中级财务会计 资产负债表
中级财务会计 第15章 财务报表
一、大纲第十五章财务会计报告本章主要论述财务报告的基本问题。
通过本章学习，应掌握资产负债表、利润表、现金流量表的内容及编制方法，第一节财务会计报告概述一、财务会计报告及其构成二、财务会计报告的作用三、财务会计报告提供的信息及特征四、编制财务会计报告的基本要求第二节资产负债表一、资产负债表及其作用二、资产负债表项目的分类三、资产负债表的格式四、资产负债表的编制五、资产负债表编制举例第三节利润表一、利润表及其作用二、利润表的项目三、利润表的格式四、利润表的编制五、利润表编制举例第四节现金流量表一、现金流量表及其作用二、现金流量的分类和经营活动现金流量的列报方法三、现金流量表各项目的内容及填列方法四、现金流量表的编制五、现金流量表的编制举例第五节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的内容及结构二、所有者权益变动表的填列方法三、所有者权益变动表编制示例第六节会计报表附注一、不符合会计核算前提的说明二、重要会计政策及其变更三、会计估计变更四、会计差错更正五、或有事项六、资产负债表日后事项七、关联方关系及其交易八、重要资产转让及其出售九、会计合并和分立十、会计报表重要项目十一、收入十二、所得税的会计处理方法十三、合并会计报表说明第七节分部报告一、分部报告概述二、分部的确定三、分部会计信息的披露第八节中期财务报告一、中期财务报告概述二、中期财务报告的编制原则和方法二、重点难点重点：三张报表的编制难点：现金流量表有关项目的填列辅导：1、资产负债表的填列方法（1）年初余额栏的填列为方便各项指标期末数与期初数的比较，资产负债表设有“年初余额”和“期末余额”两个金额栏。
资产负债表“年初余额”栏的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
（2）期末余额栏的填列资产负债表“期末余额”栏的各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。
中级财务会计-财务报表
（4）列报的一致性。
（5）财务报表项目金额的互相抵销——原则上 要求财务报表项目以总额列报，资产和负债、收 入和费用等不能互相抵销，以净额列示；但资产 项目可按扣除减值准备后的净额列示，非日常活 动产生的损益可以收入扣除费用后的净额列示。
（6）比较信息的列报——要求企业在报表中应 至少提供所有列报项目上一可比会计期间的比较 数据以及与理解当期财务报表相关的说明。
六、财务会计报告的法律责任
我国《企业财务会计报告条例》规定的法律责任 分为行政责任和刑事责任两种。其中，行政责任又分 为行政处分（包括警告、记过、记大过、降级、降职、 撤职、开除 ）和行政处罚（主要有罚款、吊销资格 从业证书等）两种。刑事责任主要有管制、拘役、有 期徒刑、无期徒刑和死刑五种。
（4）财务会计报告的对外报送要求
①《企业财务会计报告条例》规定：“企业应当依照法律、 行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的 规定，及时对外提供财务会计报告”。
“国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至 少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
②《企业会计制度》规定：“月度财务会计报告 应当于月度终了后6天内(节假日顺延，下同)对外提 供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对 外提供；半年度中期财务会计报告应当于半年度结 束后60天内(相当于两个连续的月份)对外提供；年 度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提 供。”
二、企业财务会计报告的组成
财务会计报告的组成内容： 1、财务报表； 2、其他需要在财务报告中披露的相关信息和资料组成。如：企业承担
的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等。
投资、信贷和类似决策所需信息
企业全部财务报告
中级财务会计负债
中级财务会计负债在中级财务会计的领域中，负债是一个至关重要的概念。
它反映了企业在过去的交易或事项中形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债可以分为流动负债和非流动负债两大类。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
常见的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等。
短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
企业借入短期借款时，一方面增加了银行存款，另一方面增加了短期借款。
在偿还短期借款时，做相反的会计处理。
应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
企业开出并承兑商业汇票时，增加了应付票据。
如果票据到期支付款项，减少应付票据；如果票据到期无力支付，将应付票据转为应付账款。
应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
当企业购入货物或接受劳务时，如果款项尚未支付，就形成了应付账款。
在支付应付账款时，减少相应的负债。
预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
企业收到预收账款时，增加了银行存款和预收账款；在销售实现时，将预收账款转为收入。
应付职工薪酬涵盖了企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。
在计算和发放职工薪酬时，要进行相应的会计处理。
应交税费包括企业依法应交纳的各种税费，如增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。
在计算和缴纳税费时，要按照相关规定进行准确的会计核算。
应付利息是企业按照合同约定应支付的利息，应付股利是企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。
非流动负债则是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
中级财务会计 (43)
一、资产负债表的编制方法（一）编制资产负债表的资料来源（二）资产负债表的一般填制方法1．年初余额栏的列报方法资产负债表“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期未余额”栏内所列数字填列。
2．期末余额栏的列报方法(1)根据总分类账户的余额填列。
(2)根据明细账科目的余额计算填列。
(3)根据总分类账户和明细分类账户的余额分析计算填列。
(4)根据有关账户的余额减去其备抵账户余额后的账面价值填列。
(5)综合运用上述填列方法分析填列。
（三）资产负债表中“期末余额”主要项目的具体填列方法1．资产类（1）货币资金项目，反映企业会计报告期末货币资金的总额。
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总分类账户的期末余额的资产负债表（二）——编制合计数填列。
（2）交易性金融资产项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
本项目应根据“交易性金融资产”总分类账户的期末借方余额填列。
（3）衍生金融资产，企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目，反映企业衍生工具形成资产的期末余额。
（4）“应收票据及应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，以及收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本项目应根据“预收账款”科目和“应收票据及应收账款”科目的总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计数，减去按“预期信用损失法”计提的“坏账准备”总分类账户中所属“应收票据及应收账款坏账准备”明细分类账户期末余额后的账面价值填列。
如果“应收票据及应收账款”账户所属明细分类账户期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。
中级财务会计重点
中级财务会计重点概述中级财务会计是财务会计的一个重要环节，涉及到财务报表的编制、财务数据的分析和财务决策的制定等多个方面。
本文将重点介绍中级财务会计的几个关键要点，包括财务报表、会计原则、资产负债表、利润表和现金流量表等。
财务报表财务报表是财务会计的核心内容之一，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
财务报表反映了企业一定时期内的财务状况和经营业绩，并为决策者提供了重要的参考信息。
资产负债表资产负债表是企业在某一特定时间点上的财务状况的总结表。
它展示了企业的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表按照账面价值对资产、负债和净资产进行分类，并通过资产负债表上的各项指标可以了解到企业的资本结构以及债务偿还能力等重要信息。
利润表利润表是企业在一定时期内的经营业绩的总结表。
它反映了企业的收入、成本和利润等情况。
利润表按照收益元素对收入和费用进行分类，并通过各项指标可以分析企业的盈利能力和经营效益。
现金流量表现金流量表是企业一定时期内现金流动状况的总结表。
它反映了企业公共主要活动、投资活动和筹资活动对现金流量产生的影响。
现金流量表能够帮助决策者了解企业的现金流动情况，并对企业的现金管理和经营决策提供重要参考。
会计原则会计原则是会计核算活动的基本规则和准则，为财务会计提供了明确的指导。
中级财务会计的重点之一就是熟悉和应用会计原则。
常见的会计原则包括以下几个方面：•公允原则：会计核算反映相关经济实体公允的状况、业绩和现金流量。
•实质重于形式原则：会计核算应该根据实质经济交易进行，不受形式的约束。
•会计主体原则：会计核算应以独立的经济实体为核算对象。
•持续经营原则：会计核算假设企业按照正常的经营方式继续开展业务。
•会计核算主体原则：会计核算应根据企业特点，合理选择会计政策。
重点分析中级财务会计整体上可以分为两个重点领域：财务报表分析和会计决策。
财务报表分析财务报表分析主要是对企业的财务报表进行评价和分析，了解企业的财务状况和经营成果。
会计职称科目二中级财务会计
会计职称科目二中级财务会计一、概述中级财务会计是会计职称考试中的重要科目之一，它要求考生具备一定的会计理论知识和实际操作技能。
本文将从以下几个方面对中级财务会计进行介绍。
二、基本概念中级财务会计是指一种对企业或组织进行财务会计核算和报告的方法和理论。
它包括了资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的编制和分析。
三、财务会计核算1. 资产负债表资产负债表是企业财务状况的一种快照，它展示了企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况。
在编制资产负债表时，应按照会计准则和政策进行分类和计量，并确保准确性和完整性。
2. 利润表利润表反映了企业在一定会计期间内的营业收入、营业成本、税金以及利润的情况。
编制利润表时，需要按照会计期间分配成本和收入，并进行适当的分类和汇总。
3. 现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流入和流出情况的财务报表。
编制现金流量表时，需要将各项现金收入和支付按照经营、投资和筹资活动进行分类，并进行适当的计算和分析。
四、财务报表分析1. 比率分析比率分析是一种对财务报表数据进行计算和比较的方法。
常用的比率包括流动比率、速动比率、负债比率、资本结构比率等。
通过比率分析，可以了解企业的偿债能力、盈利能力和经营效益等。
2. 垂直分析垂直分析是指将财务报表中各项数据与总体数据进行对比，从而分析其结构和比例变化。
常用的方式包括利润表的销售成本比例、销售费用比例，资产负债表的资产构成比例等。
3. 横向分析横向分析是指将财务报表中同一项目在不同会计期间的数据进行对比，以分析其增长或下降的情况。
常用的方式包括利润表的销售额增长率、净利润增长率等。
五、会计准则与政策1. 会计准则会计准则是对财务会计核算和报告的基本要求和规定。
不同国家和地区的会计准则可能会有所不同，但都必须满足财务报表的真实性、公允性和可比性等原则。
2. 会计政策会计政策是企业根据会计准则制定的实施会计核算和报告的具体方法和步骤。
中级财务会计第6章
中级财务会计第6章第六章是中级财务会计学习中的一个重要章节，主要涉及资产负债表的编制和分析。
资产负债表是企业财务报表中最为重要的一张表格，它反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
通过对资产负债表的编制和分析，我们可以了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供重要的参考依据。
在资产负债表的编制过程中，首先需要对企业的资产进行分类。
资产是企业拥有的具有经济价值的资源，包括流动资产和非流动资产两大类。
流动资产是指企业能够在一年内变现或消耗的资产，如现金、存货、应收账款等；非流动资产是指企业持有的长期投资、固定资产和无形资产等。
对这些资产进行合理的分类和编制，可以更好地反映企业的资产状况和运营情况。
其次，在编制资产负债表时，需要对企业的负债进行分类。
负债是企业对外的债务和义务，包括流动负债和非流动负债两大类。
流动负债是指企业在一年内需要偿还的债务，如应付账款、短期借款等；非流动负债是指企业在一年以上需要偿还的债务，如长期借款、应付债券等。
对这些负债进行分类和编制，可以更好地反映企业的债务状况和偿债能力。
最后，在编制资产负债表时，还需要计算和填写企业的所有者权益。
所有者权益是企业所有者对企业资产净值的所有权，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
通过计算和填写所有者权益，可以更好地了解企业的净资产状况和盈利能力。
除了资产负债表的编制，第六章还介绍了资产负债表的分析方法。
资产负债表的分析是通过对企业的资产、负债和所有者权益的比较和分析，来评估企业的财务状况和经营情况。
常用的资产负债表分析方法包括比率分析、趋势分析和共同大小分析等。
比率分析是通过计算和比较不同指标之间的比率，来评估企业的财务状况和经营情况。
常用的比率包括流动比率、速动比率、负债比率、资产负债率等。
通过比率分析，可以了解企业的流动性、偿债能力和盈利能力等。
趋势分析是通过对不同期间的资产负债表进行比较，来评估企业的财务状况和经营情况的变化趋势。
中级财务会计重点与难点
中级财务会计重点与难点简介中级财务会计是会计领域中的一个重要分支，涉及到企业财务报表的编制、分析和解读等内容。
在学习中级财务会计的过程中，往往会遇到一些重点和难点问题。
本文将就中级财务会计的重点与难点展开讨论，帮助读者更好地理解和掌握这一领域的知识。
重点部分1. 资产负债表资产负债表是企业财务报表中最基本的一个部分，主要反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
在学习中级财务会计时，需要重点掌握资产负债表的结构和内容，以及如何分析和解读其中的信息。
•资产：资产是企业拥有的资源，包括流动资产和非流动资产。
学习者需要了解各类资产的特点和作用，以及如何正确地分类和计量资产。
•负债：负债是企业应付的债务，包括流动负债和非流动负债。
学习者需要理解负债反映的企业负债风险，以及如何评估和管理这些风险。
•所有者权益：所有者权益是企业所有者对企业的权益，包括股东权益和留存收益。
学习者需要明确所有者权益的组成和变动原因，以及如何通过资产负债表分析企业的偿债能力和盈利能力。
2. 利润表利润表是企业财务报表中反映企业盈利情况的一个重要部分，主要包括营业收入、营业成本、毛利润、营业利润和净利润等指标。
学习者需要重点了解利润表的结构和内容，以及如何分析和解读其中的数据。
•营业收入：营业收入是企业在一定时期内销售产品和提供服务而获取的收入。
了解营业收入的构成和计量方法对于评估企业的盈利能力至关重要。
•营业成本：营业成本是企业在生产经营过程中发生的成本，包括原材料、人工和制造费用等。
学习者需要了解如何正确核算和分配营业成本，以便准确计算企业的毛利润。
•利润指标：毛利润、营业利润和净利润是利润表中的重要指标，反映了企业在特定时期内的盈利情况。
学习者需要能够分析这些指标的变动原因，及时发现经营问题并制定应对措施。
3. 现金流量表现金流量表是企业财务报表中反映企业现金收支情况的一个重要部分，主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类现金流量。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计专业
Accounting
任务一 资产负债表
会计专业
Accounting
任务一
资产负债表
会计专业
Accounting
任务一
资产负债表
一、资产负债表的含义
二、资产负债表的格式
三、资产负债表的作用
会计专业
Accounting
任务一
资产负债表
一、资产负债表的含义： 总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所 有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的 记录。 1.静态报表 特定日期（年末、半年末、季末、月末） 2.内容： 财务情况（资产、负债、所有者权益） 3.平衡公式：“资产=负债+所有者权益”
负债和所有者权 益
流动负债 非流动负债 （负债合计） 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （所有者权益合 计) 负债和所有者权 益合计
年初 余额
期末 余额
资产合计
盖章：制表、复核、财务负责人、单位负责人
会计专业
Accounting
资产负债表（报告式）
项 目 资产： 流动资产 非流动资产 （资产合计） 负债： 流动负债 非流动负债 （负债合计） 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （所有者权益合计） 金 额
应收账款—乙企业 期末余额:8 000 坏账准备（按应收账款计提） 期末余额:1 500
“应收账款” =30 000+6000-1 500=34 500（元） “预收账款” =8 000（元）
会计专业
Accounting
2. ―预付账款”和“应付账款” ■“预付账款”项目 =两账户所属明细账的借方余额合计 –相应―坏账准备”余额 ■“应付账款”项目 =两账户所属明细账的贷方余额合计
会计专业
Accounting
期末余额 备注 总账 明细账 借方 贷方 应收账款 光华厂 30000 大田厂 95000 民兴厂 20000 应付账款 建新厂 90000 中盛厂 10000 金山厂 20000 坏账准备 5000 对应收账款提取
应收账款= 95000 -5000=90000 预收账款=30000+20000=50000 应付账款=90000 预付账款=10000+20000=30000
会计专业
Accounting
一、财务报告概述 1、定义
是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况 和某一会计 期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
会计专业
Accounting
任务一
概述
2、构成 财务报表至少应当包括：
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
会计专业
Accounting
二、资产负债表的格式
账户式：我国采用 报告式：美国会计等西方会计
（遵循公认会计原则，主要是保护投资人，尤其 是保护潜在权益投资人的利益）
会计专业
Accounting
资产负债表（账户式）
编制单位： 年 月 日 单位：元
资产
流动资产 非流动资产
年初 余额
期末 余额
会计专业
Accounting
（三）根据总账的期末余额分解填列
一年内到期的非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 长期待摊费用 账户余额
持有至到期投资
长期应收款 长期待摊费用
会计专业
Accounting
（1）“持有至到期投资” 账户的分解
“一年内到期的非流动资产”项目
“持有至到期投 资” 账户余额
会计专业
Accounting
一、年初余额的填列
（一）基本方法： 根据上年度资产负债表各项目的期末余额填列。 （二）特殊情况： 报表项目名称和内容发生变动，根据本年项目调整 如2006年2月15日发布新准则，上市公司2007年报 表的“年初余额”需调整。 如： 应付工资、应付福利费 ——应付职工薪酬 应交税金、其他应交款——应缴税费
会计专业
Accounting
例 题
总账 借方 期末余额 贷方 270000 14000 150000 400000 47000
原材料 发出商品 周转材料 库存商品 生产成本 材料成本差异 2000 存货跌价准备 25000 “存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000
会计专业
Accounting
二、资产负债表的格式
1.账户式：(平衡式资产负债表） 左右结构，T型帐户 左方（资产）=右方（负债+所有者权益） 2.报告式（垂直式资产负债表） 上下结构 资产-负债=所有者权益
会计专业
Accounting
二、资产负债表的格式
3.我国资产负债表的格式：账户式 1）表首：标志 报表名称：资产负债表 编制单位：单位全称 编报日期：报告期末最后一天 金额单位：以“元”单位，计至分。
会计专业
Accounting
8.―生产性生物资产” =总账余额-―生产性生物资产累计折旧”-―生产性生物资产 减值准备” 9.―油气资产” =总账余额-―累计折耗”-―油气资产减值准备” 10.―无形资产”项目 =总账余额-―累计摊销”-―无形资产减值准备” 11.―商誉” =总账余额-―商誉减值准备”
项目五 任务一
财务报告 资产负债表
会计专业
ting
任务一
资产负债表
教学目的： 通过本任务的学习使同学们掌握报表的概述及资产 负债表的编制方法。 教学内容： 一、财务报告定义、构成。 二、资产负债表定义、结构、内容、编制方法。 教学重点难点： 资产负债表的编制方法。 教学方法：讲练结合。
“应付债券”=600000
会计专业
Accounting
（四）根据净额（扣除备抵项目）填列
备抵帐户：各折旧、折耗、摊销、准备等帐户。
1.―其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利” =总账余额-―坏账准备”中相应的计提数。 应收账款、预付账款、长期应收款
2.―可供出售金融资产” =总账余额-―可供出售金融资产减值准备” 3.―长期股权投资”项目 =总账余额-―长期股权投资减值准备”
会计专业
Accounting
二、资产负债表的格式
（2）内容：报表项目 资产类各项目： 按流动性由强到弱： 流动资产 非流动资产
长期投资、固定资产、无形资产、其他资产 非流动资产占的比重越大，企业变现能力就越
差。
会计专业
Accounting
二、资产负债表的格式
负债类项目： 按偿还期限由短到长，即流动负债、非流动负债； 所有者权益类项目： 永久性程度由高到低 即：实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润。
会计专业
Accounting
二、资产负债表的格式
2）正表：主体 （1）格式：比较报表（两个时点的数据） 年报： 年初余额（不能写上年数） 期末余额（本年末数） 月报： 年初余额（不是月初余额） 期末余额（本月末数） 季报： 年初余额（不是季初余额） 期末余额（本季末数） 半年报： 年初余额 期末余额（本半年末数）
会计专业
Accounting
课后作业
熟练掌握资产负债表的格式与内容 预习资产负债表的编制原理
会计专业
Accounting
任务一
资产负债表
讲授内容：资产负债表的编制 一、年初余额的填列 二、期末余额的填列 三、资产负债表的编制实务
会计专业
Accounting
学习目标
理解并掌握资产负债表的编制原理 能够熟练编制资产负债表
会计专业
Accounting
总账 库存现金 银行存款 其他货币资金
期末余额 借方 贷方 2000 2370000 50000
“货币资金” = 2000+ 2370000+ 50000=2422000
会计专业
Accounting
2.“存货”项目 =“材料采购”+“原材料”+“包装物”+“低值易耗品” +“生产成本” +“自制半成品” +“库存商品” +“发出商品” +“委托加工物资” +“委托代销商品” +“受托代销商品” –“受托代销商品款” -“存货跌价准备”（贷方余额） ±“材料成本差异”（+借-贷） -“商品进销差价”（商业企业贷方） +“消耗性生物资产”-“消耗性生物资产减值准备”
“长期待摊费用” 账户余额
“长期待摊费用”项目
=总账余额 －一年内到期的长期待摊费用”金额
会计专业
Accounting
2、长期负债和一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债
“长期借款” “长期应付款” “应付债券” “专项应付款” 账户余额
长期借款：差额 长期应付款：差额
=总账余额－一年内到期的长期 应付款－“未确认融资费用”余 额
会计专业
Accounting
二、期末余额的填列
总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列
会计账户余额 (按会计科目设置) 部分：直接填列 部分：调整填列 资产负债表项目 （部分：会计科目名称 部分：不是会计科目）
会计专业
Accounting
（一）根据总账期末余额合计填列
1.“货币资金”项目 =“库存现金”期末余额 +“银行存款”期末余额 +“其他货币资金”期末余额
应付债券：差额
专项应付款：差额
会计专业
Accounting
编制2007年度资产负债表：
总账 长期借款 应付债券