体信息的调查分析，建立有效的识别集团关联企业的方法。集团企业由于其结构关系复杂，外部人员很难完全掌握其关联关系，企业之间在资金、财务和人事方面通常有着千丝万缕的关系，对企业的真实情况难以做出准确的判断，银企间信息不对称。这种情况下，在贷前调查阶段加强对集团整体信息的调查分析，建立有效的识别集团关联企业的方法是很必要的，应把组织结构及财务管理模式、资本构成、注册资本到位情况、合并报表范围及合并内容作为贷前调查重点。
建立集团企业结构网络图，动态把握关联企业的基本网络架构及变动情况。摸清集团客户的管理体制、组织结构、治理结构，及时掌握客户、重大关联方的主要业务往来，建立关联企业结构网络图，理顺集团成员之间的法律关系。
(2)有效落实担保措施，建立针对集团关联企业相互担保贷款的风险控制机制。根据《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》的要求，商业银行在给集团客户授信时，对子集团客户内部直接控股或间接控股关联方之间互相担保，商业银行应严格审核其资信情况，并严格控制。目前，集团客户一般信用需求量大，很难提供足够的资产抵押，动产质押不易监控和操作，又无法找到有代偿能力的保证人。在这种情况下，集团公司为股东担保、集团成员企业之间互保、连环担保现象十分普遍。这种形式的担保存在很多问题，集团客户如何落实好担保条件，也是当前集团客户授信管。
在实际操作中，应尽量避免由关联企业提供连环保证担保，坚持以集团客户核心资产设置抵押，对集团母公司与子公司之间提供抵押担保的，要审查抵押物
的权属，抵押人必须是对抵押物依法享有所有权或处分权的企业，对于集团公司以自己的名义将子公司的财产进行抵押酌，应坚决拒绝。
(3)规范借款合同，设立相关约束条款。以合同的形式来约束双方的行为，以法肇手段来防范和控宥／集团企业的信用风险是商业银行信贷管理的一项重要内容。商业银行应通过在借款合同中设置预防性条款如信息披露条款、消极保证条款、关联交易限制条款、利润分配条款交叉违约条款等对关联企业的行为进行约束，对集团企业的贷款以合同形式进行法律控制。在合同中要明确约束借款人须及时、准确、完整地向债权银行披露经营及财务信息，重大事项，包括关联方关系、关联方交易及对外提供的担保等相关信息；贷款人在偿还贷款之前不得以其财产向其他债权人提供保证、不得在其财产或收入上设定任何抵押权、质押权、留质权或其他任何担保物权，除非经债权银行同意；借款人与其关联企业之间的重大关联交易影响到银行债权安全的以及借款人各利益方的利润分配须取得银行同意等等。若贷款人未按合同履行条款即构成违约，债权银行有权宣布合同提前到期或解除合同，并追究贷款人的违约责任。同时合同还应约定集团企业中任一成员企业对债权人的违约，均应视为关联企业所有成员企业对债权银行的违约，债权银行有权要求所有成员企业偿还贷款。
(4)加强贷后管理，并保证一定的检查频率。一是要重点监控借款人的关联交易构成，注意剔除因关联交易引起的非正常利润因素，严格监控关联交易中有关资产(资金)的无偿或低价转移行为，尽可能通过设立限制，性条款来约束对银行授信不利的非正常关联交易。二是要防止信贷资金在集团内不同法人之间的随意流动，防止以子公司名义多头套取银行贷款而由集团公司长期占用。对于随意改变贷款用途、用贷款进行股本权益性投资、将短期借款用于长期投资的，商业银行应根据情况及时调整信用额度或追究其违约责任，不能一味姑息迁就。三是密切关注企业集团的法人治理结构和核心管理层的个人素质。企业集团法定代表人或经理人的个人素质对企业的经营和发展是至关重要的因素，应客观地评价其品行和能力，不能被其头顶的“光环”所迷惑，而且在与集团客户贷款关系存续期间应对其予以不间断地关注。
(5)建立健全信贷管理信息系统，为企业集团贷款的监控提供有效的信息支持。由于集团客户内部企业之间的特殊关系，集团客户内部关联方之间有可能不
按公允价格进行关联交易、转移资产或利润。因此，商业银行对集团客户授信，不仅要掌握授信对象的有关信息，而且要掌握整个集团客户有关关联方的信息。集团客户有多个关联方，有的是跨地区甚至是跨国经营，商业银行各分支机构在给集团客户授信时，一方面很难判断集团客户经营与财务信息的真实性；另一方面很难全面掌握集团客户整体的授信情况及相互之间的担保关系。商业银行给集团客户贷款后，贷后管理也有很大的困难。因此商业银行要在全系统建立健全信贷管理信息系统，并建立与之相适应的运行机制，加强集团客户有关信息的收集和传递，同时加强商业银行之间的合作和商业银行与社会咨询机构之间的合作等，为企业集团贷款的监控提供有效的信息支持。
信贷管理信息系统应能够识别同一企业集团下的所有企业，能够使银行各个机构共享企业集团的信息，以支持银行全系统的风险预警，它应该包括以下几个方面：一是企业集团真实、完整的信息资料，包括企业集团的公司构架、股权结构、所辖企业、关联企业及其财务状况、担保情况；二是在给企业集团贷款前，应查询人民银行信贷咨询系统，防止对企业集团过度贷款；三是做好企业集团的信息收集与整理工作，贷款的变化和企业重大事项必须及时反馈到人民银行信贷咨询系统和本行信贷管理系统；四是对单个企业集团的贷款总额，根据其经营能力和财务状况，设置预警线和报警机制；五是上下联动，信息共享，完善对企业集团的贷款主办行制度，防止企业集团多头套取银行贷款的行为，杜绝发放交叉贷款。
(6)银行监管部门应加强对企业集团贷款的监管。中国银监会就商业银行对集团客户授信业务风险的管理提出指导性要求，并为各商业银行提供必要的信息服务是有效控制集团客户授信风险的重要保障。中国银监会应加强对商业银行集团客户授信行为的监管和加强对集团客户授信的信息服务。同时，中国银监会应加强对商业银行集团企业授信业务的制度建设和信贷信息系统建设的监督检查。在德国、比利时和保加利亚等国家的集团客户授信业务管理中，银行监管机构建立了严格的监管制度和信贷咨询系统，对控制集团客户授信业务风险发挥了积极作用。
监管部门应根据商业银行上报的信息定期向商业银行通报企业集团的贷款情况，对同一个企业集团，或两家以上的贷款人向银行监管部门报告贷款情况预
警时，人民银行信贷咨询系统可向所有对该集团有贷款的贷款人发出预警通报。通过向各银行反馈企业集团在各家银行贷款的汇总数据和各行发出的预警信号，控制单个企业集团在银行系统过度借贷。此外，银行监管部门应通过现场检查和非现场监管评估商业银行对企业集团贷款管理制度的建设水平和信贷信息系统的控制能力，及时提出监管意见。
此外，商业银行还需提高授信人员的综合素质，这样才能更好地执行尽职审查的原则和控制集团客户授信风险。这就要求商业银行深化内部人力资源改革，建立健全激励机制，选派综合素质高的员工到集团客户授信一线，对集团客户授信实行客户经理制和监管员制度。
3．实践中集团客户大额贷款风险控制的措施
集团客户整体授信管理是控制集团客户大额贷款风险的一项重要措施。商业银行传统的授信方式是个别授信，即商业银行一个分支机构对当地的独立的借款人给予的授信。个别授信一般适合单一客户的授信风险管理，因为单一客户在经营中与其他经营者之间不存在以资产为纽带的关联关系。
整体授信是近几年一些中资商业银行推出的一种新的适合集团客户的授信方式，即商业银行按规定程序对集团客户实行整体授信的审批。具体措施为：上级行在核定授信额度时，除了进行与单一企业相同的授信审查之外，还应增加审查关联企业中的所有企业，包括控制企业、从属企业的所有经营情况、财务情况并作综合分析。要着重分析其内部关联交易的情况，剔除重复、高估的因素，合理确定关联企业的整体最高授信额度，避免过度融资。同时还应核定关联企业总的信用敞口，包括关联企业间的关联互保。对关联企业为关联以外的企业担保则应扣除相应的授信额度，以避免新的关联互保导致信用过度。
整体授信不仅对集团客户提供了一个统一的授信平台，使其可以大幅度地降低融资的谈判成本，而且也可以使商业银行在一定程度上控制集团授信业务的风险。商业银行通过整体授信，使该集团客户的主要信息在商业银行内部得到高度的集中，这样可以揭示集团客户复杂的产权结构，可以分析集团内部各关联企业的关联交易的成本或利润转移的正常度、资产重组的资产或负债转移价格的公允性，可以判断其或有负债对银行授信保障的影响程度；商业银行通过整体授信可以遏制因分支机构多头授信、过度授信和授信额度分配不当引起的授信过度集中
的风险；商业银行通过整体授信可以及时掌握授信风险预警信号；商业银行通过集团客户经理负责制和整体授信，使商业银行对该集团客户的主要营销策略得到了高度的统一，这样商业银行对该集团客户实施进入、退出策略就有了可靠的保障。
但在实践中，整体授信中有几个问题值得注意：
一是总行集中审批跨分行(指跨中心分行)合作的集团客户授信业务。对跨分行合作的集团客户的授信业务，不管其金额大小，都由集团客户经理直接报送商业银行总行审批。这不同于单一客户或“非跨分行”合作的集团客户的授信程序，将有利于商业银行避免各中心分行授信风险偏好不同，而带来的授信条件差异的弊端；将有利于商业银行防止授信额度的不合理分配。同时，还可以减少商业银行授信审批环节，提高授信审查速度。
二是各关联企业对整体授信额度的使用原则。整体授信是指商业银行对该集团客户各成员(独立的法人)，在一定时间内授予的授信总额。这意味着该集团客户成员(各独立法人)只能按照整体授信中规定的份额、条件使用，而不能在成员间自主交叉使用。这一使用原则是根据各法人的偿债责任和偿债能力确定的。
三是财务报表的使用。在通常情况下，商业银行在做集团授信业务时，会对该集团客户的合并会计报表做好分析，但容易忽略对借款人——集团各成员(独立法人)自身会计报表的分析。集团客户的合并会计报表对分析集团整体财务状况和发展趋势较为有利，但在判断借款人的借款用途是否正当、还款是否有能力等问题时，应该重点分析借款人的自身财务报表。在对集团客户母公司进行授信时，尤其要注意对其自身报表的分析，应该注意避免用其合并会计报表或其控股的上市公司报表来替代，因为投资收益的现金流量相对于经营性的现金流量要小得多，投资分配有时还会受制于一些其他条件，这些因素对于还款能力的判断都有较大影响。
四是采用内部授信方式着力提高整体授信效率。实施整体授信确实对整体营销起着强有力的支撑作用。整体授信不仅有利于集团客户降低融资的谈判成本，而且有利于商业银行集团授信业务的风险防范。但任何事物的存在都有其两面性，整体授信也不例外。由于整体授信涉及的授信对象较多，有时多达几十个借款人的关联交易多；内部参与的人员多(集团客户经理助理一般都应对自己协助
管理的授信对象提出初审意见)，所以送审的时间一般较个别授信的时间长。为解决这一矛盾，建议采用内部授信方式来提高整体授信效率，即对现有的集团客户(特别是关联企业多，关联交易复杂的集团客户)或潜在的优秀的、同业竞争激烈的集团客户，在其提出公开授信申请或商业银行主动营销时，就展开内部授信审查工作。
国际贸易风险防范案例分析 1．我国内A.S．进出口公司与国外某客商达成一笔交易。在国外开来的信用证中，有关装运条款的规定为：“Shipment from Chinese port to Doha by steamer not over l5 years Of age，not later than 31st May，1994。”(由不超过15年船龄的轮船从中国港口装运至多哈，最迟装运期为1994年5月31日前。) A.S．进出口公司根据合同和信用证要求于5月15日装运完毕。5月16日即备齐所要求的各种单据向议付行交单。议付行审单后提出：信用证规定由不超过15年船龄的轮船装载，必须落实本条款，应找轮船公司出具证明。A.S.进出口公司即与外轮代理公司联系要求出具船龄证明，但外轮代理公司不同意出具，理由是A.S．进出口公司在托运单(Shipping order)上并未要求如此条款，而且该轮系第一程船，在香港转运，实际第二程船能配载什么样的船，多少船龄的船，目前无法了解。A.S．进出口公司将上述情况与议付行研究，议付行人员认为信用证要求必须由不超过15年船龄的船装运，明显与证不符。最后由A．S．进出口公司出具补偿保证书，由议付行于5月17日向开证行寄单，在面函上提出其不符点内容及“凭担保议付”的字样。单据寄到开证行，开证行于5月23日即提出：“第X x x x号信用证项下第x X x x号单据已收到。议付行面函所提出的不符点不能接受，单据暂代保管，请告单据如何处理。” A.S．进出口公司邀请有关专家对本案情加以分析，经研究认为：在议付当时出具不符点的补偿保证书，“凭担保议付”的作法是错误的，信用证虽然规定由不超过15年船龄的船装运，但未规定有关落实该条款的单据。对这样非单据化的条款，受益人可以不予理睬，所以说原单据仍然是单证相符。受益人与议付行不但没有依据UCP600的相关条款据理力争，反而自己主动制造单证不符的说法，向开证行“表提”寄单，请求开证行通融接受，做法是错误的。 A.S．进出口公司正准备根据上述分析向开证行申述单证相符的意见时，5月25日又接到开证行来电称：“5月22日我行接到第x x x x号信用证项下的你方单据，根据议付行面函提出单据的不符点情况，我行即与申请人商洽，结果申请人无法接受单据，故我行于5月23日即电告你方不能接受单据，并且我行在随后审核单据时发现，在你方提交的单据中，商业发票中的商品名称与信用证中的商品名称不符。信用证规定：‘Canned Bamboo Shoots’，而你发票为‘Canned Bamboo Shoots Shredded。’请速告对单据处理意见，现暂代保管单据。” A.S．进出口公司即查核原单据留底，发现发票的品名确实比信用证多了“Shredded'，，信用证规定的品名为“竹笋罐头”，实际货物的品名为“竹笋丝罐头”。A．S．进出口公司有关人员当时认为信用证品名属于统称，发票和其它单据如按实际货名名称出具并未超出信用证规定范围。如果按信用证规定品名出具单据，而商检局出具的品质检验证书又只能按实货名称，不会同意按信用证规定的名称出证，又会造成单与单之间的不一致。所以当时决定按实货名称制单。 A．S．进出口公司最后经研究决定，于5月26日立即通过议付行向开证行补寄正确的发票，同时向开证行申述关于“由不超过15年船龄船只装载“的所谓不符点的异议。 6月2日开证行又来电提出：“你方5月26日补寄来第x x x x号信用证项下之更正发票，虽然已收到，但你方于本信用证规定的5月25日前交单的有效期之后寄单，该证已过期失效，我行无法处理信用证超过有效期后寄来的单据，单据仍在我行暂时代为保管，速告如何处理。” A.S．进出口公司再三研究也毫无结果，因为信用证已过期失效，补寄去发票也解决不了问题，最后只好同进口商商洽，以降价10％而结案。 请回答：
财务报表的基本概念 如何对财务报表进行可信度分析 财务报表分析的基本方法 案例分析 报表分析中应注意的几个问题 第一部分会计报表的基本概念、框架及内容 会计报表是最直观的财务信息之一，它通过对财务数据的统计、汇总和集中处理来综合、系统地反映企业财务状况和盈利状况。我国现行的会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。 一、资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定时点的财务状况的报表，它静态地反映了企业目前所拥有的资产、目前所承担的负债及其所有者权益的数量及结构。 基本原理“资产=负债+所有者权益”。资产按照流动性大小顺序排列，负债按偿债期长短顺序排列，所有者权益按稳定性排列。主要项目介绍： 短期投资：抵减跌价准备后的净额。现行八项资产减值准备，在报表中仅固定资产减值准备单列。对于八项减值准备的处理，因为其在调整利润方面有许多便利之处，目前除了上市公司、股份公司基本上能
够遵照执行外，其它企业都是有选择的计提，有些即使计提了，也有可能时间不匹配。 应收票据：指商业汇票，有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票由付款人承兑的，银行承兑由银行保证承兑。目前大多企业只接受银行承兑汇票。 其它应收款：这类其它项目一般名堂较多，有些企业为了掩盖像对外投资等业务实质，在进行会计处理时故意将其做为其它应收款来反映。还有些将关联企业间的资金往来和交易事项隐藏其中。如果这种其它项目金额比较大，要重点关注。 存货：有材料、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等，在考察项目时，一般需要了解其大类构成和周转情况。 长期股权投资：如果其占表决权资本20%以上（相对概念）采用权益法核算，即要根据被投资单位权益变动状况和盈利状况调整长期投资帐面值。事实上，许多企业因为行业差异太大或要求不是很严密，操作也比较麻烦，所以在实际处理中仍按成本法核算。 在建工程：考察企业的正在建设中的生产线时，除了看固定资产中所反映的已结转数和在建工程中反映的未结转数，还要查看预付帐款或应收款项中是否有预付设备款及相关款项。 同其它应收款一样，对于负债其它应付款的处理，企业也是各有各的招，像集资、借款、收入等都有可以隐藏其中。 二、利润表 利润表由损益表和利润分配表组成。损益表是反映企业一定时期内
信用卡电子银行业务风险案例分析调研报告 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
【最新资料，WORD文档，可编辑修改】 【本文摘要】工行江西新余分行依托个人金融业务“专业化经营、系统化管理”改革平台，围绕姜董事长提出的电子银行业务“跑马圈地”战略目标，实施二次创业工程,实现了个人电子银行业务的快速发展。 工行江西新余分行依托个人金融业务“专业化经营、系统化管理”改革平台，围绕姜董事长提出的电子银行业务“跑马圈地”战略目标，实施二次创业工程,实现了个人电子银行业务的快速发展。据统计，截至10月31日，工行新余分行个人网上银行客户、个人网上银行证书客户、个人电话银行客户、手机银行客户营销已完成或超额完成全年任务。工行新余分 行的主要做法是：
一是深化“两化”改革，整合营销渠道。按照个人金融业务“专业化经营、系统化管理”的改革要求，工行新余分行对个人金融业务产品营销渠道进行了整合，将“以客户为中心”的经营思想落实在经营管理的各个环节，改变传统了的部门分割、多头管理、产品分散经营的局面，将个人电子银行产品的营销管理职能整合到个人金融业务部，直接负责各支行、各分理处的个人电子银行产品的宣传、推介和营销管理，在组织模式上实现了对接，在体制上保证了“以客户为中心”的“大个金”经营模式，为个人电子银行业务发展打下了坚 实的基础。 二是加大宣传力度，树立品牌形象。今年以来，工行新余分行加大了对个人电子银行产品的宣传推广力度，努力扩大个人电子银行产品在社会的影响，
提高了个人电子银行品牌产品的知名度。首先是网点宣传。通过经常性地在营业网点悬挂宣传横幅、在咨询台摆放宣传折页、张贴宣传画开展宣传。还专门制作了宣传幻灯在营业网点的电子宣传牌反复播放，加强了对个人电子银行产品宣传。其次是上街宣传。工行新余分行经常组织人员到居民社区、购物广场、休闲广场等公共场所宣传包括个人电子银行产品在内的个人金融产品宣传。最后是上门宣传。工行新余分行积极与政府部门、企事业单位、中职院校联系，上门开展个人金融产品宣传、咨询活动。 三是组织竞赛活动，扰动营销氛围。工行新余分行根据不同的季节组织开展了一系列个人金融产品营销竞赛活动，基本做到了一个季度一个竞赛活动。为认真组织开展好营销竞赛活动，工行新余分行专门成立了竞赛活动领导小组，由行领导亲自担任组长。每项营销竞赛活动开展之前都要召开动员大会，进行层层动员、层层发动。为确保营销竞赛活动取得实效，工行新余分行还组成了督导小组，深入网点进行督导。专业部门每天都要对营销竞赛活动的成效进行监控，及时公布营销竞赛排行榜。同时，工行新余分行还通过编发《个人金融业务“专业化经营、系统化管理”改革简报》，及时反映营销竞赛活动的动态和经验做法，指导和推动营销竞赛活动的开展。据统计，已编发了《“两化”改革简报》99期，对扰动营销竞赛活动起到了关键性的作用。 四是开展定向营销，拓展市场份额。工行新余分行通过走出去请进来的方式开展个人电子银行产品定向营销、职场营销活动，有效地拓展了电子银行市场份额。据统计，截至10月31日，共组织人员深入政府机关、企事业单位、中职院校开展个人电子银行产品定向营销活动41场次，活动中共散发各种宣 传资料、客户需求调查表近60000份。
精心整理 中国移动客户关系管理 1.移动通信企业CRM分析 1.1移动的顾客识别 移动公司通过一系列技术手段深入了解自己的顾客，收集客户信息，根据客户的特征、购买记录等可得数据，找出谁是企业的潜在顾客，客户的需求是什么、哪类客户最有价值等，并把这些客 RFM 找出消费金额比较高的消费者，加以着重关爱。总之就是更好地使用有效的企业资源。 1.3移动的客户关系维系 首先，通过与客户的互动将自己的产品和服务介绍给客户，扩大客户群体。中国移动在电视杂志网络均有广告，来吸引更多的消费者。中国移动还在户外开展各种活动赞助来扩大它的影响力。其次，通过与客户互动来了解客户的需求。中国移动开设的有人工服务，语音服务，方便客户查询和办理业务，另外还有短信中心，有出新业务及时给客户通知，另外还有网上营业厅和营业厅实体店，客户如有疑问可以向工作人员了解情况。 第三，对移动公司服务、产品的意见的调查和满意度测评。
2.移动通信企业CRM当前存在的主要问题 (1)业务发展问题 业务的发展是企业增加利润，提高客户的满意度、忠诚度，拓展市场，提高竞争能力的必要手段。对业务如何有针对性地进行拓展，如何考虑价格因素的影响以及如何制定有效的市场营销策略等问题对于移动通信企业是非常重要的，也是目前迫切需要解决的。 (2)缺乏对客户流失问题的全方位分析 目前迫于市场竞争的压力，用户流失情况严重，公司对客户的流失没有采用很好的管理策略，只了解到客户流失了，并没有真正掌握客户流失的原因、流失的方向和流失客户的构成；并且对客 在 3. 3.1CRM系统建设的目标 客户关系管理信息系统的建设，旨在利用先进的信息技术与计算机应用技术成果，通过和电信其它业务系统及职能系统的有机结合，建立一个发展客户、维持用户、使潜在客户成为现实用户的信息处理与分析平台。它是在收集客户市场调查信息、客户资料信息、客户营销战略资源的基础上，再自动采集计费、客服、网管、财务等系统的相关数据，建立快速、全面、准确的新客户业务受理、新增需求受理及故障处理过程通道，建立完善的奖金管理、渠道管理系统以及完整的客户满意度评
贷款风险分类指导原则（试行) 贷款风险分类指导原则（试行） 第一章贷款分类的目标 第一条为建立现代银行制度，改进贷款分类方法，加强银行信贷管理，提高信 贷资产质量，特制定本指导原则。 第二条本指导原则所指的贷款分类，是指按照风险程度将贷款划分为不同档次 的过程。通过贷款分类应达到以下目标： （一）揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款的质量； （二）发现贷款发放、管理、监控、催收以及不良贷款管理中存在的问题，加强 信贷管理； （三）为判断呆帐准备金是否充足提供依据。 第二章贷款分类的标准 第三条评估银行贷款质量，采用以风险为基础的分类方法（简称贷款风险分类法），即把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类；后三类合称为不良贷款。 第四条五类贷款的定义分别为： 正常：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。 关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影 响的因素。 次级：借款人的还款能力出现明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿 还本息。 可疑：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。 损失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回， 或只能收回极少部分。 第五条使用贷款风险分类法对贷款质量进行分类，实际上是判断借款人及时足 额归还贷款本息的可能性，考虑的主要因素包括： （一）借款人的还款能力； （二）借款人的还款记录； （三）借款人的还款意愿； （四）贷款的担保； （五）贷款偿还的法律责任； （六）银行的信贷管理。 借款人的还款能力是一个综合概念，包括借款人现金流量、财务状况、影响还款 能力的非财务因素等。 借款人的还款记录能够反映贷款的逾期状况。分类时，应将贷款的逾期状况作为 一个重要因素考虑。 第六条需要重组贷款应至少归为次级类；重组后的贷款如果仍然逾期，或借款 人仍然无力归还贷款，应至少归为可疑类。 重组贷款是指由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对合同条款作出调整的贷款。 需要重组贷款或重组后的贷款若具备其他更为严重的特征，可参照本指导原则第 四条和第五条作进一步的调整。 第七条违反国家有关法律和法规发放的贷款应至少归为关注类。
作业一 集团客户信贷风险案例分析 1、集团概况 A集团注册资本6亿元，其中:国有资产管理委员会持股56%。其他股东中两家以房地产开发为主。经营围:房地产开发、建筑施工、建材贸易、汽车销售、出租汽车、绿化、仓储、会展。集团以房地产开发为主业，下属S商业集团、J 建设集团、Q汽车集团、N能源集团、L旅游集团五大产业集团。集团房地产开发业务主要由集团本部设置的事业部进行项目投资管理和会展中心建设经营(如下图)。 （1）房地产业。主要开发城区中低价房，也参与旧城改造，在开发建设住宅的同时开发非住宅产品，逐步向全国扩展。先后在全国20个大中型城市开发了房地产项目。2013年-2015年集团房地产业务利润总额占比超过60%。 （2）商业地产。S商业集团主要从事商铺、商场、会所等商业物业的经营、管理，形成商业地产租赁、投资、经营管理三大业务板块，与红星美凯隆建材集团、易初莲花、开心人大药房等建立了全面合作关系。 （3）建筑业。J建设集团主要承担大型钢厂的技术改造和钢结构建设工程，同时承担A集团民用、商业建筑项目的建设施工。
（4）能源及物流业。N能源集团主要经营成品油、燃料油、煤炭批发，石油海上运输、陆上运输，经营加油站等，是经营石油、煤炭的专业性企业，拥有石油、煤炭经营管理的专业团队。 （5）汽车服务业。Q汽车集团集销售、维修、保养、二手车、保险、上牌于一体的汽车销售服务商。拥有国际知名汽车品牌专营店11家、多家汽车销售公司维修公司及出租车服务公司，代理国汽车18个品牌。经营业务包括“整车销售、配件供应、维修服务、信息反馈”四位于一体的汽车品牌服务和车辆租赁业务等。 （6）旅游服务业务。L旅游集团是从事酒店、旅行社等旅游产业的投资、经营及管理的综合企业。2015年旅行社和饭店总收入超过12亿元，拥有8家控股企业，投资控股并管理的酒店客房数为920间套，2年在建和即将投入经营的控股五星级酒店客房数尚有600间套。 截至2015年末，集团合并会计报表总资产为255亿元，总负债196亿元，资产负债率为77%; 2015年度实现主营业务收入150亿元，净利润7亿元。集团本部总资产为137亿元，总负债100亿元，资产负债率为72%; 2015年度完成主营业务收入13亿元，实现净利润7亿元。集团本部以投资管理为主，主营收入较少。 2、关联关系分析 （1）关联关系
筑牢三道防线防范信贷风险 信贷资产质量是农村信用社生存发展的关键。把握好信贷资产质量，信用社就能健康良性发展；把握好信贷资产质量，信用社就能在竞争日益激烈的金融市场占有一席之地；把握好信贷资产质量，就能使农村合作金融立于不败之地。把好信贷资产质量关，本人认为构筑好以下三道防线是关键。 第一道防线是精选外勤信贷人员。外勤信贷人员作为贷款实际调查人员，对借款人的实际情况比较了解，能够及时掌握借款人的详细情况，是把握信贷资产质量，防范信贷风险第一关。因此选好、用好、管好信贷人员至关重要：一是选好信贷人员。信贷人员良好的个人品行、职业道德、业务素质是做好信贷业务、把握信贷资产质量的前提。建立一支乐于奉献，不怕吃苦，不徇私情的信贷员队伍，信贷道德风险就能很好的回避；二是用好信贷人员。人各有特长，各有优点，管理层要善于发现每位信贷人员的特长和优点，有的信贷人员对农户比较了解，掌握农户的特点，就让其发放农户贷款，有的信贷人员对发放企业贷款有一定的方法，就让其发放企业贷款，让所有信贷人员各显神通，发挥专长。三是管好信贷人员。信贷人员毕竟是市场营销人员，接触的大多是一些生意人，整天要与客户打交道，长时间生活在这样的环境中，其思想极易发生变化，所以要经常对信贷人员进行管理和培训，加强思想道德教育，加强业务技能培训，提高其法律意识、责任意识，防止因其思想发生变化，给信用社带来风险。 第二道防线是选配好信贷会计。信贷会计作为审查把关人员对信贷档
案资料的完整性、合法性、真实性负有审查的职能，对防止骗贷、冒名贷款，垒大户贷款，一户多贷能起到把关守口的作用，因此选好信贷会计也是提高信贷资产质量，防范信贷风险的关键。为此，首先要配备工作能力强，业务素质棒，制度观念强，责任心强，原则性强的信贷会计，从人力资源配备方面做好风险控制；其次是加强对信贷会计的检查、培训和指导，不断提高信贷会计的业务水平、操作技能，提高其主动抵御风险的能力；再次是发挥内部相互制约机制，监督信贷会计的业务办理，就是要真正发挥信贷复核人员的作用，信贷会计每办理一笔信贷业务必须要经复核人员复核，杜绝信贷会计业务操作一手清现象。 第三道防线是用好信用社主任。社主任把守审批关口，也是提高信贷资产质量，防范信贷风险至关重要的一环。责任意识强的社主任能够把握住质量，控制住风险，责任意识差的主任可能会给信用社带来风险，造成损失，所以用好、管好、监督好信用社主任非常关键。首先是用好信用社主任。选拔信用社主任时就要按照人品好、素质高、能力强的条件进行选拔任用，对那些只搞关系，不搞工作，只搞交际，不搞业务，只搞形式，不重实质的人员绝不能任用；其次是管好社主任，就是对信用社主任的生活圈，交际圈要多加关注，要经常开展警示教育，防止其跑偏；再次是监督好信用社主任，对主任的权利要进行有效监控，做到下有员工监督，上有管理部门监管，防止其滥用职权，安排违规贷款，造成信贷风险 受组织安排，我与全省79名信合同仁于6月25日分赴合肥市中
商业银行个人信贷操作风险防控要点及案例解析 操作风险是指由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。商业银行个人信贷业务操作风险防控要点主要有三大方面，即内部欺诈、外部欺诈及流程管理。 （一）操作风险 1、内部欺诈 一是隐瞒客户不良信用记录。当信用记录为“查无此人信息”，且打印件上身份证号码与基本资料中显示的身份证号码不符时；当个贷档案（正本）中信用报告为复印件时；当打印件、复印件上有明显人为修改痕迹时；当借款人、财产共有人和财产所有人信用报告不全时。 二是人为调高客户信用等级评分。当评分指标证明材料与贷款申报材料不一致时；当评分指标证明材料收集不全时。 三是隐瞒重大风险。当对调查报告表述存在异议时；当调查报告所举数据、证明材料等收集不完善、不充分时。 四是假名、冒名贷款。当客户经理拒绝检查人员检查指定客户的贷款时，贷款资料中申请人前后签字明显不符时，建议通过电话等方式询问借款人的借款基本情况；对单笔金额较大的贷款，且材料瑕疵较多的借款人，建议通过联网核查系统核查申请人身份。 五是抵押物不符合担保准入规定。核对土地使用权证所登记相关记载是否合规；核对房屋所有权证所登记相关记载是否合规；核查抵押物所有权人年龄与其身份证件和户口是否相符，财产所有人是否为未成年人。 2、外部欺诈 一是收入证明虚假。应向借款人收入证明开具单位调查其职务、级别、收入等情况；借款人如有其它收入来源的，应核实相关证明材料（租赁收入、股本分
红等）。 二是购房行为不真实。实地调查了解房屋的位置、朝向、结构、销售等情况；通过面谈或电话等方式知悉借款人对房屋情况的了解程度，了解借款人购房行为的真实性；向房地产权登记部门查询销售合同的备案情况。 三是资金用途不真实。实地查看生产经营情况，向交易对手查询，核实交易合同的真实性；核查贷款发放后，借款人是否直接将信贷资金划转入个人投资参股的法人类企业账户；发放贷款时严格核查借款人账户是否为资本投资账户。 四是汽车购销行为不真实。与借款人联系了解其购车行为的真实性，详细了解借款人的家庭财务情况；密切关注汽车经销商财务状况，防止其利用按揭贷款套取资金。 3、流程管理 一是基础资料未核实。当复印件为传真件时，建议复查原件；当复印件无“与原件核对相符”章和客户经理签名时，建议复查原件；当公司章程明确规定不得为股东和其他自然人提供抵押时，当公司章程未经工商管理部门签章确认时，建议向工商部门查询登记备案原件。 二是对共有权人的调查流于形式。贷款调查面谈时，调查人员应同时约谈借款人和共有权人；贷款合同签约时，借款人和共有权人应同时到场签订合同。 三是抵押登记不落实。客户经理必须参与抵押登记过程，办理与取回抵押登记手续须由不同的银行工作人员执行，不得委托中介机构和第三方代为办理；房屋登记管理部门和土地管理部门分立的，必须首先核实土地使用权证和房产所有权证是否已经抵押，并按照相关要求办妥抵押手续；对存量贷款权证办理情况进行清理整改，及时跟踪楼盘产权证办理情况，落实抵押登记。 四是贷款催收不及时。按月进行当月逾期贷款警示和次月到期贷款提示；强化贷后管理，加强监督检查。
浅析中国移动集团客户经营分析 文章来源：睿远见作者：周勃发布时间：2006-10-15 随着集团客户在中国移动运营地位的提升和市场竞争的加剧，集团客户市场的经营正面临着一场前所未有的机遇与挑战。机遇在于中国移动市场集团客户商处于初期阶段，庞大的市场等待发掘，挑战在于其他电信运营商的进入和WTO 承诺电信市场开放日期的临近，集团客户的争夺将会成为竞争的焦点。 集团客户市场的经营，包括客户获取、客户保持与客户满意三个方面，如何保持三方面工作的领先？完善、科学的经营分析系统建设尤为必要，它可以帮助公司充分认识和应对市场变化，使得公司能在激烈的市场竞争中抢得先机，同时可以协助公司完成协助公司顺利完成从传统的以产品为中心的经营理念向以客户为中心的新经营理念的转变。 集团客户经营分析目的 集团客户经营分析目的在于总结前一阶段工作的发展状况，明确下一阶段工作发展规划，在目前集团客户经营分析工作还有内部宣传作用，即在公司内部宣传和推广集团客户工作的重要性，寻求公司资源的支持和部门之间的配合，这在集团客户工作开展初期，显得尤其必要。 集团客户经营分析内容 集团客户经营分析工作可以概括为五个方面的内容：指标跟踪、市场环境、问题分析、重点问题专题分析、策略的制定。 指标跟踪的内容为集团客户发展考核指标的跟踪和描述，如圈地指标、集团客户发展指标、收入指标、客户离网指标、精品工程指标、跨省客户指标等。指标跟踪内容主要关注省公司集团客户市场经营现状和指标完成进度，对集团客户工作起到督促和改进的作用。 指标跟踪部分的数据可以从大客户系统和BOSS 系统中进行提取，但是指标跟踪分析不仅仅包括数据的罗列，还需要包括关联度分析、指标进度分析以及分类分析，如集团客户业务发展指标与市场经营整体业务指标的关联度分析。 市场趋势分析是集团客户经营分析中的一个重要内容，而这一部分往往是部分移动公司欠缺的。市场趋势分析应该包扩市场竞争环境、客户需求内容、市场空间及发展的预测。市场趋势分析内容的特点不仅应该包括定量分析还应该包括定性分析。做好市场分析需要对移动市场的持续跟踪，并形成定期信息收集、记录制度，这样才可以最终在经营分析报告中科学的展示，不然临时突击的汇总，反应的信息往往是片面的，经不起验证。 问题分析和重点问题专题分析主要围绕集团客户市场经营的内容进行问题发现和深入
贷款风险五级分类总结报告我们**信用社现所辖17个行政村，农户**户，**余人，职工总数１４人。截止3月末全社各项存款余额**万元，股金余额**万元，各项贷款余额**万元。 今年５月份，在信用联社指导下，我们经过学习培训，对我社的所有贷款进行了五级分类。使我们从不同角度掌握了贷款的真实情况：分类前我社正常贷款**笔、**万元、占比**%；逾期贷款**笔、**万元、占比**%；呆滞贷款**笔、**万元、占比**%。其中不良贷款为**万元、占比**%。分类后正常、关注、次级、可疑、损失五类贷款余额分别为**万元、**万元、**万元、**万元、**万元，占比分别为**%、**%、*%、*%、*%，笔数分别为**笔、**笔、**笔、**笔、**笔。其中后三类不良贷款为**万元、占比**%。 通过“四级分类”与“五级分类”的比较，发现不良贷款在分类后增加了*个百分点。主要原因在于“五级分类法”把对贷款风险的管理由事后变为事前，由静态变为动态，而“四级分类法”只是在贷款逾期后对贷款的风险和质量做出一种被动的事后统计，并不能使信用社在贷款风险发生前就及时发现并采取相应的措施。“五级分类法”促使信贷人员 从贷款发放之日起就要对自己放出的贷款进行全方位的随时跟踪管理。所以我们认识到贷款管理的实质是风险监控和规避，而不是期限划分，这是管理理念的更新；同时管理方法也更趋科学，过
去放出贷款即坐等到期收回之日，逾期就作记录，平时对贷户的跟踪监控不够，贷款放出后随机风险、贷户具体情况掌握不够，实行“五级分类”之后，信贷员再也不能在信用社闲坐了，他们必须天天巡视贷户，掌握信息，增强分析判断能力，使信贷管理方法更加细致科学，对信贷人员的素质提高也大有裨益。 XX信用社 贷款五级分类工作总结 我社的贷款五级分类工作从年月中旬联社召开的信贷业务培训暨贷款风险五级分类业务培训以来，紧紧围绕贷款风险五级分类的核心定义，严格按照《XX农村信用合作联社信贷资产风险分类实施细则（试行）》的要求，精心组织，确保此项工作的顺利开展，根据贷款风险操作流程对我社现有信贷资产进行了五级分类，现就此项工作作如下小结：开展贷款风险五级分类工作以来，我社信贷人员在完成二季度目标任务的基础上，收集贷款户信息，整理基础资料，特别是对损失类贷款做到了心中有数，并由有关部门出据了证明材料。截止月末，全社各项贷款共笔，金额为元。按四级期限管理统计：正常贷款余额元，占比 %，不良贷款余额为元，（其中：逾期元，呆滞元），占比 %。根据信贷资产风险五级分类统计：企业贷款1笔金额元，占比为 %，初分结果为可疑类贷款；自然人一般农户贷款881笔，金额元，占比 %；其中：正常类贷款笔金额元，占比 %;关注类贷款笔,金额元,占比 %;次级类贷款笔,金额元,占比 %；可疑类贷款笔，金额元，占比 %；损失类贷款笔，金额元，占比 %；
商业银行集团客户授信业务风险管理指引 1．《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》中所称商业银行是指在中华人民共和国境内依法设立的等。（ACDF）（第一章总则第二条）A．中资 B．信用合作社 C．中外合资 D．外商独资商业银行 E．城市商业银行 F．外国商业银行分行 2．《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》指引所称集团客户是指具有一些特征的商业银行的企事业法人授信对象，请简述这些特征？（第一章总则第三条） 答案：(一) 在股权上或者经营决策上直接或间接控制其他企事业法人或被其他企事业法人控制的。 (二) 共同被第三方企事业法人所控制的。 (三) 主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员(包括三代以内直系亲属关系和二代以内旁系亲属关系)共同直接控制或间接控制的。 (四) 存在其他关联关系，可能不按公允价格原则转移资产和利润，商业银行认为应视同集团客户进行授信管理的。 3．《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》所称授信业务包括：等。（ABDEFGHJK）（第一章总则第四条） A．贷款 B．拆借 C．福费廷 D．贸易融资 E．票据承兑和贴现 F．透支 G．保理 H．担保 I．银团贷款 J．贷款承诺 K．开立信用证
4．请简述《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》所称集团客户授信业务风险？（第一章总则第五条） 答案：集团客户授信业务风险是指由于商业银行对集团客户多头授信、过度授信和不适当分配授信额度，或集团客户经营不善以及集团客户通过关联交易、资产重组等手段在内部关联方之间不按公允价格原则转移资产或利润等情况，导致商业银行不能按时收回由于授信产生的贷款本金及利息，或给商业银行带来其他损失的可能性。 5．请简述商业银行对集团客户授信应遵循的原则？（第一章总则第六条） 答案：(一)统一原则。商业银行对集团客户授信实行统一管理，集中对集团客户授信进行风险控制。 (二)适度原则。商业银行应根据授信客体风险大小和自身风险承担能力，合理确定对集团客户的总体授信额度，防止过度集中风险。 (三)预警原则。商业银行应建立风险预警机制，及时防范和化解集团客户授信风险。 6．商业银行应根据《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》的规定，结合自身的经营管理水平和信贷管理信息系统的状况，制定集团客户授信业务风险管理制度，其内容应包括等（ABCDE）。（第二章授信业务风险管理第七条）A．集团客户授信业务风险管理的组织建设 B．风险管理与防范的具体措施 C．确定单一集团客户的范围所依据的准则 D．对单一集团客户的授信限额标准、 E．内部报告程序以及内部责任分配 7．商业银行制定的集团客户授信业务风险管理制度应报备案。（C）（第二章授信业务风险管理第七条） A．中国人民银行B．证监会C．银监会D．保监会 8．商业银行应建立与集团客户授信业务风险管理特点相适应的管理机制，各级行应指定部门负责全行集团客户授信活动的组织管理，负责组织对集团客户授信的。（ACD）（第二章授信业务风险管理第八条） A．信息收集 B．信息分析 C．信息管理 D．信息服务 E．信息通报 9．商业银行对集团客户授信，应由为主管机构。（C）（第二章授信业务风险管理第九条） A．集团客户注册地所在的分支机构 B．集团客户经营地所在的分支机构
案例一：银行贷后失控，客户挪用贷款 (一)案例介绍 某印刷厂始建于新中国成立初期，是以制版、印刷为主的国有大型骨干印刷企业，其技术实力、经济规模在国内同行业中居领先地位，生产的产品一直享有盛名，是中国最大的扑克牌生产厂家，经济效益曾连续五年①位居全国同行业之首。为缩小与国际先进水平的差距，该印刷厂提出“制版、上光、印刷三期技术改造工程”。该项目总投资5000万元，其中z 行贷款4000万元，企业自筹1000万元。1992年3月项目开工，并计划于1993年6月竣工投产。但是，由于种种原因，项目建设中投资一再扩大，最终实际投资达到8000万元，贷款行先后发放项目贷款7800万元，企业自筹资金仅到位200万元。在实际完成的项目投资中用于本项目改造的资金只有2500万元，其余5500万元资金全部被企业挪作他用。由于项目资金严重被挪用、企业自筹资金不到位，改造工程一直拖到1995年10月才建成。其问产品市场发生急剧变化，贻误了商机，根本无法实现当初预期的收益，最后被迫停产。该印刷厂从此包袱沉重，步履艰难，生产难以为继。到2000年6月末，全厂已处于半停产状态，占用的7800万元项目贷款因无力偿还，形成呆滞贷款，拖欠贷款利息高达3500万元。 (二)风险分析 该笔贷款风险主要是因为客户挪用贷款导致项目未能如期达产，从而丧失了市场拓展的良好机遇，并增加了沉重的负担，最终导致贷款损失。之所以客户能够大规模挪用贷款，这与银行的贷后管理工作未能紧扣“贷款用途”这一风险点有关，管理上的缺陷主要体现在三个方面：一是贷款行对企业决策者在项目建设中的非理性冒进行为认识不足，没有发挥贷款行对贷款资金使用进度和规模控制上的职能，反而一再给予企业新增贷款规模支持，导致企业在项目建设中缺乏有效的约束，盲目冒进。二是贷款行对贷款资金的具体使用监管不严，大量贷款被挪用，严重影响了项目按期竣工。“八五”期间该企业用于技术改造投资的规模累计达到1亿元，而其中用于基本建设投资就占60％，大量的非生产性基本建设投资造成企业资产结构失衡，使得企业经营效益严重下滑，亏损大幅增加。经办行在进行贷款资金管理过程中，未能严格执行固定资产贷款管理有关规定，进行必要的放款审查、逐笔签批、专款专用，从而纵容了企业违规使用贷款的行为。三是贷款行未能坚持信贷原则，与企业自筹资金按比例配置贷款资金发放进度，造成企业自筹资金到位率不足1／3。资本金到位率偏低必然弱化了对企业使用贷款行为的约束，从而进一步增强了企业挪用贷款资金的冲动。 在该案例中，贷款用途风险是引发贷款最终损失的主要原因，如果进一步分析贷款用途风险，我们可以发现既有银行管理漏洞，也有企业的道德风险。但本文认为银行管理因素是其中的主要因素，贷后管理工作不仅仅是监测客户的信用状况，更要采取合理的管理措施确保贷款资金合理地融人企业的生产经营当中并促成企业实现预期的经营效果。
银行自查理财旁氏骗局操作风险管理温州案例 在目前经济形势较为严峻复杂的情况下，银行此前一些已经得到治理的违规，甚至违法现象开始显露。洪女士就亲身遭遇了这样的事情。 在银行大厅购买了理财产品，在盖有银行公章的文件上签字画押，一切都和在其他银行办理业务一样。但是，资金却并没有进入银行，而是进了客户经理的腰包。洪女士的个案发人深省。 让她更难以接受的是，挪用她资金的客户经理与其已相识多年。这位客户经理大展旁氏骗局手段，将洪女士的资金用于放高利贷。与洪女士有类似遭遇的客户有多名，被挪用的资金总量多达数千万元。正是由于企业资金链出现问题，客户经理才露出蛛丝马迹。 根据当地公安局一名警官介绍，涉事的银行客户经理夏某目前已被刑事拘留，批捕手续也已经在办理中。 对于洪女士而言，现在最紧要的就是收回理财资金。目前洪女士已与夏某所在的某股份制银行某支行协商还款问题。问题的另一关键是，为何事件就发生在营业大厅而银行却称毫不知情？银行的操作风险防范在新的经济环境下会引发哪些思考？ 银监会历来重视操作风险管控，早在2007年就颁布了《商业银行操作风险管理指引》对商业银行的操作风险的定义、量化、防范等方面进行规范。在目前的经济形势下，银行的操作风险管控将面临新的压力与挑战。 案例2贷款风险分类案例分析 ×××进出口公司于2010年7月向XX银行申请一笔出口商品收购贷款，金额为5000万元，银行于7月15日发放该笔贷款，由某AA级企业提供担保，期限一年，到期日为2011年7月15日。贷款到期后，由于借款人经营状况不佳，无法按时足额偿还本息，因此办理接新还旧，期限一年，到期日为2012年7月15日。但保证企业不愿意继续提供担保，故在评定兴沪进出口公司为BB级企业的情况下仍然办理了信用放款。该行贷款分析人员在2012年9月对该笔贷款进行风险分类时发现该笔贷款又已到期，借款人财务状况恶化，现金净流量为负1500万元，仍然无法归还贷款本息。 1．××银行在这笔贷款管理过程中存在哪些问题，请予以简单说明。（至少四点） 2．该笔贷款在2010年8月时可定为风险分类中的哪一级？请简单说明理由。 3．在2011年9月时应定为哪一级，说明理由。
中国工商银行案例分析 一、发展历程 中国工商银行股份有限公司于1984年成立。2005年，中国工商银行完成了股份制改造，正式更名为“中国工商银行股份有限公司；2006年，工商银行成功在上海、香港两地同步发行上市。作为中国资产规模最大的商业银行，经过20几年的改革发展，中国工商银行已经步入质量效益和规模协调发展的轨道。 随着2007年金融租赁公司的成立，工商银行的非银行牌照类业务已延伸到投资银行、基金和租赁等市场领域；收购澳门、非洲等地最大银行股权，进入俄罗斯、印尼等新市场，境外机构达112家，形成了覆盖主要国际金融中心和我国主要经贸往来地区的全球化服务网络。 2008年末企业网上银行客户144万户，个人网上银行客户5672万户。企业网上银行实现交易额110.50万亿元，增长28.9%；个人网上银行实现交易额9.77万亿元，增长135.4%。获《环球金融》杂志“亚洲最佳个人网上银行”、“中国最佳个人网上银行”、“中国最佳企业网上银行”等奖项。 二、商业模式分析 (1)战略目标 工行的战略目标是巩固在我国银行业的市场领导地位并致力于转型为国际一流的金融机构。工行的整体目标是实现股东价值最大化和维持可持续增长。工行相信自身的独特性在于业务创新的经营方式
及引领市场的创新精神。工行致力于继续以业务创新的理念，通过以下战略措施加强工行的独特性： ?进一步发展具有高增长性的非信贷业务以实现收入及资产结构多元化; ?稳健发展本行的信贷业务，积极改善本行的信贷结构; ?通过扩大客户细分、加强目标市场营销和提升客户服务水平来继续提升本行的客户组合和盈利能力; ?通过战略性地提升传统分行网络，并加强电子银行业务，以进一步增强销售和市场推广能力; ?继续加强风险管理及内部控制能力; ?充分利用与战略投资者的合作关系; ?完善与绩效挂钩的激励机制，加强培训，提高员工绩效。 (2)目标与客户 2011年6月末，企业网上银行客户273万户，比上年末增长14.2%；个人网上银行客户突破1亿户达1.07亿户，增长11.4%。并荣获《亚洲银行家》“中国最佳网上银行”称号。 (3)产品或服务 ①、个人金融服务：投资理财、便利金融、个人贷款、存款服务、理财金账户；②、企业金融服务：对公存款、融资业务、票据业务、财智国际、清算和结算服务、理财产品、企业电子银行、投资银行业务、资产托管业务、机构金融业务、企业年金业务、中小企业服务、更多金融服务；
经营分析系统指标说明 (讨论稿) 二○○二年十二月 目录 1.文档编制说明 1.1.背景 为了适应日趋激烈的市场竞争环境，充分利用业务支撑系统产生的大量宝贵的信息资源，为市场决策管理者提供及时、准确、科学的辅助决策依据，中国移动通信集团公司（以下简称中国移动）在全国范围内启动经营分析系统的建设。制定准确、详细、可操作的数据和指标说明是经营分析建设中的重要组成部分。 1.2.目的 为了指导经营分析系统的建设，推动其建设进程，对经营分析系统中的指标定义，避免歧义，确定计算公式和数据来源，为经营分析系统提供一个准确、详细、可操作的指标说明文档。 1.3.适用范围 1.4.名词解释 移动或中国移动公司：中国移动通信集团公司及下属省公司的简称。 客户：与使用中国移动公司服务有关的个人或实体。 用户：移动服务的使用者，通常与中国移动公司定有协议。 代收：接受其它单位的委托，在本地计费帐务系统中对其业务费用进行收费的过程。 托收：中国移动公司委托金融机构从用户在金融机构的帐户上划取用户服务使用费用到中国移动公司帐户上的处理过程。 漫游：客户在非归属地运营商的通信网络上使用电信服务称为漫游。从中国移动公司的角度分析，漫游分为出访与入访（来访）。 优惠：在国家资费政策允许范围之内，对用户在使用中国移动公司服务过程中的服务使用费进行减免的过程。 帐目：计费帐务系统在经过帐务处理后形成的费用项属性。 卡费：中国移动公司出售各种卡的面值或者是卡的工本费。
话务量：是指用户通过移动通信网络进行语音通信完成的通信量。 通信量：指用户使用移动通信网络产生的各类业务使用量，目前按通话次数、通话时长、基本计费时长、长途计费时长、条数、流量等分类统计。 滞纳金：对客户在移动公司规定缴费时间内没有交清的欠费金额加收的违约金。 通信费：即客户使用通信承载网络而产生的费用，包含语音和数据业务费用。 结算费：移动公司与其他运营商之间进行结算时按运营商之间所事先拟定的协议进行分摊的费用。漫游费：指用户在漫游时产生的漫游通话费、漫游长途费。 出帐周期：也叫帐务周期，对用户服务使用费用进行计算，向用户帐户计帐、累加的时间周期。 统计周期：根据统计需要制定的时间周期。 缴费周期：对使用中国移动公司服务的用户，约定对各种帐目上的费用进行缴费的时间周期。 委托代收：中国移动委托其他单位（如银行、邮政储蓄等）代收费用的缴费方式。 异地代收：从归属地角度出发统计，本归属地内用户在其他收费地被代收的服务使用费。 代收异地：从收费地角度出发统计，代收其他归属地的服务使用费。 通话时长：是指用户实际通话时长，以秒为单位。 计费时长：指用户每条话单通话时长折算成最小计费单位（当前长途通话按6秒，其它通话按分钟）后的累计。 通话次数：指用户在通话时产生的有效话单张数。 有效话单：指用户产生的通话话单（含拔打特服、客服号码及长途通话小于3秒的免费话单）。 标准费用：是指按照国家制定的资费标准对服务使用记录批价的结果。 实际费用：是指下属子公司按照各自制定的优惠政策在标准费用的基础上进行费用减免的结果。 帐目类型：中国移动公司提供服务的业务费用种类。 通信流量：指数据通信中的包或字节流量，分为上行流量及下行流量，最小单位：1KB 实收金额：移动公司实际向客户收取的各种服务使用费用，包含历史欠费本月收回和本月消费本月收回。 呆帐金额：客户服务使用费超过一定期限尚未收回的金额。 话费收入：指定统计周期内，中国移动公司对用户语音通话收取的费用。 坏帐金额：已确认无法收回，报损批复后的金额。 交费金额：指定统计周期内，用户通过不同的交费渠道或交费途径交纳的费用金额 网外通话费：指定统计周期内，中国移动用户与其它运营商用户之间通话的费用。 预付费金额：客户在使用服务前，预先缴纳给移动公司的服务使用费用。 使用用户数：指定统计周期内，使用指定业务至少一次的用户数。 移动电话月租：指移动用户按月交纳的基本固定费用，不包含增值业务、数据业务等固定费用及代收取的频占费。 统计帐目类型：依据统计报表的需要，对帐目类型进行综合后形成的帐目类型。 已交当月费用：是指在该统计周期月份产生、统计时已缴纳的费用。 全球通资费套餐：经信息产业部批准，由中国移动集团公司统一规定资费标准，并在全国范围正式推出的，缴纳一定“月基本费”，获赠一定的免费通话分钟（包括本业务区通话时间 和省内漫游通话时间，不包括省际出访漫游通话时间和国际出访漫游通话时间）的 用户。目前月租费分为七档：30元、98元、168元、268元、388元、568元、788 元
浅议贷款风险分类及准备计提银行计算贷款损失的方法，对反映银行的财务状况十分重要。许多国家的银行监管当局均要求根据贷款的信贷质量, 明确规定将贷款分成几类，并用于向监管当局报告情况，以便监管当局评估银行贷款中的信用风险。同时该分类方法也被用于衡量准备金计提标准。 此外，银行也需要贷款分类或评级系统来监控和管理其贷款中的信用风险。在我国的现行规定，情况基本是相同的。从外部审计的角度来看，虽然现行法律并未要求外部审计师对贷款损失准备的充足性做出评估，但出于对银行的财务报表发表独立意见的需要，对银行贷款分类及准备金计提的检查被视同为外部审计不可分割的一部分，如果有证据显示外部审计师在检查贷款分类和准备金提取时操作不当，外部审计师不可避免将会受到处罚。本文重点是从外部审计入手，结合银行审计的实践，对“贷款分类及准备金的计提”一些相关的难点和应对措施提一些初浅的看法，内容涉及对单笔、多笔贷款的分类、担保和抵押的处理、重组贷款、贷款损失准备金计提等方面。 贷款分类是指，银行根据观察到的贷款风险和贷款的其它相关特征，审查各项贷款并将贷款分为几个档次的过程。 通过对贷款进行连续的检查和分类，银行能够监控贷款的质量，并且在必要的时候采取 补救措施防止信贷质量恶化。从会计的角度，如果银行可能无法根据贷款合同按期收回 本金和利息，那幺贷款应该被确认为正在受到损失，并且必须计提必要的准备金。贷款 损失准备金计提便成为一种银行可用来识别贷款实现价值减少的方法。银行管理人员应 该根据可以获得的信息，评估贷款损失，这一过程包含了大量的主观判断，并且受制于 许多消极因素。有时，银行可能会因为准备金对利润和对股东分红的负面影响，而不愿 意表明蒙受的全部贷款损失。其它情况下，如果准备金享有税收减免，银行则倾向于过 渡提高损失准备金，以便保持长时间利润平稳和减少缴税金额。因此，贷款分类和准备 金计提提出了许多概念上和实际上的难题，尽管存在一些普遍使用的规则，准备金计提 和贷款分类过程通常是主观判断。因此，不同的评估主体（如银行管理人员、外部审计师和银行监管当局）对贷款分类的评估可能存在明显差异。国际会计标准委员会（IASB）