第五章会计凭证与帐簿(1)
会计凭证、会计账簿与账务处理程序(1)
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序一、会计凭证（★★）二、会计账簿（★★）三、账务处理程序（★）一、会计凭证（一）会计凭证概述1.概念会计凭证，是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。
2.分类会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。
（二）原始凭证1.概念原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。
2.作用原始凭证的主要作用是记载经济业务的发生过程和具体内容。
3.常见形式现金收据、发货票、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。
4.种类原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。
（3个标准）（1）按取得来源分类原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。
解释：自制原始凭证，是指由本单位有关部门和人员，在执行和完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证，如领料单、产品入库单、借款单等。
外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票等。
自制原始凭证外来原始凭证（2）按格式分类原始凭证按照格式不同，可分为通用凭证和专用凭证。
解释：通用凭证，是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
如增值税专用发票。
专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。
（3）按照填制的手续和内容分类原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
解释：一次凭证，是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证，如收据、收料单、发货单、银行结算凭证等。
累计凭证，是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。
汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。
第五章 会计凭证(题后有答案)
第五章会计凭证（题后有答案）第五章会计凭证（题后有答案）第五章会计凭证一、单选题：1．按照原始凭证的填制手续及内容不同，购货发票属于()。
a．外来原始凭证b．一次凭证c．专用凭证d．汇总凭证2．填制和审查会计凭证就是日常会计核算工作的（）环节。
a．最初b．中间c．最终d．中心3．转账凭证属于（）。
a．专用凭证b．通用型凭证c．单式凭证d．复式凭证4．差旅费报销单属()。
a．汇总原始凭证b．外来原始凭证c．一次凭证d．累计凭证5．对现金和银行存款之间的相互划转业务，为避免重复，一般只填制().a．收款凭证b．付款凭证c．转账凭证d．结算凭证6．下列各项中，不属于专用凭证的是()。
a．行政事业单位统一收据b．固定资产排序表中c．领有料单d．差旅费报销单7．企业出现的以下经济业务中，应当填制充值凭证的就是()。
a．外商以货币资金对企业投资b．购买固定资产未付款c．销售商品收到支票一张d．从银行提取现金备发工资8．会计凭证的传递，是指()在单位内部有关部门及人员之间的传递程序。
a．从会计凭证的填制至备案账簿终了b．从会计凭证的获得或填制至档案看管止c．从会计凭证审核到归档保管止d．从会计凭证的取得或填制到汇总登记账簿止9．下列各项中，()是登记账簿的直接依据。
a．原始凭证b．有关部门核准文件c．记账凭证d．银行余额调节表中10．将现金取走银行应当填制（）。
a.现金收款凭证b.现金付款凭证c.银行存款收款凭证d.银行存款付款凭证11．仓库采用的限额领有料单属()。
a．汇总原始凭证b．外来原始凭证c．一次凭证d．累计凭证12．按照对记账凭证的审核要求，下列各项中不属于记账凭证审核内容的是()。
a．会计科目采用与否恰当b．凭证所列于事项与否合乎有关计划和财政预算c．凭证项目与否核对齐全d．凭证的金额与注记原始凭证的金额与否一致06年上2．当一张原始凭证所列的开支须要由两个以上的单位共同经济负担时，应()。
a．归还付款单位，为各单位再次出具原始凭证b．保存该原始凭证的单位以原件作账，并给其他应负担单位开出发票或收据c．留存该原始凭证的单位以原件作账，并没辙其他应当经济负担单位原始凭证划分单d．将该原始凭证存人档案，各单位都以该原始凭证的复印件为依据作账10．以下各项中，()能够全面反映经济业务的账户对应关系，有利于检验会计分录的正确性，但不便于会计岗位上的分工记账。
第五章-会计实践操作的工具和手段
2024Байду номын сангаас7/16
第五章会计实践操作的工具和手段
第14页
（3）记账凭证的分类和填制方法 主要有两种分类方法：
①按其反映的经济业务是否与货币收付有关， 可分为：
➢收款凭证：用来反映现金和银行存款收入的 记账凭证。它是根据有关现金和银行存款收 入业务的原始凭证编制的。
➢付款凭证：用来反映现金及银行存款付出业 务的记账凭证。它是根据有关现金和银行存 款付出业务的原始凭证填制的。
济业务的数量、单价和金额
➢填制单位和有关人员的签名或盖章
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第五章 会计实践操作的工具和手段
第8页
（3）原始凭证的种类
按其取得的来源不同，可分为： 外来原始凭证：指在同外单位发生经济往来的关系时， 从外单位取得的原始凭证。例如，购货时从供货单位 取得的发票和结算凭证；对外支付款项时，由收款单 位或收款人取得的收据等。 自制原始凭证：指由本单位内部经办业务的部门或人 员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。比如， 收料单、发货票以及制造费用分配表之类都属于自制 原始凭证。
3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记
录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、 摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方 金额及其余额）
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第五章会计实践操作的工具和手段
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（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记
通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资 金的管理。
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第五章会计实践操作的工具和手段
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联合账簿：在实际工作中，将日记账和总 分类账结合起来在一本账簿中进行登记， 这种既进行序时登记又进行总分类登记的 账簿称为联合账簿。比如，日记总账就是 一种联合账簿。
会计学原理第五章会计凭证与会计账簿
第一节 会计凭证
▪ 一、会计凭证的概念及分类
（一）会计凭证的含义
会计凭证就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明， 也是登记账簿的依据。
➢ 提供原始资料和有用的会计信息 ➢ 监督和控制经济活动的合理性和合法性 ➢ 提供记账依据 ➢ 明确和加强经济责任
（二）会计凭证的分类
➢ 汇总凭证，是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作， 将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管 理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括 发生情况的会计凭证，如“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总 表”、“现金收入汇总表”等。
➢ 记账编制凭证，是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自 制原始凭证。是根据账簿记录，某一项经济业务加以归类、整理 而重新编制的一种会计凭证。
会计凭证是多种多样的，按其用途和填制程序不同可分为 原始凭证和记账凭证两类。
➢ 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成 时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生 或完成的原始证据和最初书面证明，是进行会计核算 的原始资料和重要依据。
➢ 记账凭证，又称记账凭单，是根据审核无误的原始凭 证或原始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整 理，用以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会 计凭证。
（3）记账凭证按其是否经过汇总分类
➢ 非汇总记账凭证：主要指上面介绍的收、付、转凭证、 通用记账凭证和单式记账凭证，也称为一次性记账凭 证，在这里就不重复叙述。
➢ 汇总记账凭证：在会计实务中，为了减少登记总分类 账的工作量，对于反映同类经济业务的记账凭证，若 数量较多不，也可以将若干同类记账凭证按一定方法 编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”，它们都 属于记账凭证。
第五章：会计账簿资料
2020/6/10
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• 【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿 相比，存在两点不同之处：一是登记依据 可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意 义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记 方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金 额，它更注重用文字来表述某项经济业务 的发生情况。
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• 在会计实务中账户的基本结构通常简化为T 字型（丁字型）账户，T型账户的基本结构 如下：
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• 通过账户记录的金额可以提供四项会计核 算的指标，四个金额要素，分别是期初余 额、本期增加额、本期减少额、期末余额。 期末余额＝期初余额＋本期增加发生 额－本期减少发生额
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• 【例题·单选题】账户余额的计算公式是（ ）。 A.期末余额＝上期期初余额＋本期增加发生
额－本期减少发生额 B.期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－
本期减少发生额 C.期末余额＝上期期初余额＋本期减少发生
额－本期增加发生额 D.期末余额＝期初余额＋本期减少发生额－
本期增加发生额
第五章：会计账簿
• 设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是 连接会计凭证与会计报表的中间环节。
第一节 会计账簿概述 •
一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经 过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地 记录各项经济业务事项的簿籍。
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• 二、会计账簿的分类 账簿一般可以按其用途、账页格式和
• 『正确答案』ACD 『答案解析』账簿一般应具备封面、扉页、 账页。
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二、会计账簿的启用
• 启用会计账簿时，应当在账簿封面上 写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页 上附启用表。 启用订本式账簿应当从第一页到最后 一页顺序编定页数，不得跳页、缺页。 订本式账簿应在启用前查明账簿页数， 并登记在启用交接表； 活页账在装订成册时查页、编号并在 启用交接表中记录。
第五章 会计凭证
务发生或完成时取得或填制的，用作记 账原始依据的会计凭证。
（二）记账凭证 记账凭证是指根据原始凭证编制的，
用作确定会计分录，据以直接登记账簿的 会计凭证。
（三）原始凭证与记账凭证的区别 1.填制人员不同 2.填制依据不同 3.填制内容不同 4.作用不同
二、原始凭证的内容
1.原始凭证的基本内容 （1）凭证的名称（和编号）； （2）填制凭证的日期； （3）接收凭证单位的名称或接收人姓名 （4）填制凭证单位或填制人员姓名 （5）经济业务的内容 （6）经办人员的签名或者盖章 （7）该经济业务的数量、单价或金额
2.原始凭证的其他内容
（1）外来的一次性原始凭证必须有该单位的公章和负责人签字，若为个人 则必须有该个人的签章。自制原始凭证则必须有经办人员签章确认，必 要时需要多人进行审核确认。本单位对外开出的各种原始凭证也应加盖 公章，需要时由相应的负责人员简章确认。
四、记账凭证的审核
1.原始凭证的审核 2.填写项目的审核 3.金额的审核 4.摘要和分录的审核 5.书写的审核 经过审核无误的记账凭证才能作为会计记账的依
据。不符合要求或填写有误的记账凭证，必须按 照会计方法进行重新填制或更正。
第四节 会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指从会计凭证的取得或填制到归档保
二、会计凭证的保管
• 会计凭证的保管是指对会计凭证进行整理、装订和归档的 过程。
• 会计凭证必须要进行完善的保管，不能出现污损和丢失的 情况。当企业内部发生一些问题，尤其是重大问题时，例 如偷窃、贪污等，会计凭证是重要的依据和依法处理的有 效证据。因此，企业必须将会计凭证进行分类、编号，形 成档案资料，妥善保管，不得随意涂改、散乱、丢失或销 毁。
会计基础知识重点题库
第一章总论1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计(侧重于内部、未来信息)3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督(质保) 会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。
4、会计的对象是价值运动或资金运动(投入—运用—退出〈偿债、交税、分配利润>）5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。
资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况,编制资产负债表依据）收入—费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表(损益表)依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。
第二章会计核算内容与要求1、款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。
2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入.支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用.收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。
3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地区,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
会计凭证和账簿
的单位。
五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银
行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第××号、银收字第××
号、现付字第××号、银付字第××号、转字第××号。适用于采
用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。
分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证
时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字513 ”、“转字第
2000 6000 1000 5000
2000 6000 审核：
1000
5000
单位：元
辅助材料
数量 金额
合计
120 600 80 400
200 1000
11000 600 400
12000
制表：
3、错误原始凭证的更正
各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如 有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、 刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单 位的公章。
记账凭证编号的方法
记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法
和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号
方法。
总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适
用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。
三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序
编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证
执行凭证
是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始 凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。
计算凭证
是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计 算而填制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单等。
三、记账凭证
概念及作用:
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学习内容
1、原始凭证 2、记帐凭证 3、会计凭证的传递、整理与保管
学习要求
理解会计凭证的含义、分类 掌握会计凭证的填制和审核
本节作用
讲解会计核算第一个环节的理论与操作要求
会计凭证的填制与审核 （原始凭证与记帐凭证）
第一节
一、会计凭证及分类 会计凭证的概念 会计凭证分类
四、 会计凭证的传递、整理与保管
（一）会计凭证的传递 1、含义： 会计凭证从取得、填制到送交会计部 门的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之 间的传递程序和传递时间。
原始凭证 记账凭证
填制 人员
出纳 人员
审核 人员
记账 人员
保管 人员
（二）会计凭证的整理 （三）会计凭证的保管
◆ 1) 整理归类
三、
1、含义 P117
记账凭证
（一）记账凭证的含义和分类
2、记账凭证的分类
P124 专用记账凭证（掌握）
按反映经济内容分类 通用记账凭证
收款凭证
专用记账凭证
（记录某一类经济业务）
付款凭证 转账凭证
单式记账凭证
按填制方式分类
复式记账凭证（掌握）
复式记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证 一项业务涉及到的会计科目填列在一张记帐凭证上 汇总记帐凭证
3、原始凭证按填制的次数分类
P119
一次凭证：领料单、借款单等、外来的原始凭证
累计凭证：限额领料
汇总原始凭证：工资汇总表 、发料凭证汇总表
（二）原始凭证的基本内容 （要素）
P121
（三）原始凭证的填制要求 外来原始凭证
P122
自制原始凭证
①一次凭证
②累计凭证
③汇总原始凭证
原始凭证填制的要求
P122
（四）原始凭证的审核 P123
1、审核内容（掌握） 真实性、合法性、合理性 准确性 完整性、及时性 2、审核结果的处理 （了解） P96
案例：在实际工作中，有些单位不同程度地存在“白
条”作支出凭证的事项。这些“白条”是由单位或个人
开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭 证。例如：外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇 到“白条”，一定要查询原因，审核手续，尽量拒收 据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点， 审核支出发票的真实性。 例如，某单位自备轿车一辆， 驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。但在某一个 月份，该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。财会人员 对此疑虑，经内查外调，属驾驶员与加油站有关人员串 通多报汽油记帐凭证
（二）记账凭证的基本内容
P128
V V
（三）记账凭证的填制方法 ①收款凭证
P131
V V
②付款凭证
V V
特别提醒
P131
对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务， 为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均 付款在先），不填制收款凭证。
◆从银行提取现金：
◆ 2) 造册归档
◆ 3) 控制借阅
◆ 4) 期满销毁
借：现金 贷：银行存款
◆将现金存入银行：
1 000 1 000 1 000 1 000
付款
借：银行存款 贷：现金
付款
③转账凭证
V V
（四）记账凭证的填制要求 P128 （五）记账凭证的审核 （掌握） P134 内容是否真实 会计科目和金额是否正确 项目是否齐全
原始凭证与记帐凭证的异同点
记账凭证和原始凭证同属于会计凭证。两者存在着以下差别： （1）原始凭证主要是由经办人员填制的；记账凭证一律由 会计人员填制。 （2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证 是根据审核后的原始凭证填制。 （3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成； 记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行 归类、整理。 （4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿 的依据。
会计凭证
（ P116）
原始凭证 记账凭证
二、原始凭证
（一）原始凭证的含义和分类
1、原始凭证的含义（见前图）
P117
2、原始凭证按取得来源分类（掌握）
P117
外来原始凭证：发票、车票、银行收款通知单 自制原始凭证： 领料单、借款单、入库单、材料 费用分配表、限额领料单、工资 汇总表发料凭证汇总表