上市公司关联交易对会计信息的影响熊江波
关联交易对会计信息质量的影响研究
关联交易对会计信息质量的影响研究近年来，随着全球商业环境的发展和全球化进程的加速，关联交易作为公司间经济合作的一种模式被广泛运用。
关联交易是指公司间存在特殊关系的交易，包括关联方公司间的关联交易和股东与公司间的关联交易。
然而，关联交易也存在一些潜在风险，例如信息不对称、潜在的利益冲突等。
这些风险可能对会计信息质量产生一定的影响。
首先，关联交易可能导致信息不对称。
由于关联交易一般发生在关联方之间，与外部公司交易相比，交易双方更容易获取对方的相关信息。
这种信息不对称可能导致关联交易中的价格不公平，并且可能使得其他股东缺乏关于交易的必要信息。
因此，在关联交易中，相关方可能倾向于操纵会计信息，以便从关联交易中获得最大利益。
其次，关联交易也可能引发利益冲突。
在关联交易中，关联方通常具有控制力，并且可能存在着利益冲突。
例如，母公司与子公司之间的关联交易，母公司可能利用其控制权，通过关联交易获取子公司的资源，并将好处转嫁给自己。
这种行为可能导致母公司对子公司进行资金挤占，从而降低了子公司的会计信息质量。
另外，关联交易还可能给外部投资者带来认同的难题。
对于外部投资者而言，他们无法直接获取与关联交易相关的信息，这使得他们无法全面了解公司的真实情况。
这种信息不对称可能降低投资者对公司的信任，从而降低了会计信息的可靠性和质量。
在应对关联交易对会计信息质量的影响时，需要采取一些相应的措施。
首先，加强内部控制的建设是非常重要的。
公司应建立完善的内部控制体系，包括建立严格的审批制度、加强风险控制和内部审计等，以防止关联方通过关联交易操纵会计信息。
其次，加强会计准则的监管与管理也是必要的。
相关监管机构应加强对上市公司的监管力度，确保其会计信息的真实可靠。
此外，还可以通过充分披露关联交易信息，提高信息的透明度。
通过向外部投资者充分披露关联交易的情况，可以减少信息不对称带来的影响，提高投资者对公司的信任。
总之，关联交易对会计信息质量有着一定的影响。
关联交易对会计信息的影响
公 司 以低 于 市 场 价 的 价 格 向 股 份 公 司 提 供 原 材 料 ， 而 又 以 比 较 高 的 价 格 买 断 股 份 公 司 的 产 品 ，利 用 原 材 料 供 应 渠 道 和 产 品销 售 渠 道 向股 份 公 司 转 移 价 差 ，实 现 利 润 转 移 ， 至 按 照 协 议 价 涉 及 虚 假 购 销 合 同 ， 销 售 甚 将 收入 作 为应 收账 款 而 非 实 际 资金 流 动 ， 出 账 面 利 润 。 做 ３对 关 联 交 易 内容 理 解 有 偏 差 。 ． 《 准则 》 规 定 了 １ 共 １种 关 联 交 易 的 典 型 例 子 ， 包 既 括 经 营 性 业 务 ， 包 括 资 产 重 组 业 务 。按 照 《 则 》， 又 准 这 些 业 务 都 应 该 在 关 联 交 易项 目下 列 示 ，但 有 的 企 业 在
பைடு நூலகம்
联交易 ， 都要 披露 相 关 信 息 。但 目前 我 国 的企 业 有 许 多 都 没 能 很 好 地 做 到 这 一 点 ，例 如 现 在 有 不 少 公 司 的 上 市 改 组 是 由 集 团某 一 块 优 质 资 产 为 主 整 合 的 ， 与母 公 司存 在 供 、 、 及 其 他 服 务 方 面 的 密 切 联 系 。 上 市 公 产 销
是 通 过 关 联 企 业 之 间转 移 利 润 ， 隐 瞒 企 业 的 真 实 财 务 状 况 。所 以 会计 准则 规 定 ： 关 联 方 之 间 存 在 控 制 关 系 在 的情 况 下 ， 联 方 如 为 企 业 时 ， 论 关 联 方 之 间有 无 关 关 不
我 国新 会 计 准 则 规 定 ：关 联 方 交 易 指 在 关 联 方 之
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议关联交易是指两个或两个以上的法人或其他组织在经济活动中相互关联，进行交易的行为。
在上市公司中，关联交易是一种常见的交易形式。
尽管关联交易可以为公司提供便利，但也存在一定的风险和负面影响。
本文将从影响和规范两个方面，对关联交易对上市公司的影响进行浅析，并提出相关的规范建议。
1.财务风险关联交易可能会对上市公司的财务状况产生负面影响，尤其是当存在不公平定价、资产转移和债务转移等问题时。
例如，父公司与子公司之间的关联交易可能会导致子公司的财务状况受到父公司的影响，同时也可能导致子公司的财务状况不够透明，从而影响市场的评估和投资决策。
2.经营风险关联交易可能会干扰上市公司的正常经营，尤其是当涉及到公司内部控制和决策安排时。
例如，公司管理层可能会在关联交易中偏向于优先考虑母公司的利益，而忽视上市公司的利益，从而导致公司实际控制人的利益高于上市公司的利益。
3.股东权益风险关联交易可能会对上市公司的股东权益产生影响，尤其是当涉及到公司重大交易时。
例如，如果重大交易涉及到公司控制权的交替，或者母公司接管子公司的业务，那么上市公司的股东可能会受到影响。
二、关联交易的规范建议1.公平定价上市公司应该遵循公平定价的原则进行关联交易，以确保关联交易的价格是基于市场条件和所涉及的交易内容相适应的。
同时，上市公司应确保其与关联方的交易达到公共标准，没有特别优待的情况。
2.透明度上市公司应该通过完备的信息披露和内部控制体系来保证其与关联方的交易透明度。
上市公司应该及时披露关联交易内容、价格、利益、以及关联性质和关联关系等信息，以方便股东和投资者了解公司实际经营情况。
3.合规性上市公司应该遵循相关法律法规和规章制度，执行相关的内部控制制度，以确保其与关联方的交易合法合规，不违反任何适用的法律法规和公司章程。
4.独立性上市公司应该确保在关联交易中保持自身的独立性，不受控制方的影响。
上市公司应该确保其独立董事在关键投票事项上发挥独立的角色，并制定一些有效的措施，以确保公司的独立和利益得到保护。
关联交易对会计信息的影响
一、关联交易的界定及特点指的是在关联方或者关联者之间进行的，以资源、以及义务等转移为主要内容的行为，款无实质性影响，其中的关联方，根据我国会计准则的界定，指的是一方对另一方进行控制或者可以施加重要影响，或者是两方或者多方共同受控于一方或者会受到其重大影响。
商品的购销、劳务的提供以及接受、租赁、代理等都属于会计准则中所列举的关联交易的范畴。
关联交易，对于企业集团整体利益而言，可以实现内部资源配置的更加合理和优化，从而大大的节省成本，在实践中，不少企业通过进行关联交易实现了资产的有效重组，经营状况得以好转，从而使公司资产的质量获得了极大的提高，还有部分上市公司通过对资产进行重组和整合，使资产得以优化，上市公司成为集团进行融资的载体，实现了存量资产的盘活。
但是，不能忽视的是，关联交易还会对证券市场形成一定的威胁，通过关联交易，公司的财务报表得以粉饰，从而在一定程度上掩饰了公司经营和投资风险，投资者难以对公司经营前景作出准确的预期，并且关联交易还给内部人士进行内幕交易提供了便利。
二、关联交易对会计信息的影响关联交易给会计信息带来的影响主要体现在以下五方面：第一，关于关联关系的信息难以全面的揭示。
尽管部分上市公司会对关联交易的相关信息进行披露，但不够全面，大部分还是集中在了生产领域，还有不少上市公司借助关联交易将利润向关联方进行转移，对真实的财务状况加以隐瞒。
我国当前不少企业都在关联信息披露方面存在不足，例如，一些公司在进行上市该组时，将集团的某部分优质资产为主加以资产整合，在产、供、销等方面都与母公司之间存在着十分密切的联系，集团公司向股份公司以低于市场价的价格出售原材料，以高于市场的价格购买产品，借此实现利润的转移，更有甚者会将销售收入归入到应收账款一项，对账面信息进行粉饰。
第二，关联方的概念界定不清晰。
这主要体现在：有些上市公司将关联方界定为子公司、联营公司以及合营公司，未提示其控股股东以及重大影响股东，但实际上，只要母公司的股份持有量超过五分之一就应属于关联第三，所揭示的关联交易的要素不全面。
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议关联交易是指上市公司与其关联方之间进行的交易活动，包括关联方采购、销售、租赁、转让资产、提供或接受服务等。
关联交易因其涉及到关联方之间的利益关系，容易引发业务往来的不公平性，甚至造成经济损失，因此引起了市场和监管机构的关注与担忧。
对于上市公司而言，关联交易可能对公司治理结构和财务状况产生影响，因此需要对其进行规范与监管。
本文将对关联交易对上市公司的影响及规范建议进行浅析。
一、关联交易对上市公司的影响1. 影响公司治理结构关联交易可能会影响公司治理结构，特别是对于控股股东或实际控制人对公司的操纵。
控股股东或实际控制人通过关联交易来转移公司资源、违规占用公司资金等方式，对公司利益进行侵害。
关联交易的存在可能性会消解公司治理结构的独立性和公正性，增加了公司的经营风险和股东利益的受损。
2. 影响财务状况关联交易也会对上市公司的财务状况产生影响。
一方面，合理的关联交易可能有利于提升公司的盈利能力和市场竞争力，促进公司的长期发展。
但不合理的关联交易可能导致公司财务状况的扭曲，例如通过虚增销售额、掩盖亏损和资产负债变动等手段来操纵财务数据，误导股东和投资者，对公司的稳健经营和持续发展构成威胁。
3. 影响投资者利益关联交易的存在也会对投资者利益产生负面影响。
一些关联交易可能导致投资者对公司的实际经营状况和财务状况产生误解，进而影响他们的投资决策。
当投资者发现公司存在不合理的关联交易时，不仅会对公司的经营能力和治理水平产生怀疑，还有可能导致投资者的权益受损，市场信心受到影响，进而对公司股价产生负面影响。
二、关联交易的规范建议1. 完善相关制度为了规范上市公司的关联交易行为，相关部门应加强监管，建立完善的关联交易制度和规则。
推动上市公司建立规范的内部审批程序和相关决策机制，确保关联交易的合规性和合理性。
相关监管部门应加大对关联交易的监管力度，并针对违规行为采取严厉的行政处罚措施，以有效遏制不正当关联交易的发生。
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议
关联交易是指公司之间或公司与其控股股东、实际控制人及其关联方之间进行的交易。
关联交易具有频繁、普遍、多样化等特点，在一定程度上存在一些不良影响，例如可能增
加上市公司的经营风险，提高其财务风险，损害其股东权益等。
因此，对于上市公司和投
资者来说，需要重视关联交易的影响，并加强规范。
首先，关联交易可能会对上市公司的经营风险产生负面影响。
由于关联交易的存在，
可能将上市公司与相关方的经济利益绑在一起，导致上市公司难以自由经营和决策，或者
在经济上受到其他相关方的控制，进而影响公司的经营决策和市场竞争力。
其次，关联交易也可能会增加上市公司的财务风险。
关联交易往往不具备公开透明、
公平竞争的特点，可能存在定价不合理、利润被倾斜等问题，从而增加上市公司的财务风险。
同时，关联交易也可能掩盖公司真实财务状况，给投资者造成误解和损失。
针对以上问题，规范建议如下：一方面，监管部门应加强对关联交易的监管力度，建
立更加严格的规范和制度，保证相关交易的公平、公正、透明性。
另一方面，上市公司应
该建立健全内部管控制度，加强内部审计，严格执行公司治理和财务制度，确保关联交易
的合理性和公正性。
同时，投资者也应该通过严格的尽职调查和审查程序，确保投资安全
和盈利性。
总之，关联交易是一种不可避免的经济活动，但其对上市公司和投资者可能产生负面
影响，需要加强监管和规范，确保其合理性和公正性，保护上市公司和投资者的合法权
益。
浅析我国上市公司关联交易问题
浅析我国上市公司关联交易问题我国上市公司关联交易问题是指上市公司与其关联方之间进行的交易活动。
关联方包括法定关联方、控股股东、实际控制人及其家族成员、子公司等。
这种交易在一定程度上可能存在潜在利益输送和低效资源配置等问题，对公司治理和投资者利益保护构成挑战。
因此，深入分析和解决上市公司关联交易问题意义重大。
首先，关联交易可能存在潜在利益输送的问题。
上市公司与关联方之间进行交易时，由于关联方的特殊地位，容易造成信息不对称和操纵市场价格的行为。
例如，上市公司与其控股股东之间进行控股权转让，在价格形成过程中，控股股东往往能够充分利用其信息优势，使得交易价格偏离市场价格，进而实现私利输送。
这种利益输送行为不仅损害了中小股东的利益，也损害了公司整体治理效果。
其次，关联交易可能导致低效资源配置。
关联交易可能导致公司在资源配置上存在非经济性、低效率的问题。
一方面，上市公司在与关联方交易时，可能出于关联方的要求而进行交易，而非依据市场化的原则进行选取。
这可能导致公司将资源配置给关联方，而不是更优质的供应商或合作伙伴，导致资源的浪费。
另一方面，关联交易可能导致公司内部资源流动难以抽离，使得各个子公司之间资源配置不灵活，进而影响公司整体效益。
针对我国上市公司关联交易问题，应加强公司治理，强化投资者保护。
首先，相关法律法规需要进一步完善，明确关联交易的范围和监督要求。
例如，可以对关联交易进行明确的界定和分类，制定具体的审批程序和监督机制，加强对关联方行为的约束和问责。
其次，需要加强对上市公司的监管，及时发现和处罚关联交易中的违规行为，提高市场透明度和投资者的知情权。
同时，增强中小股东的权益保护，加强对关联交易协议的审查，防止关联方获取不当利益。
此外，国内外经验借鉴也是解决上市公司关联交易问题的重要途径。
国际上，一些发达国家已经制定了针对关联交易的监管标准和措施，取得了一定的成效。
我国可以学习借鉴其做法，结合国情制定适合自身情况的政策措施。
关联交易对会计信息的影响
关联交易对会计信息的影响作者：朱建芸来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第4期朱建芸一、关联交易的界定及特点所谓关联交易，按照我国新会计准则的相关规定，指的是在关联方或者关联者之间进行的，以资源、劳务以及义务等转移为主要内容的行为，是否收取相应的价款无实质性影响，其中的关联方，根据我国会计准则的界定，指的是一方对另一方进行控制或者可以施加重要影响，或者是两方或者多方共同受控于一方或者会受到其重大影响。
商品的购销、劳务的提供以及接受、租赁、代理等都属于会计准则中所列举的关联交易的范畴。
关联交易，对于企业集团整体利益而言，可以实现内部资源配置的更加合理和优化，从而大大的节省成本，在实践中，不少企业通过进行关联交易实现了资产的有效重组，经营状况得以好转，从而使公司资产的质量获得了极大的提高，还有部分上市公司通过对资产进行重组和整合，使资产得以优化，上市公司成为集团进行融资的载体，实现了存量资产的盘活。
但是，不能忽视的是，关联交易还会对证券市场形成一定的威胁，通过关联交易，公司的财务报表得以粉饰，从而在一定程度上掩饰了公司经营和投资风险，投资者难以对公司经营前景作出准确的预期，并且关联交易还给内部人士进行内幕交易提供了便利。
二、关联交易对会计信息的影响关联交易给会计信息带来的影响主要体现在以下五方面：第一，关于关联关系的信息难以全面的揭示。
尽管部分上市公司会对关联交易的相关信息进行披露，但不够全面，大部分还是集中在了生产领域，还有不少上市公司借助关联交易将利润向关联方进行转移，对真实的财务状况加以隐瞒。
我国当前不少企业都在关联信息披露方面存在不足，例如，一些公司在进行上市该组时，将集团的某部分优质资产为主加以资产整合，在产、供、销等方面都与母公司之间存在着十分密切的联系，集团公司向股份公司以低于市场价的价格出售原材料，以高于市场的价格购买产品，借此实现利润的转移，更有甚者会将销售收入归入到应收账款一项，对账面信息进行粉饰。
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中国人民解放军南京政治学院毕业论文上市公司关联交易对会计信息的影响专业：经济与行政管理姓名：熊江波考号：121012165131指导教员：完成时间：二O 一四年四月目录第一章绪论 11.1 引言‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥1 1.1国际对会计信息质量特征的研究现状21.2国内对会计信息质量特征的研究现状3第二章上市公司关联交易的现状及存在的问题 32.1通过非公允关联交易操纵利润的主要形式42.1.2转让、置换和出售资产 42.1.3转嫁费用负担 52.1.4委托经营或受托经营的方式转移利润 52.1.5关联信用担保 52.2违背的原则 52.2.1关联交易的公平性 52.2.2关联交易的真实性 52.2.3关联交易的必要性 52.2.4关联交易的披露重于存在性 62.2.5关联交易中的控股股东诚信义务性 62.3 我国上市公司通过非公允关联交易操纵利润的危害 6第三章我国上市公司非公允关联交易泛滥的原因73.1体制改革导致上市公司与其控股股东关系密切73.2我国现行立法层次低，法律规范体系不和谐83.3责任追究制度不完善8第四章规范我国上市公司非公允关联交易的政策建议84.1优化上市公司股权结构84.2完善上市公司治理结构94.3发展维权中介机构94.4加强关联交易信息披露与监管94.5完善司法救济制度104.5.1股东具有监督权104.5.2决议撤销权104.5.3投票反对权104.5.4事后质疑权104.5.5通过法律手段维权10第五章结论11参考文献12致谢13上市公司关联交易对会计信息的影响摘要随着中国市场经济的不断深化，我国资本市场日趋成熟，作为资本市场重要组成部分的证券市场也获得了较大发展。
目前，关联交易普遍存在上市公司中，关联交易本身作为市场交易的一种，其存在无可厚非。
但关联交易毕竟是关联方之间的交易,受利益的驱动, 在信息不对称的情况下，由关联方构成的内部利益集团可能利用其对公司的控制力或影响力通过人为曲解交易条件、虚构或者转移企业利润等违背等价交易原则的方式来操纵交易，从而影响企业的当期经营成果、财务情况，使会计信息失真，最终影响到投资者对上市公司前景的判断和投资决策，使国家利益、少数股东权益和债权人利益受到侵害。
本文主要对我国上市公司关联交易对会计信息影响的背景、目的、方式等方面进行分析，并对非公允关联交易的治理提出相应的建议。
关键词：非公允关联交易，信息披露，治理对策绪论1.1 引言会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。
会计信息是价值运动及其属性的一种客观表达，是各种利益关系的反映，能帮助投资者和贷款人进行合理决策。
在披露关联交易的上市公司中，2007 年为止有1584 家上市公司，其中涉及关联交易的企业有982 家，所占比重达62%,从中我们可以知道关联交易在上市公司中普遍存在,这说明我国上市公司及其控股母公司之间仍然存在千丝万缕的联系，对控股母公司还存在很强的依赖性。
虽然关联交易与其它市场交易一样，在企业中都会通过会计要素的确认、计量、披露和报告等环节处理，最终反映在企业财务报表上，但是关联交易中的关联方构成的内部利益集团可能利用其对公司的控制力或影响力通过人为曲解交易条件、虚构或者转移企业利润等违背等价交易原则的方式来操纵交易，对企业的当期经营成果、财务情况产生影响，使会计信息失真，从而掩盖投资风险，最终影响投资者对上市公司前景的判断和做出正确的投资决策，以达到谋取个人或小集团的不正当利益的目的。
我国自证券法出台以来，在防止大股东侵权方面做了大量的工作。
对违规操作的上市公司做了相应的处罚，监管力度有所增强。
但中小投资者的实际利益却没有得到根本保障，必须看到某些上市公司为关联方提供资金、违规担保以及关联交易非关联化的问题越来越严重。
关联交易问题仍是困扰我国证券市场发展的一大难题，为了消除阻碍证券市场发展的障碍，营造有利于我国证券市场获得健康、快速发展的环境，证监会必须加强监管，强化惩戒机制、坚决打击非公允关联交易行为，使上市公司对于会计信息的披露坚持“公开”“公平”“公正”的三公原则，切实维护投资者利益。
会计信息质量特征是现代会计理论体系的重要组成部分，与会计目标存在着较为密切的内在逻辑关系，最早由美国开始研究，目前，对会计信息质量特征的叫法因国而异，美国和我国使用“会计信息的质量特征”；加拿大使用“财务报表的质量特征”；国际会计准则委员会使用“财务报表的质量特征”；英国使用“财务信息的质量特征”。
自从有会计信息以来，会计信息失真问题就一直存在着，所以说会计信息失真是一个历史性的问题，由于各国普遍存在着会计信息失真现象，因而会计信息失真也是一个世界性的问题。
虽然会计信息失真并不是一个新鲜话题，但是国内外诸如安然财务报告舞弊案、银广夏虚构财务报表事件等一系列财务舞弊丑闻仍然引起了各界的普遍关注。
会计的诚信与公司的治理问题历史地摆在会计理论和实务工作者面前，要求不断改进财务会计与对外报告以及加强管理控制。
从世界范围来看，资本市场的秩序与会计信息质量密切相关，因而为了使资本市场能够健康，持续的发展，我们必须正视当前我国上市公司因关联交易广泛存在而导致的会计信息质量不高的问题，完善相关监管措施，力求使上市公司会计信息披露充分、客观有效，但是由于关联交易普遍存在并具有与一般商业交易不同的特殊性，因而对于监管机构而言证券市场的监管工作是重点也是难点。
上市公司作为会计信息监管的客体，应当基于自己公司的长远利益考虑，切实保证会计信息质量，以帮助投资者做出明智的投资决策，维护资本市场的秩序。
1.2 国际对会计信息质量特征的研究现状美国早期的会计文献，不同程度地提到会计信息质量。
但是早期文献都没有将会计信息质量特征与会计目标联系起来研究。
直到20世纪70年代后期，信息质量与会计目标之间的内在逻辑关系才得到了美国会计界的充分认识。
1980年12月，美国财务会计准则委员会在其发布了财务会计概念第2辑《会计信息质量特征》比较全面地阐述了会计信息必须符合的一系列质量要求。
美国的财务会计信息质量特征体系采用了多层次的结构：第一个层次是约束条件。
即决策者和成本效益分析。
“决策者”说明财务信息应首先具备有利于决策者决策的质量特征。
这就将质量特征问题与财务报表目标联系在一起；而“成本效益分析”则是任何一个财务信息提供者或使用者都不得不考虑的约束条件。
第二个层次界定了财务信息是否有用的重要性界限。
第三个层次突出了可理解性和可比性的质量特征。
美国财务会计准则委员会构建的是会计信息为满足用户需要的质量特征的框架。
这一框架长期以来成为评估财务会计信息质量的基本标准。
国际会计准则理事会在1989年7月发布的《编制和提供财务报表的框架》提到会计信息质量特征之中，它认为质量特征是指使财务报表提供的信息对使用者有用的那些性质，可理解性、相关性、可靠性和可比性是四项主要的质量特征，相关性和可靠性相互制约，其限制因素或约束条件为及时性、效益大于成本、在不同质量特征之间的权衡等。
国际会计准则理事会信息质量特征具有以下特点：1.是一个包括主要质量特征、次要质量特征和限定因素三方面组成的多层次的有着内在联系的体系。
比国际会计准则理事会质量特征层次少，各个质量特征之间的内在联系也不如国际会计准则理事会质量之间那么紧密。
2.国际会计准则理事会质量特征中虽然未明确提出决策有用性这一特征。
但在其字里行间也包括这一内容，并将其放在最为重要的地位。
3.把可理解性与可比性提到与相关性和重要性同等重要的地位，与国际会计准则理事会相比增加了实质重于形式、审慎、完整性等质量特征。
国内对会计信息质量特征的研究现状黄伯殷与毛伯林（1981）从会计学的二重性探讨了会计的通用原则和专用原则，王丛泽（1994）从财务会计的目标出发论述会计质量标准的必要性，他认为会计信息质量标准决定于财务会计报告。
万晓文（1994）提出，对会计信息总的要求是它对控制和决策的有用性。
徐驰（1995）专门论述了会计信息质量特征的相关性和可靠性。
吴联生通过比较国际会计准则委员会和美国的财务会计概念框架发现，会计信息质量特征是一个由约束条件、基础质量特征、总体质量特征、关键质量特征和次要质量特征等各方面构成的体系，提出《会计法》应对会计信息的关键质量特征即可靠性、充分性、相关性和可比性的做出明确规定2006年2月我国新基本准则发布之后。
很多学者认为，新颁布的《企业会计准则——基本准则》是我国现阶段的财务会计概念框架。
它立足于我国国情，并与国际会计惯例趋同。
上市公司关联交易的现状及存在的问题上市公司关联交易是指上市公司与其关联方之间相互转移资源或义务的一种商业交易行为。
由于其普遍存在并具有与一般商业交易不同的特殊性，因而成为证券市场监管工作的一个重点和难点。
关联交易具有两面性。
一方面，它有利于企业集团充分利用内部的市场资源，降低交易成本，提高整个集团的资本运营能力和上市公司的营运效率，也可以帮助实现规模经济、多元化经营、进入新的行业领域以及获取专项资产等；但另一方面，与非关联交易完全不同的是，由于交易价格由双方协商确定，关联交易为规避税负、转移利润、取得公司控制权、形成市场垄断、转嫁投资风险，提供了合法外衣下的交易途径，尤其是上市公司利用非公允关联交易操纵报表，严重损害了投资者和债权人利益。
根据上市公司年报统计2001年上市公司关联交易的总规模为1 535.47亿元，交易次数为9 996次；到2006年其规模已达到54 233.44亿元，为2001年规模的35倍，交易次数为24 139次，与2001年相比翻了一番。
而发生关联交易的上市公司数目也是逐年递增，2001年为995家，而2006年为1 331家；同时发生关联交易的上市公司比例亦呈稳步增长的趋势，2004年以前所占比例在80%左右，而从2004年起开始上升到90%以上，从数据中我们可以知道，关联交易目前普遍存在于我国上市公司的日常经营活动中，且其交易频率和规模呈现出不断攀升的趋势。
2.1通过非公允关联交易操纵利润的主要形式我国证券市场对上市公司的管理十分严格，当企业自身的经营状况不良的时候上市公司为了维持或增强企业融资能力，它们往往采取从关联公司转移利润的办法来虚增利润，粉饰企业报表，人为提高企业的获利水平和信用等级，使投资人高估其获利能力和经营状况。
2.1.1关联购销关联购销是上市公司业务往来中最主要的关联交易形式，由于企业上市公司资产“剥离”的不彻底，股份公司与集团公司之间普遍存在同业竞争的现象，上市公司通过无实质内容的交、非公允关联销售方式来操纵会计信息。