我国税制改革的历程及未来趋势
中国税制改革30年回顾与展望_马海涛
「Forum论坛」中国税制改革3 0 年回顾与展望◆马海涛肖鹏内容提要：本文将改革开放以来中国税制改革进程划分为三个阶段：有计划的商品经济时期的税制改革（1978～1993 年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994～2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革（2001年～至今），分别考察了三个阶段税制改革的措施与意义。
认为：中国改革开放30 年税制改革有五大成功经验：税制改革必须由理论突破为先导、税制改革考虑财政可承受能力、税制改革走渐进式改革道路、税制改革与国企改革协调推进、税制改革中强化税收的调控功能。
结合国家经济环境变化和国际税制改革潮流，本文提出了进一步完善我国税收制度的政策建议。
关键词：税制改革经验回顾展望1978年12月召开的中国共产党第十一届三中全会，时期，从思想上、理论上为税制改革的推进做了大量是新中国成立以来的一次具有深远历史意义的伟大转突破性工作，打下理论基础。
从 1980 年 9 月到 1981折。
全会决定从1979年起，把全党的工作重点转移到年 12 月，为适应我国对外开放初期引进外资、开展社会主义现代化建设上来。
从此，在中国这个古老的文对外经济合作的需要，第五届全国人大先后通过了明国度里，一场令世界瞩目的经济体制改革全面展开。
《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和在这30年改革中，税收制度先后经历了几次大的调整，《外国企业所得税法》，对中外合资企业、外国企业继初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照体系。
本文在对30年税制改革历程回顾的基础上，总税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。
结30年税制改革的理论突破和实践创新，评价改革得 2. 1983 年第一步“利改税”方案。
作为国营企失，探讨新时期的税制改革方向和完善思路。
业改革和城市经济改革的一项重大措施，1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即第一步一、30 年中国税制改革历程回顾“利改税”，将新中国成立后实行了 30 多年的国营企改革开放 30 年来，中国税制改革进程可以划分业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税。
2024版中国税制ppt课件
•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。
古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。
当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。
中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。
02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。
征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。
征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。
纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。
征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。
以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。
建国以来我国税收制度的变迁与发展趋势
税制重大改革
一、税制改革历程1.1984年第一次重大税制改革。
从1978年年底到1982年期间，党的十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务，社会经济结构发生重大变化，由基本是单一的公有制经济结构逐渐转变为以公有制为基础、多种经济成分同时并存和多种经营方式共同发展的多元结构；国家对经济的管理方式也由直接控制为主向间接控制为主转变，计划经济逐渐转变为有计划的商品经济；对外交往日益频繁，封闭型经济逐渐转变为外向型经济。
随着经济体制改革的发展，税收体制也发生了变化，改革的主要内容包括：(1)健全涉外税制。
颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》。
同时，国务院明确，对中外合资企业、外国企业和外国人继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。
(2)流转税类的改革。
将原工商税按征税对象的性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税四个税种。
(3)所得税体系的形成。
开征国营企业所得税和调节税，原有的工商所得税改为集体企业所得税，同时调整了税率，减轻了集体企业税收负担。
此外，还陆续开征了城乡个体工商户所得税、个人收入调节税、私营企业所得税等其他所得税，并对农业税加以调整。
加上开征的中外合资经营企业所得税和外国企业所得税，我国的所得税体系初步形成。
(4)资源税的建立。
开征了资源税，对开发原油、天然气煤炭等自然资源的企业征收，以促进企业加强经济核算，有效利用国家资源。
加上独立出来的盐税，我国的资源税得以建立起来。
(5)特别行为税体系的建立。
为了加强对基本建设投资规模的控制，调节基本建设投资结构，开征了建筑税。
后来为了进一步贯彻产业政策，普遍开征了固定资产投资方向调节税，原建筑税同时废止。
除此之外，还先后出台了燃油特别税、奖金税、国营企业工资调节税、耕地占用税、印花税、筵席税、特别消费税等。
(6)完善地方税。
恢复征收了房产税和车船使用牌照税，发布《牲畜交易税暂行条例》，统一了全国的牲畜交易税制度，并开征城市维护建设税、城镇土地使用税等一些地方税种。
我国财税体制改革的历程与成效分析
我国财税体制改革的历程与成效分析随着我国不断发展壮大，财税体制改革成为了推动经济发展、深化改革的重要战略措施之一。
本文将从我国财税体制改革的历程入手，深入分析这一改革的成效以及存在的问题和挑战。
一、财税体制改革的历程我国的财税体制改革可以追溯到20世纪80年代初期，当时我国经济正处于转型期，财税体制面临的问题十分严峻。
当时的财税体制存在许多缺陷，例如：中央和地方财政关系不协调，政府的预算管理不规范，税收制度缺乏完善等。
为了适应新的经济形势，政府开始了财税体制改革的试点工作，并于1984年推出了第一个试行方案。
经过多年的积累和探索，我国的财税体制改革进入了稳定期。
1994年，我国推行了税制改革，建立了现代化的税收制度，进一步规范了税制体系。
此后的财税体制改革重点在于改善中央和地方的财政关系，加强地方财政自主权、增强财政的可持续发展能力等方面。
二、财税体制改革的成效从改革的成效来看，我国的财税体制改革取得了一系列的进展和成就：1. 实现了税制的规范化和现代化通过税制改革，我国建立了完善的税制体系，包括增值税、消费税、营业税等多种税种，实现了税制的规范化和现代化，有力地促进了财政收入的增长。
2. 提高了地方财政自主权财税体制改革使得地方政府有了更多的财政自主权，可以根据本地区的经济基础和发展需要安排经济建设，有利于激发地方经济发展的活力和潜力。
3. 合理分配中央和地方财政权力通过财税体制改革，可以逐步实现中央和地方财政关系的协调，实现政府财政权力的合理分配，避免权力过度集中，有利于促进全国经济的均衡发展。
三、存在的问题和挑战虽然取得了一定的成果，但在财税体制改革方面依然存在一些问题和挑战，需要进一步解决和应对。
主要包括：1. 地方政府债务风险地方政府在经济发展过程中，为了支持和保障地方经济的发展，常常存在借款、担保等方式进行融资的情况，导致债务负担过重，存在一定风险。
2. 财政分配不合理在财政分配方面，中央和地方财政之间存在很大的差距，部分地方经济发展受到制约，或被动地采取行政手段进行发展，导致不计入政府财政预算的隐性财政变动，目前尚未得到解决。
我国财税体制改革的回顾与思考
我国财税体制改革的回顾与思考1. 引言财税体制是一个国家经济运行的基础，是国家治理的重要方面，也是一国改革的核心问题之一。
我国财税体制历经几次重大改革，取得了一定的成效，但也存在诸多问题。
本文旨在回顾我国财税体制改革的历程和成果，并就未来改革方向进行思考。
2. 历史回顾2.1. 1978年到1994年财税体制改革1978年是我国改革开放的起点。
为了适应市场经济的需要，我国开始实行以增值税为主的税制，并建立起了国家财政管理体系。
1985年，我国开始进行预算制度改革，实行财政预算的收支管理，同时也开始了事业单位的改革。
经过多年的改革落实，1994年我国财税体制已经逐步建立起收支两条腿的体系，财政预算管理初步形成，并且税制也初步形成了以增值税和企业所得税为核心的体系。
2.2. 1994年到2006年财税体制改革1994年到2006年是我国财税体制改革的深化期。
在这段时间里，我国实施了一系列重要改革，包括建立起税制和转移支付体系，推行预算制度改革并完善行政管理，调整国有资产和财富的所有权关系。
此外，我国还调整了中央和地方政府间的财政权责划分，促进了地方政府财政独立和自主开发的能力。
这一时期的改革为我国经济持续快速发展奠定了基础。
2.3. 2006年以来财税体制改革2006年以来，我国财税体制改革取得了新的进展。
政府开始推行全面深化改革，对一些结构性、制度性、改革性的问题进行了全面针对性的改革。
主要包括：（1）地方政府举债融资；（2）财政转移支付制度；（3）税制改革；（4）加强中央政府的财政监测和指导。
此外，国家还加大对中西部地区财政转移支付力度，促进经济平稳快速发展。
同时，财政部加强对项目的审核和财政监管，进一步保障国家财政稳定性。
3. 后续问题和思考3.1. 问题尽管财税体制改革取得了一定的成效，但仍然存在一些问题，主要包括：（1）地方债务较多，风险较大；（2）财政转移支付有一定问题，如利益分配不均等；（3）税负问题依然突出，带来了很大的负担和困扰。
新中国成立以来税制改革的回顾与展望
摘要：新中国成立70年来，我国财税体制经过四个阶段的发展，逐步形成了与社会主义市场经济体制和国家治理体系、治理能力相匹配的现代化财政体制。
我国采用复合税制，增值税和企业所得税是最为重要的两个税种。
2018年两税种合计已经超过全部税收收入的60%。
总体来看，我国宏观税负水平稳中有降，与主要发达经济体相比，处于相对较低的水平；但我国以间接税为主，企业是我国最主要的纳税人，这与美国等发达国家以家庭、个人税收为主、企业缴税为辅的税制显著不同。
从行业看，房地产业、租赁和商务服务业以及金融业整体税收负担较重，制造业税负处于中游地位。
在当前经济面临下行压力的背景下，为了增强制造业造血能力，我国实施了大规模减税降费的措施。
从增值税税率的国际比较来看，税率下调和三档并两档将是未来税制改革的趋势。
关键词：新中国成立70年；财税体制改革；增值税税收是政府凭借政治权力取得财政收入的一种形式，旨在满足社会公共需要，也是宏观调控的主要手段之一。
一方面，通过对不同产业的差异化征税，可以达到调节经济结构的目的；另一方面，通过税收可以调节收入差距，达到财富再分配的效果，促进社会公平。
本文从新中国成立以来的税制改革历史出发，剖析了现行财税体制的结构和特点，并对税制改革方向进行了展望。
一、新中国成立70年以来税制改革历史的回顾财政是国家治理的基础和重要支柱。
随着经济社会的不断发展、政府职能的持续转变，我国在不断推进的改革大潮中，逐步形成了与社会主义市场经济体制和国家治理体系、治理能力相匹配的现代化财政体制。
财税体制从新中国成立初期迄今主要经过了四个阶段的发展。
（一）统收统支的“二元”体制阶段（1949—1977 年）新中国成立初期，我国实行高度集中的计划经济体制。
作为单一公有制结构的直接反映，国内生产总值几乎全部来自于国有和集体所有制经济部门。
与之相适应的财税体制同样具有高度集权性，即财政收入与支出均由中央统筹负责，主要围绕生产建设领域进行。
中国改革开放40年来的财政政策和税收改革
中国改革开放40年来的财政政策和税收改革改革开放40年的财政政策和税收改革改革开放40年来，中国在财政政策和税收改革方面取得了令人瞩目的进展。
这一进程始于1978年，当时中国提出了进行经济改革和开放的目标。
在财政政策方面，中国重点推进了深化国有企业改革，推进市场化改革，加强财政管理和服务能力的提升。
在税收改革方面，政府加强了税收制度的完善和创新，特别是强调了税制改革的市场化导向和开放性。
本文将就中国改革开放40年来的财政政策和税收改革进行深入探讨，以了解其发展过程、重要影响和未来发展趋势。
一、改革开放40年的财政政策在改革开放40年的财政政策方面，中国一直致力于加强中央和地方政府之间的协调与合作，提高财政管理能力和水平，促进财政资源的优化配置，推进市场化改革，以及持续加大财政投资力度。
1.1加强中央和地方政府之间的协调与合作在改革开放40年之前，中国的中央政府掌管了大部分的财政收入和开支，并严格控制地方政府的开支。
然而，在改革开放的进程中，中央与地方政府之间的财政问题日益嬗变。
中央需要协调地方的财政行为，确保地方政府可以按照中央的政策行事，同时还需要确认地方财政与税收在中央政策中的作用。
这就为中央和地方政府之间的财政协调和合作带来了重大的挑战。
在这种情况下，中央政府采用了“分税制”和“债券市场”等措施促进中央和地方协调。
具体来说，“分税制”旨在促进中央和地方政府之间的财务合作和协调。
在这个机制中，中央政府收取一定的税收，然后将其分配给各级地方政府。
给予地方政府权力，让地方政府更好地根据其实际情况进行调整。
此外，政府还促进了财政支持，以支持地方和中央发展。
1.2.提高财政管理水平和能力中央政府在改革开放40年的过程中，致力于提高企业管理水平和能力，以为中国经济发展奠定基础。
在贪污腐败严重、财政管理混乱的情况下，中央政府开始加强财政管理和财政能力的提升。
在这个过程中，财政部作为中央财政管理机构，加强了中国财政的管控，内部分工也更加清晰。
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2020/2/29
高艳芳 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势五：税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变
我国未来税制结构总趋势—— 1.实现税制结构由间接税为主体向直接税为主体转型 ； 2.实现纳税主体由企业为主向个人为主转型 ； 3.实现税收分布由生产经营向收入分配和财富积累转型。
税收体制是规范中央和地方政府间税收分配关系的制 度安排，也是税收改革的重要内容。我国现行中央与地方 以及地方各级政府之间的税收体制是在二十年前进行分税 制体制改革时确立的单一集权体制，在划分中央和地方收 入方面存在地方政府财政缺乏独立税收立法权保障、收入 基础不稳固、收入管理不规范等突出问题。
2020/2/29
高艳芳 120150266
一、我国税制改革历程
2001年至今社会主义市场经济完善期的税制改革
1.1978-1982年的涉外税制改革 2.1983年第一步“利改税”方案 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革
2020/2/29
高艳芳 120150266
一、我国税制改革历程
当前税收制度存在的主要问题 （一）现阶段直接税和间接税比重失衡不利于经济社会转型。 （二）现有税制结构与机制的不完善和政策设计缺陷，不利于 政府调控和政策导向能力的充分发挥。 （三）地方税制体系建设进展缓慢，制约省以下分税制的落实 （四）税收立法与税收职能的匹配程度低，税收优惠过多过滥
趋势六：税制改革由个别税种改革向全面系统改革转变 1.从实现我国经济发展方式转变、合理优化经济结构角度，通过“营改 增”、调整消费税制度和创新企业所得税优惠加以推进； 2.从收入、财富和保障制度的系统性改革着手，通过个人所得税、 房 地产税、遗产税和社会保障税改革； 3.从经济可持续发展要求出发，改革资源税、开征环境税，着力建设资 源节约型、环境友好型社会； 4.在税收政策导向上，向既鼓励吸收引进外资又倡导对外投资，既鼓励 出口又加快进口的双向开放模式转变，确保我国在国际税收竞争中处于 有利地位。
2020/2/29
高艳芳 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势七：税收政策由短期多变向长期规范化转变
一方面，要加大清理不合时宜的税收优惠政策，以减 少税收对市场经济发展的干预；
另一方面，又要基于税制改革的长期建设目标，根据 经济新常态、新变化、新趋势的特征，思考短期策略性、 阶段性建设方案，出台有利于经济转型发展的税收政策， 并把短期税收政策规范化、制度化，为短期政策转化为长 期制度提供基础。
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势九：税务管理由传统管理向现代信息技术管理转变
1.优化组织 2.优化流程 3.逐步建立税务决策公众参与机制 4.建立健全涉税救济机制 5.进一步节约征纳双方的交易成本，和谐征纳关系
2020/2/29
高艳芳 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势十：税收体制由单一集权向多元分权转变
参考文献：贾康,程瑜. 新一轮税制改革的取向、重点与实现路径[J]. 中国税 务,2014,(01):20-23.
2020/2/29
高艳芳 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
参考文献：
[1]胡怡建（上海财经大学公共政策与治理研究院）.我国税收改革发展的十大趋势 性变化[J].税务研究2015.(02) [2]江必新.推进国家治理体系和治理能力现代化[N].光明日报， [3]柳华平.从国家税收到民生税收[J].税收经济研究，2013,(6).
2020/2/29
高艳芳 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势一：税收定位由传统税收制度体系向现代税收制度体系转变
国家治理结构变化使税收生存和发展基础也发生重要变化，促使税 收由国家管理下的传统国家税收制度体系向国家治理下的现代税收制度 体系转型。
1.民主性 2.公平性 3.法治性 4.民治性 5.法治性
一、我国税制改革历程
1978——1993年有计划的商品经济时期的税制改革
1.1978-1982年的涉外税制改革 2.1983年第一步“利改税”方案 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革
2020/2/29
高艳芳 120150266
一、我国税制改革历程
1978——1993年有计划的商品经济时期的税制改革
1919.2全年面党改的革流“转十税四大”提出了建立社会主 义市场经济的经济体制改革目标后，为适 应2市.对场内经资济企业的实内行涵统要一求的，企业19所94得年税我国启动 了3新.统中一国个成人所立得以税来规模最大、范围最广、 内容最深刻、力度最强的工商税制改革。
4.调整、撤并和开征其他一些税种
2020/2/29
2020/2/29
高艳芳 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势八：税法制定由行政决定向人大直接立法转变
1.公开立法 2.公民参与 3.保障权益 总之，落实税收法定，要使税收立法在程序和内容上 体现科学、民主、公开、透明，以达到良法善治目的。
2020/2/29
高艳芳 120150266
2020/2/29
高艳芳 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势五：税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变
优化我国税制结构的措施 —— 1.降低间接税收入比重。 2.增加所得税收入比重。 3.扩大财产税比重。 4.提升税收征管能力。
2020/2/29
高艳芳 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
2020/2/29
高艳芳 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势二：税收目标由效率激励向公平、 有序、 正义转变
1.优化资源配置与税收体制之间的关系。 2.促进社会公平与税收体制之间的关系。 3.优化资源配置、促进社会公平和税收体制之间的关系 。
2020/2/29
高艳芳 120150266
高艳芳 120150266
二、我国税制改革的目标与方向
趋势十：税收体制由单一集权向多元分权转变
1.注重改革的系统性、整体性、协同性，发挥中央和地方两个积 极性，合理引导地方政府行为。
2.以效率、公平、征管便利和收入充足为依据，合理划分地方税种 和税收，将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均 衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划为中央税；将具有明显受益性、 区域性特征，对宏观经济运行不产生直接重大影响的税种划为地方税， 实行彻底分级（省、县市两级）分税。
3.要尽量减少共享税，切实增加各层级政府的专享收入规模，支持 地方税体系建设。
2020/2/29
高艳芳 120150266
三、我的观点
2020/2/29
高艳芳 120150266
2020/2/29
高艳芳 120150266
我国税制改革趋势和方向
2020/2/29
高艳芳 120150266
目录
1
我国税制改革历程
2
我国税制改革的趋势与方向
3 自己的看法
5
一、我国税制改革历程
有计划的商品经济时 期的税制改革
社会主义市场经济初 期的税制改革
社会主义市场经济完 善期的税制改革
2020/2/29
……
高艳芳 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势三：税收增长由超常增长向稳健持续增长转变
我国税收将由高速增长转向中低速增长， 由远 高于 GDP 超常增长向与 GDP 基本保持同步的稳健 可持续增长转变，并将成为税收增长新常态。
2020/2/29
高艳芳 1201502：税收负担由结构性减税向稳定宏观税负转变
总之，这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税 制，彻底摒弃了“非税论”和“税收无用论”的观点，恢 复和开征了一些新税种，从而使我国税制逐步转化为多税 种、多环节、多层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作 用日益加强。
2020/2/29
高艳芳 120150266
一、我国税制改革历程
1994年工商税制改革