详细解说财务人员如何审核费用报销票据

详细解说财务人员如何审核费用报销票据高顿网校在线会计实务频道提供：财务人员如何审核费用报销票据？

财务人员监督和审核每一张费用报销票据，确保其合法、真实、准确、完整，这是会计信息质量实行源头控制的重要环节，也是会计基础工作的一项重要内容。那么财务人员收到费用报销票据，应从哪些方面进行审核呢？笔者结合多年的工作经验及相关财经法规制度，认为财务人员应从以下几方面审核费用报销票据：

一、根据报销票据本身的仿伪性能来鉴别真假发票

１、借助紫光灯来分辨发票的真假。正规发票的发票台头上方印有“全国统一发票监制章”，这个“全国统一发票监制章”是采用专用荧光油墨印制的，在紫光灯下呈橘红色荧光反映；在大写金额一栏印有仿伪色条，在紫光灯下呈橘红色荧光反映，而国税发票选用无色防伪油墨套印省国税防伪标记，在紫光灯下，呈现“豫国（税徽）监制”字样的绿色荧光反映；

2、从票据本身的制作看其是否属国家规定的特制票据。正规发票通过光线照射，里面会出现水印、不规则发明短光线（这些短光线呈红色、蓝色）、特制花纹等图案。如果通过光线照射没有这些防伪标记或者防伪标记模糊不清，那么这种票据属假发票。

３、从票据的印制特征来鉴别。新版普通发票从2005年1月1日起全面使用，其新版国税发票分35种，地税发票分65种。新版普通发票采用白色无碳复写印制，存根联采用专用无碳复写纸，国税发票复写后下联呈紫色，地税发票复写后下联呈黑色。税控收款机专用发票、普通定额发票、刮奖式定额发票采用防伪水印纸，正反面有明显菱形水印“sw”标记。而《机动车销售统一发票》、《河南省机动车维修统一发票》采用干式防伪水印纸，正反面有明显菱形水印“sw”标记；

４、根据发票代码与号码进行审验。新版普通发票右上角有两排数字，上面一排是发票代码，下面一排是发票号码。发票代码以12位数码表示，第一位代码表示发票所属机构代码，即１为国税局，２为地税局，０为总局。第２至５代码是表示行政区域统一代码，以全国行政区域统一代码为准，总局为0000，如河南省行政区域代码是4100，郑州市4101，开封市4102，许昌市4110；第６、７位表示年份代码；第８位代码表示所属行业代码；第9、10、11位代码表示所属行业具体排序码；第12位代码表示为“票号循环码”。

二、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核

1、根据发票品名规格栏填制的内容进行审查，查验发票所填制的内容与发票种类是否相符。如一张商业发票所填制的内容应是商品批发、零售及百货销售之类的商品，如果品名规格栏填写的是加工费、维修费、租赁费、服务费、印刷费等内容，显然与票据的种类不相符，这类报销票据就是不合规票据。

2、根据票据上加盖的印章来审查，查验票据加盖的印章与票据的种类是否相符。如一张商业发票所加盖的印章是**印刷厂、**机关、**汽车维修厂、**打字复印社的印章，显然这样的发票，加盖的印章与票据的种类不相符，也是违规票据。通常报销的发票加盖的印章是发票专用章，根据《发票管理办法》报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。

3、根据票据管理的属地、职能来审查，查验票据的属地、职能与票据上加盖的印章是否相符。如一张发票是广东省商业发票，而发票加盖的印章是河南省**公司的发票专用章，显然这种票据违反了票据管理的属

地原则，也是不合规票据，但如果加盖的是驻外办事处的印章除外；另外要根据票据加盖的印章，查验收费单位是否具有收费的职能。如某村委会向单位收取修路集资款，使用的票据是《河南省行政事业性收费基金专用票据》，填写的内容修路集资款，加盖的印章是＊＊村委会财务专用章，这样的票据虽然是正规票据，但该村委会根本不具有行政事业性收费职能，所以这种票据也属违规票据，不予报销。

4、审查票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。如县初中来会计核算中心来报账，而县初中报销的票据客户名称填写的是县教育局，显然这样票据也是不合规票据。同样如果客户名称填写的是个人，所收取的费用是养路费、诉讼费、罚款等应该由个人承担的费用，这样的票据也是不能报销的。但在实际工作中，有些单位职工外出培训所收到的票据，客户名称填写的是个人名字，对于这样的票据，我们只要附上有关部门的培训通知文件也可以作为报账依据。

5、根据票据印制的所属日期与实际开票日期来审查，查验是否属过期作废票据。发票印制的所属日期我们可以从发票右上角的发票代码第

6、7位查验出发票的年份，如果一张票据印制所属日期是2001年，开票日期却是200６年9月16日，显然这样的过期作废票据也是不能报销的。

6、根据同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期来审查，查验票据号码与开票日期的填写是否合理。如发票号码是NO：14300638、NO：14300639，填制票据的时间NO：14300638是2006年7月10号，而NO：14300639是2006年4月25日，那么就可断定该项票据也是违规票据，但是如果注明票据丢失属于补票的情况除外。

7、审查票据的大小写金额是否相符以及金额是否正确。如果报销票据大小写金额不一致或者金额填写有错误，显然这种金额不准确的票据也是不能报销的。对于这样的票据应当由出具单位重开，不能在票据上更正。

8、根据发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕来审查。在这方面，应从发票的正面和反面来观察，本应一式多份复写的是否符合复写的实际情况，背面有无局部复写的痕迹。发票的第二联报销联如果不是复写的而是用钢笔或圆珠笔填写的，这样的票据就说明存在一定的问题。同时，我们要查验发票是否用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹，如存在上述现象，票据也是不能报销的。

9、审查发票填写位置是否存在位移。所谓位移，也就是第二联经复写后，票据上的文字或数字出现错位，如一张票据大写金额是6千元，小写金额是60000元，这样的票据也是不合规票据，因为税务机关指定的企业在印制装订发票时，各联次纵横行列都是对齐的，有固定位置，不会出现位移现象。

10、审查报销票据是否属白条、收据。所谓白条收据是指报刊杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等，这种以收据、白条代替发票或基金票据使用的，其目的是偷逃税款或私设“小金库”，显然这样的票据也是不能报销的。

三、从报销票据所附清单及有关审批手续来审核

1、从报销发票所附清单进行审核：在一般情况下，报销发票的品名不能填写食品、办公用品、图书、花木等字样，买的什么商品，就在品名栏开什么商品。如果一次购买品种较多，必须附有商品明细清单，商品明细清单的金额必须与发票金额相一致，并要加盖销售单位发票专用章或财务专用章。对于会议费报销票据必须分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容，并附上宾馆所开具的原始单据。汽车维修费报销须注明修车单位、车牌号、维修零配件、维修工时等内容。如果零配件更换较多，也要附上明细清单。

2、固定资产报销票据的审核。凡是使用年限在一年以上以及单价在规定金额以上（一般设备金额500

元，专用设备800元）的商品，必须附国有资产管理部门审批的《国有资产增减审批表》，按固定资产进行管理；使用期限在一年以上的大批同类物资，单位价值虽然未达到规定标准，也要按固定资产管理。

３、专项资金报销票据的审核。专项资金的费用开支票据应根据专项资金文件精神，严格按照专项资金的开支范围，专款专用。因特殊情况需改变资金用途的，应根据财政部门批准的书面材料，方可使用。

４、核对领导签字是否与印鉴卡相一致。鉴别领导签字是否是单位一把手的签字，签名要签全名，单位领导签署意见应注明本人意见（如“同意”等），不可只签名字不签意见；实报金额与票面金额不一致时应由领导签明实报金额；经办人、验收人以及财务联系人的签字要齐全，报销票据要注明事由（如购的食品，需注明是招待用或是看病号用）。另外针对一些自制报销票据，如工资、补助、奖金等，须加盖报账单位公章。

总之，报销票据的审核包含着很强的政策性、技术性和责任心，这项工作直接影响着报账单位的会计核算质量以及会计工作的秩序。因此，我们在平时工作中，在建立健全单位内部管理制度和控制制度的同时，还要针对票据使用和管理方面存在的问题，在今后的工作实践中加以分析和研究，寻找治理和改进的办法，以便更好地为经济监督服务。