中国税制历史发展
中国古代税收制度的演变
中国古代税收制度的演变
1.田赋：夏商周时期，贡、助、彻是田赋制度的初始形式，春秋战国时期，
军赋成为田赋的重要形式。
秦汉时期，军赋逐渐与田赋结合，以田定赋。
隋唐两税法以后，以人丁为本的赋税制度逐渐被以土地为本的赋税制度所代替。
2.户调制：西汉时期，为避免口赋的征发，开始实行户调制。
3.营田租：东晋和南朝时期，开始推行营田租。
4.两税法：唐中期以后，均田制遭到破坏，土地兼并日益严重，租庸调制无
法维持，政府改行两税法。
两税法是我国古代税制史上的重大转折。
5.宋代的“田制不立、不抑兼并”的政策，使土地兼并发展更加迅速，两税法
逐渐变为丁税、地税，两税法之名已名不符实。
6.明清时期的“一条鞭法”，是古代田赋制度的一次重大改革与进步。
7.摊丁入亩：清初继续实行明代的一条鞭法，但到康熙末年，随着人口剧烈
增长，丁税无法征收，就实行了摊丁入亩。
中国税制的历史演变分析
中国税制的历史演变分析中国税制的历史演变始于古代农业社会。
在古代中国，税收主要包括地租和人头税。
地租是指土地被公共机构征收的一种费用，人头税是指按照人口数量收取的一种税费。
在中国的早期，税制非常简单，主要是为了支持政府的开支。
然而，随着中国社会的发展，税制逐渐变得复杂起来。
在唐朝时期(618-907)，税制逐渐进一步完善，政府以均田制为基础，按照土地的质量和数量征收地租。
此外，还规定了一些其他的税项，如酒税、挑秀税、车船税等。
这些税收对于当时的政府而言，是保障其财政收入和维持社会稳定的重要手段。
随着宋朝的兴起(960-1279)，税制发生了一些重要变化。
在宋代，税制逐渐变得更加复杂，并且实施了新的税种，如门税、簿税、身钱粮、粮税等。
此外，税收机构也逐渐地形成了，建立了由税官管理的徭役系统，以及由税务官员主导的税收征收和管理体系。
在明清时期(1368-1911)，中国税制的变化可以用“严管寛纳”四个字来概括。
明朝时期，税制逐渐走向严格管制，税种日益增多，并且税率也大幅上升。
这一时期的税制强调征税的效率和监管力度，并且实施了严格的税务考核和缴税制度。
为了整顿税制、加强税收管理,明朝实施了长达180年的头税制度。
到了清朝时期，税制进一步寛容了起来。
清朝开始推行“流征法”并且实行良种优税的政策，鼓励农民多种多收，以便提高财政收入。
税率相对较低，对农业生产的影响也较小。
同时，清朝还实行了官田制度和漕运制度，这对清朝的国家税收有着重要的影响。
近代以来，中国税制的改革逐渐得到加强。
20世纪初，中国实行了以关税和地产税为主的税制，而后又陆续实行增值税、个人所得税、企业所得税等现代税制。
1980年代以来，中国进一步加强税收改革，陆续实行了从销售税制度转向营业税制度、从农业税制转向现代产业税制、从税务锁制逐渐转向税收征收等现代化的改革措施。
总体来说，中国税制从简单到复杂、从严格到寛容、从古代到现代的变化，反映出中国经济社会的发展形态，也是中国现代化的必由之路。
中国古代税法的历史演进
中国古代税法的历史演进
中国古代税法的历史演进是一个复杂和多元化的过程，从商代至清朝，税制经历了从简单到复杂、从松散到严密的发展和变化。
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1. 商代时期，中国的税制由于生产力不发达、经济结构相对简单等原因，征税方式主要是以人头税为主，同时也有一些特殊的税收，例如盐、铁、酒的专营税等。
2. 春秋战国时期，随着生产力的发展，征税方式逐渐由人头税转向田赋和货币税。
这个时期，国家开始出现专门的管理部门，如“大宛司”、“仓司”等，管理货币和农产品。
3. 秦汉时期，随着国家统一和制度化的进一步发展，税制逐渐趋于成熟。
秦朝采取均田制，对各户征收田赋；汉朝则开始征收商业税、关税、车船税、土地使用权税等多种税种，税收收入大幅增加。
4. 魏晋南北朝及隋唐时期，税制进一步完善，税种多样化，例如盐、铁、酒、茶、烟、糖、榷场等专营税，以及田赋、兵粮、车船、马匹、佃租、工役等税种。
税收收入继续增加，达到了中国古代税收的高峰。
5. 宋元时期，税收收入呈下降趋势。
这个时期，遗传领地制度逐渐形成，国家收入主要来自土地赋税和钦差大臣领地的租金，而专营税收入逐渐减少。
6. 明清时期，税制逐渐趋于复杂和繁琐。
明朝时期，采取“科舉貢獻法”和“地稅法”相结合的方式征收税收；清朝时期，实行“三税”制度，即户口税、田地税和工商税，同时还有海关税、银行印花税等。
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中国古代税收制度的发展史
中国古代税收制度的发展史中国古代税收制度的发展史可以分为以下几个阶段：第一阶段：夏商周时期在夏商周时期，税收主要是以徭役和物品形式存在。
夏代开始实行“田租”，即农民按照土地面积上缴税粮。
商代则实行“贡租”，即以贡品的形式纳税。
周代则逐渐形成了“九州制”，将国土划分为九个州，实行地方分权，税收也逐渐分散到各州。
同时，周代实行了“井田制”，将土地分配给农民，实行个人承包耕作，这也为税收制度的进一步发展奠定了基础。
第二阶段：秦汉时期秦始皇时期，实行“均田制”和“三公九卿制”，同时实行了统一货币制度和统一度量衡标准，税收也进一步形成了规范化的制度。
汉代时期，税收主要有田租和商税两种形式。
其中商税包括关税、市税、银税等。
同时，汉代还实行了“钱谷法”，即农民可以用钱替代部分纳税粮食。
第三阶段：唐宋时期唐代时期，税收主要有田租、地税和兵役三种形式。
地税是对土地的直接征收，兵役则是军役和徭役的形式。
宋代时期，税收形式逐渐多样化。
除了田租、地税和兵役外，还有“坊税”、“户税”、“关税”、“市舶税”等形式。
特别是“坊税”和“户税”，使税收更加精准，便于监管和征收。
第四阶段：明清时期明清时期，税收形式更加多样化，包括“田赋”、“户税”、“商税”、“工税”、“烟酒税”等。
其中，“户税”和“田赋”是主要税种，同时还有以商业活动为主要征税对象的“商税”。
总的来说，中国古代税收制度在历史的演变中经历了从简单到复杂、从单一到多样化的发展过程。
这些税收制度的形成和发展，不仅是政治、经济、社会制度变迁的反映，也是中国古代政治文化和思想观念的重要体现。
中国税收发展史
中国税收发展史
1.古代王朝时期：最早的税收形式是田赋，也就是国家征收土地收益
的一种方式。
秦朝时期实行过九品中正制，按照地位和职业的不同划分纳
税人等级。
汉朝时期出现了均田制，将土地重新分配给农民。
税收这时主
要通过田赋统一征收。
2.中世纪时期：在南北朝时期，出现了赋役制度，即向农民征收服役
和物品的一种税收方式。
隋唐时期逐渐发展起来的封建地主土地税和差役
制度也引入了明朝。
同时，市场经济开始发展，商税成为重要的税收形式。
3.清朝时期：清朝时期经济社会进一步发展，税收制度也进行了。
清
朝采取了领地税制，即对一些领地征收一定的税收。
此外，清朝还实行了
土产税，兵员粮饷等税收形式。
4.民国时期：辛亥革命后，建立了中华民国，推动了税收制度的现代化。
1928年，国民政府颁布了《土地税令》，建立了土地税制度，并逐
步建立了资本税、营业税、关税等税种。
中国税收发展史的特点：
1.政治和经济相结合：中国古代的税收制度往往是政治和经济相结合
的产物。
通过税收的征收和分配，既可以让王朝统治者维持政权，又可以
建立国家的财政收入。
3.多样性：中国税收制度在不同历史时期和不同地区有着不同的形式
和特点。
受到政治、经济和社会因素的影响，税收制度呈现出多样性。
税收发展历程
税收发展历程
我国的税收制度发展历程如下：
1、新中国成立到1978年改革开放，建立了新中国的税收制度，并不断简化税制；
2、1979年到1993年，为适应发展有计划的商品经济体制的要求，我国开始对国营企业征收所得税，实施国营企业“利改税”及工商税制的全面改革；
3、1994年到2003年，为适应建立社会主义市场经济体制的要求，我国对税制进行了全面改革；
4、2003年到2012年，为适应完善社会主义市场经济体制的要求，我国税制进行了多方面的改革和完善，税制不断趋向规范化；
5、2013年至今，在党中央全面深化改革的部署下，我国税制改革力度加大，税制结构日益完善和统一，税收立法级次明显提升。
中国税收发展历史进程简介
中国税收发展历史进程简介一、夏、商、周时期夏朝是第一个奴隶制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。
贡产生于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。
贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。
助产生于商代，是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。
彻产生于周代，每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。
即由力役形式改为实物形式。
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土地收获的原始的强制课征形式，从税收起源角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的起源。
二、春秋战国时期鲁宣公十五年(公元前594年)实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税。
税这个名称始于“初税亩”，是指对耕种土地征收的农产物。
“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。
三、隋唐时期隋及唐前期的赋税制度均是以均田制为基础的租用调制。
“租庸调”是指以人丁为基本依据和计量单位，田有租，户有调，身有庸。
唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。
税款分夏秋两次缴纳，故名两税。
两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统一各项税收，发展而为一种新的税收。
四、明清时代明朝赋税制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”，将地税与徭役合一，按田亩征纳，“计亩征银”，将繁复的赋役项目编为一条，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物证税，由缴纳实物到缴纳货币，促进了社会经济的发展。
清代的实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。
即“摊丁入地”就是丁银摊入地亩征收。
地丁合一，使得土地的开垦和人口的增加达到了历史空前水平，对社会的发展有深远的影响。
2011年大连市地方税务局征收情况2011年大连市地方税务局实现各项收入685亿元。
其中：税收收入506.5亿元，首次突破500亿元，同比增收113.9亿元，增长29%，税收形成财政一般预算收入429.1亿元，同比增收97.6亿元，占全市地方财政一般预算收入总量的66%；社会保险费收入168.7亿元，同比增收39.6亿元，增长30.7%；工会经费收入6.6亿元，同比增收1.2亿元，增长22.5%；残疾人就业保障金收入2亿元，同比增收0.2亿元，增长10.3%；其他代收费及基金收入1.1亿元。
中国解放后的税收发展历史
中国解放后的税收发展历史从1949年中华人民共和国成立50多年来，中国税制改革的发展大致经历了3个历史时期：长一个时期是从1949年到1957年，即国民经济恢复和社会主义改造时期，这是新中国税制建立和巩固的时期。
第二个时期是从1958年到1978年底中国共产党第十一届中央委员会第三次全体会议召开以前，这是中国税制曲折发展的时期。
第三个时期是1978年底中共十一届三中全会召开，中国实行改革、开放政策以后的新时期，这是中国税制建设得到全面加强，税制改革不断前进的时期。
在上述3个历史时期内，中国的税收制度先后进行了5次重大的改革：第一次是新中国成立之初的1950年，在总结老解放区税制建设的经验和清理旧中国税收制度的基础上建立了人民共和国的新税制。
第二次是1958年税制改革，其主要内容是简化税制，以适应社会主义改造基本完成、经济管理体制改革以后的形势的要求。
第三次是1973年税制改革，其主要内容仍然是简化税制，这是“文化大革命”的产物。
第四次是1984年税制改革，其主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度，以适应发展有计划社会主义商品经济的要求。
第五次是1994年税制改革，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。
1958年税制改革的主要内容是简化工商税制，试行工商统一税，甚至一度在城市国营企业试行“税利合一”，在农村人民公社试行“财政包干”。
至此，中国的工商税制共设9个税种，即工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、利息所得税（1959年停征）和牲畜交易税（无全国性统一法规）。
其他税种还有农业税、牧业税、契税（从20世纪50年代中期以后基本停征）、关税、船舶吨税。
1962年，为了配合加强集贸市场管理，开征了集市交易税，1966年以后各地基本停征。
1973年税制改革的主要内容仍然是简化工商税制。
至此，中国的工商税制一共设有7种税，财税部门从1978年底、1979年初就开始研究税制改革问题，提出了包括开征国营企业所得税和个人所得税等内容的初步设想与实施步骤，并确定，为了配合贯彻国家的对外开放政策，第一步先行解决对外征税的问题。
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3
• 改革开放以来中国税制改革进程划分为三个阶段：有计划的商品 经济时期的税制改革（1978～1993 年）、社会主义市场经济初期 的税制改革（1994～2000年）和社会主义市场经济完善期的税制 改革（2001年～至今）
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4
Hale Waihona Puke 有计划的商品经济时期的税制改革（19781993年）
• 这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税制，彻底摒弃了 “非税论”和“税收无用论”的观点，恢复和开征了一些新税种， 从而使我国税制逐步转化为多税种、多环节、多层次的复合税制， 税收调节经济的杠杆作用日益加强。
• 2.对内资企业实行统一的企业所得税 • 3.统一个人所得税。 • 4.调整、撤并和开征其他一些税种。
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6
社会主义市场经济完善期的税制改革： 2001年以来税制完善
• （一）逐步推行农村税费改革 • （二）完善货物和劳务税制 • （三）完善所得税制 • (四）完善财产税制
• 通过这些改革，中国的税制进一步简化、规范，税负更加公平， 宏观调控作用增强，在促进经济持续快速增长的基础上实现了税 收的连年大幅度增长。
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7
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8
结束
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9
正提出了将田赋、徭役和杂税合并的“一条鞭法”。清朝建立以
后，在田赋征收上仍沿用“一条鞭法”，雍正年间，实行“摊丁 入地”，简化征收手续，完成了赋和役的合一。
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2
• 民国时期的税收制度
• 到民国时期为止，随着商品经济的冲击，以及近代民族工商业的 形成和发展，税收制度逐渐发生了明显的改变。先是对城市工商 业课征的间接税超过历史上的田赋，逐渐上升为主要的税收。国 民党政府的间接税，除了关税、盐税以外，于1928年又创立了统 税，对卷烟、面粉、棉纱、火柴、水泥等各种商品征收。据统计， 30年代国民党政府的关、盐、统三大间接税占当时财政收入的比 重已达到60%～70%左右。比较重要的是，这一时期从外国引起 了近代直接税。
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5
社会主义市场经济初期的税制改革 （1994～2000年）
• 1992年党的“十四大”提出了建立社会主义市场经济的经济体制 改革目标后，为适应市场经济的内涵要求，1994年我国启动了新 中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工 商税制改革。
• 1.全面改革流转税。以实行规范化的增值税为核心
中国税制历史发展
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1
• 中国赋税历史源远流长，夏代开始，就出现了贡。进入战国，以 鲁国“初税亩”为标志，开始征收实物田税。租税制一直延续到
秦、汉、两晋。北魏实行均田制，至唐发展成为租庸调制。安史
之乱之后，唐开始实行以土地、财产为征税标准、分夏秋两季征
收的“两税法”。“两税法”一直沿用到明代。明朝中期，张居