审计(2013年)VIP阶段性测试(24章)下载版

第二十四章会计师事务所业务质量控制（阶段性测试）一、单项选择题1.以下选项中，不属于质量控制制度要素的是（）。

A.对业务质量承担的领导责任B.监控C.对业务风险的承受能力D.业务执行2.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，会计师事务所不可以通过（）措施实现质量控制的目标。

A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量B.为提高被审计单位的满意度，保持客户量持续增长，降低收费标准C.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序D.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录3.以下关于对业务质量承担责任的描述中，恰当的是（）。

A.项目合伙人需要对质量控制制度承担最终责任B.主任会计师不需要对质量控制制度承担责任C.主任会计师需要对质量控制制度承担最终责任D.事务所的所有合伙人对质量控制制度承担最终责任4.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，关于这些政策和程序描述不正确的是（）。

A.会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所B.会计师事务所将识别出的违反这些政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目合伙人，需要采取适当行动的会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性要求约束的人员C.项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性约束的其他人员，在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动D.会计师事务所获知违反独立性政策和程序的情况不可以告知会计师事务所雇用的专家5.以下关于独立性的书面确认函的描述中，正确的是（）。

A.书面确认函只能是纸质的B.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的C.会计师事务所应当每半年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函D.会计师事务所只能向本所员工获取书面确认函6.以下关于项目组内部复核的描述中，正确的是（）。

A.由水平相当的项目组人员相互复核B.由经验较少的项目组成员复核经验较多的项目组成员C.由项目组内部人员相互复核D.由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员7.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。

以下选项中，不可以作为咨询对象的是（）。

A.会计师事务所B.职业团体C.监管机构D.被审计单位管理层8.审计工作底稿的归档期限为（）。

A.审计报告日后60日内B.财务报告日后60日内C.审计报告日后30日内D.财务报告日后30日内9.对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存（）。

A.5年B.10年C.15年D.20年10.以下选项中，属于会计师事务所质量控制制度实施监控的内容的是（）。

A.质量控制制度设计的适当性B.使项目组了解工作目标C.提供适当的团队工作和培训D.跟进审计业务的进程二、多项选择题1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性，以下选项中，属于满足独立性具体要求的有（）。

A.项目合伙人向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息，以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响B.会计师事务所人员及时向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动C.会计师事务所收集相关信息，并向适当人员传达D.解决在执行业务过程中出现的重大问题2.关于审计客户诚信的问题，会计师事务所需要考虑的有（）。

A.工作范围受到不适当限制的迹象B.有关客户主要股东、关键管理人员等对内部控制环境和会计准则的态度的信息C.客户是否过分的降低审计收费D.变更会计师事务所的理由3.以下选项中，属于会计师事务所接受新业务应当考虑的事项的有（）。

A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.会计师事务所是否能够得到专家的帮助C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员D.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务4.会计师事务所针对解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序需要满足的要求有（）。

A.与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动B.如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论C.考虑是否存在职业准则或法律法规的规定，要求会计师事务所保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因D.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据5.在审计过程中，项目组内部需要进行复核，以下选项中，复核人员应当考虑的有（）。

A.已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录B.重大事项是否已提请进一步考虑C.业务程序的目标是否已实现D.是否需要修改已执行工作的性质、时间安棑和范围6.以下选项中，关于项目质量控制复核的描述中，正确的有（）。

A.在没有完成项目质量控制复核之前，可以出具审计报告B.在完成项目质量控制复核之后，才可以出具审计报告C.项目质量控制复核不能替代项目合伙人的责任，只能减轻其责任D.项目质量控制复核不能替代和减轻项目合伙人的责任7.以下选项中，属于项目质量控制复核的具体要求的有（）。

A.项目质量控制复核的性质、时间安排和范围B.项目质量控制复核人的资格标准C.对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组做出的重大判断以及在编制报告时得出的结论，并在出具报告前完成项目质量控制复核D.对项目质量控制复核的记录要求8.会计师事务所应当制定政策和程序，要求记录项目质量控制复核情况，以下选项中，符合记录要求的有（）。

A.有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行B.项目质量控制复核在出具报告前已完成C.复核人员没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当D.确定财务报表的重要性水平9.以下选项中，属于业务工作底稿的管理要求的有（）。

A.对业务工作底稿保密B.保证业务工作底稿的完整性C.便于使用和检索业务工作底稿D.按照规定的期限保存业务工作底稿10.无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计实施适当的控制，以实现的目的有（）。

A.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员B.保护信息的完整性C.防止未经授权改动业务工作底稿D.仅允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。

三、简答题XYZ会计师事务所制定了本所的业务质量控制制度，经过所有领导层的全体探讨，决定了以下重大质量控制制度，详情如下：（1）晋升合伙人的主要考核指标是完成审计业务的业务单数；（2）事务所员工可以向本所介绍客户，这种业务因为介绍人了解客户情况，所以可以由介绍人自行决定收费高低；（3）完成的业务工作底稿在完成业务后90天内归档；（4）只对上市公司进行项目质量控制复核；（5）项目组内部如果有分歧需要尽快解决，如果在业务合同期已满还没有解决，需要先出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后5名的项目负责人。

要求：请结合上述(1)至(6)项，分别指出XYZ会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】会计师事务所的质量控制制度要素包括：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）相关职业道德要求；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）监控。

选项C不正确。

2.【答案】B【解析】会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。

会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标：（1）合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量；（2）建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序；（3）投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。

选项B错误，不能因为得到客户或者留住客户而降低业务收费标准，这是一种违背职业道德的行为。

3.【答案】C【解析】质量控制制度的政策和程序应当要求会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任，选项C描述恰当。

4.【答案】D【解析】选项D描述不正确，会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动。

5.【答案】B【解析】书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项A错误；会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项C错误；当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，选项D错误。

6.【答案】D【解析】复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，只有这样，复核才能达到目的。

7.【答案】D【解析】会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。

会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序，例如，向适当的其他执业者、会计师事务所、职业团体或监管机构进行咨询，以解决这些分歧。

但是不能向被审计单位管理层咨询有关审计内部中出现的意见分歧。

8.【答案】A【解析】由于鉴证业务的职业责任较大，而其工作底稿又对证明会计师事务所是否履行了规定责任起着关键性作用，因此，鉴证业务的工作底槁，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。

9.【答案】B【解析】对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。

如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。

10.【答案】A【解析】选项BC属于项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核中指导的具体要求；选项D属于项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核中监督的具体要求；选项A正确。

二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】选项D属于项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核中监督的具体要求，选项ABC正确。

2.【答案】ABCD【解析】针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：（1）客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉；（2）客户的经营性质，包括其业务；（3）有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息；（4）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；（5）工作范围受到不适当限制的迹象；（6）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；（7）变更会计师事务所的理由；（8）关联方的名称、特征和商业信誉。