会计制度设计笔记

第一章概论

一、会计制度的意义和作用

1、演变：自发、随意、准则、法制

2、特点：目的性、合法性、系统性、实践性、强制性

3、意义：（ 1）国家管理会计工作的规范

（2）现代企业制度的重要组成部分

（3）保证经济活动正常运行的重要条件

（4）企业内部管理系统规章的一个分支

4、作用：（ 1）保证会计工作正常进行

（2）保证会计及其相关工作有序运转

（3）保证会计工作质量的提高

（4）保证会计监控作用有效发挥

（5）保证会计人员行使职权

5、种类：（ 1）按照制定的单位分为：统一会计制度和企业内部会计制度

（2）按照其所提供的信息化分：财务会计制度和管理会计制

度二、会计制度设计的任务

1、概念：就是用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文子字、图像等形

式，对全部会计核算与监督业务的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计工作人员的责

任进行系统的规划和设计工作。

2、意义：（ 1）适应市场经济的需要

（2）适应建立现代化信息管理系统的需要

（3）适应健全内部控制制度的需要

（4）适应设计会计制度、加强经济管理的需要

3、任务：（ 1）明确会计机构和会计人员的责任

（ 2）设计科学的会计指标体系

（ 3）设计科学适用的会计核算制度

（ 4）设计系统严密的监控制度

三、内部控制制度的设计

1、内部控制制度（市场经济高度发展的产物，产生于加强企业管理和监控需要）

（1）定义：内部控制制度（又称内部控制系统），是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证

会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效地运转而形成的内部自我调节和控制系统（简称内部控制）（2）意义： A）保证贯彻企业经营方针，实现经营目标

B）保护企业财产安全完整

C）保证会计及其经济信息的正确

D）保证各部门生产经营活动协调有效运转

（3）内容： A）货币资金内部控制

B）采购业务和有关应付款的内部控制

C）销售收入和应收款内部控制

D）生产成本内部控制

E）储存业务内部控制

F）固定资产和无形资产内部控制

G）投资业务内部控制

H）筹资及权益的内部控制

（4）方式：组织控制、预算计划控制、授权批准控制、文件记录控制、实物保护控制或称资产管理、职工

素质控制、业绩报告控制、内部审计

2、内部会计制度

（1）定义：企业内部控制包括内部会计控制和其他管理控制两部分。内部会计控制体现了内部牵制原理，

与其他管理控制较之进行，在企业内部控制中占有重要地位。是指企业内部建立的会计控制体系。

（2）内容：A）可靠的内部凭证制度 B ）健全的账簿制度

C）合理的会计政策和会计程序 D ）科学的预算制度

E）定期盘点制度F）严格的内部稽核制度

四、会计机构和人员的设计

1、机构设计原则

（1）与企业业务类型和规模相适应

（2）内部分工要明确具体

（3）有利于提高工作效率

2、机构设计

（1）总体机构设计：

A）是指企业会计机构从总会计师、会计机构负责人以及会计机构内部组织的整体设计。

B）根据我国会计法的规定，国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业不需设置总会计师。

（2）内部组织分工设计

A）采购和应付款组 B ）销售和应收款组C）工资核算组D）仓库核算组E）固定资产核算组F）成本核算组G）对外投资核算组H）总账报表组

3、人员设计方法：（ 1）选定适当人员（2 ）确定人员编制（3 ）设计岗位责任

注：

个人认为，第一章出现填空和选择题的概率比较高，简答题也有可能，论述体不出意外应该没有。

这门课的最大特点就是没重点，这可能也是本人屡试不第的原因，希望要考的兄弟们能够共勉

第二章会计制度设计的要求、依据和程序（选择、简答居多）

一、会计制度设计的要求

1、指导思想：（选择）

（1）马列主义、毛泽东思想和邓小平理论是指导会计制度设计的重要思想武器

（2）现代经营管理理论对会计制度设计工作具有重要指导作用

（3）总结、借鉴与创新相结合保证会计制度的科学性

（4）以建立具有中国特色的会计体系为目标

注：系统论、信息论和控制论是现代科学理论的重要成果。会计师经济管理中的一个信息与控制系统，运

用“三论”作指导，对研究会计制度设计也具有十分重要现实意义

2、基本要求：（选择）

（1）应与国家财经法规要求相适应

（2）应与经济管理体制相适应

（3）应该与所有制形式相适应

（4）应该与经济管理要求相适应

（5）应该与社会各方所需会计信息要求相适应

注：集团公司和大型企业，可以在其系统内部制定内部会计制度

3、原则：（选择、简答）

（1）合法性（ 2）协调性（3 ）统一性（4）实用性

（5）效益性（ 6）制约性（7 ）稳定性（8）简明性

二、会计制度设计的依据

1、概念：会计制度设计的依据是指会计制度设计人员在设计会计制度内容时所据以确定的依据。

2、种类：（选择）

（1）国家法律（2）行政法规（3）企业规章

注：国家法律、行政法规、企业规章、业务规范都是制定企业会计制度的依据；其中与制定企业会计制度直

接有关的重要法律法规有：国家法律、行政法规、企业会计准则、统一会计制度和企业规章（选择）

3、选用：最主要、最直接的依据是会计法和企业会计准则及统一会计制度（选择）

（1）会计法规的选用：会计法、企业会计准则、统一会计制度

（2）其他法规的选用：宪法、其他财经法规

（3）企业规章的选用：参考选用

4、基本准则与具体准则的关系：（简答、选择）

（1）会计准则是由企业会计基本准则和具体准则构成的会计准则体系，是会计规范体系的中心环节。

（2）会计基本准则的总则和一般规定的各项内容是会计制度总责的重要依据。

（3）会计对象要素的确认、计量和财务报告和具体准则是涉及会计科目和会计报表以及各项业务将空域核

算办法的重要依据。

三、会计制度设计的程序

1、内容：（简答、选择）

（1）组织准备阶段

A ）成立会计制度设计小组B）提出设计会计制度的要求（内容、要求、时间）

C ）确定设计人员分工D）学习文献资料

（2）调查研究阶段

A ）确定调查范围B）确定调查研究的典范

C ）调查研究地区的确定D）调查研究应持的态度

（3）设计编写阶段

A ）制定会计制度的整体方案B）按照编写方案，进行草编写工作

C）经过小组讨论进行总纂定稿

（4）试点修改阶段

A）委托设计方式

B）自行设计方式

2、编写会计制度时应该注意处理好的几个关系（简答）

（1）集中领导与分级管理（2）统一性与灵活性（3）科学性和简易性

（4）不断改革与相对稳定（5）理论与实践

第三章会计制度总则的设计

一、总则的意义和作用

1、总则：一般来说就是写在规章、条例前面概括性的条文。会计制度的总则是指会计制度最前面的概括性

的适用于会计工作各个环节的总的原则。（包括会计制度制定的目的和依据，适用范围，企业会计组织机构，会计工作任务，会计人员岗位责任制，会计核算一般规则，机长方法，计价货币单位，会计报告要求，会

计档案的建立与保管，以及会计制度的实施日期等。）

2、作用：（选择）

（1）了解制定会计制度的目的（2）明确贯彻实施的范围

（3）掌握会计制度总精神（4）确定会计工作任务

（5）指导做好会计工作

二、总则的内容和特点

1、主要内容：（选择）

（1）会计制度制定的前提

A）基本前提

a）会计年度采用历年制

b）会计核算以人民币作为记账本位币

c）会计事项以复式簿记借贷方式记录

B）主要前提：目的和依据

C）另一前提：会计制度实施范围和对实施的要求

注：

A）会计制度制定的前提指会计制度制定的目的、疑惧、实施的范围和要求

B）会计制度执行单位又是会计制度存在的又一前提或基础，在会计制度总则中必须对其实施范围、执

行单位作出明确规定

C）我国新《会计法》规定，单位负责人是会计责任主体，单位负责人对本单位的会计工作和会计资

料的真实性和完整性负责

（2）会计工作一般规定

总则中会计工作的一般原则规定，就是依据会计基本准则而规定的。

（3）会计基础工作的要求

A)会计记录工作的要求

B）会计记录质量的要求

C）会计报表的要求（定期制定）（数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚）（表与表、表与项目之间对应关系应相互一致）

2、特点：（选择）

（1）统一性（2）灵活定（3）针对性（4）适用性

3、会计报表附注的内容

（1）不符合基本会计假设的说明

（2）会计政策的说明

（3）会计政策和会计估计变更的说明（两者不明确，以估计为主）

（4）关联方关系及其交易的披露

（5）或有和承诺事项的说明

（6）资产负债表日后事项的说明

（7）资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目说明

（8）盈亏情况及利润分配情况说明

（9）资金周转情况

（10 ）其他重大事项说明

注：会计档案管理也属会计基础工作的一部分

三、会计工作任务的设计

1、会计工作任务概括起来就是：正确地、及时地、完整地通过财产增减变化反映经济活动情况，监督经济

活动，维护国家法纪，保护国家财产；编制会计报告，检查计划的执行情况，分析经济活动，考核经济效

果，改进经营管理。

2、基本职能：核算和监督（具体职能已扩展为：反映经济情况、监督经济活动、控制经济过程、考核经济

效果、预测经济前景、参与经济决策）

3、现代会计任务：是对会计目标的具体化，以法规、会计准则或会计制度形式将。会计工作任务及是会计

工作的具体要求，又是会计工作的具体目的，也是评价会计工作质量的依据。

4、主要任务：

（1）进行会计核算（2）实行会计监督（3）预测经济前景（4）参与经营决策（5）考核经济责任

5、要求：

（1）进行会计核算，保证会计工作和会计资料的真实、完整。

（2）实行会计监督，严格按照会计法规的要求，进行内部会计监督

（3）预测经济前景，在搞好会计核算、反映经济情况的同事，应进行经济活动分析，为预测经济前景提供

信息。

（4）参与经营决策，结合预测经济前景，提供信息，提出建议，参与经营决策

（5）核经济责任，在反映经营成果、财务状况的基础上，分析经济效果，考核经济责任者的业绩，按规定

向有关方面提供信息。

注：总则的设计一般多由会计制度设计小组的组长或副组长承担。

第四章会计科目的设计（重点章节）

一、会计科目设计的意义和设计原则

1、会计科目：就是按会计对象经济内容进行具体分类的项目名称。会计科目是会计对象要素进行具体分类

项目的名称，会计对象要素是会计科目建立的基础

2、会计科目设计：是会计制度设计的一个重要环节，是确定会计对象经济内容的分类体系，为会计凭证、

会计账簿、会计报表及会计事务处理办法等的设计奠定基础

3、会计科目的实质：是在会计要素的基础上对会计核算内容进行分类，目的是为设置会计帐户进行分类核

算提供依据

4、会计要素：按经济特征进行归类和界定

5、作用：（选择、简答）

（1）对会计核算内容进行具体分类

（2）为编制会计凭证提供依据

（3）为开设帐户建立帐簿提供依据

帐户是按会计科目在帐簿中开设的户头。会计科目是开设账户、建立总分类账和明晰分类账的依据。企业

的会计科目体系是开设账户体系，建立帐簿体系的基础（选择）

（4）为编制会计报表建立基础

6、原则（简答）

（1）全面反映经济业务活动

（2）满足经济管理的需要

（3）恰当地处理科目与子、细目的关系

（4）科目名称内容含义清楚、简明实用

（5）便于为社会各方提供会计信息

注：（1）会计核算包括：记账、算账、报账，其中记账是基础

（2）会计科目是记账、算账的工具，是编制会计报表进行报账的基础

（3）社会各方需要的会计信息，将通过会计科目的总账科目、明细科目、特殊科目的设置来解决

会计科目设计的步骤和方法

1、会计科目设计的步骤：就是对企业的经济业务进行分类，根据每一类经济业务性质和核算的内容确定会计

科目的性质和名称，规定用途和使用方法以及进行会计科目的编号

2、步骤（选择、简答）

（1）对经济业务进行科学分类，选定会计科目（会计科目名称应简明、规范）

（2）对会计科目进行编号

（3）编写会计科目使用说明

（4）列出主要业务会计分录（会计科目的试点与修改夜景在整个会计制度完成后一并进行）

3、会计科目设计的方法（论述、简答、选择）

（1）一般方法

A）借鉴设计法：

适用范围：建立新的会计制度体系，或为新成立的企业单位设计会计科目时

前提依据：可以根据企业会计准则的要求，借鉴政府颁布的部门会计制度、本单位原有的会计制度、外国

的会计制度以及相关企业会计之洞中会计科目设计经验和科学成果

B）补充修订法

适用范围：原有会计制度基本可用，只是由于经济业务有新的变化或经营管理有新的要求，作局部修改补

充情况下使用

C）归纳合并法

适用范围：企业之间合并或兼并

D）经济业务推导法

适用范围：根据企业生产经营过程各环节的经济业务核算与管理的要求，提出应当设置的会计科目

（2）具体方法

A）会计科目分类：就是按照企业经济管理的需要和会计核算的要求对会计科目进行科学的分类。

B）会计科目按其提供指标的详细程度的不同分为总账科目和明晰科目

注：首先是对总账会计科目的分类。我国当前实行的是企业会计准则和企业同意会计制度并行的做法。

C）会计科目设置：就是根据会计对象要素分类项目设置会计科目。企业会计对象可用资金运动及其

成果进行表述。

注：关于会计科目的设置内容庞杂，但很重要，建议仔细阅读课本p68 —82 页的内容，没什么重点所以就都是重点。

4、会计科目编号和会计科目报表

（1）会计科目编号：就是根据会计科目的经济内容及其在会计科目体系中的地位和特点进行分类，为每一会计科目确定一个号码作为科目的代号，已经确定不得随意变更。

（2）会计科目编号的作用：

A)便于确定科目类别和位置

B)便于制证、记账工作

C)便于查阅书写，提高工作效率

D)便于实行会计电算化

（3）会计科目编号的要求：

A)编号影剧专一性，一个号码只能代表一个科目

B)简单明了便于记忆

C)科目编号应排列有序，层次分明，根据科目编号就能判断会计科目的经济内容

D)有一定伸缩性，会计科目留存余地，适当留有空号，便于增加新科目

E)是科目分类合理化

（4）编号方法

A)四位编号法：前两位数表示所属类别，后两位表示科目本身位置

B)三位编号法：现行的工业企业制度采用

C)两位编号法：分类不明，科目体系不清，科学性不强，逻辑性差

（5）会计科目表：就是根据会计科目名称编号和类别所列示的会计科目体系表示

（6）会计科目表内容：顺序好、编号、科目名称

注：建议 P85— 87 会计科目表仔细阅读记忆

三、会计科目使用说明的设计（本章最重要点，简答、论述）

1、会计科目使用说明设计要点

（1）规定会计科目核算内容和核算范围

（2）规定核算方法

（3）规定核算应遵守的会计准则，或账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求

（4）规定特殊会计事项的处理

（5）规定课目明晰核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法

注：以上可能会出案例分析，建议将：银行存款、应收账款、材料采购、原材料等类似科目的会计科目使用说明的设计（重点）

四、会计科目的修订与补充

1、会计科目修改与补充的原因（必要性）

（1）经营管理体制的变化

（2）财税管理体制的变化

（3）信贷结算制度的变化

（4）业务经营政策的变化

（5）经营管理工作的变化

注：国家统一会计制度修改与补充也要求企业会计制度相应修改加以适应。

第五章会计核算形式的设计（此章内容较多且杂，希望能够认真阅读课本）

一、会计核算形式设计的意义、种类和设计思路

1、会计核算形式：又称会计核算组织程序，是将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序结合的形式，

会计核算形式的设计就是对会计凭证、会计账簿、记账程序及其结合形势的设计

2、意义：（ 1）提供会计信息，保证会计信息质量

（2 ）规范会计基础工作，保证会计工作有序进行

（3 ）提高会计工作效率，节约核算费用

3、原则（ 1 ）集中统一于从实际出发相结合

（2）会计核算与经营管理相结合

（3）合理简化手续与保证会计工作质量相结合

4、分类

会计逐笔记账型记帐凭证核算形式

日记总帐核算形式

核算

形式

汇总记账型凭证汇总型科目汇总表核算形式

汇总记账凭证核算形式

账簿汇总型多栏日记账核算形式

凭单日记账核算形式

5、会计核算形式设计的内容：会计凭证的设计、会计账簿的设计、核算形式的设计

6、会计凭证设计要求、内容

（1）会计凭证式记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来等记账簿的依据（2）要求： A)会计凭证正是、完整地反映经济业务

B)便于记账

（ 3）内容： A)明确所要设计会计凭证的种类

B)确定会计凭证的设计原则

C)制定会计凭证设计的方法

D)规定会计凭证的传递程序

E)建立会计凭证的保管制度

7、会计账簿包括：总长、明细帐、日记长和其他被查帐簿；在特殊企业中也有以表代胀的，会计账簿等即

必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律，行政法规和国家统一会计制度的规定

8、在设计会计账簿时，应充分体现会计账簿全面、系统、序时、分类记账经济业务以及合法性的总体要求

9、会计核算形式的设计思路

（1）先确定会计核算形式的类型，后逐项设计会计核算形式的内容

适用：对老企业原有核算形式的改进

（2）先逐项设计会计核算形式的基本内容，后确定核算形式类

型适用：缺乏历史资料的新企业

二、会计清正的设计

1、会计凭证设计的意义

（1）添置会计凭证式会计核算的起点和基础工作

（2）意义： A)记录经济业务，提供会计信息（区的和添置合法的原始凭证，使会计信息唯一来源，编制会计凭证，是对去的会计信息进行加过呢处理，作为记账的依据）

B)明确经济责任便于内部控制（会计凭证要求，经办人、负责人、财务人员的签字）

C)为监督检查提供主要依据

D)保证会计信息的传递与保管

2、会计凭证的种类：按会计凭证填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证

注：在设计会计凭证式，要按会计凭证的用途不同而分别设计

3、原始凭证与记账凭证的联系与区别

（1）原始凭证的设计中甸势要忠实地记录经济业务的发生过程

（2）记账凭证式对原始凭证加工整理记录，设计重点是对经济业务分类确认和计量

（3）这两种凭证都必须根据企业经济业务的特点来设计和使用

4、会计凭证设计的原则

（1）会计凭证内容涉及要完整

（2）清正内容要与业务管理相结合

（3）有利于加强内部控制

（4）满足会计管理的需要

5、原始凭证

（1）概念：原始凭证又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务已发生或已完成的会

计凭证

（2）分类：

按凭证取得来源分外来凭证

自制凭证一次凭证

汇总凭证

累计凭证

原始按业务类别分款项收付业务凭证

凭证存货出入库业务凭证

成本费用凭证

购销业务凭证

固定资产业务凭证

转账业务凭证

按凭证格式适用性分通用凭证

专用凭证

注：从原始凭证的实际范围看，主要考虑自制原始凭证和专用原始凭证

（ 3）原始凭证设计时应考虑的内容

A）管理经济业务发生时所涉及到的信息

B）经济业务发生时所涉及到的信息

C）经济业务发生时应办理的手续

D）凭证的使用对象

E）经济业务所涉及到的数量、单价、计量单位和其他附件

（4）原始凭证设计应包含的要素

A）原始凭证的名称

B）发生经济业务的时间（年、月、日）

C）接受凭证的单位或部门

D）凭证编号

E）经济业务内容（内容摘要；计量单位、数量、单价和金额等）

F）添置凭证的单位和经办人员的签名或盖章

G）凭证联次、附件

（5）原始凭证设计的要求

A）基本内容要求设计完整

B）与相关业务管理相结合

C）要有利于内部牵制

（6）设计方法

A）绘制原始凭证格式

B）确定凭证的流转程序

C）原始凭证的保管制度（包括：原始凭证的保管制度，一是空白凭证设专人管理，重要的凭证应设置

零用等级制度；二是已入账的凭证保管制度）

注：熟练掌握P110— 121 各表的结构、内容

6、记账凭证

（1）概念：记账凭证式之会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分路并作为记账依据的会计凭证

（2）分类

A）复式凭证

a）通用记账凭证（适用于小企业）

是指每一项经济业务均用一张记账凭证反映，而不论其所涉及的内容。

b）专用记账凭证（适用于大中型企业）：

收款凭证（现金、银行存款）

付款凭证（现金、银行存款）

转帐凭证

B）单式凭证

a）借项凭证

b）贷项凭证

C）汇总凭证

a）分类汇总凭证

汇总收款凭证

汇总付款凭证

汇总转帐凭证（根据转帐凭证的贷方科目汇总编制）

b）全部汇总凭证：记账凭证汇总表

注： P125— 133 表，掌握编制、优缺点

（3）会计凭证的传递原则是定时定点、定人传递，并同岗位责任制相结合

（4）记账凭证传递程序

三、会计账簿的设计

1、账簿：用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机地联系在一起。

2 、意义：（ 1）确保连续系统地反映经济业务

（2）为编制会计报表提供依据

（3）便于监管企业经济活动

3、种类：

（１）按用途：序时账簿（普通日记账、特种日记张）、分类账簿（总分类账、明细分类帐）、备查帐簿（记载金额的备查帐、记载数量的备查帐、记载金额和数量的备查帐）

（２）按账簿的外形：订本式账簿、活页式帐簿、卡片式帐簿

４、设计原则：（账簿设计是会计核算形式设计的核心）

（１）适应企业规模和特点

（２）适应会计报表的要求

（３）简明实用，满足业务需要

（４）便于审核，满足业务需要

５、账簿的基本构成：封面、扉页、账页

６、日记账的设计

（１）种类：

Ａ）用作过账媒介（普通日记账、特种日记账）

Ｂ）不用作过账媒介（当企业采用记账凭证或汇总记账凭证过账，而不以日记张作过账媒介时，可

不设日记账）

（２）格式：一栏、两栏、多栏（记表结构、内容）

（３）装订形式：现行先进日记账和银行存款日记账必须采用订本式张步。不得已银行对账单或其他方

式替代日记账

７、分类账的设计

（１）分类：总分类账（总账）、明细分类账（明细账）、备查帐

（２）涉及分类账的多少，取决的因素

Ａ）企业规模和业务特点

Ｂ）管理的需要

Ｃ）总长和明细帐的关系。总账对下设的明晰分类账其控制作用，明细账则是对总账起补充说明作用

（３）设计总账格式时应考虑的问题

Ａ）要考虑登记方法（通常有逐笔登记法、汇总登记法、汇总登记和逐笔登记相结合登记法、以表

代账法）

Ｂ）要考虑账户的对应关系

注：三栏式总账是分类账的传统格式，是总账的基本格式

双栏式总账仅适用期末没有余额的账户，如损益类账户

日记总账式主要适用于小型企业

（４）涉及明细帐时应考虑的因素：账簿形式、等级方式、简化实用

８、备查帐

（１）种类：代管财产物资登记簿、财外财产登记簿、其他登记簿

（２）设计特点：强调业务和管理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法

四、会计核算形式的设计方法

１、内容：会计凭证与账簿组织、记账方法、记账程序三部分

２、种类：记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、多栏式日记帐核算形式、

日记总账核算形式

注释：各种会计核算形式的图表解释Ｐ１５９—１６２

３、会计核算形式的比较与选择（简答、选择）参看Ｐ162 表４、设计会计核算形式应考虑的外界因素（各种因素下应采用哪种形式P162）

（１）经营规模（2）业务特点

（3）机构和人员分工（4）会计核算手段

5、选用会计核算形式应注意的问题

（１）对选用的会计核算形式进行补充、修改或创新问题

A）对会计凭证的补充与创新

B）从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新

C）从日记账与总分类账之间进行创新

D）从总长和明细账的关系上进行改进

E）改进汇总机长会计核算形式

（2）会计资料的利用和检查问题

A）要利用总长进行分析

B）要利用日记账和明细账提供分析报告

6、为了便于检查财会工作，涉及会计核算程序时，应注意的问题

（1）要建立完整的序时账簿体系

（2）要建立内部控制

A）会计核算形式的总称掬芬之间要相互控制

B ）在记账程序上要设计内控制度

C）既要考虑一般业务，也要设计特殊的业务手续

（3）统一集团内部核算要注意适当统一

第六章会计报表的设计

一、会计报表设计的意义、种类和设计原则

1、会计报表：是企业财务状况和经营成果的综合反映。

2、作用：（ 1）为投资者决策提供必要信息

（2）为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息

（3）为企业和职工日常管理提供信息资料

（4）为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息

（5）为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息

3、会计报表的分类

（1）按报表是否对外报送或公告，可以分为对外报表和对内报表

（2）按编制时间，可分为定期报表和非定期报表

（3）按反映内容不同，可分为动态报表和静态报表

（4）按祝词程度不同，分为住表和附表

（5）按编制单位，可分为汇总会计报表、合并会计报表和分布会计报表

4、原则：

（1）报表指标体系要完整

（2）统一性和灵活性相结合

（3）简明易懂，便于编制

二、会计报表设计的内容

1、会计报表设计的主要内容包括报表指标体系的设计、会计报表基本内容的设计和会计报表编报程序的设

计三部分

2、合理设计会计报表指标体系，是报表设计的核心任务

3、报表指标的分类：

（1）报表指标从总体上分为动态指标和静态指标两大类

（2）报表指标从用途和内容上，可以分为：

A)资产类指标

B)负债类指标

C)所有者（股东）权益类指标（包括资本金和留存收益两部分）

D)成本类指标

E)现金流量类指标

、报表指标的设计要求（简答、选择）

（1）要根据报表的用途、编织日起不同，设计不同的经济指标

（2）要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期较短的指标可粗一些，报告期较长的指标可以

详细一些

（3）在设计指标体系时，还要分主次，规定主要报表指标和报表附表指标

（4）在设计指标时，应注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表之间的关系，便于检查报表数据的正

确性

（5）指标体系内容要完整、明确

5、会计报表的格式应该有：表头、正表和附注三部分

6、表头的内容包括：表名称、编号、编制单位名称、报表的计量单位和报表时间

7、附注所反映的内容有：采用的主要会计处理方法；会计方法变更的情况，变更的原因，变更后对财务状

况和经营成果的影响；非常项目的说明；会计报表有关重要项目的明细资料等（选择）

8、会计报表编制程序的设计（选择）

（1）确定会计报表编报期间

（2）会计循环与结账日程表的设计

A）设计汇总和结账工作日程表

B）提前做好结账的准备工作

（3）报表底稿的设计

三、对外报表的设计

1、对外报表：是为满足国家宏观管理部门、投资者和债权人的需要，依据统一制定或提供参考的格式和内

容，由企业编制的会计报表。目前主要有资产负债表、利润表和现金流量表（选择）

2、资产负债表的设计（P183 表要看）

（1 ）原理：资产 = 负债 + 所有者权益

（2 ）结构：账户式（平衡式，根据会计平衡公式设计；现行使用）、报告式（垂直式，根据资产- 负债 =

所有者权益设计）

（ 3）资产负债表项目的排列方法：按重要程度排列、按流动性排列（流动性从大到小排列，我国采用）

3、利润表的设计（P188 表）

（ 1）原理：根据净利润的计算公式进行的，即按照收入扣除成本费用后计算净利润

（2）结构：单步式和多步式（我国采用）

（3）单步式与多步式的对比：

单步式利润表的优点是简单直观，易于编制和理解。缺点是不能反映净利润分类及形成情况。多步式利润

表的优点是能对企业的经营成果进行分析，有助于不同企业之间进行对比，有利于企业今后的盈利能力的

预测

4、现金流量表的设计（P193 表特别重要）

（1）概念：现金流量表反映企业在某一特定日期（通常是年末）现金及现金等价物的流入和流出及其净额

的报表。其中现金是指库存现金和可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性

强、易于转换为已知的先进、价值变化风险变动较小的投资

（2）原理：现金流入 -现金流出 = 现金净流量

（3）结构：

A）经营活动现金流量（企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项）

B）投资活动现金流量（长期资产的勾践和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产

的投资和金融资产的投资）

C）筹资活动现金流量（导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动）

D）特殊项目现金流量（日常活动之外的、不经常发生的项目，如灾害损失、保险赔款、捐赠等。对于特殊项目，应当归并到相关类别中，并单独反映，即在现金流量相应类别下单设一项）

（4）设计方法

A）直接法：按现金收入和支出的主要类别直接反映企业经营活动的现金流量

B）间接法：已经利润作为基础，调整不涉及先进的收入、费用项目以及其他有关项目，据此确定经营活动

的现金流量

（ 5）间接法需要调整的内容

A）实际没有发生现金支出的费用

B）实际没有收到现金的收益

C）不属于经营活动的损益和经营性应收应付项目的变动

（6）直接法与间接法的比较：

按直接法涉及现金流量表的主要优点是便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的

未来前景；采用间接发设计现金流量表的优点是便于对净利润与经营活动现金净流量进行比较，了解净

利润与经济活动现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

5、利润分配表应提供的内容：净利润数额、年初未分配利润数额、可供分配利润数额、提供公积金数额、

分配给投资人利润数额和未分配利润数额

6、所有者（股东）权益变动表：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、公益金及未分配利润的年初和

本年增减变动数额

7、应交增值税明细表：应交增值税及未交增值税情况

8、分营业部利润和资产表：反映公司各行业、各地曲靖营业务的收入、成本、费用、税金、营业利润、资

产总额以及现金流量情况的报表，是对损益表的补充说明

9、会计报表附注的内容（简答）

（1）不符合基本会计假设的说明

（2）会计政策的说明，包括合并政策、外币折价（包括汇兑损益的处理）、资产及价政策、租赁、收入的

确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法

（3）会计政策和会计估计变更的说明

（4）关联方关系及其交易的披露（关联方关系及其交易、按《企业会计准则——关联方关系及其交易的披

露》规定的原则和方法披露）

（ 5）或有和承诺事项的说明

（6）资产负债表日后事项的说明

（7）资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目的说

明

（8）盈亏情况及利润分配情况

（9）资金周转情况

（10 ）其他重大事项的说明

10、报表封面的设计：对外报表在报出之前，按一定顺序加以排列，财务情况说明书和资产负债表在前，

利润表次之；主表排好后，再排附表如利润分配表

四、内部表表的设计

1、内部报表：是为企业各管理部门提供的报表。其作用在于为企业管理提供必要的决策、分析所需要的会

计信息。它是会计报表体系的重要的组成部分。

2、内部报表的特点：

（1）报表内容有较强的针对性

（2）报表指标的多样性

（3）报表期限的灵活性

3、内部报表设计的原则（简答时还要加上会计报表设计的一般原则即本章一中的4）

（1）报表指标必须适用

（2）报表内容力求简明扼要，便于分析

（3）编报时间要求及时

4、日常报表

（ 1）应行存款和借款报表

A）货币资金变动情况表：出纳与每日业务终了，根据应行存款日记账和其他材料编制，以便及时掌握银行存款的变动情况，合理调配资金，并准确地作出货币资金使用决策

B）银行借款表：由主管应行借款的人员在美与地编制并报送财会负责人，是七及时了解和掌握银行界矿的增减变化情况，以便加强银行借款管理，合理有效地使用借入资金，并按期归还

（2）存货的进销存报表

A）存货报表

B）进货日报表：由主管材料及应付款业务的人员在每日工作结束时编制并报送物资供应部门和其他部门，

以便及时了解物资供应计划的执行情况，加强材料采购业务的管理

C）销货日报表：由主管销售及应收款业务的人员在每日工作结束时编制并报送有关部门，以便及时掌握产品销售计划的执行情况，发现问题，调整产品销售方式，改进销售办法，扩大销售额，提高汇款速度

5、成本报表：工人工作效率彪、材料成本报表、制造费用内部报表、产品生产情况及成本分析表

6、期间费用报表：营业费用、管理费用、财务费用（各费用的内容看）

7、企业效绩评价表

（1）企业效绩：指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩。企业经营孝义水萍主要表现在盈利能力、

资产运营水平、偿债能力和后续发展能力等方面。已经资产收益率为主导指标

（2）各种指标以及计算公式（ P215 ）看，背，用

第七章货币资金控制与核算办法的设计

一、货币资金监控与核算办法设计的意义和目的

1、货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括：先进、银行存款和其他货币资金

三部分。

2、货币资金的特点：

（1）流动性强（2）具有同其他经营业务的广泛联系性（3）国家宏观管理严格

3、货币资金监控与核算办法的设计的特点

（1）实施范围大（2）管理要求严（3）信息需求快

（4）计量单位单一（5）检查监督及时

4、货币资金监控与核算办法设计的目的

（1）落实货币资金的经管责任

（2）保证货币资金的安全

（3）真实、完整地提供货币资金的会计信息

（4）借助对货币资金的监控强化其他业务的管理

（5）促进生产经营业务的正常运行

二、货币资金监控制度的设计

1、货币资金内部控制制度设计的核心是建立货币资金的植物分离制度、控制程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度

2、具体包括：

（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触

（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管

（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的机长工作

（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度

（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管

（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离

（7）负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离

（8）建立出纳人员、专用章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责

任制度

3、货币资金收入的控制程序（P225 图表，很重要）

4、货币资金收入的其他控制

（1）严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取、不缺不漏并及时送存

银行

（2）所有收款收据和发票必须连续编号并建立一套严格详细的领用和回收制度

（3）建立先进、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度

5、货币资金支出的控制程序（P227 图表，重要）

6、货币资金支出的其他控制

（1）严格按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用先进，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。

（2）对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理

（3）企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批转，经会计部门审

核后出纳部门才能据以付款

（4）企业指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发

（5）遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收

款人代签

（6）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付

（7）对存储的保证金、押金和企业各部门的备用金等应该定期进行清查核对

（8）建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度

7、库存现金的清查应该采用实地盘点法，有两种盘点

（1）出纳人员的日常盘点

（2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点

8、备用金及其设计内容

（1）备用金是制裁快步么南企业有关制度规定，拨付给所属保障单位和企业内部有关业务与职能管理部门，

用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用先进。

（2）内容

A）设置批准制度B）定额管理制度C）日常管理责任制度

D）清查盘点制度E）审查入帐制度

三、货币资金核算方法与报告的设计

1、库存现金核算办法的设计

（1）现金帐户与现金日记账

A）现金日记账采用订本式账簿，由出纳人员根据先进收款凭证和付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔

登记

B）有外币现金的企业，应分别为人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算

（2）库存现金的清查盘点：若账实不符，应将短款或长款计入“其他应收款”或“其他应付款”帐户。查

明原因后，应分别情况处理：属于记账差错的应及时予以更正；对无法查明原因的长款记入营业外收入；

无法查明原因或由于出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿

2、备用金的核算方法：通过“其他应收款——XX 部门备用金”账户，或单独设立“备用金”帐户处理

3、银行存款核算方法设计（各种方式的适用范围）

（1）支票结算方式

（2）银行汇票结算方式

（3）银行本票结算方式

（4）商业汇票结算方式

（5）汇兑结算方式

（6）委托收款结算方式

（7）异地托收承付结算方式

注：1 ）银行存款的入账时间，应以实际收付时间为标准，即在实际收到应行存款时记增加，实际付出时记

减少

2）企业必须按照会计制度的规定，根据不同的转账结算方式下收到的不同原始凭证来分别确认银行存款的

入账时间

3）银行存款日记账和现金日记账应采用订本式账簿

4）按现行制度规定，外币货币资金、外币债券债务发生时，一律采用当日或当月一日的市场汇率作为折合

汇率

4、其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、在途资金

注： P235-P237 页的账务处理方法要掌握

第八章存货监控与核算办法的设计

一、存货监控与核算办法设计的意义和目的

1、存货特点：与无形资产相比，存货具有实物形态；与长期资产相比，存货具有较强的流动性；与货币

资产相比，存货又具有发生潜在损失的可能性。

2、存货监控与核算办法设计的特点：

（1）目标的双向性

（2）实施的广泛性

（3）计量标准的多样性

（ 4）与各种管理制度都密切相关

3、存货监控与核算办法设计的目的

（1）提供存活的各种真实、完整、有用信息

（ 2）保证存货的安全

（ 3）控制存货的流动

（4）监督、落实存货的经营责任

（5 ）加速存活资金周转，考核存货的经济效益二、

进货业务监控制度的设计

1、存货采购业务一般具有的特点：

（1）它与生产和销售计划联系密切

（ 2）它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加

（3 ）业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞

2、进货业务监控制度设计的基本要点

（1 ）职务分离制度

A）在请购单中，对需要采购的存货品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同

制定，然后叫采购部门进行公开询价

B）采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订

C）存货的采购人员不能同时负责存货的验收保管

D）存货的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录

E）采购人员应与负责付款审批的人员相分离

F）审核付款人员应与付款人员相分离

G）记录应付账款的人员应与负责付款的人员相分离

（2）存货采购的请购单控制制度（整个一段仔细研读，过程很重要）

（3）订货控制制度（核心点是：对购货询价、签订合同的控制和订货单的控制）

（4）货物验收控制制度

（5）入账付款或应付账款控制制度

（6）会计稽核与对帐制度

3、货物交接方式

（1）提货制：由购货单位到供货单位指定地点自行提取货物。在这种货物交接方式下，一般是先结

算货款后提取货物，货款的结算多采用支票、银行本票、银行汇票等

（ 2 ）送货制：由供货单位直接送到购货单位指定地点。其货款结算多采用支票、银行本票、银行汇票等

（ 3 ）发货制：由供货单位按照合同规定将货物委托运输单位发运到购货单位指定的车站、码头或机场的一种货物交接方式。货款的结算多采用异地托收承付、委托收款等

4、进货凭证及其流转程序的设计必须遵循的原则

（1）有利于加速货物流转，提高工作效率

（2）有利于明确经济责任，防止差错和损失

（3）保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料

（4）落实各项内部控制制度

（5 ）保证及时、正确地组织会计核算

5、凭证流转程序的设计：（P24

6、 247 页图，牢记，非常重要）

三、销货业务监控制度的设计

1、销货业务的特点：

（1）营业收入的确认实践具有复杂性

（ 2 ）从销售业务发生到收回款项有商业折扣、发票价格、现金折扣、销售退回和销售折让等多种因

素影响到营业收入的计量金额

（ 3）销售业务直接导致货币资金或应收账款的增加

2、销售业务内部控制的要点：

（1 ）职务分离制度（重要）

A）接受客户订单的人，不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作B）填制销货通知的人，不能同时负责发出商品工作

C）开具发票的人，不能同时负责发票的审核工作

D）办理各项业务的人员，不能同时负责该项业务的审核批准工作

E）记录应收账款的人员，不能同时负责货款的收取和退款工作

（2 ）订单控制制度

（3）销售价格政策控制制度

（4）销售发票控制制度

（5）收款业务控制制度

A）客户信用审查B）现金折扣政策 C ）应收账款记录

D）对帐制度E）帐龄分析

（ 6）退货业务控制制度

A）建立退货损失惩罚制度 B ）设立独立与销售部门的销货争议处理机构C）建立销售折让优先制度 D ）理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序

E）建立退货、索赔、销售折让审批制度

（ 7）售后服务控制制度

3、销货业务凭证流转程序的设计（P253-255 图重要，必须会）

四、存储业务监控制度的设计

1、存储业务的特点

（ 1）占压资金数量大

（2）储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行（ 3）容易发生积存日久变质或因市场供求关系变动而导致存货损失

（ 4）存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，很容易产生管理疏漏，给违法犯罪行为以可乘之机

（ 5）十五规模较大，自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生

2、储存业务监控制度设计的基本要点

（1）落实保管责任制度

（2）建立严格的存货收发和计量制度

（3）采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制

（4）健全实地盘点制度

（5）实施存货保险制度

（6）建立库存存货质量管理制度

（7）确定恰当的存货明晰分类账分户方法

（8 ）健全村或明细账设置。商品储存指标有业务部门的“可调库存”、仓库部门的“保管库存”和

财务部门的“会计库存”三种口径

3、存活计价

（1）存货数量的盘存方法：永续盘存法、实地盘存法

（2）收入存货价值：购货价格、附带成本、税金、制造费用

（3）发出存货价值

注：存货的流转包括实物流转和成本流转，存货会计着重考虑的四存货的成本流转，而不是实物流转；存货

发出的计价方法主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和按计划成本

计价、毛利率法、零售价格法

（ 4 ）期末结存价值：存货跌价准备一般应按单项存货项目的成本低于其可变现净值的差额提取，也

可按大类项目或存货总额进行对比计算提取

五、存货会计核算方法的设计（P261-288 页，重点：从头开始一字不落的看）

第八章存货监控与核算办法的设计

一、存货监控与核算办法设计的意义和目的

1、存货特点：与无形资产相比，存货具有实物形态；与长期资产相比，存货具有较强的流动性；与货币

资产相比，存货又具有发生潜在损失的可能性。