【老会计经验】职工薪酬的税务和会计处理上的差异研究
职工薪水的税务和会计处理上的差异研究
职工薪水的税务和会计处理上的差异研究摘要本文通过对职工薪水的税务和会计处理上的差异进行研究，探讨了税务和会计在处理职工薪水方面存在的差异，并分析了其产生的原因和影响。
研究发现，税务和会计在职工薪水的计算、报告和纳税等方面存在一定的差异，主要原因是税法和会计准则对职工薪水的定义和要求不同。
这种差异对企业的财务管理和税务筹划产生了重要影响，需要企业在薪酬管理、税务筹划和财务报告等方面做出相应的调整和处理。
引言职工薪水是企业管理中的一个重要方面，对于企业员工的薪酬管理、企业成本控制和税务筹划都具有重要意义。
然而，在税务和会计处理上，职工薪水存在一定的差异，导致企业在薪酬管理、纳税和财务报告等方面面临一系列的挑战。
因此，研究职工薪水的税务和会计处理上的差异对于企业的财务管理和税务筹划具有重要意义。
职工薪水的税务处理差异税务处理是企业在纳税方面需要遵循的规定，税务处理上的差异主要体现在以下几个方面：1. 薪水计算的差异税务和会计对于职工薪水的计算方法存在一定的差异。
税务要求企业根据税法规定的税前扣除项目计算应纳税所得额，从而确定企业需要缴纳的税款金额。
而会计主要关注的是企业的成本计算，通过将职工薪水作为一项直接成本或间接成本计入企业财务报告中。
2. 薪水报告的差异税务和会计在职工薪水的报告上也存在差异。
税务要求企业按规定的格式和时间向税务部门报送相关报告，包括个人所得税申报表、社会保险费申报表等。
而会计主要将职工薪水作为一项成本纳入企业财务报告中，反映企业经营状况和财务状况。
3. 薪水税收的差异税务和会计在职工薪水的税收处理上也存在差异。
税务按照相应的税法规定计算个人所得税、社会保险费等税款，并由企业代扣代缴。
会计主要关注薪水的财务确认和核算，包括在企业的成本、费用和负债中记录薪水支出和相关税费。
职工薪水的会计处理差异会计处理是企业在财务报告方面需要遵循的规定，会计处理上的差异主要体现在以下几个方面：1. 薪水的确认和核算差异会计准则规定了职工薪水的确认和核算方法，要求企业根据实际发生和应计原则确认和计提职工薪水。
【老会计经验】职工薪酬的难点分析和税法差异
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】职工薪酬的难点分析和税法差异一、新旧准则的比较
（一）首次系统规范
新准则中首次系统规范了企业和职工建立在雇佣关系上的各种支付关系。
而旧准则没有专门的具体准则来加以规范，只是在《企业会计制度》中规定了应付工资包括各种工资、奖金和津贴等。
（二）内容更加明确
《企业会计准则第9号--职工薪酬》中明确规定了职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。
《企业会计准则第9号--职工薪酬》所规范的职工薪酬比以往的内涵大为增加，既有传统意义上的内容，如工资、奖金等，还增加了诸如辞退福利等新的内容，以适应我国市场经济的发展。
（三）引入了辞退福利的概念，并规范了其确认和计量的原则。
【会计实操经验】职工薪酬：会计与税收处理差异调整
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【会计实操经验】职工薪酬：会计与税收处理差异调整
财政部借鉴《国际会计准则》，修订了《企业会计准则第9号——职工薪酬》（以下简称“职工薪酬新准则”）。
自2015年1月1日起施行的新企业所得税年度纳税申报表（国家税务总局63号公告），将原纳税调整表中的职工薪酬等项目单列附表，增加了股权激励，细化了职工教育经费等内容。
纳税人应重视新准则下职工薪酬会计与税收差异的处理。
职工薪酬会计与税法的概念差异
会计上职工薪酬的概念。
职工薪酬新准则规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳务关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故职工遗属及其他受益人的福利，也属于职工薪酬。
税法上工资、薪金的规定。
税法没有职工薪酬的明确概念，只对工资、薪金进行了界定。
《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）对“工资薪金总额”作出界定，企业按照规定实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险金、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公。
【老会计经验】新会计准则下职工薪酬与税法的差异
【老会计经验】新会计准则下职工薪酬与税法的差异新企业会计准则自2007年1月1日起在上市公司开始施行。
新的企业所得税法也已出台，并于 2008年1月起实施，其核心内容之一就是内外资企业所得税法的两法合并，目的是在新的企业所得税立法中缩小两者之间的差异，充分发挥税收在组织财政收入、调节经济等方面的作用，使我国的企业所得税法与国际惯例趋同。
在借鉴《国际会计准则第19号雇员福利》和《国际会计准则第26号退休福利计划的会计和报告》的基础上，结合我国现行有关政策和实际情况，新会计准则中首次提出了职工薪酬条款，为系统规范我国企业职工各种形式劳动报酬的会计处理和相关信息的披露提供了依据。
本文就职工薪酬准则与税法的差异问题进行探讨。
一、新职工薪酬准则的历史性变革及主要特征职工薪酬准则提出了职工薪酬的概念，将其定义为：企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出。
全面涵盖了我国现行实务中的各种职工薪酬，将原规定中的职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出全部纳入职工薪酬进行计量。
职工薪酬准则还统一了各类职工薪酬的确认原则。
在职工提供服务期间均确认为负债，按职工提供服务的受益对象计入相关成本或者确认为当期费用，有别于以往的全部费用化的处理方式；取消计提职工福利费；设置应付职工薪酬一级科目，更具有针对性和可操作性。
职工薪酬准则首次引入并明确规范了辞退福利的处理方法，对于企业在职工正常退休之前，解除与职工的劳动关系及为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，明确了确认标准。
这类福利的引进，使我国会计准则与国际接轨的步伐又向前迈进一步。
二、新职工薪酬准则与税法的差异分析新准则的制定与国际惯例趋同，进一步扩大了谨慎性原则的应用范围，增加了实质重于形式原则，会计方法选择和业务处理程序也更加符合业务的经济实质。
企业职工薪酬的会计与税务处理差异分析
金 形式 或 者非 现金 形 式 的劳 动报 酬 ， 基本 工 资 、 金 、 如 奖 津
贴 、 贴 、 终 加 薪 、 班 工 资 ， 及 与 员 Ｔ 任 职 或 者 受 雇 补 年 加 以
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职工薪酬会计与税务处理差异分析
【业务与技术】职工薪酬会计与税务处理差异分析（四）新会计准则中的“职工薪酬”还包括工会经费和职工教育经费；企业为员工支付的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；其他非货币性福利等。
本文试围绕上述费用比较分析会计与税收之间的差异及纳税调整问题。
一、工会经费和职工教育经费（一）工会经费《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（下称《实施条例》）第四十一条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
”企业会计核算中计提的工会经费能否在税前扣除，取决于两个前提条件：第一，是否将提取的工会经费拨缴给工会组织；第二，是否取得工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》。
《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[2000]678号）及此后的《中华全国总工会、国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发[2005]9号）中规定：凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
工资总额按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》(1990年第1号令)颁布的标准执行，工资总额组成范围内的各种奖金、津贴和补贴等，均计算在内。
《工会经费拨缴款专用收据》是由财政部、全国总工会统一监制和印制的收据，由工会系统统一管理。
各级工会所需收据应到有经费拨缴关系的上一级工会财务部门领购。
对企业、事业单位以及其他组织没有取得《工会经费拨缴款专用收据》而在税前扣除的，税务部门按照现行税收有关规定在计算企业所得税时予以调整，并按照税收征管法的有关规定予以处理。
新《企业所得税法》实施以后，国家未对票据形式作出新的专门规定。
但在《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2009]55号）中规定：“对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行”。
职工薪酬会计与税务处理差异分析
职工薪酬会计与税务处理差异分析引言在企业管理中，职工薪酬的会计处理与税务处理存在一定的差异。
了解并分析这些差异对企业的薪酬管理和税务规划至关重要。
本文将讨论职工薪酬会计与税务处理的差异，并分析其对企业的影响。
1. 薪酬项目的确认与会计处理1.1 薪酬项目的确认在薪酬管理中，薪酬项目的确认包括工资、奖金、津贴、福利等。
根据劳动合同和企业制度，确定了职工薪酬的各项支付标准。
同时，根据劳动关系、工资规定和劳动保障法等法规，确保薪酬的合法性。
1.2 薪酬项目的会计处理薪酬项目的会计处理主要包括记账、核算和报表编制等环节。
根据会计准则和相关规定，将薪酬项目按照不同性质和所属部门进行分类，并记录在会计账簿上。
同时，根据税法规定，计提应交税费等。
2. 薪酬项目的税务处理2.1 税务政策与薪酬项目税务政策对薪酬项目有明确的规定。
根据税法规定，雇佣关系的工资、奖金和津贴等属于企业的税前成本，而企业支付给职工的工资、奖金和津贴需要进行一定比例的代扣代缴税款。
2.2 薪酬项目的个税处理对于个人所得税的处理，企业需要进行代扣代缴。
职工的工资、奖金和津贴等以及企业为职工支付的各类个人福利，均需要按照税法规定的个税计算规则和税率进行个税的代扣代缴。
3. 职工薪酬会计与税务处理的差异及影响3.1 会计准则与税法规定的差异职工薪酬的会计处理和税务处理存在一定的差异。
在会计处理中，薪酬项目会按照会计准则的要求进行分类、记账和核算，而在税务处理中，需要按照税法规定进行个税的计算和代扣代缴。
3.2 会计信息与税务报表的差异会计信息和税务报表也存在一定的差异。
会计信息主要用于内部管理和决策，而税务报表主要用于纳税申报和税务审核。
因此，在编制会计信息和税务报表时，需要满足不同的法律法规和报表要求。
3.3 差异对企业的影响职工薪酬的会计和税务处理差异对企业薪酬管理和税务规划产生一定影响。
首先，差异的存在增加了企业管理的复杂性和难度。
其次，差异可能导致薪酬成本的估计与计算的误差，进而影响企业的经营决策和财务状况评估。
“职工薪酬”会计与税收规定的差异
“职工薪酬”：会计与税收规定有差异财政部最新发布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南指出：本准则将企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式的报酬和对价，全部纳入职工薪酬的范围。
一、新准则下的新内涵。
1.该准则包括了除股份支付外的所有薪酬。
即界定了除股份支付外，企业对职工因提供服务而产生的所有义务，从而将职工薪酬的范围扩展到以下内容：在职和离职后提供给职工的货币性和非货币性薪酬。
提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人的福利等。
以商业保险形式提供的保险待遇。
2.职工薪酬义务的确认是在职工提供服务的会计期间，不是款项应付或实际支付期间。
3.引入了辞退福利的概念，并规范了其确认和计量原则。
4.规定通过“应付职工薪酬”账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
本账户应当按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金等应付职工薪酬项目进行明细核算。
二、传统的职工薪酬。
该准则统一了各类职工薪酬的会计处理原则：在职工提供服务的会计期间确认为负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用，但辞退福利除外。
应由生产产品负担的职工薪酬，计入存货成本。
应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本。
应由产品和在建工程负担以外的其他职工薪酬，计入当期费用。
工资、奖金、津贴、支付家属药费等属于传统意义上的货币性薪酬，企业以其自产产品发放给职工或企业，将购买的产品发给职工、无偿向职工提供住房、无偿给单位高级管理人员使用公司轿车等非货币性薪酬，业务处理相对简单，只是将原来的“应付工资”、“应付福利费”账户换成“应付职工薪酬———工资”、“应付职工薪酬———职工福利”即可。
三、计提类职工薪酬。
准则应用指南指出：计量职工薪酬时，国家规定计提基础和计提比例的，应该按照国家标准计提。
国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
实际发生金额大于预计金额时，应当补提应付职工薪酬。
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研究
1 职工薪酬与工资薪金范畴的差异分析1.1 职工薪酬的范畴职工薪酬是企业为了获得职工所提供的服务，而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
从时间范围上看，包括企业因职工提供服务的期间产生的所有义务。
从项目内容上看，包括职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;各种保险费，包含医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费及各种商业性保险等;住房公积金;工会经费;职工教育经费;非货币性福利;辞退福利;其他与职工提供服务的相关支出等。
此外，企业对职工的股份支付也属于职工薪酬的范围，应按照《企业会计准则第11号股份支付》加以规范。
1.
2 工资薪金的范畴税法中没有职工薪酬的明确概念，但《企业所得税法实施条例》第34条对工资薪金进行了界定，规定企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
工资薪金是指企业每一纳税年度支付给本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，如基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
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3 差异分析职工薪酬的会计与税务处理差异主要包括：首先，会计准则中的职工薪酬要比税法中的工资薪金支出范围更广。
税法中的工资薪金近乎会计准则中的职工薪酬、奖金、津贴和补贴部分，而会计准则中的职工薪酬除上述内容外，还包含了社会保险费、辞退福利、带薪年假等形式，且增加了股份支付等内容;其次，会计准则对职工范围的界定比较宽泛，会计准则上所指的职工，包括几个层次，一是与企业订。