新一轮税制改革：性质、理论与政策
中国税收制度
1994年工商税制改革 党的十四大明确提出了建立社会主义市场经济体制的目标； 此次税制改革，是经济体制改革的一个重要组成部分，是发展 社会主义市场经济的一项重大举措，改革的指导思想是：统一税法， 公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义 市场经济要求的税收体系。遵循的基本原则是： （1）、加强税收的宏观调控功能； （2）、体现公平税负，促进公平竞争； （3）、发挥税收对个人收入和地区发展的的调节作用； （4）、贯彻国家的产业政策，有利于经济结构的合理调整，促进国 民经济发展的持续、快速、健康发展； （5）、简化、规范税制。 取消和经济发展不适应的税种，合并重复 的税种，开征必要的新税种； （6）、保持原有的税负总水平； （7）、严格控制优惠减免政策。
二、消费税的征税范围 我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵 重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小 汽车等十一种商品。 消费税的计税方法 1、从价计税时 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率 2、从量计税时 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
06年调整 消原税率为8%的“护肤护发品”税目，但将原属该征税范围的高档护 类化妆品列入“化妆品”税目，其旨在使消费税政策更加适应消费结 变化要求。 增实木地板和木制一次性筷子税目，税率为5%，旨在节约木材资源， 进环保。 整小汽车税率结构，提高大排量汽车税率，其中4.0升以上排量的税 为 20%，提高12%。旨在鼓励小排量车，限制大排量车，节约能源。 价格万元以上的高档手表新增20%的消费税，以此抑制此类高消费。
应纳税额＝商品销售额×税率－上一环 节已缴税金
＝20000×17%－1700＝1700（元） [即相当于（20000－10000）×17%＝1700]
第五章 税收制度
税对象 不是销售收入扣减因素
价内税举例： 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入1400万元，消 费税率45%。计算本笔业务应纳消费税额。 应纳消费税额＝1400×45%＝630万元 解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商再从中支付消费税 金630万元 厂商在核算利润时需要从1400万元销售收入中扣除630万元消费 税金。 价外税举例： 某厂销售一批货物给另一厂商，实现不含税的销售收入1200 万元。增值税率为17%。计算该厂本笔业务的增值税销项税额。 增值税销项税额＝1200×17% ＝204万元 解释：购买者支付的款项包括销售收入1200万元，增值税金204万 元，共支付1404万元。本厂给购货商开具的发票应是价税分离 的增值税专用发票 厂商核算利润时，不能从销售收入中扣除增值税金。
税目又称征税品目，是指税法规定的某种税的征 税对象的具体范围，是征税对象在质上的具体化， 代表了征税对象的广度。 税目并非每一税种法都须具备的内容。 有些税种的征税对象简单、明确，无进一步划分 税目的必要，如房产税。 当某一税种的征税对象范围较广、内容复杂时， 才将其划分为税目以明确界定。 划分税目是立法技术上的需要，便于税法的实际 操作。 同时，规定税目也是贯彻一定时期国家税收政策 的需要。对在性质上属征税对象但没有列举为税 目的，不能征税。
2.不易转嫁，属于 直接税种；
3.有一定程度的公 平作用。
4 资源税类
5 行为税类
以纳税人使用国有资源 产生的级差收益为征税 对象的税种
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
特性和作用： 1.同质资源同样税负－ －有助于资源的有效 配置 2.不同资源不同税负－ －公平竞争条件
第五章 税收制度
分税制
7.4.3马斯格雷夫的分权思想
• 考察财政的三大职能出发，分析了中央 和地方政府存在的合理性和必要性：
– 宏观经济稳定：因为地方政府对宏观经济稳 定实施控制缺乏充足的财力，所以应由中央 负责 – 收入再分配职能：经济主体的流动性严重束 缚了地方政府进行收入再分配的尝试； – 资源配置职能：资源配置政策应根据各地居 民的偏好不同而有所差别，在这方面地方政 府比中央政府更适合，更有利于经济效率的 提高和社会福利水平的改进
7.4.5新一代财政分权理论
• 政府的问题主要是要么太贪婪——掠夺性行为，要么太父 爱——预算软约束； • 一个好的财政体制，应该对政府行为起到约束和激励两种作 用，既提供“正的”也提供“负的”激励：前者用来防止政 府的掠夺性行为，后者用来惩罚预算软约束。
– 在分权状态下，减少底层决策者与高层领导者过度的信息传递， 以及对上层权威的限制，限制了中央政府的掠夺性行为 – 权力的分散也有助于地方政府的预算约束的硬化。
分权对中国经济的影响
• 促进经济增长
– 财政分权的要求在中国是否满足？
• • • •
地区之间的贸易壁垒——资源不能合理配置 产业转移过程中的环境问题 投资主导的经济增长方式 促进城乡收入差距
– 财政体制内部的乡镇财政危机，公共品供给不足，城市公共品供 给过剩。
• 促进区域发展差异——图形
基本假设
7.2我国实行过的财政体制
• “统收统支” ：1949-1953 • “统一领导，分级管理” ：1953-1978 • “财政包干” ：1980-1994年，地方初步 成为相对独立的一级预算主体。 • “分级预算体制”或叫分税制体制：1994 年以后
7.2.1 财政包干的弊端
• 包干体制：每年商定一个地方上缴比例，这一比例根 据上一年上缴的额度商定，后果：
浅议税制改革存在的问题及其解决对策
２ ２． ０１ Ｏ１
意 识 ， 自觉 的学 习 （ （ 环境保 护法》、 Ｃｋ 法》 等 有关 法律 －地 知 识 。保 护 有 限的 土地 资 源 ，合理 开 发 利用 。从 身边 的 小 事 做 起 ，自觉 的保 持与 净化 身 边 的环 境 ，形 成 良好 的 生产
ＸＩ ＮＮＯＮＧＣ ＵＮ
发挥所 得税 的调控 功能 。 （）所 得税 内部结 构不 协调 ，主 ２ 要表 现为 ：一是 内外资 企业实 行两套 税制且 优惠 差别过 大 ； 二 是个 人所 得 税 的税 负 过 高 ，扣 除过 少 ，不 能全 面 反映 支 付 能力原 则 。三是社会 保障税 尚未 出 台。 （） 商品税 收 内 ３ 部 结 构不 合理 。 主要表 现 为 ：一是 增值 税税 种 过 大 、税 负 过 高 。二 是消 费税 的征 税 范 围较窄 ，课 征 于生 产 环节 ，调 使之更加符合经济发展的需要ｆ 下转第２１ ｏ 页） 的直 接能 力较弱 。 （）地方 税种 及辅 助税种 不够健 调整和完善， ４
方面 的重 要作 用 ，税收 行 政改 革 历 来 是关 注 焦 点 。 目前 ， 发展 中国 家 日益认 识到 ，税收政 策要 与行政 管理能 力 吻合 ， 没有 相 应 的管理 变革 ，政策 变化 不会 产 生预 期效 果 ；良好 的税 收 管理 既能 实现 尽 可能 多 的税入 ，又能 使管 理 高效 和 实 现税 收合 作 ，对 实现 社会 公平 和提 高 国家 福 利水 平有 决 定 意义 。经过 １ ９ ９ ４年 以来 的税制 改革 以及 以后 的调 整 ，我 国已经 逐步形 成 了适 应社 会主义 市场经 济发展 的税 制结构 。 历年 来流 转税 和所 得税 占总税 收收 入 比重 的 ９ ％左 右 ，是 ０ 我 国主要 的 两大 税种 ，其 中流转税 占的 比重均 大约 ６ ％左 ０ 右 ，呈 现 中低收 入 国家 的税 制特 征 。企业 所 得税 、外商 投 资 企业 和外 国企 业所 得 税及 个人 所得 税 法并 存 的所 得税 所 占比例 逐年 上 升 ，个人 所得 税年 平 均增 长率 ２ ％，外 商投 １
浅谈累退税率及其应用
浅谈累退税率及其应用摘要：本文通过对累退税率的介绍，分析累退税率的优点和缺点，指出在现行税收制度中存在累退性质的税种：流转税、滑准税、社会保障税，并提出在新的一轮税制改革中可恰当应用累退税率来实现政府的政策目标，比如负个人所得税、特殊行业的企业所得税、生态税等等。
关键词：累退税率；个人所得税；生态税我国对税率一般划分为：比例税率、定额税率和累进税率。
只有在为了更好解释累进税率时才提及累退税率，大多数人认为实行累退税率是不可能的，学术界对累退税率的研究也较少。
但是，不仅在我国现行税收制度中的某些税种具有累退性质，在未来的税收制度改革中，只要运用恰当，累退税率也能发挥其优势，实现政府的政策目标。
一、累退税率的概念累退税率，是“累进税率”的对称。
随课税对象数额的相对比例的增大而逐级降低税率的一种递减等级税率。
即课税对象数额的相对比例越大，税率越低；课税对象数额的相对比例越小，税率越高。
累退税率的结构和计算方法，是将课征对象按标准分为数额大小不同的若干差级，对数额大者适用较低的税率，而对数额小者则适用较高的税率。
累退税率是随着累进税率的出现而出现的。
19世纪后期西方经济学说史上发生了边际革命，提出了边际效用价值论，培养了再分配论和累进税率的思想。
20世纪30年代，凯恩斯认为有效需求不足的一个重要原因就是社会消费倾向过低，而社会消费倾向过低又源自于所得和财富的分配不均，因此更加主张累进税率的扩张。
同时，累退税率也因反向累进和进一步加剧贫富不均而被认为是“不良税率”。
但是，20世纪70年代后，西方经济陷入了“滞胀”困境，供给学派认为，累进税率导致生产者的可自由支配收入太少，从而不利于投资和储蓄，不利于经济的增长。
累退税率则刚好相反，能够促进生产者扩大投资增加供给。
虽然当时政府并没有采用累退税率，但20世纪80年代以来美国的累进税率也逐步下降了。
可见，累进税率不一定是“良税率”，而累退税率也不一定是“不良税率”。
要建立事权和支出责任相适应的制度
要建立事权和支出责任相适应的制度（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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第一章 外国税制概述 《外国税制》PPT课件
发展中国家税制改革的特点
• 从总体上看，20世纪后期发展中国家的 税制改革可以分为两个阶段，第一阶段是 从20世纪70年代中后期到80年代末，第二 阶段是20世纪90年代以来的时期。这两个 阶段的税制改革分别呈现不同的特征。
发展中国家税制改革的特点
• （一）20世纪70、80年代的税制改革 各国税制改革的主要特征表现为：
• 一是税种过多，容易产生重复征税； • 二是复合税制造成税制复杂，可能会对生产和流
通带来不利影响； • 三是征管难度较大，税收管理成本较高。
税制结构
• 税制结构的类型 • 世界各国税制结构的总体格局
税制结构的类型
• 1．以所得税为主体的税制结构 • 2．以商品税为主体的税制结构
以所得税为主体的税制结构
• 从税负是否转嫁角度看，税收负担可以分为直接 税收负担和间接税收负担。
衡量税收负担水平的指标体系
• （一）衡量宏观税收负担水平的指标 1．国内生产总值税收负担率 2．国民生产总值税收负担率 3．国民收入税收负担率 • （二）衡量微观税收负担水平的指标 1．企业税收负担率 2．个人税收负担率
世界各国宏观税收负担水平
第一篇 导论
第一章 外国税制概述
第一节 外国税制结构
➢税制模式的选择
单一税收模式 复合税制模式 单一税制与复合税制模式比较
➢税制结构
税制结构的类型 世界各国税制结构的总体格局
单一税收模式
• 单一土地税论 • 单一所得税论 • 单一消费税论 • 单一财产税论
复合税制模式
复合税制是指一国税制体系由不同税种共同 组成、相互搭配、互为补充的复合体系。
目前世界上多数国家实行的都是复合税制体 系。在具体构成上，一些学者曾提出两大税系论 和三大税系论的理论。
最优税制理论研究
摘要：目前我国税制正处于转轨时期,如何理解西方的理论成果, 并为我国税制改革提供更好的思路，是摆在我们面前的一个重大问题。
本文通过介绍最优税制理论，分析最优税制理论存在的现实意义，提出对我国税制改革的借鉴意义, 以便优化我国当前税制改革，从而更好地促进我国经济发展。
关键词：税制；纳税人中图分类号：f20 文献标识码：a 文章编号：1009-0118（2011）-06-0-02一、最优税制理论概述最优税收理论是一种规范性的经济税收理论，它从公平与效率的税收原则出发，利用福利经济学和数学工具，通过分析各种税收的性质、效应及其权衡关系，找出进行最优税收决策的决定因素及一些一般性原则，用以指导现实的税收政策与税制改革。
最优税制理论研究的是政府在信息不对称的条件下，如何征税才能保证效率与公平的统一问题。
信息的不对称使得政府在征税时丧失了信息优势，在博弈中处于一种不利的地位，在自然秩序作用下无法达到最优的帕累托状态。
我们只能通过制度的安排，使之接近于这个状态。
最优税制理论就是在这个时候悄然兴起。
由于该理论是建立在信息不对称即政府对纳税人的纳税能力、习惯偏好不完全了解这个基础之上的，因此更具有现实意义。
另一方面税收的基本原则主要为效率与公平，最优税制应该是同时兼顾效率原则与公平原则的税制。
税收的效率原则要求税收不干预资源的配置，保持一种中性，以免造成对纳税人的行为扭曲。
二、最优税制理论的评价最优税制理论是对税收调控作用的重新认识。
在自由主义经济学的传统中，市场是万能的，税收要保持中性的原则，不能干预市场的正常运行。
但是随着人们对市场失灵的认识，税收被认为在存在失灵的领域具有调控作用。
现代的最优税制理论更加明确了税收在市场中的调控作用，这种作用不仅在失灵领域，而且还作用于非失灵领域。
政府可以通过税收对市场运行进行调控，其目标定位于减少经济波动、促进经济增长、增加就业和促进产业结构的优化。
最优税制理论无论是从假设上还是从模型建立的意义上，都是为调控经济这个目标服务的，这使得我们对税收的调控作用有了更深一步的理解。
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新一轮税制改革：性质、理论与政策
引言
税收作为国家财政收入的重要来源，不仅直接影响着个人和企业的负担，同时
也对国家经济发展、社会公平和稳定起着至关重要的作用。
为了适应经济社会发展的需要，不断完善税制已成为各国普遍的举措。
本文将讨论新一轮税制改革的性质、理论与政策。
税制改革的性质
税制改革是指通过修改税率、调整税基、修改税收征管机构等手段，对原有税
制进行调整和优化的过程。
新一轮税制改革是指在上一轮税制改革的基础上，进一步完善和改进税制，以适应经济社会发展的新需求。
新一轮税制改革应当具有如下性质：
面向经济发展
新时期的税制改革应当与国家的经济发展目标相一致，通过合理的税制设计，
促进经济增长，调整产业结构，提高资源配置的效率，推动产业创新与升级。
追求社会公平
税制改革应当体现社会公平的原则，通过调整税制，减轻贫富差距，促进收入
分配的平衡和公正。
同时，税制改革也应当考虑到不同地区、不同行业之间的差异，实现地区和产业的协调发展。
提高税收征管效率
税制改革应当加强税收征管的能力，完善税收征管机构，在提高税收征管效率
的同时，注重减少税收征管成本和纳税人的负担。
同时，税制改革也应当加强对经济活动的监控和风险防控，防止税收逃漏。
税制改革的理论基础
税制改革的实施需要建立在坚实的理论基础之上，以下是一些常见的税制改革
理论：
税收弹性理论
税收弹性理论认为税收收入与税收基数之间存在一定的关系，即税收基数的变
化会对税收收入产生影响。
根据税收弹性理论，税制改革应当考虑到税收的弹性，合理调整税收率和税收基数，以实现税收收入的最大化。
税负转嫁理论
税负转嫁理论认为税收会对企业和个人产生一定的经济影响，企业和个人会通
过调整价格和行为来转嫁税负。
税制改革应当考虑到税负转嫁的效应，避免过高的税负对经济发展和社会公平造成不利影响。
垂直公平与水平公平
垂直公平是指在税制设计中考虑到不同收入层次之间的公平性，即高收入者应
当承担更重的税负；水平公平是指在税制设计中考虑到相同收入层次之间的公平性，即相同收入的个人和企业应当承担相同的税负。
税制改革应当平衡垂直公平和水平公平的要求，实现社会公平的目标。
新一轮税制改革的政策方向
新一轮税制改革的政策方向应当综合考虑经济发展的需要、社会公平的要求和
税收征管的能力，以下是一些可能的政策方向：
降低企业税负
适当降低企业税负，减轻企业负担，促进企业发展和创新。
降低企业税负可以
通过减税、调整优惠政策、改革营改增等方式实现。
赋予地方税源
赋予地方税源，加强地方财政收入，促进地方经济发展。
地方税源可以包括增
值税、所得税等，通过适当的税基划分和收入划分，实现地方税收的独立和自主。
完善个人所得税制
完善个人所得税制，实现个人所得税的渐进纳税和多元化征收。
个人所得税制
的改革应当考虑到个人收入的来源和结构，提高高收入者的纳税比例，减轻低收入者的税负。
改革房地产税制
改革房地产税制，推进房地产市场的稳定和健康发展。
房地产税制的改革可以
通过调整房地产税率、改革房地产税征收方式等方式实现。
结论
新一轮税制改革旨在适应经济社会发展的新需求，实现经济增长、社会公平和
税收征管效率的统一。
税制改革的过程需要建立在稳定的理论基础之上，综合考虑多方面的因素，制定合理的政策，以推动国家的繁荣和稳定。