2010年1月广东省高等教育自学考试 审计学原理

2010年1月广东省高等教育自学考试审计学原理一、单选1.注册会计师在韩国称为（ B ）A 注册公共会计 B公认会计士（师） C 注册会计师 D特许会计师2. 账项基础审计的主要工作目标是（ C ）A查找控制弱点 B查找风险 C查错防弊 D察觉错误3. 具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就可称为会计师事务所与委托人法律上生效的契约，该契约是（ C ）A 管理当局声明书 B律师声明书 C 审计业务约定书 D管理建议书4、假定在没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性，我们称之为（ B ）A审计风险 B固有风险 C控制风险 D检查风险5、假发票属于（ D ）A 不实证据 B假冒证据 C 篡改证据 D伪造证据6、审计证明力的第二种形态是（B ）A 潜在证明力 B现实证明力 C 完全证明力 D充分证明力7、下列不是内部控制的目标是（ B ）A保证交易正确反映 B保证董事会决议得到有效执行C保证遵守国家法律法规 D保证业务活动按照适当的授权进行8、在较低的控制风险估计水平法下，注册会计师必须执行（D ）A同步符合性测试 B追加符合性测试 C 实际符合性测试 D计划符合性测试9、我国现行审计准则所采用的审计模式是（ C ）A账项基础审计 B制度基础审计 C现代风险导向审计 D详细审计10、顺查法一般用以证实有关资产认定的（ B ）A真实性 B完整性 C已发生 D计价正确性11、如果某项短期投资比重大，确定计提的跌价准备的基础是（ D ）A投资总体 B投资类别 C部分投资 D单项投资12、企业流动资产中最活跃的部分是（ A ）A货币资金 B现金 C银行存款 D往来资金13、任何超过备用金定额的现金支出，应得到特定的事先审批，应在哪里支付？（C ）A存款 B其他货币资金 C现金 D备用金14、应收账款函证属于（ B ）A交易实质性测试 B余额实质性测试 C符合性测试 D风险评估程序15、企业在进行交易时，如果支付的货币性资产占换人资产公允价值的比例高于某一数值，可视为货币性交易，这一数值是（ B ）A20% B25% C30% D50%16、下列属于简直或有项的是（ D ）A未决诉讼 B未决索赔 C产品质量保证 D应收账款抵借17、审计质量、审计责任、审计风险的载体是（ D ）A审计证据 B审计准则 C审计工作底稿 D审计报告18、注册会计师出具的对会计报表的审计报告的标题应当统一规范为（C ）A会计师事务所审计报告 B外部审计报告 C审计报告 D独立审计报告二、双项选择题19、审计证据的有效性特征包括（BD ）A证明力 B相关性 C从分性 D可靠性 E真实性20、我国注册会计师独立审计准则的第二层次包括（ BC ）A独立审计基本准则 B独立审计具体准则 C独立审计实务报告 D职业规范指南 E独立审计报告准则21、审计证明的重要性包括下列两方面的含义，它们是（AC ）A根据证据反映的金额大小来判断证据的重要性B根据证据反映的金额比例来判断证据的重要性C根据证据反映的问题性质来判断证据的重要性D根据证据反映的问题内容来判断证据的重要性E根据证据的性质来判断证据的重要性22、下列属于内部控制的财务目标的有（ BE ）A提高经济效益 B业务授权 C合法合规D提高经营效率 E资产接粗与处理的授权23、函证方式可分为（ AB ）A积极式函证 B消极式函证 C不定式函证 D标准式函证 E非标准式函证24、货币资金内部控制重点是（ AC ）A现金 B存货 C银行存款 D其他货币资产 E现金明细账三、多选25、审计按审计目的，可以分为（ ABC ）A财务收支审计 B财经法纪审计 C经济效益审计 D就地审计 E报告审计26、审计过程一般分为（ ACD ）A计划阶段 B风险评估阶段 C实施阶段 D完成阶段 E内部控制测试阶段27、审计意见一般可分为（ ABDE ）A无保留意见 B保留意见 C肯定意见 D否定意见 E无法表示意见28、注册会计师只有在确认以下事项的前提下，才能将控制风险评为高水平，这些事项包括（ ACD ） A控制政策与程序无效 B控制政策和程序与管理当局认定相关C控制政策和程序与管理当局认定不相关D取得证据来评价控制政策和程序显得不经济E通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效29、下列属于购货与付款循环的主要单据有（ABDE ）A请购单 B订购单 C发运凭证 D验收单 E卖方发票30、应当计提存货跌价准备的情形包括（ ABD ）A市价持续下跌，并在可预见的未来市价无回升的希望B企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价值C已过期且无转让价值的存货D企业原有库存材料不适应新产品的需要E生产中已不再需要，并且已无使用价值，而原有材料的市场价格又低于其账面价值和转让价值的存货31、会计政策审计包括（ ABC ）A会计政策变更审计 B会计估计变更审计 C会计差错更正审计D会计方法变更审计 E会计程序变更审计四判断改错题32、世界上最早的审计准则是英国的审计准则。

（错，美国）33、期望风险越高，说明审计要求越高，所需审计证据越多。

（错，越低越少）34、书面证据比实物证据的证明力要强。

（错，实物证据比书面证据）35、逆查法比较适用于经济活动比较简单的单位财务收支审计。

（错，顺查法）36、内部控制按照控制依据可以分为定额控制或定率控制。

（错，控制手段）37、对于关联往来等被审计单位管理层可控的项目，注册会计师可完全信赖函证的结果来确认应收账款的余额。

（错，不可过度信赖）38、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用的固定资产，应全额计提减值准备。

（对）39、企业对外投资拥有控制权，应采用成本法进行核算。

（错，权益法）40、注册会计师在验证现金收支的截止时，可以对审计日前后段内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。

（错，结账日）41、如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师应当提请被审计单位进行调整，若被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期会计报表发表无法表示意见。

（错，发表保留意见或否定意见）五、简答题42、简述内部控制三要素。

（1）控制环境，反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。

（2）会计制度，规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。

（3）控制程序，指管理当局所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的。

43、简述管理当局对会计账项的认定。

答：管理当局对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定：存在或发生的认定；完整性的认定；权利和义务的认定；估价或分摊的认定；表达与披露的认定。

44、简述生产循环所涉及的主要活动内容。

（1）生产计划安排；（2）原材料耗用；（3）产品生产加工；（4）产成品核算；（5）产成品完工入库；（6）产成品发出。

45、审计意见的公允性是指会计报表的编制符合哪些条件？（1）会计政策的选用和重大会计估计的作出符合企业会计制度的规定，并且符合企业的实际情况；（2）影响会计报表时用人判断或决策的事项均已得到恰当的表达和披露；（3）会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总；（4）按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。

六、实务题46、请就以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如果不当请做出相应的修改。

（1）原文：“我们保证，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，……”答案：（1）评语：由于审计技术的固有局限性，审计证据只能是说服性的，因此注册会计师不能对会计报表的公允进行保证，在发表审计意见时使用“我们认为”术语。

修改：“我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，……”（2）原文：“ABC公司财务报表在所有方面……反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。

”答案：（2）评语：根据重要性原则，审计师只对重大方面发表审计意见。

修改：“ABC公司在所有重大方面……反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。

”（3）原文：“ABC公司财务报表基本反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。

”答案：（3）评语：“基本”、“不全”、“不够”的表义均不确切，审计报告中应避免使用含义不清、模棱两可的词语，在审计报告中使用“公允反映”术语。

修改：“ABC公司公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。

”（4）原文：“ABC公司存货占期末资产总额的40%，我们无法实施存货监盘，也无法实施替代程序，……。

我们认为，由于前述事项的重大影响，ABC公司财务报表……，未能反映了ABC公司……经营成果和现金流量。

”答案：（4）评语：如果审计范围受到限制非常重大和广泛，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

修改：“ABC公司对2006年12月31日的存货进行盘点，金额为X万元，占期末资产总额的40%。

我们无法实施存货监盘，也无法实施替代程序，……。

由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。