消费税的征税范围包括哪些
OECD国家消费税税目
丹麦 德国 爱尔兰
挪威
税目
石油，石油产品，啤酒，酒精和烟草 烟，酒和化妆品 烟，酒，啤酒，软饮料，电及燃料 烟草，酒精和矿物油 矿物油;酒精产品;啤酒;葡萄酒;起泡酒;中间酒类产品;烟草产品 酒精和酒精饮料，烟草制品，车辆和燃料 酒精，烟草，矿物油，润滑油，电 酒精和含有酒精的液体，糖，烟草和矿物油 啤酒，葡萄酒，酒精，香烟和其他烟草产品和矿物油 烟草制品，酒精和酒精饮料，石油产品（矿物油，天然气，煤和焦炭），电 烟草和烟草制品;蒸馏酒;啤酒;汽车整车及零部件;矿物油等矿物燃料，天然气及 其提炼产品;汽车燃料。 饮料（葡萄酒，矿泉水，酒类饮品等） ，金，铂，银，糖和葡萄糖产品，烟草 碳氢油类，酒类饮品及烟草，车辆，赌博和游艺， 豪华客车;重型卡车和拖车;天然气消耗大户的汽车;某公路机动车辆;公路轮胎; 发动机和航空燃料;煤炭;疫苗;游乐设备;枪械及弹药;通信服务;航空运输;外资 保险的保费;投注;港口维护; 水路运输;环境有害的活动;报名要求的义务;公益慈善事业;私人基金会;煤肺病 福利信托;政支出由公共慈善机构; 酒及酒精，烟草，矿物油、液化石油气等燃料，车辆船舶、地方道路，木材运 输，高尔夫球场的使用 酒精，含有酒精的饮料（例如啤酒，葡萄酒和其他发酵饮料），汽水等碳酸饮 料，糖和含糖，矿产品油，苯，天然气和加工过的烟草）. 酒精饮料，汽车，巧克力，糖，汽油，冰淇淋，某些 保险，矿泉水，空运和烟草客运 矿物油，烟草，酒及酒精，盐，糖，咖啡，茶，饮料，醋酸，冰激凌，电灯，火柴，扑克牌 酒精饮料，烟草产品，烃类油（包括液化气），替代燃料，电，发酵饮料，上牌 照（酒吧、酒店，赌博，拍卖和房产代理，游戏机等娱乐器具），航空旅行 汽车，汽油，酒精饮料，烈酒和烟草制品。挪威还征收消费税的二氧化碳 气，载于化妆品的精神，在自己的化妆品，巧克力和糖果，由贵重金属制品和 珠宝，打牌，和其他一些物品，不可重复使用包装的饮料，船马达，电力，机票 从 挪威机场到国外和国内某些航空公司的机票，出发或到达机场，录音带，材料
第34讲_消费税的纳税人、应税消费品(消费税税目)、消费税的征税环节
第7单元消费税法律制度本单元考点框架考点1：消费税的纳税人（★）P1501.在中华人民共和国境内从事消费税应税行为的单位和个人，为消费税的纳税人。
2.由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人往往同时也是增值税纳税人。
考点2：应税消费品（消费税税目）（★★★）P1521.烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝。
2.酒（1）酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒（例如，红酒、药酒、果酒等）。
【提示】酒精不属于应税消费品。
（2）调味料酒不征收消费税。
（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
3.高档化妆品（1）征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
（2）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
4.贵重首饰及珠宝玉石（1）包括：①金银首饰、铂金首饰、钻（zuàn）石及钻石饰品（如黄金项链、钻戒）；②其他贵重首饰和珠宝玉石（如珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等）。
（2）宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。
5.鞭炮、焰火，但体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。
6.成品油，包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。
7.摩托车（1）取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税；气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。
（2）对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。
8.小汽车（1）包括各类符合条件的乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。
【提示1】不包括大型商用客车、大货车、大卡车。
【提示2】超豪华小汽车，是指每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。
（2）电动汽车不征收消费税。
消费税征收范围注释
。
、
,
、
,
等等
。
政策 法规 口
) 的白酒 糠鼓白酒是 指用各种粮食的糠数酿制
。
.
笔 1兰眼油 眼睫毛 成套化妆 品等等
、 、 、 。 。
用稗子酿制的白酒 比照 糠数酒征收
、
1
、
、
香水 香水精是指 以酒精和香精为主要原料混
。 。
、
其他原料 白酒是指用醋糟 糖渣 )糖漏水 甜菜
渣 粉渣 薯皮 等各种 下脚料 葡 萄 桑堪 橡子仁等各
6
、
绿色 棕色等等 因兰色使 用最 为普遍 故俗称 兰眼 油
” 。
酒精
, ,
眼影膏 眼影霜 眼影粉应按照兰眼 油征税
9
、
、
、
。
酒精 又名 乙醇 是指以含有淀粉或糖份 的原 料 经
眼睫毛 商品名称叫 眼毛膏 或 睫毛膏
。
“
”
“
”
,
是用
糖化和发酵后 用蒸馏方法生产的酒 精度数在
,
,
5 度以 9
于修饰眼睫毛 的化妆 品 其产品形态有固体块状 乳化 状
、
大米 黄米等 为原料 经 加
,
、
,
“
香粉 征悦
、
”
。
温 糖化 发酵 ( 通过 酒曲发酵 ) 采用 压 榨酿制的酒 度
、
、
3 口红 又 称唇膏 是 涂饰于 嘴唇的化妆 品
,
。
口 红的
,
不超过
2 1
度的酒
。
颜色一 般以红色 为主 也有 白色的 ( 俗称 口 白 ) 还 有一
。
2 度的应按黄酒征税 酒度超过 1 4 ) 复制酒是指 以 白酒 (
财税习题
消费税【消费税概述】⏹1、概念：⏹消费税是对消费品和消费行为征收的一种税。
⏹在我国，消费税是指对在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。
⏹2、特点：⏹（1）范围的选择性⏹（2）环节的单一性⏹（3）税负的差异性⏹（4）间接税⏹3、作用⏹调节消费结构、限制消费规模，引导消费方向、财政收入、缓解社会公平⏹一、消费税的征税范围⏹我国现行消费税的征税范围为生产、委托加工和进口的应税消费品。
⏹1、生产应税消费品⏹（1）生产销售⏹（2）自产自用应税消费品：除连续生产应税消费品以外，其他方面均应在移送使用环节纳税。
⏹2、委托加工应税消费品⏹3、进口应税消费品⏹4、零售应税消费品⏹金银首饰消费税在零售环节征收。
仅限于金基银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
零售环节适用税率为5%⏹二、纳税人⏹在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
⏹对十一种应税消费品中的烟和酒，还需注意具体征税范围：⏹（一）烟⏹包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。
⏹卷烟回购企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：⏹ 1.回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。
联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。
⏹ 2.回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
⏹（二）酒及酒精⏹酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。
⏹关于酒的征收范围的确定：⏹ 1.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白洒的适用税率。
消费税
消费税（Consumption tax/Excise Duty）（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种 税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税。 消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最 终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售、批发和进口《中华人民共和国消费税暂行 条例》规定的应税消费品的单位和个人。
焰火，指烟火剂，一般系包扎品，内装药剂，点燃后烟火喷射，呈各种颜色，有的还变幻成各种景象，分平 地小焰火和空中大焰火两类。
本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火。通常分为13类，即喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、 线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
小汽车是指由动力装置驱动，具有四个和四个以上车轮的非轨道无架线的、主要用于载送人员及其随身物品 的车辆。
本税目征收范围包括： （一）小轿车：是指用于载送人员及其随身物品且座位布置在两轴之间的四轮汽车。 小轿车的征收范围包括微型轿车（气缸容量，即排气量，下同<1000毫升）；普通轿车（1000毫升≤气缸容 量<2200毫升）；高级轿车（气缸容量≥2200毫升）及赛车。 （二）越野车：是指四轮驱动、具有高通过性的车辆。 越野车的征收范围包括轻型越野车（气缸容量<2400毫升）；高级越野车（气缸容量≥2400毫升）及赛车。 （三）小客车，又称旅行车：是指具有长方箱形车厢、车身长度大于3.5米、小于7米的、乘客座位（不含驾 驶员座位）在22座以下的车辆。 小客车的征收范围包括微型客车（气缸容量<2000毫升）、中型客车（气缸容量≥2000毫升）。
注会笔记-税法-22年-第3章 消费税
第三章 消费税法第一节 纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人 消费税的特点：①征收范围具有选择性 ②一般 征税环节具有单一性③平均税率水平比较高且税负差异大 ④计税方法具有灵活性 （二）征税环节生产 大多数在此环节缴税工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的委托加工 受托方代扣代缴 进口 海关代征零售 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收，其他环节不征 超豪华小汽车在零售环节加征移送使用 移送用于加工非应税消费品 批发 卷烟批发环节加征二、税目与税率税目分类 损害健康 烟、酒污染环境鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料高消费 高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、游艇税率比例税率 大部分消费品定额税率 黄酒、啤酒、成品油 比例+定额 卷烟、白酒兼营：分别核算，未分的或成套的，从高具体税目与税率 （注：除特别说明外，划分标准所注价格均为不含增值税价格） 税目子税目其他标准税率征收环节烟 卷烟甲类：调拨价70元/条以上 56% + 0.003元/支 生产、进口、委托加工乙类：调拨价70元/条以下 36% + 0.003元/支（加征） 11% + 0.005 元/支 批发环节雪茄烟 36% 生产烟丝 30% 生产备注：0.003元/支~0.6 元/条， 150 元/箱（200支=1条，250条=1箱）0.005 元/支~1 元/条， 250 元/箱★烟叶不征消费税、批发商之间不缴消费税32税目子税目其他标准税率征收环节酒 白酒 包括其他配制酒20% + 0.5元/500克(1元/千克,1000元/吨0.1万元/吨)生产 啤酒甲类：每吨出厂价≥3000元 250元/吨 生产乙类：每吨出厂价<3000元 220元/吨 生产★包括果啤，★饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（默认按甲类）★每吨出厂价：含包装物及包装物押金。
消费税的征收范围是怎么规定的
Growing up is a game against yourself. Don’t worry that others will do better than you. You just need to do better every day than the day before.精品模板助您成功（页眉可删）消费税的征收范围是怎么规定的导读：消费税的征收范围是烟酒鞭炮、奢侈品，机动车，摩托车，汽油，柴油，护肤品，金银首饰等都得交消费税。
当然消费税不需要消费者自己交，国家会向商家征收消费税，但消费税最终是由消费者自行买单的，不同产品的消费税税率也不一样。
一、消费税的征收范围是怎么规定的?第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;第五类：具有一定财政意义的产品，如护肤护发品等。
二、消费税的税收比例是怎么规定的?(1)卷烟：每标准箱(5万支)定额税率为150元;标准条(200支)调拨价格在50元以上的卷烟税率为45%，不足50元的税率为30%;雪茄烟的税率25%;其他进口卷烟、手工卷烟等一律适用45%税率;烟丝为30%。
(2)酒和酒精：粮食白酒每斤税额标准为：0.5元出厂价格×25%，薯类白酒为：0.5元出厂价格×15%;黄酒为每吨240元;啤酒出厂价在每吨3000元以上的为每吨250元，不足3000元的，为每吨220元;其他酒税率为10%;酒精税率为5%。
(3)化妆品：税率为30%。
(4)护肤护发品：税率为8%.(5)金银首饰：税率为5%，其他首饰和珠宝玉石：税率为10%。
(6)鞭炮、焰火：税率为15%。
(7)汽油：无铅汽油每升税额0.2元，含铅汽油每升0.28元。
消费税征税范围确定原则
消费税征税范围确定原则
消费税作为一种间接税，是指按照商品和服务的消费额征收的税收。
征税范围的确定原则对于实施消费税具有重要的指导意义，可以使税收征
管更加合理、有效。
征税范围确定原则主要包括以下几个方面：
1.税收公平原则：税收应当依法平等征税，不应让少数人免税或少税，也不应让多数人负担过重。
因此，征税范围应尽量广泛，涵盖大部分商品
和服务，避免盲目增设免税项目，避免税负集中在特定群体或地区。
2.经济效益原则：征收消费税应根据经济效益，综合考虑税负和税基
之间的关系，以达到税收收入最大化的目标。
征税范围应尽可能覆盖高消
费品和高服务项目，以获得较高的税收收入。
3.扩大税基原则：税基是计税依据，是征税范围的基础。
扩大税基可
以增加纳税人数目，降低税负，从而促进经济发展。
因此，征税范围应尽
量广泛，涵盖各个领域的商品和服务，以实现税基的最大化。
4.简化税制原则：税制简化有利于减少企业和个人纳税的成本和负担，提高税收的征管效率。
因此，征税范围应尽量简化，避免设置过多的税率
和税目，减少非税收费的存在，提高税收透明度。
5.保障基本生活需求原则：征税范围的确定应考虑到纳税人的基本生
活需求，避免过度损害低收入群体的利益。
因此，征税范围应排除基本生
活必需品，如食品、医疗服务等，以保障低收入群体的基本生活权益。
征税范围的确定需要兼顾多个因素，如税收公平性、经济效益、税基
扩大、税制简化和基本生活需求保障等。
同时，征税范围的确立还应综合
考虑财政政策目标、社会经济状况和国际经验等因素，确保税收制度的公平、合理和可行。
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
消费税的征税范围包括哪些
消费税的征税范围包括如下11种消费品：烟、酒及酒精、化妆
品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴
油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
被选择的上述消费品可分为五类：
第一类，如果过度地消费，会给人类健康、社会秩序、生态环
境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。
第二类，奢侈品和非生活必需品，如化妆品、贵重首饰和珠宝
玉石等。
第三类，高能耗和高档消费品，如摩托车、小汽车等。
第四类，不可再生并在使用过程中会造成环境污染的资源产品，
如汽油、柴油等。
第五类，产销数量较大，税源充足，具有一定的财政意义的产
品，如护肤护发品、汽车轮胎等。
需要指出的是，消费税的征税范围不是一成不变的，随着我国
经济的发展，今后还可以根据国家的政策和经济情况及消费结构
的变化适当调整。目前，我国消费税征收范围的确定主要体现了
以下两个特点：
首先，消费税是选择部分消费品列举税目征收的。消费税的征
税范围与增值税的部分征税范围是交叉的。也就是说，对消费税
列举的11个税目，既要征收消费税，同时，又要征收增值税。
其次，凡在我国境内生产和进口属于消费税税目税率表上列举
的消费品都需要缴纳消费税，但是，为了平衡税收负担，堵塞税