成本效益原则在内部审计质量管理中的应用
审计师如何进行审计项目成本与效益控制
审计师如何进行审计项目成本与效益控制随着企业规模的扩大和竞争的加剧，审计项目成本与效益控制成为了审计师工作中不可忽视的重要环节。
在这篇文章中，我们将探讨审计师应如何进行审计项目成本与效益控制，以提升审计工作的质量和效率。
一、精心策划审计项目审计项目成本与效益的控制首先要从项目的策划阶段开始。
审计师应对每个审计项目进行充分的前期调研和准备工作，明确项目目标和范围，合理估算项目所需资源和时间，并制定详细的项目计划。
通过科学的策划，可以避免因项目范围不清晰、时间和资源分配不合理等问题导致的成本过高或效益不佳的情况。
二、合理分配资源在审计项目进行过程中，审计师要合理分配各项资源，包括人员、时间和财务等。
其中，人员资源的合理分配尤为关键。
审计师应根据项目的复杂程度和工作量，合理安排人员配置，确保有足够的人力资源来完成审计任务。
同时，还需考虑到每位团队成员的专业能力和潜力，充分发挥每个人的优势，提高整个团队的工作效益。
三、精准控制审计时间审计师在控制审计成本与效益时，也需注重对审计时间的精确控制。
适当压缩审计时间可以减少项目成本，提高审计效益。
但同时，审计师又不能为了追求时间效益而影响审计质量。
因此，在审计过程中，审计师需要合理安排工作进度，充分利用时间，确保审计工作既高效又准确。
四、加强沟通与协调审计师在进行审计项目成本与效益控制时，还需加强与相关方的沟通与协调。
与客户的密切沟通，可以更好地了解客户需求，避免不必要的工作重复，提高审计效率。
与团队成员之间的协调和配合，则可以减少沟通失误和冲突带来的时间和成本损失。
此外，与审计委员会和其他利益相关者的有效沟通，也能够增强审计项目的效益和信任度。
五、注重结果评估与反馈审计师在完成审计项目后，应及时进行结果评估与反馈。
通过对项目的成本与效益进行评估，可以了解项目执行中存在的问题和不足，为今后类似项目的执行提供经验和教训。
同时，向客户和相关方详细交流审计结果，提供专业意见和建议，帮助企业完善内部控制，并提高项目的可持续效益。
企业内控制度与成本效益原则的研究
“ 利 ” 但 不 能 滥 用 。日常 审计 实 务 中 ， 权 ， 相 当 多事 务所 由于 市 场 竞 争 的 日趋 激 烈 ，往 往 通 过 降低 收 费 争 取 业 务 。 义 由于 在 实 际 工 作 中 ，时 间 紧 、人 力配 置 少 、任 务 重等 原 ，不得 不缩 减审 计 程 序 ，导 致 不 能 获 取 充 分 、适 当审 计 证 据 ，不 能 全 面 反映 企 业 存 在 的 问题 ，对 内部 控 制 有 效性 发表 正 确 意 见 。审 计 执 行 程 序 不 够 规 范 ，以 至于 体现 不 出对审 计风 险的识 别 、评估 和应 对 ，体 现 不 出对 审 计 风 险 的 导 向性 。一 些 注 册 会 计 师 常 常 以实 施 控 制 测试 符 合 成
存 和 发 展 的 有 效 管理 工 具 ，涉 及 企 业 管 理 的 方 方 面 面 。本 文 在界 定 内部 控 制 涵 叉的 基 础 上 ，具体 分析 了我 国 企业 内部 控 制 的 局 限性 、现 状 以 及 如何 处处 考虑 成本效益原 则， 如何在 内部控 制产生成 本 与 效 益 之 间 找 到 平 衡 点 ， 成 本 效 益 从 角度 ， 企业 内控 体 系的 建 立 提 出相 关 对
建 议
【 键词】 关 内控 制 度 ；成 本 效益 原 则 ； 防 范 风 险
一
、
企 业 内控 制度 的 内涵
内部 控 制 ，是 由企 业 董 事 会 、管理 层 和 全体 员工 共 同实 施 的 ， 旨彳 合理 证 实 Ｆ 现基 水 目标 的 一 列 控 制 活 动 。拥 有 完 善 系 的 内控 体 系 是 现 代 业 的根 本 特 ｝之 一 ， 正 不 断 完善 企 业 内部 控 制 制 度 ，对于 防范 舞 弊 ，减 少 损 失 ，提 高 资 本 的 获 利能 力 具 有 积极的意义 。 （ 一）内部控 制体 系 企 业 需 要 建 立 …套严 格 的 内控 规 章 制 度 ，包 括企 业 财 务 管 理 办 法 、预 算 管 理 办 法 、合 同管 理 、信 息 沟 通 传 递 控 制 管 理 等 些 企 业 风 险 管 卵 相 关 的 制 度 。 在 企 业 管 理 过程 中 ，要 结 合 业 务 特 点 和 内控 要 求 设 置 内 部 机 构 ， 明 确 职 责 权 限 ，明确各部门的职责 ，加强内部审计工 作 ，建 立 完 善 的 人 力 资 源 管理 制度 ， 财务 控 制 和 职 能 分 离 体 系 。 充分 考 虑 不 兼 容 职 务 和 相 互 分 离 的 制 衡要 求 。 各 部 门 、各 岗 位形成相互制约 、相互监督 的格局 。 对企业 中存在的风险要及时识别，合
内部审计职业谨慎与成本效益协调探讨
Ｊ ｌ，２ ０ ｕｙ ０ ８
现代商贸工业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅ ｎ ｕｔ ｎ Ｉ ｒ
２０ ０ ８年 第 ７期
内部 审计 职业 谨 慎 与成 本 效 益协 调 探 讨
李 玉 芳
一
弱 化
降低审计效率 ， 从机会成本来 说 ， 就放 弃 了完 成增 值审 计所
需 时 间 、 力 和 物力 ； 人 而过 度 强 调 成 本 效 益 会 导 致 审 计 风 险 的提高 ， 计错 弊发生的可能性增 大 。 审
（） １ 内部 审计 的“ 内向性 ” 特点 决定 内部审 计对 内部 有
． 审 计 的 职 业 谨 慎 是 指 审 计 人 员 作 为 职 业 人 员 在 执 业 过 ２ ２ 内 部 审 计 应 保 持 应 有 的职 业 谨 慎 （） １ 如前所 述 ， 内部 审计 具体 准 则第 ６号——舞 弊 的 《 程 中 表 现 出 来 的 细 心 和慎 重 态 度 。 它 包 括 审 计 人 员 作 为 职
用 职 业 判 断 ” 明 确 指 出 内部 审 计 机 构 和 人 员 “ 当 保内部 审 计 的定 义 来 看 ， 计 监 督 仍 然 是 内部 ２从 审
审计的基本职 能。２０ ０ ３年 李 金 华 审 计 长 签 署 发 布 的 《 计 审 的成 本 进 行 分 析 比较 ， 计 效 益 超 过 审 计 成 本 越 多 ， 计 越 审 审 署 关 于 内部 审计 工 作 的 规定 》 内 部 审 计 的 定 义 指 出“ 对 内部 经 济 、 有 效 。对 于 审 计 的 成 本 效 益 原 则 ， 部 审 计 与 国家 越 内 审 计 是 独 立 监 督 和 评 价 本 单 位 及 所 属 单 位 财 政 收 支 、 务 财 审计 、 会 审 计 因其 审 计 对 象 和 审 计 环 境 不 同 ， 内 涵 和 外 社 其 收支 、 济活动 的真 实 、 法 和效 益 的行为 ， 经 合 以促 进加 强经 延 也 不 同 。 因此 ， 部 审 计 的 成 本 效 益 原 则 是 针 对 绩 效 审 内 济 管 理 和 实 现经 济 目标 ” 。可 以看 出 ， 国 内部 审 计 侧 重 监 我 计 的 ， 终 目标 实 现 审 计增 值 。 最 督 、 价 和 服 务 。 目前 ， 于 我 国 正 处 于 社 会 主 义 初 级 阶 评 由 １ ２ 内 部 审 计 职 业 谨 慎 与 成 本 效 益 的 矛 盾 冲 突 ． 段 ， 行 市场经济 的时 间还 不长 ， 项 制度 还 不够 完善 ， 实 各 内 在 审计 实 践 中 ， 业 谨 慎 和 成 本 效 益 是 审 计 人 员 经 常 职 部 控制还不够健 全 ， 济生活 中的弊漏 很多 ， 要加强 管理 经 需 遇 到 的一 对 矛 盾 。 审 计 职 业 谨 慎 与 审 计 成 本 关 系 实 际 上 是 和 监 督 。因 此 ， 计 监 督 仍 然 是 内 部 审 计 的 基 本 职 能 之 一 ， 审 审 计 风 险 与 审 计 的 成 本 效 益 的 关 系 ， 计 职 业 谨 慎 程 度 越 审 内 部 审 计 必 须 保 持 应 有 的职 业 谨 慎 ， 防止 舞 弊 行 为 的发 生 。 高， 审计 成 本 越 高 ， 计 风 险 越 小 ， 计 风 险 是 审 计 成 本 的 审 审 ２ ３ 内 部 审 计 应 优 先 考 虑 审 计 的 成 本 效 益 ． 个 减 函数 。 内部 审 计 中 过 于 职 业 谨 慎 一 方 面 会 降 低 审 计 ２ ３ １ 内部 审 计 的 “ ． ． 自我 性 ” 点 决 定 内 部 审 计 监 督 职 能 特 失 败风险 ， 另一方 面增 加 了审 计成 本 ， 占用大 量 审计 资源 ，
浅谈审计的成本效益原则
浅谈审计的成本效益原则
梁晶
【期刊名称】《审计理论与实践》
【年(卷),期】1999(000)011
【摘要】一、审计的成本和效益的含义１、审计成本审计并不是一项免费的活动，它需要耗费资源。
一个审计组织的存在，一个审计项目的实施，无不需要投人一定的人力、物力和财力，这些也就是审计的成本。
具体来说，审计成本包括以下两部分：审计的组织成本，指为维持一个审计组织的正常运转，保证它的职能正常并更有效的发挥所必须投人的成本；审计的项目成本，指为实施一个具体审计项目所必须的人、财、物的消耗。
２、审计效益对国家审计而言，审计效益可以包括确保国家财政税收的及时、足额上缴，财政支出的合法合理有效的使用，维护国有资产保值、增值，稳定社会经济秩序等等。
对民间审计来说，提高财务信息的可靠性、可信性，增强企业信用，防止信息错误
【总页数】3页(P17-19)
【作者】梁晶
【作者单位】南开大学会计系
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.注册会计师审计与成本效益原则 [J], 肜芳珍
2.协调审计的职业谨慎原则和成本效益原则 [J], 陈文寿
3.成本效益原则在内部审计质量管理中的应用 [J], 刘成荣
4.协调审计的职业谨慎原则和成本效益原则 [J], 陈文寿
5.浅谈成本效益原则的运用——基于会计学与管理学视角的比较分析 [J], 阿卓因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
企业财务管理的原则
企业财务管理的原则1.透明度原则：企业应该秉持开放和透明的原则，确保财务信息及时、准确地向投资者、合作伙伴和其他利益相关方披露，保证信息的真实性和可靠性。
2.成本效益原则：企业应该以最低的成本获取最大的效益。
财务管理人员应合理规划和控制成本，寻求成本最优化的方法，并确保企业在资源利用上的高效性和经济性。
3.风险规避原则：企业应该识别和评估各种可能的风险，并采取相应的措施来规避和化解这些风险。
财务管理人员可以通过对投资组合的分散、购买保险等方式降低企业面临的风险，并确保企业财务的稳定性。
4.价值最大化原则：企业应该通过合理的财务决策来最大化企业的价值。
财务管理人员应该根据企业的战略目标和市场环境，制定合理的融资方案和资本配置，以实现企业的长期发展和利润最大化。
5.合规性原则：企业在财务管理过程中应严格遵循相关法律和规章制度。
财务管理人员应熟悉相关法律法规，并确保企业的财务活动合规，防范风险，维护企业的声誉和信誉。
6.灵活性原则：企业财务管理应具备灵活性和适应性，能够及时应对市场变化和业务需求的变化。
财务管理人员应具备敏锐的市场洞察力和业务分析能力，及时调整财务策略和战略方向，以适应市场变化并实现企业的可持续发展。
7.长期稳定原则：企业在财务管理中应注重长期稳定性，避免过分追求短期利益而忽视了企业的长期发展。
财务管理人员应制定长期的财务计划和预算，合理管理企业的资金和流动性，确保企业能够持久地开展经营活动。
8.内部控制原则：企业应建立完善的内部控制制度，确保财务信息的准确性和可靠性。
财务管理人员应加强内部审计和风险管理，及时发现和解决财务问题，保护财务安全和企业利益。
9.持续改进原则：企业财务管理应不断改进和创新，以适应不断变化的市场环境和业务需求。
财务管理人员应学习和吸取先进的财务管理理念和实践，不断提高自身的能力和专业水平，以促进企业财务管理的不断发展和进步。
总而言之，企业财务管理的原则涵盖了透明度、成本效益、风险规避、价值最大化、合规性、灵活性、长期稳定、内部控制和持续改进等方面，旨在确保企业财务的健康和稳定发展。
内部审计具体准则内部审计质量控制
内部审计具体准则内部审计质量控制第一章总则第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员。
第二章一般原则第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。
第五条内部审计质量控制主要包括下列目标：（一）保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求；（二）保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求；（三）保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。
第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。
第七条内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。
第三章内部审计机构质量控制第八条内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。
第九条内部审计机构质量控制需要考虑下列因素：（一）内部审计机构的组织形式及授权状况；（二）内部审计人员的素质与专业结构；（三）内部审计业务的范围与特点；（四）成本效益原则的要求；（五）其他。
第十条内部审计机构质量控制主要包括下列措施：（一）确保内部审计人员遵守职业道德规范；（二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；（三）依据内部审计准则制定内部审计工作手册；（四）编制年度审计计划及项目审计方案；（五）合理配置内部审计资源；（六）建立审计项目督导和复核机制；（七）开展审计质量评估；（八）评估审计报告的使用效果；（九）对审计质量进行考核与评价。
第四章内部审计项目质量控制第十一条内部审计项目负责人对审计项目质量负责。
第十二条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素：（一）审计项目的性质及复杂程度；（二）参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力；（三）其他。
审计中的成本效益原则_解释说明以及概述
审计中的成本效益原则解释说明以及概述1. 引言1.1 概述在商业和财务领域，审计是一种用以评估和验证组织或企业财务报表的过程。
审计的主要目的是确保财务报告的准确性、可靠性和合规性。
然而，在实施审计活动时，成本效益原则是一个不可忽视的因素。
成本效益原则指的是在决策过程中综合考虑成本与收益之间的关系，确保所投入资源能够带来相应的收益和好处。
在审计中，成本效益原则对于合理配置资源、提高工作效率和质量至关重要。
1.2 文章结构本文将分为以下几个部分来介绍审计中的成本效益原则。
首先，在引言部分将概述文章内容，并说明其结构。
接下来，将详细解释说明成本效益原则的定义，并探讨其在审计中的应用以及作用与意义。
然后，我们将重点讨论成本效益原则所包含的要点，并逐一进行解析。
最后，通过对文章内容进行总结分析，得出相应结论。
1.3 目的本文旨在向读者介绍并解释审计中的成本效益原则。
通过详细说明成本效益原则的定义、应用和意义，读者可以更好地理解该原则在审计工作中的重要性。
此外，通过讨论成本效益原则的要点，读者能够了解如何在实际工作中运用该原则以提高审计工作效率和质量。
最终，希望读者能够对成本效益原则有一个全面而深入的认识，并将其应用于实际的审计项目中。
以上是文章“1. 引言”部分的内容概述，请根据需要进行扩展和完善。
2. 成本效益原则的解释说明：2.1 成本效益原则的定义：成本效益原则是指在进行决策或进行业务活动时，必须权衡所投入资源和实现预期收益之间的关系，并确保所获得的效益超过成本。
它是企业运营管理中非常重要的一项原则，可以帮助企业在资源有限的情况下做出明智的决策和优化资源配置。
2.2 成本效益原则的作用与意义：成本效益原则起到了引导和规范企业日常经营活动的作用，它能够帮助企业合理安排资源、评估收益风险、提高工作效率和质量，并最终实现持续增长和利润最大化。
此外，成本效益原则还能够提醒企业注意成本控制、降低浪费，并促进资源利用的最大化。
内部控制成本效益原则 [企业内部控制成本与效益探究]
![内部控制成本效益原则 [企业内部控制成本与效益探究]](https://img.taocdn.com/s3/m/8127d09bb84ae45c3a358c21.png)
内部控制成本效益原则[企业内部控制成本与效益探究]摘要：内部控制会产生成本，内控成本与内控效益息息相关，本文诠释了内部控制成本的内涵及计量，探讨了内控成本与内控效益的关系。
关键词：内部控制成本内部控制效益探究内部控制是企业经营管理的一项重要工作，是评价企业的一项重要指标，有效的内部控制从一定程度上反映了企业的管理思想和管理水平。
研究和探讨内部控制成本、效益、及其之间的关系，将促进企业设计出合理的内部控制，以合理的控制成本实现预期的控制效益。
一、内部控制成本的定义及其构成内部控制成本，是在建设、运行以及维护内部控制过程中所发生的各项费用和失去的资源。
例如管理成本的增加、工作效率的降低、暂时的信息失真、信息沟通渠道不畅、员工抵触情绪的产生和生产质量问题等。
笔者认为，内部控制成本（C）主要可以分解为五个部分：设计成本（C1），包括设计内部控制所发生的人工费用、调研费用、咨询费及其他管理费用；实施成本（C2），包括确立控制环境而改变组织结构、分离职责、调整和培训员工、企业文化建设等成本，评估风险所发生的费用，实施控制活动所发生的设施、人工和管理费用，收集、加工、传递和储存信息所发生的费用，持续监督和个别评估内部控制所发生的费用；评价成本（C3），进行定期或不定期评价和报告所发生的费用；机会成本（C4），实施内部控制投入资源而丧失的相应资源的投资效益；其他资源损失（C5），包括控制手续增加、审批周期延长而导致的效率降低，采取信用控制导致的客户、潜在客户的流失，员工因感到不被信任而产生的负面影响等。
二、内部控制成本的计量设计成本、实施成本、评价成本经过细致的核算分析可以得到，而机会成本则需企业根据自身经营状况做出相应判断和计算，其他资源损失则多为难以计量的因素，如要量化需要建立相应的经济模型来进行估算。
（一）设计成本这部分成本具有数额明确，单据齐全的特点，只需按其实际发生金额进行计量。
该部分成本主要发生在内部控制设计期、重大调整期，在期后几乎不再发生，属于一次性投入成本。
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成本效益原则在内部审计质量管理中的应用作者：刘成荣
来源：《管理观察》2013年第34期
审计质量管理与审计成本与效益密切相关，因此内部审计质量管理不是一项孤立的工作内容，而是贯穿内部审计活动的全过程，是内部审计工作的有机组成部分。
因此内部审计质量管理应服务于内部审计实现自身价值的主体目标，即遵循成本效益原则，运用有限的审计成本（资源）谋求内部审计价值的最大化，为组织增加价值和改善组织的运营。
一、机构设置和人员配备应当符合内部审计独立性和审计人员的专业胜任能力要求，是内部审计固定成本效益最大化的必要条件
机构设置和人员配备属于内部审计的固定成本范畴，即无论是否开展审计工作，无论审计工作质量高低，这种的固定成本是客观存在的，是内部审计的不可控成本，包括办公场所、设备资产、办公费用和人工成本。
机构设置和人员配备符合内部审计独立性和审计人员的专业胜任能力要求，则为固定成本的使用效益最大化创造了必要条件。
1.内部审计的相对独立性。
独立性被注册会计师审计定位为“执行鉴证业务的灵魂”，IIA 在《内部审计实务标准-专业实务框架》中将独立性定义为“在组织内应向能使内部审计活动履行其职责的层级报告”。
独立性能够使审计结果保持客观，使审计质量可靠，为他方接受而不被质疑。
这种相对独立性可以表现为设置了独立的审计部门，也可以表现为独立的报告关系，如审计结果向公司管理层或上级公司报告等。
2.专业胜任能力的获取和保持。
IIA在《内部审计实务标准-专业实务框架》中将专业能力表述为“应具备履行其各自职责所需的知识、技能与其他能力”。
如果要将内部审计独立性和和审计人员专业能力重要性进行排序的话，无疑专业能力比独立性更为重要。
只有符合专业能力要求的审计人员才能完成分配的审计工作，才能保证审计结果的质量。
二、审计计划管理应遵循成本效益原则
年度审计计划在风险评估的基础上制定，以确保将有限的审计资源用于为公司改善风险管理、增加价值的项目上，使审计成本效益最大化。
审慎选定拟开展的审计项目。
笔者所在的内审机构通过以下活动确立年度审计计划：
1.围绕公司中心任务和重大经营活动确定年度审计计划。
识别和评价存在的风险。
通常重大经营活动的变化是风险管理的重点，围绕重大经营活动开展审计符合内部审计的成本效益原则，更有助于公司实现目标。
2.根据审计资源情况确定年度审计项目计划。
包括可获取的审计部外部资源，以应有的职业审慎态度确定与审计资源相匹配的审计项目。
如果对数据的取得受到技术或能力的限制，应当对审计项目存在的风险做评估说明。
3.协调与外部审计和其他部门的检查工作。
在确定计划时，应考虑上级公司拟对本公司的实施审计或专题评审项目，还应考虑公司内部风险管理部门拟实施的项目。
4.征询公司管理层和专业管理部门的意见。
确定是否列入年度工作计划。
该类项目通常为内部审计的咨询项目，难点是无法获取适当的审计评价标准，但内部审计的独立性和客观性通常能使审计建议富于建设性，为公司管理层和专业主管部门决策服务。
三、审计项目管理与审计质量和审计效率密切相关
审计项目是内部审计实现自身价值的载体。
内部审计开展审计项目时发生的成本属于变动成本，包括差旅费、招待费和被审计单位配合审计产生的机会成本（即如果不配合审计而用于公司正常生产经营管理中产生的收益），这部分成本为内部审计的可控成本。
内部审计通过周密的项目审前准备，及时完结现场审计工作，减少这部分变动成本支出。
以下控制活动对提高审计效率和审计质量有帮助：
1.流程制度化。
为加强审计质量控制和提高审计时效，内部审计应对审计项目流程进行明确规定加以固化。
笔者所在的内审机构将审计项目流程纳入了OA系统（即办公自动化系统）进行管理，审计通知书、审计报告征求意见函（密级）、审计意见书（密级）均通过OA系统行文发布。
为提高审计时效，在OA系统中还设置了审计建议书和审计要情（均为密级）文书。
同时，对审计工作底稿分别由审计组主审、组长和派出审计机构负责人进行3级复核。
2.充分的审前准备。
包括调配审计资源成立审计组，召开审计联席会议、编制审计实施方案，审计资料收集，审前分析明确审计重点等。
召开经济责任审计项目的审前联席会议。
有助于建设良好的内部审计沟通反馈渠道；
征询公司管理层的意见。
这种沟通通常不会损害内审计独立性，反而明确了公司管理层关注的重点，有利于提高审计报告质量。
现场审计和报告阶段。
包括进场会，落实审计事项，退场会，发审计报告征求意见函和出具审计意见等。
通过周密的审前准备和现场审计的有效沟通，可以缩短现场时间，在现场审计退场时即可完成审计报告初稿，提高审计报告时效性。
四、审计成果应用与内部审计价值目标的实现相关
审计成果的应用与否一定程度上关系到审计项目的成败，进而影响内部审计价值目标的实现。
如果审计成果未得到应用，内部审计不仅没有实现为组织增加价值和改善运营的目标，还浪费了组织的资源。
1.可以有效保证审计成果得到应用的控制活动。
采取后续跟进措施，监督和保证审计意见得到有效落实，或公司管理层已接受了不采取行动所带来的风险。
这一阶段的工作通常为审计项目的后续审计阶段，即审计部门对被审计单位反馈的整改情况进行审阅和验证。
笔者所在的内审机构通常对重大审计发现进行现场后续审计，并向部门领导提交后续审计情况报告。
对全面性或高风险问题，向公司专业主管部门通报审计发现，向公司管理层提交审计建议书，进一步提升审计成果的应用。
建议书经公司管理层批示后，通常由专业主管部门采取进一步的跟进措施，达到举一反三、成本效益最大化的目的。
2.审计成果未得到应用而给公司带来损失的案例。
在某审计项目结束后不久，被审计单位的员工被当地检察机关立案调查，严重影响了公司的声誉和社会形象，给公司造成无法计量的损失。
佣金是一个与折扣、市场竞争和商业贿赂密切相关的名词。
审计组在审计某分公司佣金业务时，发现其佣金业务呈现2个主要特征：一是无固定期限的长期支付，二是审计提比例高。
虽然形式上是分公司与一个中间代理商签订代理协议并进行佣金结算，公司与客户不直接发生佣金结算关系，但审计组经分析评估后认为，该业务存在的风险较大，向该分公司出具了防范商业贿赂和收入流失风险的审计建议。
审计结束后的次年，当地检察机关在核实该分公司一个重要客户负责人的经济问题时发现，该分公司账面支付的资金额度大于该重要客户负责人的涉案资金额度，导致该分公司的员工也被检察机关立案调查。
该分公司如果采纳了审计建议，及时组织对存在风险的业务进行全过程的排查并积极进行整改，将极大降低公司员工被检察机关立案调查和损失发生的可能性。
总之，内部审计质量管理的所有活动，都应围绕内部审计价值目标的实现开展，遵循成本效益原则，以有限的审计资源谋求内部审计价值的最大化，进而实现内部审计为组织增加价值和改善运营的目标。
参考文献：
[1]2005年《内部审计实务标准-专业实务框架》中国时代经济出版社
[2]2010年《注册会计师全国统一考试-审计》经济科学出版社
[3]2010年《注册会计师全国统一考试-财务成本管理》经济科学出版社
（作者单位：中国联通山东省分公司审计部烟台分部，山东烟台 264000）。