高校到账明细
高等院校会计核算制度
高等院校会计核算制度引言高等院校是一个重要的教育机构，它的会计核算制度对于保障其财务安全，规范其财务管理具有重要意义。
本文将介绍高等院校的会计核算制度。
高等院校会计核算制度的概述会计核算制度是指为保证高校财务安全，规范高校财务管理，提高财务核算的科学性、严密性、准确性和及时性，建立完善的会计核算制度和管理制度。
高等院校的会计核算制度应包括高等院校的总账、明细账、科目余额表、损益表、财政决算等，同时应该与国家规定的会计处理方法结合，更好地完成财务核算的工作。
高等院校会计核算制度的重要性高等院校会计核算制度的建立，能够规范和加强学校财务管理，某种程度上对于防止以及发现学校财务问题具有重要意义，同时也可以保障学校的正常运作。
高等院校所面临的财务问题相对较多，因此建立一套完整的会计核算制度就显得尤为重要。
通过对于高校的财务数据的收集、整理和分析，可以使得高校的财务情况更加清晰易懂，并且帮助高等院校的管理层更好地管理学校财务。
高等院校会计核算制度的特点高等院校的会计核算制度具有以下特点：专业性高等院校的会计核算涉及到大量的财务数据，因此对于财务人员的专业要求相对较高。
高等院校会计核算制度需要具有一定的专业化知识，才能够更好地贯彻到实际的财务操作中。
系统性高等院校的会计核算制度需要具有完整的系统性，包括入账、核算、结算等环节，这些环节需要相互配合，才能够保证高等院校财务管理的准确性和及时性。
灵活性高等院校会计核算制度需要具有一定的灵活性，在保证财务安全的基础上，实现更好的适应不同情况下的财务管理需求。
高等院校会计核算制度的建立高等院校会计核算制度的建立，需要从以下几方面进行考虑：人员高等院校会计核算制度的建立需要配备一定的会计人员，这些人员需要具有相应的专业知识和技能，才能够更好地完成高等院校的财务管理工作。
技术高等院校会计核算制度需要运用一定的技术手段，包括财务管理软件、数据库等，这些技术手段可以提高高等院校的财务管理效率和准确性。
高等学校财务制度规定
高等学校财务制度规定 LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】高等学校财务制度（试行）财政部、国家教委关于印发《高等学校财务制度》的通知财文字［1997］280号国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、教委(教育厅)：为贯彻落实财政部令第8号发布的《事业单位财务规则》，进一步规范高等学校的财务活动，加强财务管理，促进高等学校的发展，财政部和国家教委共同研究制定了《高等学校财务制度》。
现印发给你们，请遵照执行。
附件：高等高校财务制度财政部教育委员会一九九七年六月二十三日附件：高等学校财务制度目录第一章总则第二章财务管理体制第三章单位预算管理第四章收入管理第五章支出管理第六章结余及其分配第七章专用基金管理第八章资产管理第九章负债管理第十章财务清算第十一章财务报告和财务分析第十二章财务监督第十三章附则第一章总则第一条为规范高等学校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法规，结合高等学校特点，制定本制度。
第二条本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。
普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。
企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。
第三条高等学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。
第四条高等学校财务管理的主要任务是：依法多渠道筹集事业资金；合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和管理；科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有资产流失；建立健全财务规章制度，规范校内经济秩序；如实反映学校财务状况；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。
高校会计制度
高校会计制度一、为了规范高等学校的会计核算，保证会计信息质量，依照«中华人民共和国会计法»、«事业单位会计准那么»，结合«高等学校财务制度»规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制一般高等学校、成人高等学校〔以下简称高等学校〕。
三、高等学校对差不多建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关差不多建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
四、高等学校会计核算一样采纳收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采纳权责发生制。
五、高等学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、高等学校应当按照以下规定运用会计科目：〔一〕高等学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需要使用的会计科目能够不设；在不阻碍账务处理和编报财务报表的前提下，能够依照实际情形自行增设本制度规定以外的明细科目、减少或合并本制度规定的明细科目。
〔二〕本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化治理。
高等学校不得打乱重编。
〔三〕高等学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、高等学校应当按照以下规定编报财务报表：〔一〕高等学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
〔二〕高等学校的财务报表应当按照月度和年度编制。
〔三〕高等学校应当依照本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。
高等学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原那么和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
〔四〕高等学校财务报表应当依照登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、运算准确、内容完整、报送及时。
高校会计制度核算指南
高校会计制度核算指南随着高等教育的发展和进步，高校越来越需要完善的会计管理制度来支持其财务管理和决策。
高校会计制度是指高校会计管理规定的整体，包括各类财务报表编制、会计核算方法、预算制定等。
本篇文章将为高校会计管理人员提供一份会计核算指南。
高校会计核算方法高校会计核算是指在会计制度和法律规定的基础上，按照会计原则、政策和程序，将高校各项经济业务进行分类、计量、核算和报告的过程。
具体的会计核算方法包括：1. 现金收支法现金收支法是一种比较简单、直接的会计核算方法。
其主要特点是将实际的收支情况反映在现金流量表中，通过现金流量表核算高校现金收支情况。
2. 记账法记账法是一种较为传统的会计核算方法。
其主要特点是将各项经济业务按照经济业务的分类原则进行分类、计量、核算和报告，从而反映高校的资产、负债和所有者权益。
记账法核算的重点是记录所有经济业务的各个方面，包括时间、金额和账户等信息。
3. 成本计算法成本计算法是一种专门用于反映高校产品成本的会计核算方法。
其主要特点是将高校产品各项成本(包括原材料、人工、制造费用、管理费用等)计算出来，在计算过程中需要考虑到资产折旧等因素，从而反映高校产品的成本情况。
高校会计核算流程高校会计核算流程是指将各项经济业务进行分类、计量、核算和报告的具体过程。
一般而言，高校会计核算流程包括以下几个步骤：1.事件的发生：事件的发生是指高校发生的各类经济业务(包括收入、支出、资产、负债等)。
2.业务凭证的填制：业务凭证是一种会计核算的必要文件，其主要目的是记录各类经济业务的各个方面(包括时间、金额和账户等信息)。
3.业务凭证的核对：核对业务凭证的主要目的是检查业务凭证的正确性和完整性。
4.会计账簿的填制：会计账簿是指高校为记录各类经济业务而设立的几种账簿，包括总账、明细账、辅助账等。
5.会计报表的编制：会计报表是指高校根据会计核算结果制定的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
高校计财处报账指南
高校计划财务处报账指南为了使我院会计核算工作更加有序、规范，方便广大教职工和学生办理报账业务，提高工作效率，根据国家相关财经法律法规和制度的规定，结合我院工作实际情况，特制定本指南。
一、报账时间：（一）上午：8：10------12：00；下午：14：30-----16：30（二）每周二、五下午为政治学习、业务学习和内部账务处理及票据整理时间，不对外办理业务。
（三）每月月末最后一个工作日及月初第一个工作日为内部结账、对账、编制报表时间，不对外办理业务。
（四）如有特殊情况,我处将在校园网的电子公告栏内或计划财务处网站发布通知,请注意及时浏览。
二、有关报账业务的要求：（一）各项经费开支原则上应由本部门（或项目）经办人员到计划财务处办理，除质保金的退付外，其他业务不得由外单位人员直接到计划财务处办理。
（二）各部门（或项目）经办人员办理报账业务时，所取得或者填制的原始凭证必须合法有效。
原始凭证要求如下：1、原始凭证包括税务部门印制的盖有税务局发票监制章的发票、财政部门印制的盖有财政专用章的收据、经政府有关部门批准使用的专业票据（如火车票、飞机票、邮局票据等）及自制的符合要求的劳务报酬签收表等。
发票或收据的接受单位名称必须是“贵阳学院”（不得在其后加写具体系、处等名称，也不能用简写代替），填写内容必须齐全，大小写金额必须一致，并加盖出具单位发票专用章或财务专用章（仅盖有单位公章的票据无效，不予报销）。
2、原始凭证的内容必须根据实际发生的经济事项填写，内容必须真实、完整，严禁弄虚作假。
购物发票必须注明物品名称、数量、单价和金额，四者缺一不可。
内容为办公用品、实验材料、书及文具等的发票需提供开票单位出具加盖印章的明细清单或购物小票作为附件，否则一律不予受理报销。
3、原始凭证上必须有经办人签名；购买实物的原始凭证,还须有验收证明；原始凭证内容为餐费、礼品的，需在凭证背面注明或单独说明具体事由。
签名人对所签票据的真实性、合法性负责。
政府会计制度下高校待认领暂收款的核算与管理——以H_高校为例
政府会计制度下高校待认领暂收款的核算与管理以H 高校为例ʻ滨州学院计划财务处㊀宋延荣㊀李㊀洋第一作者简介:宋延荣,硕士研究生,滨州学院计划财务处会计师,主要研究方向:高校会计制度及高校内部控制㊂摘要:高校的 待认领暂收款 无论发生频次还是金额日益庞大㊂在‘政府会计制度“下,如何科学有效的对 待认领暂收款 进行核算和管理,成为高校财务管理日益紧迫的课题之一㊂本文通过对H 高校待认领暂收款的现状与核算进行研究与分析,发现其存在的诸多问题,并针对这些问题提出了相应的对策与建议㊂关键词:政府会计制度㊀高校㊀待认领暂收款㊀核算与管理中图分类号:F230一㊁引言(一)待认领暂收款的概念界定高校日常经济活动中会收到各种属性的外来资金,有财政拨款㊁科研课题等收入属性的资金;有代收代管的学生教材费㊁学生保险费等受托代理属性的资金;有相关单位或个人交的押金㊁保证金等周转属性的资金;还有银行贷款等借款属性的资金;以及支出退回等退款属性的资金等㊂一般而言,高校外来资金在相关进账单㊁到账通知书等到账凭证上,会明确注明资金性质或用途等重要属性信息,我们将其称为资金属性明确的资金㊂此类资金到账时,借方记入相关货币资金科目,贷方则直接记入与资金属性相对应的科目中,如收入属性的资金贷方直接记入相关收入科目㊁受托代理属性的资金贷方直接记入受托代理负债科目等等㊂但仍有相当数量的外来资金,其到账凭证上没有注明资金性质和用途等信息,或虽有注明,但所注信息不够详细明确,导致会计人员无法判断出其确切的资金属性,进而无法将其直接记入相应属性的贷方科目,而只能将其作为 资金属性不明确 的暂收款项,记入 其他应付款 科目中,直到校内相关单位或个人对这些资金进行认领并明确其属性信息时,会计人员才能将其从 其他应付款 科目转入相应属性的贷方科目中㊂我们将此类需要认领才能明确资金属性的外来资金称为 待认领暂收款 ㊂因为 其他应付款 科目不仅核算资金属性不明确的待认领暂收款,还有一些资金属性明确的暂收款(如收到的押金保证金等)以及某些应付款项也需要在 其他应付款 科目核算,所以,为了与其他核算内容区分开,本文建议核算单位在 其他应付款 科目下专门为 待认领暂收款 设置二级明细科目㊂(二)研究待认领暂收款的意义不论 暂收款 还是 暂付款 皆属于 往来款 的范畴㊂然而,一方面, 待认领暂收款 在高校的外来资金中占有相当比重,且随着高校业务类型的不断拓展,其发生频次日益增长,许多高校在针对待认领暂收款的会计核算和日常管理中也暴露了一些问题;另一方面,关于高校 往来款 的研究文献虽然不少,但大多是针对 往来款 的整体研究(裴艳丽[1]2021㊁张小丽[2]2020),要么是针对 暂付款 的研究(刘文㊃73㊃婷[3]2019㊁龙英[4]2018),而专门针对 待认领暂收款 的研究却非常少㊂基于此,本文以H高校为例,对该校待认领暂收款的现状㊁会计核算等展开详细探讨,并针对其存在的问题提出对策建议,以期为其他高校提供借鉴和帮助㊂二㊁H高校待认领暂收款的现状分析(一)规模分析H高校待认领暂收款在2021年度的增减变动情况如表1所示㊂表1㊀2021年H高校待认领暂收款增减变动表指标名称年初数(A)本年新增(B)本年减少(C)年末数(D)=(A)+(B)-(C)笔数311913943281金额12275513.3182169978.2682287436.1512158055.42数据来源:H高校账务资料㊂1.存量规模表1中代表H高校待认领暂收款存量规模的数据有A㊁D两列,其中,A列年初数代表年初存量规模,对应 待认领暂收款 科目的年初余额;D列年末数代表年末存量规模,对应 待认领暂收款 科目的年末余额㊂根据表中相关数据,可以计算出H高校待认领暂收款在2021年的平均存量规模:年度平均存量笔数=(311+281)ː2=296 (笔);年度平均存量金额=(12275513.31+ 12158055.42)ː2=12216784.37(元)㊂2.流量规模表1中,代表H高校待认领暂收款流量规模的数据有B㊁C两列,其中,B列本年新增代表本年发生规模,对应 待认领暂收款 科目的本年贷方发生额;C列本年减少代表本年通过认领而减少的规模,对应 待认领暂收款 科目的本年借方转出额㊂由表1中的B㊁C两列数据可以发现,H高校2021年待认领暂收款的发生规模和减少规模都十分可观 数量均超过了900笔,金额均在8000万元以上㊂根据B列的年度发生规模,还可以计算出H高校待认领暂收款在2021年的日均发生规模数据:日均发生笔数=913ː360ʈ2.5(笔/日)日均发生金额=82169978.26ː360ʈ228249.94(元/日)(二)账龄分析本文对H高校2021年末的待认领暂收款进行了账龄统计,结果如表2所示㊂表2㊀H高校2021年末待认领暂收款账龄统计序号账龄数量金额笔数占比(%)金额占比(%)单笔金额均值(元/笔)10 1年13447.7%9615583.5079.1%71758.09 21 3年8229.2%1497600.6512.3%18263.42 33 5年3913.9%660501.27 5.4%16935.93 45年以上269.3%384370.00 3.2%14783.46合计281100%12158055.42100%43267.10数据来源:H高校账务资料㊂由表2数据可知,账龄0 1年的待认领暂收款共有134笔,总金额为9615583.50元,该账龄区间无论数量还是金额都是占比最高的,其中数量占比为47.7%,而金额占比更是高达79.1%,接近4/5㊂我们还发现,随着账龄的增加,未被认领的暂收款无论笔数还是金额均持续下降,其中第一到第二账龄区间的降幅最大,数量占比从47.7%下降至29.2%,降幅接近40%,而金额占比更是从79.1%直线下降至12.3%,降幅超过了80%㊂㊃83㊃对表2的最后一列即 单笔金额均值 数据进行分析,可以发现,账龄越短的待认领暂收款单笔金额均值越高,反之越低㊂账龄在1年以内的单笔金额均值高达71758.09元,但账龄在1年以上的单笔均值却迅速下降,从第一到第二账龄区间的降幅尤其大,直接从7万多元直线下降至不足2万元,降幅超过70%,账龄5年以上的单笔均值更是降至1.5万元以下㊂由此,可以推断出,金额越大的待认领款项账龄通常越短,这也从侧面证明金额越大的待认领款项越受重视,通常能比较快速的被认领转出,账龄通常较短㊂而金额越小的越不受重视,越容易被拖延认领,并导致账龄偏长㊂(三)周转率分析待认领暂收款的认领越及时,则说明其周转速度和管理效率越高㊂本文将借鉴存货周转率的计算方法,为待认领暂收款引入 认领次数 和 认领周期 两个衡量指标,并通过计算H高校的这两个指标值来考察和判断其待认领暂收款的管理效率㊂1.认领次数认领次数指标与 存货周转次数 的计算原理相似,存货周转次数的计算公式为 年度销货成本/存货平均余额 ㊂当把公式中的分子从 年度销货成本 替换成 年度认领总金额 ,把分母从 存货平均余额 替换成 待认领暂收款平均余额 ,即可获得待认领暂收款的年度 认领次数 计算公式:待认领暂收款认领次数=㊀㊀年度认领总金额待认领暂收款平均余额㊀由表1的C列数据可知,H高校2021年的认领总金额为82287436.15元,而H高校2021年的待认领暂收款平均余额为12216784.37元,将这两个数据带入公式,即可计算出H高校2021年待认领暂收款的认领次数为6.74次㊂H高校待认领暂收款认领次数=㊀㊀82287436.1512216784.37ʈ6.74(次)㊀2.认领周期待认领暂收款在资金到账后,需要经过一段时间才会被认领,我们将 资金到账 与 资金认领 之间的这段间隔期称为 认领周期 ㊂认领周期与存货周转天数的概念十分相似,存货周转天数的计算公式为 360/存货周转次数 ,我们把公式中的分母从 存货周转次数 替换成 认领次数 ,即可获得待认领暂收款按照天数计量的 认领周期 计算公式:待认领暂收款认领周期=360(年度)认领次数将已计算出的认领次数带入公式,即可计算出H高校2021年度待认领暂收款的认领周期为53天㊂H高校待认领暂收款认领周期=3606.74ʈ53(天)㊀(四)资金构成分析资金构成是指待认领暂收款的来源资金的属性构成㊂虽然待认领暂收款在被认领前的来源资金属性是不确定的,但可以通过对已认领暂收款的来源资金属性进行汇总统计,来获得其来源资金构成情况㊂H高校2021年已认领暂收款的来源资金构成如表3和图1所示㊂由表3可知,H高校待认领暂收款主要由4大类资金来源构成,分别为:收入类㊁受托代理类㊁周转类以及其他类㊂其中,收入类所占份额最高,总金额占比高达79%;其次是受托代理类,份额亦相当可观,总金额占比为18.1%;再次是周转类,其所占份额比较有限,仅有1.8%;最后是其他类,所占份额最低,仅有1.1%㊂如表3和图1所示,根据资金来源的具体属性不同,本文又将4个大类的资金来源细分成了8个小类的资金来源,其中收入类细分成 教㊁科研课题收入 等4个小类,受托代理类细分成 代收代管学生款项 等2个小类,周转类和其他类则因所占份额过低而未再进一步细分,即这2个大类的资金来源各自仅包含1个小类的资金来源㊂㊃93㊃表3㊀H 高校2021年已认领暂收款的来源资金构成统计大类大类金额大类金额占比(%)小类小类金额小类金额占比(%)1.收入类6499471879.0%1.1教㊁科研课题收入5384456565.4%1.2对外培训收入73380018.9%1.3对外出租收入20464282.5%1.4其他收入17657232.1%2.受托代理类1492094018.1% 2.1代收代管学生款项1384568016.8%2.2其他代管款项10752601.3%3.周转类暂收14774271.8% 3.1周转类押金㊁保证金14774271.8%4.其他类8943511.1% 4.1其他待认领暂收款8943511.1%合计82287436100%82287436100%数据来源:H 高校账务资料㊂图1㊀H 高校2021年已认领暂收款的来源资金构成图(数据来源:H 高校账务资料)1.收入类收入类又可细分成4小类的资金来源,按照份额由高到低为,①教㊁科研课题收入㊂主要包括各种教研课题和纵㊁横向科研课题收入,其在H 高校待认领暂收款所有8个小类的资金来源中占比接近2/3,高达65.4%,是H 高校待认领暂收款最主要的资金来源;②对外培训收入㊂指学校接受委托对外提供培训服务所取得的收入,在H 高校待认领暂收款所有8个小类的资金来源中排名第三位,份额仅次于教㊁科研课题收入和代收代管学生款项,金额占比约为8.9%;③对外出租收入㊂主要包括学校对外出租教室㊁会堂㊁校内商铺等获得的租金收入,金额占比约为2.5%;④其他收入㊂主要包括各种技术服务㊁技术咨询㊁手续费等收入,如论文检索费㊁样品测试费㊁考试报名费等收入,金额占比约为2.1%㊂2.受托代理类受托代理类又可细分成2个小类的资金来源,①代收代管学生款项㊂主要包括代收代管的学生教材费㊁保险费㊁公寓用品费等,其在H 高校待认领暂收款的8小类资金来源中排名第二位,仅次于教㊁科研课题收入,金额占比约为16.8%;②其他代管款项㊂主要包括代收代缴校内各租户的水电费㊁取暖费以及为学校教职工代收代缴的各种费用等,金额占比约为1.3%㊂3.周转类主要包括向合作方收取的各类押金以及保证金等,其在H 高校待认领暂收款所有资金来源中㊃04㊃的占比约为1.8%㊂4.其他类是指待认领暂收款除了前述收入类㊁受托代理类以及周转类以外的其他类资金来源,H高校待认领暂收款发生频次较高的其他类资金来源主要有应收款项收回㊁支出退回款㊁外单位或个人误操作汇入款等,其在H高校待认领暂收款所有资金来源中的占比约为1.1%㊂三㊁H高校待认领暂收款的会计核算(一)会计科目设置H高校在 其他应付款 科目下设置了名为 待认领暂收款 的二级明细科目,专门用于核算待认领暂收款的相关业务㊂收到待认领暂收款时,将其记入本科目的贷方;认领暂收款时,则将其从该本科目的借方转出,转入相关收入㊁受托代理负债等科目㊂(二)收到待认领暂收款的核算收到待认领暂收款时,财务会计账务处理为:借记相关货币资金科目,贷记 待认领暂收款 科目㊂因为‘政府会计制度“规定,只有纳入预算管理的资金,才需要预算会计平行记账,而待认领暂收款在到账时的资金属性不明确,无法确定是否属于纳入预算管理的资金,所以预算会计不作分录㊂例1㊀2021年5月6日,H高校收到某校外单位汇入银行存款2万元,银行进账单上未注明款项用途等信息㊂①财务会计因为收到的资金未注明款项用途,无法确定资金属性,所以财务会计应将其记入待认领暂收款科目中㊂借:银行存款20000元㊀贷:其他应付款 待认领暂收款20000元②预算会计:不作分录㊂(三)认领暂收款的核算1.经认领,暂收款被确认为收入类资金待认领暂收款被确认为收入时,财务会计将其从 待认领暂收款 科目转入相关收入科目,即借记 待认领暂收款 ,贷记相关收入科目;预算会计则借记 资金结存 ,贷记相关预算收入科目㊂例2㊀2021年5月20日,经科研处认领,例1中的2万元暂收款被确认为学校某教师的横向课题经费,本文所有案例均不考虑增值税㊂①财务会计借:其他应付款 待认领暂收款20000元㊀贷:事业收入 科研事业收入20000元②预算会计借:资金结存20000元㊀贷:事业预算收入 科研事业收入20000元2.经认领,暂收款被确认为受托代理类资金待认领暂收款被确认为受托代理资金时,财务会计将其从 待认领暂收款 科目转入 受托代理负债 科目,受托代理资金不纳入预算管理,所以预算会计不作分录㊂例3㊀2021年5月20日,经认领,例1中的2万元暂收款被确认为本校学生的公寓用品费㊂①财务会计借:其他应付款 待认领暂收款20000元㊀贷:受托代理负债 学生教材费20000元②预算会计:不作分录㊂3.经认领,暂收款被确认为周转类资金待认领暂收款被确认为周转类资金时,财务会计将其从 待认领暂收款 科目转入相关的周转类暂收款科目,周转类资金不纳入预算管理,所以预算会计不作分录㊂例4㊀2021年5月20日,经招标部门确认,例1中的2万元暂收款实为某投标单位交来的履约保证金㊂①财务会计借:其他应付款 待认领暂收款20000元㊀贷:其他应付款 履约保证金20000元②预算会计:不作分录㊂㊃14㊃4.经认领,暂收款被确认为其他类资金(1)被确认为应收款项收到的暂收款被确认为应收款项时,财务会计借记 待认领暂收款 ,贷记 应收账款 等科目;预算会计则借记 资金结存 ,贷记相关预算收入等科目㊂例5㊀2021年5月20日,经确认,例1中的2万元暂收款实为收到的某笔应收账款,该应收款项发生于2021年4月,是某教师的应收课题款㊂①财务会计借:其他应付款 待认领暂收款20000元㊀贷:应收账款20000元②预算会计借:资金结存20000元㊀贷:事业预算收入 科研事业收入20000元(2)被确认为支出退回款当暂收款被确认为本年度的支出退回款时,财务会计分录为:借记 待认领暂收款 科目,贷记 业务活动费用 等科目,而预算会计则借记 资金结存 ,贷记 事业支出 等科目;当暂收款被确认为以前年度的支出退回款时,财务会计则需贷记 以前年度盈余调整 科目,预算会计则需贷记 财政补助结转 等结转结余类科目㊂例6㊀2021年5月20日,经确认,例1中的2万元暂收款实为某维修单位退回H高校的部分实验室维修款,该维修事项发生于2021年3月,因维修质量存在瑕疵,经协商维修单位同意退回部分维修款㊂①财务会计借:其他应付款 待认领暂收款20000元㊀贷:业务活动费用20000元②预算会计借:资金结存20000元㊀贷:事业支出20000元(3)被确认为外单位或个人操作失误汇入款此类资金在被认领时,通常需要将收到的资金直接退还给对方,所以财务会计分录为:借记 待认领暂收款 科目,贷记银行存款等货币资金类科目㊂此类资金不纳入预算管理,所以预算会计不作分录㊂例7㊀2021年5月20日,经确认,例1中的2万元暂收款实为某单位会计人员操作失误汇入的资金,H高校需要全额返还给对方㊂①财务会计借:其他应付款 待认领暂收款20000元㊀贷:银行存款20000元②预算会计:不作分录㊂四㊁问题与建议(一)存在的问题1.待认领暂收款发生频次高,会计人员的核算任务较重以H高校为例,该校待认领暂收款近三年来每年的发生频次均在900笔以上,平均每月发生近百笔,平均每天发生2 3笔,且随着学校事业的不断发展以及业务类型日渐增多,H高校待认领暂收款有日益增加的趋势,这无疑加重了会计人员的核算工作量㊂2.认领周期偏长,导致待认领暂收款的余额偏高,并间接导致受托代理负债和净资产的余额偏低以H高校为例,其2021年待认领暂收款的认领周期接近两个月(53天),意味着一笔待认领款项需要花费近两个月的时间才能确认资金属性,这样的认领速度导致积压的待认领暂收款存量余额明显偏高㊂如果H高校能够将待认领暂收款的认领速度提升一倍,那么认领周期将缩减一半(缩至一个月以内),待认领暂收款的余额也将减少一半㊂H高校待认领暂收款主要由收入和受托代理负债两类资金构成,所以减少的一半余额绝大部分被转入到收入和受托代理负债中,其中收入又被间接转入到净资产中,换言之,认领周期缩短将导致受托代理负债和净资产的余额增加㊂即如果认领周期偏长,自然会导致受托代理负债和净资产的余额偏低㊂3.存在账龄过长的待认领暂收款㊃24㊃以H高校2021年末的数据为例,其账龄在5年以上的待认领暂收款有29笔,3年以上的有70笔,账龄3年以上的待认领暂收款余额占比高达20%,说明仍有相当数量的待认领款项长期挂账无人认领,这也是导致H高校待认领暂收款余额长期居高不下的重要原因㊂4.认领环节容易漏记预算会计分录待认领暂收款在资金到账环节的账务处理比较简单,只需财务会计作分录而预算会计不作分录㊂但待认领暂收款在认领环节,若被确认为纳入预算管理的资金,如被确认为收入㊁支出退回等款项时,预算会计需要补记资金结存增加的分录,但因为与之平行的财务会计分录中,借方不是货币资金科目而是 其他应付款 待认领暂收款 科目(如例2与例5所示),这很容易误导会计人员作出 因为没有现金收支所以不需要预算会计平行记账 的错误判断,从而漏记预算会计分录㊂(二)对策建议1.积极推广使用 校园统一缴费平台 等互联网自助缴费模式校园缴费平台可帮助本校师生㊁校外人员随时随地通过网络自助缴纳学费以及其他各项零星费用;该平台能帮助财务部门按照不同的收费项目分类收取各项费用㊂因此,对于那些单笔金额较小但发生频次却较高的收费项目(如论文检索费㊁考试报名费㊁学生保险费等),高校财务部门应积极引导或强制要求缴费人员通过 缴费平台 自助缴纳㊂对于通过线上平台收取的各类资金,财务人员可以定期或分批次集中分类入账,这种通过平台 分类收取㊁批量入账 的处理方式,与传统的 分散收取㊁逐笔入账 的处理方式相比,不仅大大节省了会计人员在账务核对㊁资金确认等方面的工作量,还能帮助会计人员减少出错,从而有效提高财务部门的工作效率和工作质量㊂2.加大待认领暂收款清理力度,努力提高待认领暂收款周转率应定期对待认领暂收款进行清理,建议至少每月清理一次,催促相关部门及时办理认领及转账手续㊂对于已明确责任单位或责任人却迟迟不办理认领手续的,可考虑通报批评等惩戒手段;对于账龄过长(比如10年以上)无人认领的资金款项,建议通过相应审批程序予以核销㊂通过以上举措,提高待认领暂收款周转速度,缩短认领周期,不仅将待认领暂收款余额控制在较为合理的低水平值上,还可有效改善受托代理负债及净资产余额偏低的情况㊂3.加强财务部门业务学习,提升会计人员职业素养暂收款在认领转账环节,会计人员经常犯漏记预算会计分录的错误,可能是会计人员工作不够认真细致,也可能是会计人员对政府会计制度理解不深刻㊁不到位所致,这需要财务部门积极加强会计人员的业务交流和业务学习,努力提升财务人员的业务水平和职业素养㊂参考文献:[1]裴艳丽.政府会计制度下高校往来款的会计核算管理探讨[J].齐鲁珠坛,2021(3):23-27. [2]张小丽.新‘政府会计制度“下高校其他应收应付款项会计核算的思考[J].会计师,2020(1):79 -80.[3]刘文婷.政府会计制度下加强高校暂付款管理研究 以N大学为例[J].会计之友,2019(14): 7-12.[4]龙英,刘淑方,张震,张执力.高校暂付款风险预警指标体系构建 以S高校为例[J].教育财会研究,2018(6):29-34.责任编辑:田国双㊃34㊃。
大学高校往来款项管理制度办法
大学高校往来款项管理制度办法第一章总则第一条为加强往来款项管理，规范往来款项使用、清理、结算等行为，真实、准确反映学校财务收支和资产负债状况，根据《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488 号）、《高等学校会计制度》（财会〔2013〕30 号）以及学校有关规定，制定本办法。
第二条本办法所指往来款项是指应收及预付款项、应付及预收款项等。
第三条本办法适用于学校所属各学院、各部门。
第二章应收及预付款项管理第四条应收及预付款项包括应收账款、预付账款和其他应收款，是学校对单位及个人的一种债权。
应收账款是指学校开展经营活动销售产品、提供服务等而应收取的款项。
预付账款是指学校按照购货、劳务合同或协议规定预付给供应单位的款项。
其他应收款是学校除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，主要包括因特殊原因发生的学校教职工预借差旅费、会议费、培训费、进修费、医疗费、工程款等款项。
第五条应收及预付款项管理原则（一）对象控制原则。
借款人应为本校职工，非本校职工原则上不得借款，特殊情况时，必须由相关部门的有关人员在借款单上签名作为担保责任人。
（二）预算控制原则。
各类借出款、预付款应有相应的项目预算。
不支付无预算、超预算或超范围的借款及预付款。
（三）公务借用原则。
学校应收及预付款项只能用于学校教学、科研、行政、后勤等各项公用性开支，不得用于个人消费性开支。
公务活动应当执行公务卡结算制度，原则上不再办理个人现金借款。
（四）及时结算原则。
借款人所借款项应及时结算，前款未清，又无正当理由的，原则上不得再次借款。
（五）定期清理原则。
应收及预付款项应当及时清理，不得长期挂账。
严格控制应收款项的占用时间，及时催收各项借款。
第六条应收及预付款项结算期限（一）差旅费借款。
借款人在公务活动结束后 30 日内（工作日，下同）办完报销结算手续。
（二）会议费、培训费、进修费借款。
借款人依据会议、培训、学习通知等，在任务结束后 30 日内办完报销结算手续。
政府会计制度下高校学费收入账务处理探讨
政府会计制度下高校学费收入账务处理探讨【摘要】本文探讨了在政府会计制度下高校学费收入的账务处理。
首先分析了高校学费收入的特点，随后介绍了政府会计制度对高校学费收入的要求。
接着探讨了高校学费收入的会计处理方法，以及监管机制和风险管理。
结论部分强调了政府会计制度下高校学费收入的重要性，提出了完善高校学费收入的会计处理与管理制度的必要性，并给出了对高校学费收入账务处理的建议。
通过本文的分析，读者可以更深入地了解政府会计制度下高校学费收入的管理和监管，并对相关制度和政策提出建设性的意见和建议。
【关键词】高校学费收入、政府会计制度、账务处理、监管机制、风险管理、重要性、完善制度、建议、高校、会计处理、管理制度1. 引言1.1 政府会计制度下高校学费收入账务处理探讨在政府会计制度下，高校学费收入的账务处理是一个至关重要的环节。
高校作为政府直接管理的教育单位，其学费收入不仅涉及教育经费的重要来源，也关系到国家财政收支的平衡。
对高校学费收入的账务处理必须遵循政府会计制度的相关规定，确保账务准确、及时、规范。
政府会计制度下高校学费收入的账务处理涉及到资金的收入和支出、财务报表的编制和公布、财务监督和审计等方面。
在这个过程中，高校需要严格执行政府会计制度的各项规定，确保学费收入的真实性和合法性。
高校还需要建立健全的会计信息系统，加强内部控制，防范学费收入的风险，保障财务资金的安全和稳定。
在本文中，我们将从高校学费收入的特点、政府会计制度对高校学费收入的要求、高校学费收入的会计处理方法、高校学费收入的监管机制和高校学费收入的风险管理等方面展开讨论，旨在深入探讨政府会计制度下高校学费收入账务处理的重要性和必要性，为高校的财务管理提供参考和借鉴。
2. 正文2.1 高校学费收入的特点1. 收入来源多样化：高校学费收入来自学生缴纳的学费、住宿费、教材费等多个方面，收入来源相对分散。
2. 季节性波动：高校学费收入通常与学期有关，每学期开始时会有较大量的学费收入，而在学期结束时收入则会减少，呈现出季节性波动。
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李三妹 刘明勤 蒋幸 苏凤雪 王中华 王强 李瑞林 侯奎 郑兴鹏 李雄 李国源 欧绍才 曾宪伟 覃菊凤 张杨升 苏积玉 陈星 黄永专 戴美玲 黄家飞 罗庆 蒋峰 梁洪 李佩斐 陈秋穗 黄锦坤 黎庆豪 梁石松 李泳汉 刘杰 潘灿荣 徐广伟 潘威 李航 莫健滨 覃超杰 梁秀娟 曾世相 陈秀鹏 黎丽秋 陈超 李志林 陈志福 陈敬龙 范长安 劳啟智 莫然
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郭晓峰 周建昌 陈宏军 陆廷亿 唐佳新 郑国裕 黄蒲 颜循清 黄政辉 吴季蔚 零文娟 黄微 李玉兰 陆志军 李良东 曹瑞港 曹志伟 张波 张国慧 周绍东 刘致婷 韦厚鹏 农敏良 曾胜传 湛达津 林德翰 梁其杰 李周鹏 李其桓 覃令 廖群 覃艺力 郑龙甲 李献初 谢龙 吴善为 林学祥 苏俊安 梁嵩昌 覃慧 何少玲 梁良梅 凌汝军 邱明康 刘剑辉 廖彩满 洪秀梅
高校到账明细
20101116007515 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 学生姓名 李亭颖 方淑珍 陈秋霞 陈秋里 李焕美 廖南科 张靖荣 黄鹏 韦秋玲 玉辉进 杨彩珠 梁贵银 杨玉桃 黄秀俐 潘丽娜 李宏甫 甘留 黄魁 韦苏芸 李荣卫 邓翠玲 何克密 黄卫淑 韦丽云 姚立辉 林立民 唐运君 黄建幸 莫可承 韦吉 马继师 周东成 罗雅琴 钟修锋 覃思 温冬燕 韦杰文 陆新兰 陆丽丽 农平生 谭进 陈平贤 张宁 学号 200910010011 200916030013 200901010001 200916030008 200930010006 200908010040 200916020062 200907040003 200915020033 200906030030 200916030078 200907020017 200917010020 200916020015 2009170005 200906030028 200927010051 200916010020 200917020058 200807020008 200907010012 200916030016 院系名称 专业名称 入学年份 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2008 2009 2009 2010 2010 2010 2010 2009 2010 2010 2009 2008 2009 2009 2009 2010 2010 2010 2008 2009 2009 2009 2009 2010
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