财政总预算会计资产的核算
第四章
财政总预算会计
资产的核算
（流动资产）
• 财政总预算会计：
• 设在一级政府财政部门内部、 为该级政府核算预算资金的专 业会计。
• 会计科目：共36个会计科目。
• 资产：12个；
• 负债及净资产：5个+5个
• 收入：7个
• 支出：7个
• 一、货币性资产：四个会计科目。
• （一）财政性存款
• 1、国库存款：一般预算及基金预算收支的 账户。分别存款的性质开设“一般预算存 款”和“基金预算存款”两个明细账户。
• 例、某省财政2004年10月将100000元冬季 水利建设经费预拨给省水利局。
• 下拨时： • 借：预拨经费—水利局100000 • 贷：国库存款—一般预算存款100000 • 下年度转为经费支出： • 借：一般预算支出100000 • 贷：预拨经费—水利局100000
对该单位的拨款： • 借：一般预算支出20000 • 贷：暂付款——市民政局20000
• 2、预拨款项：未到预算期而提前拨付的款项。 • （1）预拨经费：提前拨付给预算单位的预算
资金。未拨的原因：路途远；用途特殊。 • （2）基建拨款： • 例、某省财政总预算会计根据预算，将2000
万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。 • 5天后收到建行的拨款报表。 • 借：基建拨款—建行20000000 • 贷：国库存款20000000 • 借：一般预算支出—基建支出20000000 • 贷：基建拨款—建行20000000
• 一般预算收入—利息收入15000
• 基金预算收入—利息收入75000
• （三）在途款：在途未到达的款项。
• 指在规定的年终决算清理期内，收 到应属于上年度收入的款项和收回上 年不应列支的款项，或需要通过本科 目过渡处理的资金。这些资金在发生 时虽已收到，但不属于收到的会计期， 而属于上个预算期。从上年的角度考 虑，属于“在途款”。
• 例、某省财政收到国家财政总预算会 计下拨的农田水利建设款2000万。
• 借：其他财政存款20000000
• 贷：专用基金收入—农田水利专款
•
20000000
• 例、某乡财政收到所属某企业的所得税 300000元，存入专户。
• 借：其他财政存款300000
• 贷：一般预算收入300000
• （二） 有价证券：财政总预算会计用 政府的结余资金购入的政府债券，通常 为国家公债。
• 借：有价证券—一般预算结余购入100000
•
—基金预算结余购入500000
• 贷：国库存款—一般预算存款100000
•
—基金预算存款500000
• 假如上述债券到期如期兑现：
借：国库存款——一般预算存款115000
•
——基金预算存款575000
• 贷：有价证券—一般预算结余购入100000
•
—基金预算结余购入500000
• 例、某级财政收到国库转来的预算收入日 报表，上列明当日一般预算收入200000 元、基金预算收入100000元。
• 借：国库存款——一般预算存款200000
• 100000
——基金预算存款
• 贷：一般预算收入200000
•
基金预算收入100000
• 2、其他财政存款
• 核算内容为：财政周转金、专用基 金、未设国库的乡镇财政存在账户。
• 同时：
• 借：其他财政存款200000
• 贷：暂存款—政府采购配套资金—A
•
高校200000
•
• 假如根据采购合同，财政总预算会计为采购 支付180000元为该校购入设备。
• 借：暂存款—政府采购配套资金——高校
•
180000
• 贷：其他财政存款180000
• 借：一般预算支出180000
• 贷：暂付款180000
• 1、管理原则
• （1）只能用各项财政结余资金购入；
• （2）购买国债的资金不能列为支出；
• （3）利息收入或转让收入根据购买时 的资金来源作收入处理；
• （4） 管理严格，视同货币。
• 2、 核算方法举例
Байду номын сангаас
• 例、省财政总预算会计用一般预算结余资金 100000元和基金预算结余资金500000元 购入年利率3%、5年期的国库券。
• 将余款20000元划回原渠道：
• 借：国库存款20000
• 贷：暂付款20000
• 借：暂存款20000
• 贷：其他财政存款20000
• 例、某市财政总预算会计根据市民政局的申请， 将20000元资金借给该单位用于危房修缮。
• 借：暂付款——市民政局20000 • 贷：国库存款20000 • 假如上款如期收回：反向分录。假如将上款转为
• 例、某级财政在04年决算清理期发现某 所属企业尚有一笔200000元的税项未 缴。
• 借：在途款200000 • 贷：一般预算收入200000
• 假设在05年1月6日收归国库： • 借：国库存款200000 • 贷：在途款200000
• 例、某级财政在决算清理期发现一 笔上年错支的一般预算支出50000 元。
• 例、某市民政局于2004年10月向财政申请借 入200000元用于修缮校宿的资金。因为此笔 资金在年初预算时未列入本月计划，只能临 时借入。财政经审核批准并下拨。
• 借：暂付款—市民政局200000
• 贷：国库存款—一般预算存款200000
• 假如该笔借款在11月份转为对该单位的支出：
• 借：一般预算支出200000
• 发现时： • 借：在途款50000 • 贷：一般预算支出50000 • 收回时： • 借：国库存款50000 • 贷：在途款50000
• 二、债权：
• 包括三类：暂付应收的往来款；预拨款 项；借出财政周转金。
• 财政的债权分为财政上下级之间的形 成的债权和财政与预算单位发生的债权。
• 1、 暂付款（应收款）：待结算资金。 只核算财政与预算单位及其他单位之间 发生的临时急需借款和其他应收暂付款 项。本科目应及时清理：或者收回，或 者转为对预算单位的拨款，年终原则上 清理完毕无余额。
• 贷：暂付款—市民政局200000
• 假如上述款项于11月份收回： • 借：国库存款—一般财政存款200000 • 贷：暂付款—市民政局200000
• 例、某级财政总预算会计将200000元预算资 金划入政府采购资金专户，准备用于A高校 的设备采购。
• 借：暂付款——政府采购款200000
• 贷：国库存款200000
财政总预算会计
资产的核算
（流动资产）
• 财政总预算会计：
• 设在一级政府财政部门内部、 为该级政府核算预算资金的专 业会计。
• 会计科目：共36个会计科目。
• 资产：12个；
• 负债及净资产：5个+5个
• 收入：7个
• 支出：7个
• 一、货币性资产：四个会计科目。
• （一）财政性存款
• 1、国库存款：一般预算及基金预算收支的 账户。分别存款的性质开设“一般预算存 款”和“基金预算存款”两个明细账户。
• 例、某省财政2004年10月将100000元冬季 水利建设经费预拨给省水利局。
• 下拨时： • 借：预拨经费—水利局100000 • 贷：国库存款—一般预算存款100000 • 下年度转为经费支出： • 借：一般预算支出100000 • 贷：预拨经费—水利局100000
对该单位的拨款： • 借：一般预算支出20000 • 贷：暂付款——市民政局20000
• 2、预拨款项：未到预算期而提前拨付的款项。 • （1）预拨经费：提前拨付给预算单位的预算
资金。未拨的原因：路途远；用途特殊。 • （2）基建拨款： • 例、某省财政总预算会计根据预算，将2000
万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。 • 5天后收到建行的拨款报表。 • 借：基建拨款—建行20000000 • 贷：国库存款20000000 • 借：一般预算支出—基建支出20000000 • 贷：基建拨款—建行20000000
• 一般预算收入—利息收入15000
• 基金预算收入—利息收入75000
• （三）在途款：在途未到达的款项。
• 指在规定的年终决算清理期内，收 到应属于上年度收入的款项和收回上 年不应列支的款项，或需要通过本科 目过渡处理的资金。这些资金在发生 时虽已收到，但不属于收到的会计期， 而属于上个预算期。从上年的角度考 虑，属于“在途款”。
• 例、某省财政收到国家财政总预算会 计下拨的农田水利建设款2000万。
• 借：其他财政存款20000000
• 贷：专用基金收入—农田水利专款
•
20000000
• 例、某乡财政收到所属某企业的所得税 300000元，存入专户。
• 借：其他财政存款300000
• 贷：一般预算收入300000
• （二） 有价证券：财政总预算会计用 政府的结余资金购入的政府债券，通常 为国家公债。
• 借：有价证券—一般预算结余购入100000
•
—基金预算结余购入500000
• 贷：国库存款—一般预算存款100000
•
—基金预算存款500000
• 假如上述债券到期如期兑现：
借：国库存款——一般预算存款115000
•
——基金预算存款575000
• 贷：有价证券—一般预算结余购入100000
•
—基金预算结余购入500000
• 例、某级财政收到国库转来的预算收入日 报表，上列明当日一般预算收入200000 元、基金预算收入100000元。
• 借：国库存款——一般预算存款200000
• 100000
——基金预算存款
• 贷：一般预算收入200000
•
基金预算收入100000
• 2、其他财政存款
• 核算内容为：财政周转金、专用基 金、未设国库的乡镇财政存在账户。
• 同时：
• 借：其他财政存款200000
• 贷：暂存款—政府采购配套资金—A
•
高校200000
•
• 假如根据采购合同，财政总预算会计为采购 支付180000元为该校购入设备。
• 借：暂存款—政府采购配套资金——高校
•
180000
• 贷：其他财政存款180000
• 借：一般预算支出180000
• 贷：暂付款180000
• 1、管理原则
• （1）只能用各项财政结余资金购入；
• （2）购买国债的资金不能列为支出；
• （3）利息收入或转让收入根据购买时 的资金来源作收入处理；
• （4） 管理严格，视同货币。
• 2、 核算方法举例
Байду номын сангаас
• 例、省财政总预算会计用一般预算结余资金 100000元和基金预算结余资金500000元 购入年利率3%、5年期的国库券。
• 将余款20000元划回原渠道：
• 借：国库存款20000
• 贷：暂付款20000
• 借：暂存款20000
• 贷：其他财政存款20000
• 例、某市财政总预算会计根据市民政局的申请， 将20000元资金借给该单位用于危房修缮。
• 借：暂付款——市民政局20000 • 贷：国库存款20000 • 假如上款如期收回：反向分录。假如将上款转为
• 例、某级财政在04年决算清理期发现某 所属企业尚有一笔200000元的税项未 缴。
• 借：在途款200000 • 贷：一般预算收入200000
• 假设在05年1月6日收归国库： • 借：国库存款200000 • 贷：在途款200000
• 例、某级财政在决算清理期发现一 笔上年错支的一般预算支出50000 元。
• 例、某市民政局于2004年10月向财政申请借 入200000元用于修缮校宿的资金。因为此笔 资金在年初预算时未列入本月计划，只能临 时借入。财政经审核批准并下拨。
• 借：暂付款—市民政局200000
• 贷：国库存款—一般预算存款200000
• 假如该笔借款在11月份转为对该单位的支出：
• 借：一般预算支出200000
• 发现时： • 借：在途款50000 • 贷：一般预算支出50000 • 收回时： • 借：国库存款50000 • 贷：在途款50000
• 二、债权：
• 包括三类：暂付应收的往来款；预拨款 项；借出财政周转金。
• 财政的债权分为财政上下级之间的形 成的债权和财政与预算单位发生的债权。
• 1、 暂付款（应收款）：待结算资金。 只核算财政与预算单位及其他单位之间 发生的临时急需借款和其他应收暂付款 项。本科目应及时清理：或者收回，或 者转为对预算单位的拨款，年终原则上 清理完毕无余额。
• 贷：暂付款—市民政局200000
• 假如上述款项于11月份收回： • 借：国库存款—一般财政存款200000 • 贷：暂付款—市民政局200000
• 例、某级财政总预算会计将200000元预算资 金划入政府采购资金专户，准备用于A高校 的设备采购。
• 借：暂付款——政府采购款200000
• 贷：国库存款200000
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第三章财政总预算会计负债和净资产的核算
贷：暂存款 冲转退还或转作收入时 借：暂存款
贷：国库存款、其他财政存款或有关收入科目
12
二、暂存款的核算
【例4—6】某市财政收到国库报来的“预算收入日报 表”，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处 理。
借：国库存款——一般预算存款 贷：暂存款——××款项
50 000 50 000
13
二、暂存款的核算
34
பைடு நூலகம்
练习题：
四、某市财政局发生如下业务： 1.向省财政厅借入财政周转金2 000 000元。 2.归还财政厅财政周转金1 000 000元。
35
练习题答案：
一、某市财政局发生如下业务： 1.为了满足其对财政周转金周转调度的需要，向省
财政厅借款420 000元，款项存入国库存款户。
借：国库存款——一般预算存款 贷：与上级往来
第一节 负债的核算
• 财政总预算会计所核算的负债是一级财政所承担 的、能以货币计量的、需以资产偿付的债务。
• 与一般会计核算的负债相比，它具有债务主体特 殊、债务偿还方式特殊和负债特殊等特点。
• 它包括与上级往来、暂存款、已结报支出、借入 款和借入财政周转金。
1
一、与上级往来的核算
• 与上级往来是上下级财政之间由于财政资金的周 转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的 债务。
27
五、借入财政周转金的核算
• 为核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使 用的财政周转金，设置“借入财政周转金”科目 。
• 借入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科 目；还款时，作相反的会计分录。
• 本科目贷方余额反映尚未归还的借入财政周转金 数，年终余额结转下年。
28
五、借入财政周转金的核算
贷：国库存款、其他财政存款或有关收入科目
12
二、暂存款的核算
【例4—6】某市财政收到国库报来的“预算收入日报 表”，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处 理。
借：国库存款——一般预算存款 贷：暂存款——××款项
50 000 50 000
13
二、暂存款的核算
34
பைடு நூலகம்
练习题：
四、某市财政局发生如下业务： 1.向省财政厅借入财政周转金2 000 000元。 2.归还财政厅财政周转金1 000 000元。
35
练习题答案：
一、某市财政局发生如下业务： 1.为了满足其对财政周转金周转调度的需要，向省
财政厅借款420 000元，款项存入国库存款户。
借：国库存款——一般预算存款 贷：与上级往来
第一节 负债的核算
• 财政总预算会计所核算的负债是一级财政所承担 的、能以货币计量的、需以资产偿付的债务。
• 与一般会计核算的负债相比，它具有债务主体特 殊、债务偿还方式特殊和负债特殊等特点。
• 它包括与上级往来、暂存款、已结报支出、借入 款和借入财政周转金。
1
一、与上级往来的核算
• 与上级往来是上下级财政之间由于财政资金的周 转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的 债务。
27
五、借入财政周转金的核算
• 为核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使 用的财政周转金，设置“借入财政周转金”科目 。
• 借入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科 目；还款时，作相反的会计分录。
• 本科目贷方余额反映尚未归还的借入财政周转金 数，年终余额结转下年。
28
五、借入财政周转金的核算
《新编政府会计》第三章 财政总预算会计的资产核算
1.3 财政存款的核算
b. 国库存款减少业务--例题
【例3-2】
某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清 单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式支付有关预算单位的属于
一般公共预算本级支出的款项共计100 000元，属于政府性基金预算本级支
出的款项共计36 000元，属于国有资本经营预算支出的款项共计24000元；
10 000 000 10 000 000
10120 000 10 000 000 120 000
1.3 财政存款的核算
3. 其他财政存款的核算
其他财政存款是政府财政未列入“国库存款”、“国库现金管理 存款”科目反映的各项存款。
为核算其他财政存款业务，财政总预算会计应设置“其他财政存 款”总账科目。本科目借方登记增加额，贷方登记减少额，期末 借方余额，反映政府财政实行国库现金管理业务持有的存款。本 科目应当按照资金性质和存款银行等进行明细核算。
b. 国库存款减少业务
国库存款减少的业务主要有财政总预算会计办理库款拨付、上解上级财 政支出、对下级财政补助支出等。
财政总预算会计在办理库款拨付、上解上级财政款项、对下级财政进行 补助时，应当根据有关支付结算凭证入账，借记“一般公共预算本级支 出”、“政府基金预算本级支出”、“国有资本经营预算本级支出”、 “上解支出”、“补助支出”等科目，贷记“国库存款”科目。
其他财政存款账户转入国库存款账户。
（2）根据中央专项资金特设账户代理银行转来的收款凭证，收到中央专项 资金50 0000元。财政总预算会计应编制的会计分录为：
借：其他财政存款——中央专项资金存款
500 000
贷：与上级往来
500 000
财政总预算净资产的核算
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19.1 材料选择的原则
(1)铸造性。铸造性是指材料在铸造生产工艺过程中所表现出 的工艺性能。一般来说，铸铁的铸造性能化铸钢好得多，铜、 铝合金的铸造性能较好，介于铸铁和铸钢之间。碳钢的可锻 性好于合金钢，低碳钢好于高碳钢，铜合金可锻性较好而铝 合金较差。
(2)焊接性。焊接性是指在一定的焊接工艺条件下，材料获得 优质焊接接头的难易程度。一般来说，低碳钢及低合金结构 钢焊接性良好，中碳钢及合金钢焊接性较差，高碳高合金钢 及铸铁的焊接性很差，一般不作焊接结构。
000
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子情境8.2
【例8-10】 12月31日将全年基金预算支出2 借：基金预算结余——年终结余——政府性基金年终结余 200 000 000 贷：基金预算支出 200 000 000 【例8-11】 12月31日将全年基金预算补助支出2 000 借：基金预算结余——年终结余——政府性基金年终结余 20 000 000 贷：补助支出——政府性基金补助支出 20 000 000 【例8-12】 12月31日将全年调出地方税费附加8 000 借：基金预算结余——年终结余——政府性基金年度结余 80 000 000 贷：调出资金 80 000 000
的使用要求。从商品的销售和用户的愿望考虑，产品还应当具 有质量轻、美观、经久耐用等特点。这就要求在选材时，应突 破传统观点的束缚，尽量采用先进的科学技术成果，做到在结 构设计方面有创新、有特色。在材料制造工艺和强化工艺上有 改革、有先进性。
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19.1 材料选择的原则
5.零件的选材应考虑实现现代生产组织的可能性 一个产品或一个零件的制造，是采用手工操作还是机器操作，
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子情境8.3 预算周转金核算
19.1 材料选择的原则
(1)铸造性。铸造性是指材料在铸造生产工艺过程中所表现出 的工艺性能。一般来说，铸铁的铸造性能化铸钢好得多，铜、 铝合金的铸造性能较好，介于铸铁和铸钢之间。碳钢的可锻 性好于合金钢，低碳钢好于高碳钢，铜合金可锻性较好而铝 合金较差。
(2)焊接性。焊接性是指在一定的焊接工艺条件下，材料获得 优质焊接接头的难易程度。一般来说，低碳钢及低合金结构 钢焊接性良好，中碳钢及合金钢焊接性较差，高碳高合金钢 及铸铁的焊接性很差，一般不作焊接结构。
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子情境8.2
【例8-10】 12月31日将全年基金预算支出2 借：基金预算结余——年终结余——政府性基金年终结余 200 000 000 贷：基金预算支出 200 000 000 【例8-11】 12月31日将全年基金预算补助支出2 000 借：基金预算结余——年终结余——政府性基金年终结余 20 000 000 贷：补助支出——政府性基金补助支出 20 000 000 【例8-12】 12月31日将全年调出地方税费附加8 000 借：基金预算结余——年终结余——政府性基金年度结余 80 000 000 贷：调出资金 80 000 000
的使用要求。从商品的销售和用户的愿望考虑，产品还应当具 有质量轻、美观、经久耐用等特点。这就要求在选材时，应突 破传统观点的束缚，尽量采用先进的科学技术成果，做到在结 构设计方面有创新、有特色。在材料制造工艺和强化工艺上有 改革、有先进性。
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19.1 材料选择的原则
5.零件的选材应考虑实现现代生产组织的可能性 一个产品或一个零件的制造，是采用手工操作还是机器操作，
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子情境8.3 预算周转金核算
第二篇政府会计 第三章财政总预算会计资产
第一节 财政总预算会计资产的核算
财政单位的资产包括财政性存款、有价 证券、暂付及应收款项、预拨款项、财 政周转金放款、借出财政周转金以及待 处理财政周转金等。
一、财政性存款 财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资 金。包括国库存款和其他财政存款。 （ 一）总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算。 5.在存款余额内支付，不得透支。
(1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结 余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券 取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收 入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预 算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作 基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样 妥善保管。
借 购入付有价证 券的本金
期末余额： 有价证券实 际库存数
购入有价证券时按实际价款记： 借：有价证券 贷：国库存款 或其他财政存款
到期兑付有价证券时记： 借：国库存款 或其他财政存款 贷：有价证券（本金） 利息收入时记： 借：国库存款 贷：收入类账户（一般预算收入——其他 收入）
（二）基建拨款 基建拨款是指财政按基本建设计划 预拨给受托经办基本建设支出的专业银行 或拨付基本建设财务管理部门的基本建设 款项。 设置“基建拨款”科目(直接拨给建 设单位的基本建设资金，不通过本科目核 算)。
借 拨出基本 建设款
基建拨款
财政总预算会计的资产
03
转列预算支出时，
04
借：一般预算支出
05
贷：预拨经费
06
该科目借方余额表示尚未转列预算支出的预拨经费数。
07
八、基建拨款
基建拨款
是指财政部门按照经批准的基本建设计划，拨付给经办基本建设支出业务的商业银行或基本建设财务管理部门的基本建设拨款。 财政总预算会计将基本建设款项拨付给经办基本建设支出业务的商业银行或基本建设财务管理部门时，其预算支出尚未形成，拨出的款项属于财政总预算会计的债权。 收到基本建设款项支出报表时，相应的基建拨款数转为预算支出数。
（三）有价证券
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财政总预算会计核算的有价证券是指中央财政以信用方式发行的政府公债。发行公债是政府调节宏观经济、筹集国家重点项目建设资金的一种重要手段。
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购入有价证券时， 借：有价证券 贷：国库存款
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到期兑付有价证券时， 借：国库存款 贷：有价证券 一般预算收入（利息） 基金预算收入（利息）
例： 用一般预算结余资金购买中央财政发行的c类国债86 000元。 借：有价证券—c类公债 86 000 贷：国库存款—一般预算存款 86 000
四、在途款ຫໍສະໝຸດ 是指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其他需要作为在途款过渡的款项。
同时，在新年度账上， 借：国库存款 贷：在途款
叁
财政总预算会计应设置“国库存款”总账科目。下设“一般预算存款”、“基金预算存款”、“国有资本经营预算存款”等明细科目。
贰
拨付国库存款时， 借：一般预算支出 基金预算支出 国有资本经营预算支出 贷：国库存款
例：
某市财政局收到国库存款共计280 000元。其中，一般预算存款256 000元，基金预算存款24 000元。 借：国库存款—一般预算存款 256 000 基金预算存款 24 000 贷：一般预算收入 256 000 基金预算收入 24 000
转列预算支出时，
04
借：一般预算支出
05
贷：预拨经费
06
该科目借方余额表示尚未转列预算支出的预拨经费数。
07
八、基建拨款
基建拨款
是指财政部门按照经批准的基本建设计划，拨付给经办基本建设支出业务的商业银行或基本建设财务管理部门的基本建设拨款。 财政总预算会计将基本建设款项拨付给经办基本建设支出业务的商业银行或基本建设财务管理部门时，其预算支出尚未形成，拨出的款项属于财政总预算会计的债权。 收到基本建设款项支出报表时，相应的基建拨款数转为预算支出数。
（三）有价证券
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财政总预算会计核算的有价证券是指中央财政以信用方式发行的政府公债。发行公债是政府调节宏观经济、筹集国家重点项目建设资金的一种重要手段。
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购入有价证券时， 借：有价证券 贷：国库存款
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到期兑付有价证券时， 借：国库存款 贷：有价证券 一般预算收入（利息） 基金预算收入（利息）
例： 用一般预算结余资金购买中央财政发行的c类国债86 000元。 借：有价证券—c类公债 86 000 贷：国库存款—一般预算存款 86 000
四、在途款ຫໍສະໝຸດ 是指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其他需要作为在途款过渡的款项。
同时，在新年度账上， 借：国库存款 贷：在途款
叁
财政总预算会计应设置“国库存款”总账科目。下设“一般预算存款”、“基金预算存款”、“国有资本经营预算存款”等明细科目。
贰
拨付国库存款时， 借：一般预算支出 基金预算支出 国有资本经营预算支出 贷：国库存款
例：
某市财政局收到国库存款共计280 000元。其中，一般预算存款256 000元，基金预算存款24 000元。 借：国库存款—一般预算存款 256 000 基金预算存款 24 000 贷：一般预算收入 256 000 基金预算收入 24 000
财政总预算会计-资产的核算
• 例、某级财政收到国库转来的预算收入 日报表，上列明当日一般预算收入 200000元、基金预算收入100000元。 • 借：国库存款——一般预算存款200000 • ——基金预算存 款100000 • 贷：一般预算收入200000 • 基金预算收入100000
• 2、其他财政存款 • 核算内容为：财政周转金、专用基 金、未设国库的乡镇财政存在账户。
• （二） 有价证券：财政总预算会计用 政府的结余资金购入的政府债券，通常 为国家公债。 • 1、管理原则 • （1）只能用各项财政结余资金购入； • （2）购买国债的资金不能列为支出； • （3）利息收入或转让收入根据购买时 的资金来源作收入处理； • （4） 管理严格，视同货币。
• 2、 核算方法举例 • 例、省财政总预算会计用一般预算结余资金 100000元和基金预算结余资金500000元购 入年利率3%、5年期的国库券。 • 借：有价证券—一般预算结余购入100000 • —基金预算结余购入500000 • 贷：国库存款—一般预算存款100000 • —基金预算存款500000
假如上述款项转为对该县财政的补助： 市财政： 借：补助支出—某县1000000 贷：与下级往来1000000 县财政： 借：与上级往来1000000 贷：补助收入1000000
课堂习题
• 1、某县财政总预算会计将一年前用基金预算 结余资金购入的3年Байду номын сангаас、年利率4%的一批购买 成本为200000元的国库券以205500元的价格 售出。 • 2、年终清理期，某市财政发现所属A县尚欠 一笔900000元的一般预算款未缴。该款经过 催缴后于清理期末收回。 • 3、省财政根据所属A市财政的临时借款申请， 将500000元基金预算资金借给该市用作平衡 预算。（从上下级两方面处理）
财政总预算会计
二、有价证券的核算
“有价证券”账户
有价证券
登记有 价证券 的减少 数
账户的性质 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类
登记有价 证券的增 加数 借方余额 反映有价 证券的实 际库存数
二、有价证券的核算
账务处理 购入有价证券 借：有价证券 贷：国库存款、其他财政存款科目 到期兑付有价证券时，其兑付本金部分 借：国库存款、其他财政存款科目 贷：有价证券 利息收入通过有关收入科目核算
第四节 在途款
一、在途款的概念 二、在途款的核算
一、在途款的概念
在途款是在规定的决算清理期和库款报解整 理期内，收到的应属于上年度收入的款项和收回 的不应在上年度列支的款项或其他需要过渡处理 的资金。
二、在途款的核算
“在途款”账户
在途款
账户的性质 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类
二、有价证券的核算
【例15-3】某市财政局发生如下有价证券业务： 1.按规定动用一般预算结余资金购买国库券90 000元，凭预算拨款凭证回单和同值国库券 收据，作会计分录为： 借：有价证券——国库券 90 000 贷：国库存款——一般预算存款 90 000 2.用基金预算结余购买特种国债45 000元，凭预算拨款凭证和特种国债收据，作会计分录 为： 借：有价证券——特种国债 45 000 贷：国库存款——基金预算存款 45 000 3.用预算外资金26 000元购买国库券，根据有关凭证，作会计分录为： 借：有价证券 26 000 贷：其他财政存款 26 000 4.以前年度一般预算结余购买国库券，到期兑付本金130 000元，利息收入10 000元。 收回本金： 借：国库存款——一般预算存款 130 000 贷：有价证券——国库券 130 000 利息收入： 借：国库存款——一般预算存款 10 000 贷：一般预算收入——其他收入 10 000
财政总预算会计科目及核算内容
)
核算未纳入预算并实行财政专户管理资金收支相抵形成的结余
四、收入类
21
401
一般预算收入
%
核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入
22
405
基金预算收入
核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入
23
406
国有资本经营预算收入
]
核算财政部门管理的国有资本经营预算收入
24
407
专用基金收入
核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入
核算财政国库支付执行机构的财政国库资金和财政专户存款资金已结清的支出数额
13
222
借入款
,
核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务
三、净资产类
14
301
预算结余
、
核算各级财政预算收支的年终执行结果
15
305
基金预算结余
核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果
16
306
国有资本经营预算结余
？
核算国有资本经营预算收支的年终执行结果
17
307
专用基金结余
核算财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果
18
315
预算稳定调节基金
&
核算预算稳定调节基金的增减变动
19
321
预算周转金
核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金
20
323
财政专户管理资金结余
29
423
财政专户管理资金收入
…
核算未纳入预算并实行财政专户管理的资金收入
五、支出类
30
501
一般预算支出
核算未纳入预算并实行财政专户管理资金收支相抵形成的结余
四、收入类
21
401
一般预算收入
%
核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入
22
405
基金预算收入
核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入
23
406
国有资本经营预算收入
]
核算财政部门管理的国有资本经营预算收入
24
407
专用基金收入
核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入
核算财政国库支付执行机构的财政国库资金和财政专户存款资金已结清的支出数额
13
222
借入款
,
核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务
三、净资产类
14
301
预算结余
、
核算各级财政预算收支的年终执行结果
15
305
基金预算结余
核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果
16
306
国有资本经营预算结余
？
核算国有资本经营预算收支的年终执行结果
17
307
专用基金结余
核算财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果
18
315
预算稳定调节基金
&
核算预算稳定调节基金的增减变动
19
321
预算周转金
核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金
20
323
财政专户管理资金结余
29
423
财政专户管理资金收入
…
核算未纳入预算并实行财政专户管理的资金收入
五、支出类
30
501
一般预算支出
财政总预算会计与资产核算
财政总预算会计与资产核算1. 引言财政总预算会计与资产核算是财政管理中至关重要的两个方面。
财政总预算会计是指将财政预算的编制、执行和决算过程中的会计核算工作进行管理和监督的一种方法。
资产核算则是指对财政部门所有资产的持续追踪、统计和管理。
本文将详细阐述财政总预算会计与资产核算的基本概念、工作流程以及相关的法律法规要求。
2. 财政总预算会计财政总预算会计是财政管理中重要的一环，它涉及到财政部门的预算编制、执行和决算等方面。
具体来说，财政总预算会计涵盖以下几个方面：2.1 预算编制财政总预算会计的第一个环节是预算编制。
预算编制是指根据财政部门的工作任务和财政收支状况，制定详细的预算计划，包括收入预算和支出预算。
预算编制需要遵循相应的法律法规要求，确保预算的合理性和公正性。
2.2 预算执行预算执行是指根据预算计划，财政部门按照规定的程序和要求，使用预算资金进行支出。
在预算执行的过程中，财政总预算会计需要进行相应的核算和监督工作，确保预算的执行情况符合法律法规的要求。
2.3 预算决算预算决算是指对财政部门预算执行情况进行综合评价和核算的过程。
预算决算需要按照法律法规的要求，对预算执行情况进行详细的核对和对比，以便总结经验教训，为下一年度的预算编制提供依据。
3. 资产核算资产核算是财政管理中另一个重要的方面。
它主要涉及财政部门所有资产的持续追踪、统计和管理。
具体来说，资产核算包括以下几个方面：3.1 资产登记资产登记是指对财政部门的所有资产进行登记，以便准确追踪和管理。
资产登记需要包括资产的名称、使用部门、规格型号、数量和价值等信息。
同时，资产登记还要求进行实物清查，确保登记的资产与实际资产相符。
3.2 资产评估资产评估是对财政部门的资产进行评估和统计的过程。
评估的目的是确定资产的价值，为财政部门的资产管理提供依据。
资产评估可以采用多种方法，如市场价格评估、收益法评估和成本法评估等。
3.3 资产管理资产管理是指对财政部门的资产进行统一管理和保管。
财务会计与财政总预算管理知识分析概念
借方，记国库存款的增加数；贷方，记国库存款的减 少数。本账户借方余额，反映国库存款的结存数。年 终借方余额结转下年。
收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入 账；办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。
“国库存款”可按照一般预算和基金预算存款设置明 细账，进行明细核算。有外币收支业务的总预算会计 应按外币的种类设置外币存款明细账。
其他财政存款的核算
核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映 的各项财政性存款，包括:
按规定不宜存入国库，或者必须设置各种专门账户 （财政专户）管理的专项资金，如由财政部指定存 入专业银行的专用基金存款（如农业发展基金，农 发行作为财政专户开户行）；
未设国库的乡（镇）财政在专业银行的各项财政资 金存款。
3. 财政总预算会计在支出的确认上具有“以拨代支”的 特点。通常支出的确认是以“耗用”为标准，即当某 些资料或资金被实际耗用掉时，才记为支出。但财政 总预算会计却不同，它将拨付给单位的资金拨款直接 记为“支出”。我国采用这一假定，是认为：对财政 已经拨付给预算单位的钱，从时间上来看，它们最终 必然会转化为支出，即使暂时单位存在结余，也仅仅 是“时间上的差异”。
我国实行一级政府一级预算，各级政府预算的会计核算 职能都由相应的财政部门担当，因此，财政总预算会计 也相应地分为中央、省、市、县四级。
根据我国现行《财政总预算会计制度》第4条，财政 总会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行， 实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。基 本任务具体如下：
1. 处理总预算会计的日常核算事务。办理财政各项收 支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组 织年度政府决算、行政事业单位决算的编审和汇总 工作，进行上下级财政之间的年终结算工作。
收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入 账；办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。
“国库存款”可按照一般预算和基金预算存款设置明 细账，进行明细核算。有外币收支业务的总预算会计 应按外币的种类设置外币存款明细账。
其他财政存款的核算
核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映 的各项财政性存款，包括:
按规定不宜存入国库，或者必须设置各种专门账户 （财政专户）管理的专项资金，如由财政部指定存 入专业银行的专用基金存款（如农业发展基金，农 发行作为财政专户开户行）；
未设国库的乡（镇）财政在专业银行的各项财政资 金存款。
3. 财政总预算会计在支出的确认上具有“以拨代支”的 特点。通常支出的确认是以“耗用”为标准，即当某 些资料或资金被实际耗用掉时，才记为支出。但财政 总预算会计却不同，它将拨付给单位的资金拨款直接 记为“支出”。我国采用这一假定，是认为：对财政 已经拨付给预算单位的钱，从时间上来看，它们最终 必然会转化为支出，即使暂时单位存在结余，也仅仅 是“时间上的差异”。
我国实行一级政府一级预算，各级政府预算的会计核算 职能都由相应的财政部门担当，因此，财政总预算会计 也相应地分为中央、省、市、县四级。
根据我国现行《财政总预算会计制度》第4条，财政 总会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行， 实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。基 本任务具体如下：
1. 处理总预算会计的日常核算事务。办理财政各项收 支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组 织年度政府决算、行政事业单位决算的编审和汇总 工作，进行上下级财政之间的年终结算工作。