消费税
消费税知识点总结
消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。
消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。
消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。
下面是消费税的一些知识点总结。
一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。
2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。
二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。
2.固定税：征收额按照固定金额计算。
3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。
三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。
2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。
四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。
3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。
五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。
(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。
2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。
(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。
(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。
六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。
不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。
七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。
因此，对消费税的也是一个重要的课题。
消费税
2.自产自用应税消费税计算
（1）用于本企业连续生产应税消费品不缴纳消费税 （2）用于其它方面：于移送使用时纳税 ①本企业连续生产非应税消费品和在建工程； ②管理部门、非生产机构； ③提供劳务； ④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖 励等方面。
（3）组成计税价格及税额计算： 按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同 类消费品售价的，按组成计税价格计税。 组成计税价＝成本＋利润＋消费税税额＝[成 本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费税税率） （注：对复合计税办法征收消费税的应税消费 品，组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量 ×定额税率）÷（1-比例税率） ） 应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率
五、应纳消费税额的计算 通常，应纳税额=计税依据×税率；根据消费税 所适用的税率和计征方式其应纳税税额的计算有以 下三种方法。
三种计税方法 1.从价定率计税 2.从量定额计税 应纳税额＝销售数量× 单位税额 （啤酒、黄酒、成品油） 3.复合计税 应纳税额＝销售额× 比例税率＋ 计税公式 应纳税额＝销售额× 比例税率
（粮食白酒、薯类白酒、 卷烟） 销售数量× 单位税额
（一）计税依据的有关规定 1.计税依据的一般规定 （1）计税销售额规定： 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用。全部价款中包含消费税税额，但不 包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。 （2）销售数量规定 [1]销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 [2]自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送 使用数量。 [3]委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税 消费品数量。 [4]进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品 的进口数量。 （3）[复合计征]从价定率和从量定额混合计 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品 征收的一种税。
消费税
• 【答案】D
• 【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.5×2000=95.47 （万元）
5.自产自用应税消费品应纳税额
• 纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品 的，不纳税;凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同 类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格 的，按照组成计税价格计算纳税。 • • (1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
消费税，但这两个环节一般不是同一个纳税人，卷烟生产
企业是生产环节的纳税人，批发企业是批发环节的纳税人。 其中，生产环节实行从价定率和从量定额相结合的复合计
征方法，批发环节则从价计征。
• 【解释3】批发企业在计算应纳税额时，不得扣除
卷烟中已含的生产环节的消费税税款。
• 【解释4】对于由受托方提供原材料生产的应税消
• 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计
算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是 （ ）。
A.外购已税白酒生产的药酒
B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 • 【答案】B
• 一个标准：外购珠宝玉石，生产的成品，是不是同一个税目，是的， 可抵，不是，不抵。 • 如：A.玉石深加工，还是玉石对外销售，可抵 • B.玉石生产金石首饰，就换的税目了，不抵。
=39600元
3.从价从量复合计征
卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计
税。复合计征计算公式为：
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 【例】某酒厂为一般纳税人，2010年4月销
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
什么是消费税？如何确定消费税率？
什么是消费税？如何确定消费税率？1. 消费税的定义与作用消费税是一种针对商品和服务的消费行为征收的税种，也是国家财政收入的重要来源之一。
消费税的征收目的在于调节经济结构，促进资源的合理配置，并且在一定程度上可以影响人们的消费行为。
2. 确定消费税率的依据（1）商品与服务的性质：消费税的税率通常与商品或服务的性质相关。
一般来说，对于必需品和生活必备的基本服务，消费税率会相对较低；而对于奢侈品和一些非必需的高阶服务，消费税率则会较高。
（2）经济发展水平：各国消费税率的制定还与经济发展水平有关。
发达国家通常会设定较高的消费税率，以增加财政收入，并且通过引导消费行为来控制资源的分配。
（3）社会公平与可持续发展：在设定消费税率时，往往也要考虑社会公平和可持续发展的因素。
例如，在一些国家，对环境友好的商品和服务可以享受较低的消费税率，以鼓励绿色消费和可持续发展。
3. 消费税率的影响（1）促进产业结构升级：通过设定不同的消费税率，可以引导人们更多地消费高附加值的商品和服务，促进产业结构的升级，推动经济的发展。
（2）调节消费行为：较高的消费税率可以降低消费者的购买欲望，从而减少消费对环境的影响。
此外，消费税还可以通过刺激绿色消费和节约能源的行为，促进可持续发展。
（3）增加财政收入：消费税是一项重要的财政收入来源，可以用于支持社会福利、教育医疗等公共事业，提高国家的发展水平。
（4）社会公平与分配机制：消费税的设定可以通过差异化税率来实现税收的公平，使那些有较高消费能力的人承担更多的纳税义务。
总结：消费税作为一种重要的税种，对经济发展和社会调控起着重要的作用。
确定消费税率需要考虑商品与服务的性质、经济发展水平以及社会公平与可持续发展等因素。
消费税的使用可以调节消费行为、促进产业结构升级、增加财政收入，并且通过差异化税率实现税收的公平。
在实施消费税制度时，政府需考虑整体税收策略，以平衡经济发展和社会公平，促进国家的持续繁荣与发展。
消费税
消费税（Consumption tax/Excise Duty）（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种 税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税。 消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最 终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售、批发和进口《中华人民共和国消费税暂行 条例》规定的应税消费品的单位和个人。
焰火，指烟火剂，一般系包扎品，内装药剂，点燃后烟火喷射，呈各种颜色，有的还变幻成各种景象，分平 地小焰火和空中大焰火两类。
本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火。通常分为13类，即喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、 线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
小汽车是指由动力装置驱动，具有四个和四个以上车轮的非轨道无架线的、主要用于载送人员及其随身物品 的车辆。
本税目征收范围包括： （一）小轿车：是指用于载送人员及其随身物品且座位布置在两轴之间的四轮汽车。 小轿车的征收范围包括微型轿车（气缸容量，即排气量，下同<1000毫升）；普通轿车（1000毫升≤气缸容 量<2200毫升）；高级轿车（气缸容量≥2200毫升）及赛车。 （二）越野车：是指四轮驱动、具有高通过性的车辆。 越野车的征收范围包括轻型越野车（气缸容量<2400毫升）；高级越野车（气缸容量≥2400毫升）及赛车。 （三）小客车，又称旅行车：是指具有长方箱形车厢、车身长度大于3.5米、小于7米的、乘客座位（不含驾 驶员座位）在22座以下的车辆。 小客车的征收范围包括微型客车（气缸容量<2000毫升）、中型客车（气缸容量≥2000毫升）。
税法三、消费税
目录
01 相关条例 02 应纳税额的计算
03 纳税申报 04 出口退税
成2.22222.12功PPT四要 2…素
纳税义务人
纳税环节
消费税税目
消费税税率
3.1.1 消费税
消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消 费税以消费品为课税对象,在此情况下,税收随价格转嫁给消费者负担,消费 者是间接的纳税人,实际的税负人。消费税属于价内税,并实行单一环节征收 ,一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售 等环节中,由于价款中已包含了消费税,因此不必再缴纳消费税。 我国消费税的特点:(1)征收范围具有选择性,我国仅选择部分消费品征收消 费税,消费税目前设置15个税目,征税范围是有限的。(2)征税环节具有单一 性,消费税的纳税环节主要确定在生产、委托加工环节或进口环节(除个别消 费品在零售环节)。(3)平均税率水平比较高且税负差异大,对需要限制或控 制的消费品,通常税负较重。(4)征收方法具有灵活性,既有从量定额的征收 方法,又有从价定率的征收方法,还有复合征收方法。(5)税负具有转嫁性,消 费者为税负的最终负担者。
1
一、生产销售环节应纳税额的计算
2
二、进口环节应纳税额的计算
3
三、委托加工环节应纳税额的计算
4
四、出口退税环节应纳税额的计算
பைடு நூலகம்
一、 生产销售环节（一）直接对外销售应纳税额的计算
1.从价定率 公式：应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率
【例】红日化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2018年9月5日向某大型商场销售高档化妆品 一批,开具增值税专用发票,取得不含税销售额40万元,增值税额6.4万元;9月12日向某单位销 售高档化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额4.64万元。计算该企业9月应纳消费税 税额。 解析:
第三章 消费税
11.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税） 11.高档手表 高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税） 每只在10000元（含）以上的各类手表。 每只在10000元（含）以上的各类手表。 12.游艇：游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻 12.游艇 游艇是指长度大于8米小于90米 游艇： 璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以 在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇 分为无动力艇、帆艇和机动艇。 本税目征收范围包括艇身长度大于8 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含） 小于90米（含），内置发动机，可在水上移动， 小于90米（含），内置发动机，可在水上移动， 一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休 闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
零售环节征收消费税的有金银首饰（含镶嵌首 饰） 、钻石及钻石饰品，具体要求：
5.鞭炮、焰火：体育上用的发令纸、鞭炮药引 5.鞭炮、焰火：体育上用的发令纸、鞭炮药引 鞭炮 线，不按本税目征收。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、 6.成品油 成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、 溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个 子目。 7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用 7.汽车轮胎 汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用 车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括 车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括 农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用 轮胎。
【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列 例题·单选题】 各项中不属于应税消费品的是（ ）。 A.高尔夫球及球具 A.高尔夫球及球具 B.实木地板 B.实木地板 C.护肤护发品 C.护肤护发品 D.一次性木筷 D.一次性木筷 06年 【答案】C（06年4月1日前属于） 答案】
税率——两种税率形式 两种税率形式： 二、税率——两种税率形式： （1）比例税率：适用于大多数应税消费品， 税率从1%至45%； 税率从1%至45%； （2）定额税率：只适用于三种液体应税消费 品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 （3）复合计税 :粮食白酒、薯类白酒、卷烟 三种应税消费品实行定额税率与比例税率 相结合的复合计税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
消费税任务一消费税的基本内容一、消费税的概念消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，委托加工和进口时就其收回或进口的金额（数量），在特定环节征收的一种税。
消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税，主要以销售额或销售数量为计税依据，属于流转税范畴。
二、消费税的特点1、征税范围具有选择性2、征税环节具有单一性3、征税方法具有灵活性三、消费税的纳税义务人纳税义务人：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人消费税的征税环节:1、生产应税消费品2、委托加工应税消费品四、消费税的征税范围消费税主要针对哪些消费品征税？高档消费品或奢侈品、具有一定财政意义的消费品、不可再生的高能耗的资源类消费品高能耗得消费品、过度消费影响健康的及影响环境的消费品。
五、消费税的税目和税率按照《消费税暂行条例》的规定，列入征收消费税征税范围的税目共计十四个。
税率分为比例税率和定额税率两种形式，其中，比例税率为10档，最高税率为56%，最低税率为1%；定额税率为9档。
能力训练：1、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ABC）。
A 香水、香水精B 高档护肤类化妆品C 指甲油、蓝眼油D 演员化妆用的上妆油卸妆油2、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（A）。
A 进口卷烟B 进口服装C 零售化妆品D 零售白酒3、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（B）。
A 批发环节销售的卷烟B 零售环节销售的金基合金首饰C 生产环节销售的普通护肤护发品D 超市销售啤酒4、以下使用5%的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（AB）。
A 铂金戒指B 18K金镶嵌翡翠戒指C 翡翠手镯D 珍珠项链5、下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳消费税的是（D）。
A 化妆品B 柴油C 小汽车D 钻石饰品6、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（ABC）。
A 高档手表B 木制一次性筷子C 实木地板D 高档西服7、下列各项中，属于消费税征税范围的是（BD）。
A 汽车销售公司销售小轿车B 木材公司销售自产的实木地板C 百货公司销售的化妆品D 烟草公司销售自产的烟丝8、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列适用复合计税方法计征消费税的是（A）。
A 白酒B 酒精C 成品油D 摩托车从高适用税率的特殊规定：1、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计税；2、纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品，应当分别核算不同税率消费品的销售额、销售数量；未分别核算的，从高适用税率计税；3、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成成套销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据计税。
任务二消费税应纳税额的计算•一、计税依据:一）从价定率（二）从量定额（三）复合计征（一）从价定率:应纳税额=应税消费品的销售额x适用税率1、销售额的确定2、含增值税销售额的换算销售额= 价款+ 价外费用所谓“价外费用”是指：向购买方收取的各种价外费用。
具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。
价外费用不包括以下几项费用：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
这是因为代收代缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为，此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部分，但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联。
（2）同时符合以下两个条件的代垫运费，即承运部门的运费发票开具给购买方；由纳税人将该项发票交给购买方的。
(3) 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。
应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价,也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税,对酒类产品生产企业销售酒类产品，而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
【例3－1】丽妍化妆品厂为增值税一般纳税人，2010年5月销售化妆品一批，取得不含税销售额100万元，并负责运输，收取运费2万元,计算该笔业务应纳消费税和增值税销项税。
【答案】应纳消费税＝[100＋2÷（1＋17%）]×30%＝30.51（万元）销项税额＝[100＋2÷（1＋17%）]×17%＝17.29（万元（二）从量定额:应纳税额=应税消费品的销售数量x单位税率1、销售数量的确定2、计量单位的换算标准销售数量是指纳税人生产、委托加工和进口应税消费品的数量。
具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量【例3－2】中化炼油厂销售无铅汽油20吨，每吨不含税销售额为5 000元，计算该笔业务应纳消费税和增值税销项税。
【答案】应纳消费税＝20×1 388×1＝27 760（元）销项税额＝20×5 000×17%＝17 000（元）（三）复合计征应纳税额的计算现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用从价定率和从量定额相结合的复合计征的方法。
其计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额【例3－3】泰山酒厂销售泰山牌白酒10吨，按出厂价取得不含增值税销售收入40万元，计算该笔业务应纳消费税和增值税销项税。
【答案】应纳消费税＝40×20%＋10×2 000×0.5÷10 000＝9（万元）销项税额＝40×17%＝6.8（万元）三种计税方法适用范围计税公式从价定率计税除以下项目之外的应税消费品应纳税额＝销售额×比例税率从量定额计税3种：啤酒、黄酒、成品油应纳税额＝销售数量×单位税额复合计税2种：白酒、卷烟应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额【练习】某酒厂为增值税一般纳税人。
2010年4月销售白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。
已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。
该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。
A.6229.92B.5510C.5000D.4000【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17%）×25%＋4000×0.5＝5000元。
二、消费税应纳税额计算的特殊规定（一）自产自用应税消费品应纳税额的计算1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
2.纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。
3.自产自用应税消费品应纳税额的计算1）有同类消费品的销售价格的按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税。
其应纳税额计算公式为：应纳税额＝同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率2）没有同类消费品销售价格的按照规定，如果纳税人自产自用的应税消费品，在计算征收时没有同类消费品销售价格，应按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式是：组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）应纳税额＝组成计税价格×适用税率【例3－4】丽妍化妆品厂为增值税一般纳税人，2010年6月将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8 000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。
计算该批化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。
【答案】组成计税价格＝8 000×（1＋5%）÷（1－30%）＝12 000（元）应纳税额＝12 000×30%＝3 600（元）销项税额＝12 000×17%＝2 040（元例3－5]某啤酒厂（一般纳税人）2011年5月销售啤酒1000吨，每吨出厂价格为3500元（不含税）。
计算该啤酒厂5月应纳消费税税额【答案】应纳消费税＝1000×250＝250000（元）【例3－5】泰山酒厂将自产的黄酒5吨无偿赠送给客户，已知每吨成本2 000元，无同类产品售价。
请问该业务是否需要纳税？如果纳税，税额为多少？【答案】属于视同销售行为，需纳消费税和增值税。
应纳消费税＝5×240＝1 200（元）应纳增值税＝[5×2 000×（1＋10%）＋1 200]×17%＝2 074（元）例3－4】丽妍化妆品厂为增值税一般纳税人，2010年6月将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8 000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。
计算该批化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。
【答案】组成计税价格＝8 000×（1＋5%）÷（1－30%）＝12 000（元）应纳税额＝12 000×30%＝3 600（元）销项税额＝12 000×17%＝2 040（元）【练习·多选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的是（）。
A.用于赞助的消费品B.用于留作自用的消费品C.用于广告的消费品D.用于连续生产应税消费品的消费品【答案】ABC【练习·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）。
A.将自产的应税消费品用于职工福利B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D.销售应税消费品而收取的超过一年以上包装物押金答案】C练习·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（）。
A.销售白酒而取得的包装物作价收入B.销售白酒而取得的包装物押金收入C.将自产白酒作为福利发给本厂职工D.使用自产酒精生产白酒【答案】ABC[能力训练1] 某石化厂2011年10月份销售柴油10 000升，同月将自产柴油5 000升用于本厂基础工程的车辆和设备使用。