我国上市公司内部审计现状分析及对策
现阶段上市公司内部审计问题及改进措施研究
ACCOUNTING LEARNING113现阶段上市公司内部审计问题及改进措施研究陈志琳 宁德时代新能源科技股份有限公司摘要：现阶段，上市公司内部审计工作是否优质高效开展，将会直接影响上市公司的内部控制能力和整体管理水平，并间接影响上市公司财务及业务目标的实现，因此，需要重视内部审计工作，加强相关方面的研究与投入。
本文在研究时，详细解析上市公司内部审计要点，总结上市公司内部审计存在的问题与不足，提出针对性的改进措施，为上市公司内部审计工作提质增效提供参考和支持。
关键词：上市公司；内部审计；问题；措施引言内部审计属于企业内部控制的重要手段之一，通过内部审计可以发现企业在运营管理中的问题，提出相关业务流程的改善建议并预防发生损失[1]。
但在实践过程中，内部审计工作开展影响因素较多，加之不同企业的实际境况不同，在运营发展中存在的问题及面临的机遇、挑战各有同，因此，企业对内部审计工作的需求及这一工作开展效果皆存在差异。
因此，需要重视内部审计工作，加强研究，并结合企业需求针对性调整，提升内部审计水平和效果。
一、上市公司内部审计要点上市公司内部审计工作开展，需要注重实时性、全面性和精细性，有效实施这一工作，提升内部审计的效果和价值。
（一）实时性上市公司内部审计需要体现实时性特点，即能够及时通过有效的审计发现问题，避免问题影响扩大化。
同时，实时审计还可以形成一种威慑力，使各部门工作人员皆意识到“审计实时存在”，从而增强自身的责任感，尽量减少来自人员方面的操作风险，提升上市公司的内控能力[2]。
如上市公司采取实时审计模式，日常监控关键业务活动，可以及时发现资金使用率较低、超预算等问题，及时进行问题解决，并筹措资金，避免因资金链断裂带来的业务开展受阻问题。
此外，通过内部审计还可及时发现目前的财务状况是否可以满足业务需求，如果难以满足需求，可未雨绸缪，提前进行资金筹措，降低相关工作人员的工作压力和难度。
（二）全面性上市公司内部审计应全面实施，遵循全面性原则。
我国内部审计定位存在的问题及对策分析
我国内部审计定位存在的问题及对策分析随着经济的不断发展和企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中的作用越来越受到重视。
我国内部审计在定位上仍然存在一些问题，这些问题影响了内部审计的有效发挥和企业管理的规范化。
本文将针对我国内部审计定位存在的问题进行分析，并提出相应的对策。
问题一：内部审计被视为单纯的合规检查和财务风险控制在很多企业中，内部审计被误解为单纯的合规检查和对财务风险的控制，忽视了其在企业治理中的作用。
由于这种定位，内部审计部门往往只关注财务报表的真实性和合规性，而忽略了对企业内部管理、流程优化、风险预防等方面的审计。
这种狭隘的定位导致内部审计无法全面了解企业运营状况，也无法为企业提供更有针对性的建议。
对策建议：建立全面的内部审计理念，将内部审计定位为全方位的风险管理和企业治理工具。
内部审计部门应该重视对企业经营管理、内部控制流程、风险防范、合规性管理等方面的审计工作，对企业运营全局进行监督和评估，为企业提供全面的内部控制建议。
问题二：内部审计定位不清晰，职责范围不明确在很多企业中，内部审计的定位边界不清晰，其职责范围并不明确，导致内部审计部门无法充分发挥其作用。
有些企业将内部审计部门视为管理部门的一部分，而不是独立的审计机构，这就容易导致内部审计人员难以独立行使审计职能，不能对企业内部的问题进行客观的评估。
对策建议：明确内部审计的定位和职责范围，建立独立的内部审计机构。
内部审计部门应该独立于其他管理部门，直接向董事会或监事会汇报工作，独立行使审计职能。
建立内部审计部门与其他管理部门的协调机制，确保内部审计工作能够与企业整体管理紧密相连。
问题三：内部审计人员素质不高，专业能力不足由于内部审计在一段时间内未能得到应有的重视，导致很多企业内部审计人员的素质较低，专业能力不足。
一些内部审计人员不具备充足的审计技能和知识储备，无法胜任复杂的审计工作。
这些问题造成了内部审计工作的质量参差不齐，无法充分发挥其监督和评估作用。
我国企业内部审计的现状 及对策
一、我国企业内部审计存在的主要问题内部审计工作是企业进行内部管理的重要内容之一，随着我国经济建设的不断发展，我国企业内部审计工作也面临着许多新的问题与挑战。
虽然经过多年的探索与改革，内部审计工作的质量有了明显提升，但是存在的问题与不足仍然需要我们加倍关注。
（一）职能定位问题我国企业的内部审计职能定位一直以来都处于相对模糊的状态，对于审计的真正含义就连许多企业的高层领导者与决策者都不能很好的判定。
一种说法是，内部审计是企业进行生产经营活动的监督部门，一种说法是内部审计是监督职能与评价职能并存，还有人认为内部审计应该是集监督职能、评价职能、见证职能以及信息反馈职能于一体的综合性职能部门。
对于内部审计工作的职能定位五花八门，实在不利于有效提升内部审计部门的工作效率与综合质量。
（二）缺乏独立性长期以来，绝大多数企业的内部审计部门都依附于企业财务管理部门，但是从内部审计的工作目的来看，依附于其他部门而缺乏足够的独立性终将让内部审计流于形式，无法起到真正的内部审计作用。
内部审计需要通过权力的独立行使以及工作人员的自主客观判断来履行对企业部门的有效监督与管理，而失去了相对独立性的内部审计工作必然会受到更多的外在因素影响而无法有效行使自己的职能与权力。
（三）内部审计工作效率低下由于长期以来企业内部审计工作的形式化、机械化，从而造成内部审计工作在对有效资源的合理利用方面存在许多问题，让审计工作无法实现效率上的大突破。
许多企业的内部审计人员无法对手上的信息进行科学、合理的审计与分析，无法通过自己的专业知识和理论基础对企业的生产经营活动作出合理化的风险评估和预测，无法根据企业的现行状况进行具有针对性的审计工作，从而让企业内部管理问题迟迟得不到有效解决。
（四）审计队伍素质偏低内部审计工作效率不高、质量不高的另一个原因在于实际从事审计工作的工作人员自身素质偏低，素质偏低主要表现在专业知识过于单一化，由于内部审计隶属于企业财务管理部门，所以大多数内部审计工作人员仅仅掌握了财务会计方面的相关知识，而对企业制度管理、企业资源管理等方面的知识相对欠缺。
上市公司内部审计存在的问题及对策
内部审计的特点
内部审计具有独立性、客观性、系统性、规范性等特 点。独立性是指内部审计机构独立于其他部门，能够 不受干扰地开展工作；客观性是指内部审计人员应以 事实为依据，不受主观情感和偏见的影响；系统性是 指内部审计工作应遵循一定的程序和方法，确保工作 的规范化和标准化；规范性是指内部审计应遵循法律 法规和行业标准的要求，确保工作的合法性和合规性 。
3. 问题分析：此案例的问题在于公司高层为了谋 取私利，人为制造了财务报表的虚假数据，严重 损害了公司和股东的利益。
2. 某上市公司内部审计在进行财务报表审查时， 发现账目存在重大出入，经过深入调查，证实了 公司高层领导进行财务造假的事实。
4. 对策建议：上市公司应加强内部审计的力度， 完善财务报表审查流程，对高层领导的行为进行 严格监督。同时，应建立举报机制，鼓励员工和 股东举报财务造假行为。
内部审计的重要性
风险管理和内部控制
内部审计通过对组织的风险管理和内部控制进行评估，及时发现和 纠正存在的问题，降低组织面临的风险，保障组织的稳健发展。
组织治理
内部审计参与组织治理过程，对组织的治理结构、治理程序和治理 行为进行评估和改进，促进组织的科学决策和有效执行。
提高组织价值
内部审计通过发现和解决组织运营中的问题，提高组织的管理水平和 效率，进而提高组织的价值。
审计信息化水平低
内部审计信息化水平低，缺乏专业的审计软件和信息系统， 导致审计工作难以实现信息化、智能化。
内部审计人员素质不高
审计人员专业素质不高
内部审计人员往往缺乏专业的审计知识和技 能，导致审计工作存在较大的失误和漏洞。
审计人员职业道德素质不 高
内部审计人员职业道德素质不高，存在违规 操作、隐瞒真相等行为，导致审计结果失真
我国上市公司内部审计问题与对策
业在借 鉴发达 国家成 功经验 的同时应该 很 多公司的管理理念 仍然停 留在 原来 的 部 审 计 的 经 费往 往 很 容 易 受 到 限 制 ， 导致
结 合 自身 的 实 际情 况 进 行 相 关 的 分 析 ， 取 水 平 上 ， 内部 控 制机 构并 没 有 随着 经 济 的 审计活动很难继续进行下去 ， 审计 工作 的 长补短， 建 立 适 合 企业 的 治理 模 式 。 发 展 和 经 营 管 理 要 求 的 提 高 而 做 出 相 应 随 意 性 增 大 ， 经 费没有合理 的保障 ， 严重
律地位处于空 白， 大多数企业的内部 审计 对 公 司高层 的工 作实现 其监 督作用 ； 其
其次， 内部 审计人 员缺 乏独立性 。内
也是照搬西方模 式， 没有发挥 内部 审计应 次 ， 虽 然 内部 审 计 隶 属 于 决策 层 可 以减 少 部 审 计 人 员 定 位 的缺 失 导 致 内 部 审 计 人
在我国， 由于相关法律机构没有对上 的转变 ， 内部 审计 的独立性较 差 ， 主要体 损害了审计的独立性 。
市 公 司 内 部 审 计 机 构 的 设 置 做 出 具 体 规 现 在 以下几 个 方 面 ：
（ 三） 内部 审计 的范 围狭 窄 ， 方 法 落
定， 因此大多数公司可以根据 公司的实 内部 审 计 ； 对 策 中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ３ ９ 文献 标 识 码 ： Ａ 原标题： 我 国 上 市 公 司 内 部 审 计存 在
会 降低 内部审计 的工作效率 ， 影响内部 审 其他管理人员担任 ， 尽管上市公司治理准 计 的正常进行。这种情况下， 内部 审计机 则规 定审计委员会 中的独立董 事应 占多 构实际上还是由公司的管理层进行控 制， 数 ，至 少 有 一 名 独 立 董 事 是 会 计 专 业 人 会影响 内部审计检查 、 评价 的功能 ； 最后， 士， 但 是 审计 委 员 会 其他 人 员 的任 职 要 求 内部 审计隶属于监 督层虽然有利 于 内部 并没有做出很明确 的规定 ， 这就 为企业在
上市公司内部审计的问题及对策
1内部审计概述国际内部审计师协会对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”我国内部审计起步较晚，但理论部分发展迅速，已经与西方国家接轨，但在实际工作中依旧存在不少问题。
当前，企业环境复杂多变，国际竞争压力也不断增加，企业要想继续发展，实现企业战略目标，实现企业增值就不得不依赖于内部审计的合理实施。
当前，我国上市公司的内部审计部门大部分是应政府要求而设立的，并不是企业自身需要而自发建立的，内部审计问题也因此频发，随着越来越多的上市公司内部审计问题曝光，内部审计的重要性也受到了广泛关注。
基于此，本文对上市公司内部审计问题进行分析，并且给予相关对策建议。
2上市公司内部审计存在的问题从内部审计的定义出发，内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动并且需要运用系统的、规范的方法。
比对上市公司现行办法，并且通过文献分析就会发现内部审计存在的一些问题。
2.1内部审计缺乏独立性内部审计的独立性主要取决于内部审计机构的设置是否独立。
内部审计机构的设置大致有3种，分别是隶属于管理层、监事会和董事会下设的审计委员会。
在我国大多数上市企业的内部审计机构都是隶属于管理层，管理层可以根据自身需要对内部审计进行施压，通过审计经费的发放直接影响内部审计人员从而影响内部审计人员出具的审计意见。
内部审计机构因此无法独立行使其权力而使得内部审计工作流于形式，无法真正发现问题并且解决问题，风险点依旧存在，加大了企业的经营风险。
隶属于监事会的内部审计机构，虽然利于监督职能的发挥，但监事会无法参与到企业的日常经营活动中，也没有较大的权力，所以内部审计开展的过程中会遇到内部审计范围受限的情况。
并且内部审计是一项确认和咨询活动，已经表明内部审计正在逐渐向服务型审计转变，隶属于监事会的这种模式主要突出监督职能，不利于内部审计工作有效展开从而增加企业价值。
上市公司内部控制审计存在的问题及对策
上市公司内部控制审计存在的问题及对策上市公司内部控制审计是保障上市公司合法性、经营稳定性和可持续发展的重要保障措施，但是也面临着一系列问题，如审计缺陷、审计意见不一致、审计质量低下等。
本文将从上市公司内部控制审计存在的问题和对策两个方面进行分析。
1. 审计缺陷上市公司内部控制审计存在的最大问题就是审计缺陷。
随着审计领域的不断发展和变化，审计缺陷已经成为企业和社会关注的焦点。
审计缺陷会导致资金流失，构成违法行为，损害股东或其他利益相关方的合法权益。
2. 审计意见不一致由于不同审计师的审计标准和方法可能存在差异，审计师对同一公司的内部控制审计结果可能存在意见不一致的情况，这种情况可能会给公司带来负面影响，破坏公司的声誉。
3. 审计质量低下上市公司内部控制审计的质量取决于审计师的专业素质和专业水平，如果审计师缺乏相关的知识和技能，可能会导致审计质量低下，影响审计的效果和效益。
二、对策1. 完善内部控制制度上市公司应该加强内部控制制度，完善内部控制规定和制度，优化公司的管理流程和运作模式，建立科学、合理、完备的内部控制制度，为内部控制审计提供坚实的基础保障。
2. 加强人才培养企业应该加强对内部审计人员的培养和管理，提高内部控制审计人员的专业素质和技能水平，使其充分了解内部控制制度，提升其审计能力和技能，从而提高内部控制审计的质量。
3. 合理运用技术手段应用现代科技手段，加强信息化管理，提升内部控制审计的效率和精度，实现对公司所有业务数据和经营活动的全面管理和监控，极大地提高对内部控制的可靠性和透明度。
4. 加强审计标准和监管加强审计标准和监管，严格执行审计规范和程序，提高内部控制审计的质量和效果，防止出现审计缺陷和意见不一致的情况，维护上市公司及其相关方的合法权益。
综上所述，上市公司内部控制审计是保障上市公司的安全和稳定发展的重要手段，公司应该加强内部控制制度建设，优化内部控制体系，加强人才培养，并合理运用现代信息技术等手段，同时加强审计标准和监管，从而在审计实践中提高内部控制审计的质量和效果。
上市公司内部控制审计存在的问题及对策
上市公司内部控制审计存在的问题及对策随着我国资本市场的不断发展壮大，上市公司的数量也在不断增加。
作为上市公司的一项重要管理制度，内部控制审计对于公司的经营和管理起着至关重要的作用。
由于各种原因，上市公司内部控制审计存在着一系列的问题，如何有效应对这些问题，成为了当前上市公司管理面临的重要挑战。
本文将就上市公司内部控制审计存在的问题以及相应的对策进行探讨。
1. 内部控制制度不完善在一些上市公司内部，由于财务管理层对内部控制意识不强，导致公司内部控制制度不规范、不完善，存在各种管理漏洞和制度缺陷。
这种情况下，公司内部控制审计的效果就大打折扣，容易出现漏洞和风险。
2. 内部控制执行不到位在一些情况下，上市公司虽然建立了完善的内部控制制度，但在执行过程中出现了问题。
一方面是因为员工对内部控制意识不强，对相关政策和规定不熟悉，导致内部控制措施执行不到位；另一方面是因为管理层对内部控制的监督不到位，导致内部控制制度的执行难以得到保障。
3. 内部人员造假内部人员在一些上市公司内部，由于自身利益的考虑，对公司财务报表等信息进行篡改，从而导致了内部控制审计的不准确和失真。
这种行为不仅会对公司的声誉和经营造成影响，也会对投资者产生误导，对公司稳定的运营带来风险。
4. 内部控制审计的独立性不足在一些上市公司内部，由于审计人员与公司管理层、内部人员之间的利益关系过于密切，导致审计人员在执行内部控制审计时的独立性不足，审计结果缺乏客观性和公正性。
二、对策建议1. 健全内部控制制度建议上市公司加强对内部控制制度的建设，完善相关的管理办法、控制流程和制度规定，确保公司内部控制制度的科学性和有效性，从而为内部控制审计提供有力保障。
2. 加强内部控制意识培训上市公司应该加强对员工的内部控制意识培训，提高员工对内部控制的认识和理解，加强对内部控制制度的执行。
管理层也应该对内部控制的落实情况进行监督和检查，确保内部控制措施的有效执行。
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从财务审计 向经营战略审计方向发展，强调 “ 独立”的监督与评价 ，渗 透 到经营活动的各个方面 ，对于上市公 司的发展发挥着越来越重要的作 用 。但是 ，目前我国大部分上市公司并未意识到 内 部 审计在公司治理中 的重要职能 ，对内部审计不够重视 ，使得 内部审计部 门因地位低下 ，人 员专业化程度低等因素不能全面行使其职能 ，不能为组织实现其经营 目 标 的实现提供合理保证 。
我国上市公司内部审计现状分析及对策
龙志双
哈 尔滨商业大学会计 学院
黑龙 江 哈 尔滨
１ ５ ０ ０ ７ ６
【 摘 要 】随着我国经济的发展 ，内部审计作为公 司治理的重要组 成部分 ，在企业的经营管理和风 险控 制上发挥着举足轻重的作 用，是企业实现 其 目 标的越来越重要的保证。但是 ，目前我国上市公 司对 于内部 审计仍然没有足够 的认识和重视 ， 导致我 国上市公司 内部审计普遍存在 内部审计机构 设置不合理 ，内部审计人 员专业水平不高，独立性差等一 系列 问题；本文 旨 在研究分析我 国内部审计现状，从 而提 出改进 内部审计的具体建议 ， 有
险的评估 ，风险评估应考虑组织的整个治理过程 。而我国 目 前 的内部审 计 范围存在一定局限性 ，不能从组织的整个治理框架出发 ，未能将风 险 管理与组织经营管理结合起来 ，导致 内部审计工作带有一定 的主观性 和 盲目 性 ，难以发挥其在风险管理 中的 作用 。
署关 于内部审计Ｔ作的规定 》 （ 审计署第 ４ 号令 ） 对我国现行内部审计定 义的新 的表述为： “ 内部 审计是 独立监督和评价本单位及所属单位财政收
健全的 内部审计必须 由专业的、规范的内部审计人员来执行 ，主要改进 以下三个方面 ： （ １ ） 审计工作 队伍专业化。选聘优秀的专业 内审人员担 任主要内部审计工作。（ ２ ） 提高审计从业人员的执业素质。（ ３ ） 利用不 同领域专家 的工作 。
３ ． 建 立 健 全 有 效 的 内部 控 制
（ １ ）内部审计人员任免机制不健全。我国大多数上市公 司中的内审 人员是直接由总经理任免的 ，内部审计人员的稳定性还得不到保 障，严
重制约 、限制了内部审计作用的发挥 ，更削弱了内部审计机构及人员 的
独立性。
险应对措施 ， 治理层对风险管理框架的建立和执行进行监督 ， 首席审计
执 行 官应 该运 用 组 织 内 部设 定 的 风 险 管理 流 程 制定 内部 审 计计 划 ，并 在
（ ２）内部 审计人员专业素质不高。很多现有内部审计人员大多是 由 财会部门转来或者 由财会部门人员兼任 ，缺乏审计专业知识 ，特别是随 着 企 业 规模 的扩 大 ，业 务 的 复杂 化 ， 内部 审计 人 员 的 专 业 知识 、技 术 水 平等很难满足需要 。
受任何影响和控制的情况下执行 内部审计活动。 （ ２ ） 建立内部审计章程 ， 确立 内部审计部门在组织内部的地位 ， 包
括首席审计执行 官与董事会之间职能报告关 系的性质 ，授权 内部审计部 门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产 ，界定 内部审计活动 的
范 围。
二 、我 国上 市公 司内部 审计存在的 问题
立双报告关系，即首席审计执行官在职能上向审计委员会 、董事会或其 他适 当的治理机构报告并负责 ，在行政上 向首席执行官或具有充分权力
的高级管理人员报告并负责。保证组织独立性的最佳途径是首席审计执
行官必须向组织 内部能够确保内部 审计部 门 履行 职责 的层级报告 ， 但在 我 国，内部审计 大多隶属于财务部或管理层 ，不能及时地 、直接地与董 事会 以及高级管理层进行沟通 ， 丧失了其应有的独立性 。
效 地 完 善 公 司 治 理 ， 最 终 实 现 企 业 的价 值 增 值 。
【 关键词 】内部审计 内部审计现状
公 司治理
中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ４ ５ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章编 号 ： １ ０ ０ ９ ． ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） ２ ２ — ２ ０ １ — ０ ｌ
一
、
我 国 上 市 公 司 内部 审 计 现 状
审计工作开展前应制定审计计划 。制定审计计划的基础是对组织风
在国际内部审计专业实务框架中 ， 对 内部审计的定义是 ：内部审计 师一种评价和监督活动，旨在增加价值 和改善组织运 营。它通过应用 规
范的、系统 的方法 ，评价并改善组织治理 、风险管理和控制过程 的效果 ， 帮助企业实现其 目 标。２ ０ ０ ３ 年３ 月 ４日 李金华审计长签署发布的 《 审计
支 、财务收支 、经济活动 的真实 、合法 和效益 的行为 ，以促进加强经济 管理和实现经济 目标。 ” 可见， 我国内部审计 已经逐渐与 国际化标准接轨 ，
三 、 我 国 上 市公 司 内部 审计 具 体 改 进 策 略
１ ． 构建合 理的内部 审计模 式，提 高内部审计在公 司治理 中的地位 （ １ ） 建立审计委员会 ，成员由独立董事担任。组织上的独立性只有 当首席审计执行 官在职能上向董事会报告的情况下才能够有效实现。由 审计委员会保证 内部审计部门在组织中的地位 ，内部审计部门才能在不
２ ． 内部 审计 人 员配 备 不合 理
健全 、 完善 、 有效的内部控制是现代企业制度的重要特征 ， 也是现 代企业管理的一种重要方法和内在需要 。 内部控制制度可 以综合反映出 企业 的管理水平和高层管理者的管理能力 ， 对 于上市公 司尤为重要。 上
市公司规模大涉及广泛的利害关 系团体 ， 只有完善 内控制度才能保障公 司治理有效性。 ４ ． 建立风险管理框架，规 范审计 工作流程 公司管理层应建立风险管理框架 ，对不同业务或部分制定不 同的风
１ ． 缺 乏独 立性
２ ． 提 高内部 审计人 员专业素质， 加强职业道德规 范， 优化群体结构
提高审计效益 ，保证审计质量 ，是审计机构和审计人员的根本 目标 。
Ｉ Ｉ Ａ在 ２ ０ ０ ３年的报告指出 ：组织内部恰当的报告关系对 内部审计部 门独立性 、客观 胜及在组织 中的地位是十分重要的。Ｉ Ｉ Ａ进一步提出了建