第八章 税收制度

♦ 例：某企业（一般纳税人）某月外购货物的增
值税专用发票注明税金为30000元（货款已支 付），本月企业销售情况如下：1）批发销售 给一般纳税人100万元（不含税）；批发销售 给小规模纳税人234000元（价税合计）。 2）零售货物收入117000元（价税合计）。 假设该企业所售货物的增值税税率为17%，计算 本月该企业应纳增值税。
5、资源课税的税种： ♦ 资源税 ♦ 土地使用税 ♦ 耕地占用税 ♦ 土地增值税
二、财产课税
♦ 定义 ♦ 一般财产税与特定财产税 ♦ 动态财产税与静态财产税 ♦ 税种：
1）房产税 2）契税 3）车船使用税 4）遗产税
三、行为课税
♦ 定义 ♦ 印花税 ♦ 固定资产投资方向调节税（已停征 ♦ 城市维护建设税 ♦ 屠宰税 ♦ 证券交易税
6、纳税环节：生产环节、进口环节、零售 环节（金银首饰）。 7、特点：1）体现国家的消费政策；2）组 织财政收入；3）寓禁于征；4）税目具 有选择性；5）征税环节的单一性；6） 转嫁性。
四、营业税
1、定义 2、纳税人 3、征税范围 4、税率 5、计算公式：应纳税额=营业额*税率 6、特点与优点
五、关税
三、消费税
1、定义：消费税指以消费品的流转额为课税对 象的一种税。或是对我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销 售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 2、纳税人：我国境内从事生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人。 3、征税范围：具体税目为11大类（烟、酒、化 妆品、护肤护发品、首饰及珠宝玉石、鞭炮焰 火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车）
4、税率：实行差别比例税率，分为比例税 率（从价定率）和定额税率（从量定 额）。 5、计税依据：1）从量定额征收的计税依 据数量，如升、吨等。其计算公式：
应纳税额=应税消费品数量*消费税单位税额
2）从价定率征收的计税依据是应税消费品 的销售额。
♦ 销售额的确定：由于消费税和增值税是交叉税
种，消费税是价内税，增值税是价外税，决定 实行从价定率征收的消费税，其税基和增值税 是一致的，即以含消费税而不含增值税的销售 额为计税基数。实行从价定率征收的计算公式： 应纳税额=销售额*适用税率 ♦ 含增值税的销售额须换算为不含增值税销售额： 销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或 征收率）
♦ 征税范围：货物的生产、批发、零售、
进口和加工修理修配。 ♦ 税率：一般纳税人：基本税率17%、低 税率13%、出口货物零税率。 小规模纳税人：征收率6%或4% ♦ 销项税额：纳税人销售货物或应税劳务， 按税法规定税率向购买方收取的增值税 额。 计算公式：销项税额=销售额*税率
销售额的确定：1）增值税专用发票上销售收入 和增值税分别填写（价外税），则销售额即为 增值税专用发票上的销售收入。 2 2）如货物的销售方开具的是普通发票，即在发 票上的销售额是含税销售额，则须将含税销售 额换算为不含税销售额（价外税），其换算公 式： 不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率） 3）组成计税价格（略）
5、税率：超额累进税率和比例税率 1）工资薪金所得：九级超额累进税率 2）个体工商户等所得：五级超额累进税率 3）其他所得（稿酬所得、劳务报酬所得、 财产租赁所得、财产转让所得、利息、 股息、红利所得、偶然所得等）适用比 例税率20%
6、应纳所得税额 应纳所得税额=应纳税所得额*税率 7、其他规定 8、境外缴纳税额抵免的计税方法 1）抵免限额= ∑（境外所得-费用扣除标准） *适用税率-速算扣除数 2）允许抵免额：抵免限额与境外实缴税款 孰低
二、增值税 1、定义：增值税是指以法定增值额为课税 对象的税种。 增值额与法定增值额的理解 1954年，法国率先实行增值税 2、我国增值税是对从事销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单 位和个人取得的增值额为课税对象征收 的一种税。
3、增值税的特点：1、不重复征税，具有
中性税收的特征；2、逐环节征税，逐环 节扣税，最终消费者是全部税款的承担 者；3、税基广阔，具有征收的普遍性和 连续性。 4、增值税的优点（P216） 5、主要内容： 纳税人：我国境内从事销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单 位和个人
5、计税依据 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目的 金额 6、应纳所得税额 应纳所得税额=应纳税所得额*税率 7、其他规定
三、个人所得税
1、定义 2、纳税人 3、课税对象 4、应纳税所得额 应纳税所得额=所得总额-费用 分项征收制（如工资薪金可扣除费用800元， 外籍人士、境外任职的个人等扣除费用 为4000元个体工商户的经营所得可扣除 成本、费用、损失和税金等）
3）超限额结转：超限额指境外实缴税额大 于抵免限额。超限额可抵扣以后年度的 税款，但每年发生的超限额结转期最长 不得超过5年。 4）申请抵免：须提供境外完税凭证原件 5）应纳税额的计算： 应纳税额=∑（境外所得-费用扣除标准）* 适用税率-速算扣除数-允许抵免额。 例
第四节 其他课税
一、资源课税 1、定义 2、税种：资源税、城镇土地使用税、耕地 占用税和土地增值税 3、级差资源税与一般资源税 4、功能：1）增加财政收入；2）企业平等 、功能： ）增加财政收入； ） 竞争； ） 竞争；3）杜绝和限制自然资源严重浪费
♦ 进项税额：纳税人购进货物或者接受应
税劳务，所支付的增值税额。 进项税额的确定：1）从销售方取得的增 值税专用发票上注明的增值税额；或者 从海关取得的完税凭证上注明的增值税 额。 2）其他确定方式（略）
♦ 纳税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额*征收率
第八章 税收制度
税收制度的概念（税制的两种含义）： 1、税制是指税收法律制度的总称，包括税 收法令和征收管理法规及实施细则，是 国家向纳税人征税和纳税人向国家纳税 的法律依据和工作规程。 2、税制是国家按照一定的政策原则组成的 、 税收体系， 税收体系，其核心是主体税种的选择和 各种税种的组成。 各种税种的组成。 ★本章主要采取第2种含义。
1、定义 2、纳税人 3、征税对象 4、税率 5、计算公式：应纳税额=完税价格*税率 完税价格：进口货物为到岸价格；出口货物为离 岸价格扣除出口关税（离岸价格/（1+出口关税 税率） 6、特点与优点
第三节 所得课税
一、定义 特点（ 特点（P221） ） 二、企业所得税 1、定义 2、纳税人 3、课税对象 4、税率：33%（18%、27%）
第一节 税收制度的组成与发展
♦ 税收制度的组成两种类型 ♦ 单一税制 ♦ 复合税制
1）单一主体税种的复合税制 2）两种并列主体税种的复合税制 3）多种税种并重的复合税制
第二节 流转课税
一、流转税对象和特点 对象：流转税是以流转额为课税对象的税 种，流转额包括：商品流转额和非商品 流转额 特点：（P214） 主要税种：增值税、营业税、消费税和关 税