第七章流动负债-流动负债-PPT文档资料
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负债的核算-流动负债的分类与计价(ppt108)
（1）4月1日取得借款时：
借：银行存款 3 000 000
贷：短期借款 3 000 000
（2）4月30日、5月31日、6月30日预提利息13 275元 （300万×5.31%÷12），会计分录为：
借：财务费用 13 275
贷：预提费用 13 275 （3）6月20日，在银行结息日，支付第二季度利息，会计 分录为：
负债的核算
本章要点
1.流动负债的分类与计价 2.短期借款及利息费用的核算 3.应付票据入账金额的确认及会计处理 4.应付账款入账金额的确认及会计处理 5.应交增值税的计算及会计处理 6.应交税金的计算及会计处理 7.长期借款及利息费用的核算 8.应付债券的核算
第一节 流 动 负 债 的 核 算
一、流动负债概述
(一)流动负债的分类
流动负债的特点是偿还期短。为便于会计核算，流 动负债的分类，一般以应付金额是否确定为标准，大致 可分为四类
1、应付金额确定的流动负债 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3．应付金额需要估计的流动负债 4．或有负债
（二）流动负债的计价
流动负债大多数是应付金额已经确定的或其应付金额 可根据企业的经营情况加以确定。同时，流动负债表明的 企业义务必须于最近一年或一个经营周期内偿还（包括支 付现款和提供产品或劳务等）。因此，对负债计价也应遵 循历史成本原则，即按负债形成时双方实际确定的金额为 准，即使对于那些以后才发生但其数额需要预计确定的负 债，也可按照规定，合理地估计其金额。所以，我国《企 业会计准则》明确规定：“各种流动负债应当按实际发生 数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合 理预计，待实际数额确定后，进行调整。”
借：预提费用 39 825
贷：银行存款 39 825 （4）7月31日、8月31日预提利息13 275元 （300万 ×5.31%÷12），会计分录为：
借：银行存款 3 000 000
贷：短期借款 3 000 000
（2）4月30日、5月31日、6月30日预提利息13 275元 （300万×5.31%÷12），会计分录为：
借：财务费用 13 275
贷：预提费用 13 275 （3）6月20日，在银行结息日，支付第二季度利息，会计 分录为：
负债的核算
本章要点
1.流动负债的分类与计价 2.短期借款及利息费用的核算 3.应付票据入账金额的确认及会计处理 4.应付账款入账金额的确认及会计处理 5.应交增值税的计算及会计处理 6.应交税金的计算及会计处理 7.长期借款及利息费用的核算 8.应付债券的核算
第一节 流 动 负 债 的 核 算
一、流动负债概述
(一)流动负债的分类
流动负债的特点是偿还期短。为便于会计核算，流 动负债的分类，一般以应付金额是否确定为标准，大致 可分为四类
1、应付金额确定的流动负债 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3．应付金额需要估计的流动负债 4．或有负债
（二）流动负债的计价
流动负债大多数是应付金额已经确定的或其应付金额 可根据企业的经营情况加以确定。同时，流动负债表明的 企业义务必须于最近一年或一个经营周期内偿还（包括支 付现款和提供产品或劳务等）。因此，对负债计价也应遵 循历史成本原则，即按负债形成时双方实际确定的金额为 准，即使对于那些以后才发生但其数额需要预计确定的负 债，也可按照规定，合理地估计其金额。所以，我国《企 业会计准则》明确规定：“各种流动负债应当按实际发生 数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合 理预计，待实际数额确定后，进行调整。”
借：预提费用 39 825
贷：银行存款 39 825 （4）7月31日、8月31日预提利息13 275元 （300万 ×5.31%÷12），会计分录为：
负债与流动负债概述47页PPT
银行存款 ××× 117 000
应付账款 115 000 115 000
财务费用
2 000
未享有现金折扣时
在途物资 98 000
应交税费 17 000
赊购时
【例8--6】净价法下的账务处理：华 夏公司购入材料l00 000元，付款条件是 “2／10，n／30”，适用增值税率为17％。
（1）购入材料时：
◆①2006年12月10日收到货款40％：
※ 500 000元× 40％ ＝ 200 000元
借：银行存款
200 000
贷：预收账款——长城公司 200 000
◆②2007年1月10日发出商品：
借：预收账款——长城公司 585 000
贷：主营业务收入
500 000
应交税费——应交增值税
(销项税额)
借：应付账款——庆阳公司 23 400
贷：银行存款
23 400
（4）假如上述汇票到期，企业无力支付， 征得庆阳公司同意，开出期限为60天的 商业承兑汇票23 400元抵付货款时：
借：应付账款——庆阳公司 23 400
贷：应付票据
23 400
3）赊购情况下现金折扣的处理P186
（1）现金折扣的含义：企业赊销商品时为 了鼓励买方尽早还款，卖方通常提供一 个折扣期限，折扣的条件可以表达为“2 ／10，n／30”等，即买方若在发票日起 10天内付款，可享受2％的现金折扣，只 需付98％的现款；如果10天以上付款则 无现金折扣。
在途物资
买价等
应交税费
进项税额
财务费用
◆应付利息
2）核算举例
【例8--4】 华夏公司赊购一批材料， 不含税价格30 000元，增值税率17%，企
流动负债专项培训83页PPT
在实务中，借款利息的处理主要有以下两种方法：
☆按月预提时（：1）采用按月预提方法
借：财务费用—利息支出 （借款数额×月利率）
贷：应付利息
☆实际支付利息时：
借：应付利息
（已计提利息）
财务费用—利息支出 （未计提利息）
贷：银行存款
适用：利息是按季、按半年或到期一次付息，且数 额比较大，可采用按月预提计入费用的方法，以正确计 算各期盈亏。
200 000元，增值税额为34 000元，企业开出并承兑期限为5 个月，年利率为8％的商业承兑汇票一张。材料已验收入库（ 原材料按实际成本计价）。 A企业账务处理如下：
（1） 2006年9月1日购入材料,开出并承兑商业汇票时：
借：原材料
200 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付票据
◆应付工会经费和职工教育经费
◆非货币性职工薪酬 ◆辞退福利
§8.4 .1职工薪酬的概念和内容
▪ 概念：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予 各种形式的报酬以及其他相关支出。
▪ 内容：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）社会保险费:医疗保险费、养老保险费、失业 保险费、工伤保险费和生育保险费等； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
研发支出 （开发无形资产人员工资的%）
销售费用 （销售部门人员工资的％）
贷：应付职工薪酬—社会保险费
—住房公积金
2.缴付社会保险费和住房公积金
借：其他应付款
（个人负担）
应付职工薪酬—社会保险费 （企业负担）
☆按月预提时（：1）采用按月预提方法
借：财务费用—利息支出 （借款数额×月利率）
贷：应付利息
☆实际支付利息时：
借：应付利息
（已计提利息）
财务费用—利息支出 （未计提利息）
贷：银行存款
适用：利息是按季、按半年或到期一次付息，且数 额比较大，可采用按月预提计入费用的方法，以正确计 算各期盈亏。
200 000元，增值税额为34 000元，企业开出并承兑期限为5 个月，年利率为8％的商业承兑汇票一张。材料已验收入库（ 原材料按实际成本计价）。 A企业账务处理如下：
（1） 2006年9月1日购入材料,开出并承兑商业汇票时：
借：原材料
200 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付票据
◆应付工会经费和职工教育经费
◆非货币性职工薪酬 ◆辞退福利
§8.4 .1职工薪酬的概念和内容
▪ 概念：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予 各种形式的报酬以及其他相关支出。
▪ 内容：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）社会保险费:医疗保险费、养老保险费、失业 保险费、工伤保险费和生育保险费等； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
研发支出 （开发无形资产人员工资的%）
销售费用 （销售部门人员工资的％）
贷：应付职工薪酬—社会保险费
—住房公积金
2.缴付社会保险费和住房公积金
借：其他应付款
（个人负担）
应付职工薪酬—社会保险费 （企业负担）
流动负债PPT课件
ห้องสมุดไป่ตู้
其他流动负债的会计处理
• 总结词：其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述：在确认其他流动负债时，企业应根据相关会计准则的规定，
以实际发生的交易或事项为依据，合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时，企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性，确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时，企 业应按照会计准则的要求，在财务报表附注中披露相关信息，如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外，对于一些特殊的其他流动负债， 如一年内到期的长期借款和应付债券，企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分，具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量，同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量，同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险，如无法按时偿还债务， 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响
其他流动负债的会计处理
• 总结词：其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述：在确认其他流动负债时，企业应根据相关会计准则的规定，
以实际发生的交易或事项为依据，合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时，企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性，确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时，企 业应按照会计准则的要求，在财务报表附注中披露相关信息，如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外，对于一些特殊的其他流动负债， 如一年内到期的长期借款和应付债券，企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分，具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量，同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量，同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险，如无法按时偿还债务， 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响
流动负债的管理.ppt
限较短，对赊购商品引起的应付账款，如果放弃现金折扣， 必须负担较高的机会成本。容易恶化企业信用水平。
二、短期借款
短期借款的种类 短期借款的限制条件 短期借款的利率及支付方式 短期借款筹资的优缺点
（一）短期借款的种类
短期借款是指企业向银行或其他非金融机构借 入的期限在1年以内的各种借款，其中主要是银 行借款。
10800 每月还款额＝ ＝900 12 800 实际利率 100％＝16％ (10000 0) 2
重点与难点
• 应付账款融资成本的计算，放弃现金折扣 的成本 • 短期借款的信用条件，贴现法付款、加息 法等的计算理解。 • 营运资金组合策略的理解
第一节 短期负债筹资方式
应付票据
一、商业信用
应付账款 预收账款
二、应计费用
应付职工薪酬
自然融资
应交税费
其他应交款
三、短期借款 四、信用证 五、应付短期债券
优惠利率是银行向财力雄厚、经营状况好的企业贷款时 收取的名义利率，是贷款利率的最低限； 浮动优惠利率是一种随其他短期利率的变动而浮动的优 惠利率，随市场条件的变化而随时调整的优惠利率； 非优惠利率是银行借款给一般企业时收取的高于优惠利 率的利率，通常在优惠利率的基础上加一定的百分比。
2. 利息支付方式
1．银行短期借款的种类
按照目的和用途分为 生产周转借款、临时借款、结算借款等。 按有无担保可以分为：信用借款、抵押借款。 按偿还方式可以分为：一次性偿还借款、分期偿还借款。 按利息支付方法可以分为：收款法借款、贴现法 借款、加息法借款。
（二）短期借款的信用条件
短期借款需要一定约束条件。 a) 信贷限额（银行不承担法律责任）
展延付款带来的损失主要是指因企业信誉恶化而 丧失供应商乃至其他贷款人的信用，或日后招致苛刻 的信用条件
二、短期借款
短期借款的种类 短期借款的限制条件 短期借款的利率及支付方式 短期借款筹资的优缺点
（一）短期借款的种类
短期借款是指企业向银行或其他非金融机构借 入的期限在1年以内的各种借款，其中主要是银 行借款。
10800 每月还款额＝ ＝900 12 800 实际利率 100％＝16％ (10000 0) 2
重点与难点
• 应付账款融资成本的计算，放弃现金折扣 的成本 • 短期借款的信用条件，贴现法付款、加息 法等的计算理解。 • 营运资金组合策略的理解
第一节 短期负债筹资方式
应付票据
一、商业信用
应付账款 预收账款
二、应计费用
应付职工薪酬
自然融资
应交税费
其他应交款
三、短期借款 四、信用证 五、应付短期债券
优惠利率是银行向财力雄厚、经营状况好的企业贷款时 收取的名义利率，是贷款利率的最低限； 浮动优惠利率是一种随其他短期利率的变动而浮动的优 惠利率，随市场条件的变化而随时调整的优惠利率； 非优惠利率是银行借款给一般企业时收取的高于优惠利 率的利率，通常在优惠利率的基础上加一定的百分比。
2. 利息支付方式
1．银行短期借款的种类
按照目的和用途分为 生产周转借款、临时借款、结算借款等。 按有无担保可以分为：信用借款、抵押借款。 按偿还方式可以分为：一次性偿还借款、分期偿还借款。 按利息支付方法可以分为：收款法借款、贴现法 借款、加息法借款。
（二）短期借款的信用条件
短期借款需要一定约束条件。 a) 信贷限额（银行不承担法律责任）
展延付款带来的损失主要是指因企业信誉恶化而 丧失供应商乃至其他贷款人的信用，或日后招致苛刻 的信用条件
流动负债
工薪税
（2）联邦和州失业税 又称失业补助税（unemployment compensation tax），根据《联邦失业保 险法案（FUTA）》征收，用于失业救济。 只向雇主征收。 一般区分联邦失业税和州失业税。 2008年，联邦失业税率0.8％，州5.4％， 按最高工资$7 000征收。
工薪负债
工薪费用的账务处理： 借：工薪费用 20 000 贷：应付雇员所得税 2 400 应付联邦保险税 1 600 应付工会会费 280 应付工薪（或现金） 15 720
工薪税
工薪税（payroll taxes） 指由企业（雇主）交纳的，按照其雇 员工薪额计征的税款，属于企业的一 项费用。 工薪税费用主要包括： （1）雇主联邦保险税 此税向雇员和雇主同时征收，且双方税 额相等。
工薪负债
（2）雇员个人所得税（Employee income tax payable） 即代扣个人所得税。 按照雇员年收益和看获得的免税额（折 让级数）确定。
工薪负债
（3）雇员联邦保险税 雇员应缴，但由雇主代扣。由美国《联邦保 险法案（FICA）》规定。包括两部分：
社会保险税：即社会保障福利，用于退休金支 付； 医疗保险税：医疗保障福利。
估计负债
按照配比原则，由销售引起的保证费用必 须与收入记录于同一会计期间。 但销售时并不知道有多少产品会返修、退 货、退换或索赔，因而必须依过去的经验， 估计保证费用和相关的保证负债。 通常按销售收入的一定百分比计算。
估计负债
例：某汉森公司某月销售收入为$200 000， 估计返修或退换费用占3%，则估计当月的 保证费用为$6 000（$200 000×3%）。会 计分录为： 借：保证费用 6 000 贷：应付保证估计负债 6 000 假定以后有$5 800的产品被退换： 借：应付保证估计负债 5 800 贷：存货（或现金） 5 800
教学课件PPT流动负债
1\借：应付职工薪酬-非货币性福利
60000
贷：累计折旧
20000
其他应付款
40000
2\借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬-非货币性福利
60000
(四)解除劳动合同的补偿 劳动合同未到期前解除 借:管理费用 贷:应付职工薪酬—辞退福利
实际支付时 借：应付职工薪酬—辞退福利 贷：银行存款
１、销项税额
２、出口退税
３、进项税额转出
2、出口抵减内销产品应纳税额
3、已交税金
余：本期应交增值税
4、转出未交增值税
>余：本期未交增值税
<余额：本期多交增值税 ４、转出多交增值税
应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出-出品退税额)-出口抵减内销 产品应纳税额
应交税费——未交增值税
１、转入的当期多交增值税 １、转入的当期应交未交增值税
余额：尚未支 付的职 工薪酬数
二、应付工资的计算 （一）工资总额（成本会计讲述） 工资总额的组成：计时工资、计件工资 、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、 特殊情况下支付的工资 （病假、产假、探亲假等）
（二）应付工资的核算 1 、支付实发工资（工资结算）
借:应付职工薪酬-工资 贷：库存现金（或银行存款）
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:银行存款(或其他应付款)
4、以上支付的各种非货币性福利 根据职工所在部门计入相关成本费 用:
借：生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用
贷:应付职工薪酬---非货币性福利
P193 例8-13
补充习题:乙公司为总部20名部门经 理级别以上的职工每人提供1辆小汽 车免费使用，假定每辆小汽车每月计 提折旧1000元；该公司还为其5名副 总裁以上的高级管理人员每人租赁一 套公寓免费使用，月租金为每套 8000元。要求：对上述职工薪酬业 务编制会计分录。
流动负债和非流动负债
• 二、应付票据的核算 • （一）账户设置 • 设置“应付票据”账户。本账户核算企业购买材 料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇 票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。贷方登 记企业开出、承兑的商业汇票的票面金额，借方 登记到期并兑付的商业汇票的票面金额，期末贷 方余额反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 • 本账户可按债权人进行明细核算。应当设置“应 付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、 号数、签发日期、到期日，票面金额、票面利率、 合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款 日期和金额等资料。
• 【例7-3】 接【例7-1】，A钢厂规定现金付 款条件为“2/10，n/30”。合安公司据此在 第10天付款，可少付4000元（即 200000×2%）优惠。
借：应付账款——A钢厂 234000 贷：财务费用 4000 银行存款 230000
A钢厂收到货款时的分录？
• 如果合安公司付款时已超过了现金折扣的 最后期限，应按全额付款。
按现行政策规定企业的职工福利费既可以按工资总额的一定比例根据职工提供服务的受益对象进行计提并计入相关成本费用也可以近实际发生额列支若与税收政策规定不一致时应作纳税调整年末账户余额清算结零
第七章 流动负债和非流动负债
第一节 负债概述
一、负债的概念和确认 • 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 • 负债确认应同时满足以下条件：
• （一）货币性职工薪酬的核算 • 1.计时工资的计算 • 计时工资计算的主要依据是基本工资和工 作时间。 目前我国大多数企业的工资采用 月薪制。
• 2.计件工资的计算 • 计件工资的主要依据：合格品数量、料废品 数量、计件单价。 • 料废品是指由于材料缺陷而造成的废品，料 废品数量和合格品数量加在一起，按同一计 件单价计算计件工资；如果是由于工人加工 过失而造成的废品(工废),则工废品数量不计 算计件工资，有的还应由工人赔偿相应的损 失，计件单价是根据工人生产单位产品所需 要的工时定额和该级工人每小时工资率计算 出来的。 • 应付计件工资=(合格品数量+料废品数量)× 计件单价
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▪ 借：物资采购
应交税金---应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
ch08流动负债
16
▪ 2、企业接受供应单位提供劳务未付款，根据发票 账单
▪ 借：生产成本/管理费用等 ▪ 贷：应付账款 ▪ 3、偿付债务 ▪ 借：应付账款 ▪ 贷：银行存款
或:应付票据 ▪ 4、划转或无法支付 ▪ 借：应付账款 ▪ 贷：资本公积
借 ：应付票据
71077.5 （70200 + 877.5 ）
财务费用 （1个月的未计利息） 292.5
贷 ：银行存款
71370
▪ 5) 若2006年2月1日到期未付款时：
借 ：财务费用 292.5
贷 ：应付票据
292.5
借 ：应付票据 71370 （70200+292.5+877.5）
贷 ： 应付帐款 71370
ch08流动负债
5
第二节 金额确定的流动负债—短期借款
▪ 短期借款是指企业向银行或其他金融机构 等借入的期限在1年以下（含1年）的各种 借款。用于维持正常的生产经营所需或为 抵偿债务而借入的款项。
▪ 短期借款核算主要涉及三个方面：取得借 款、利息、归还借款
ch08流动负债
6
▪ 1、取得短期借款时： ▪ 借：银行存款 ▪ 贷：短期借款 ▪ 2、借款利息的处理 ▪ （1）利息不大或按月支付时： 借：财务费用
ch08流动负债
17
（二）现金折扣的处理
▪ 理财收益、理财损失——财务费用（增值 税不打折扣）
▪ 1、总价法 （我国采用此法） ▪ 2、净价法
ch08流动负债
18
例题：
▪ A公司6月10日购入材料一批，价款500000 元，增值税率17%，材料已验收入库，付款 条件为2/10、n/30。
ch08流动负债
（1）各种货币性流动负债。如应付账款、应付票据： 一般按成交之日的金额（未来应付金额）来计价。
（2）各种应计负债，如应付工资、应交税金等，这类 负债通常是在会计期末相对于应付费用而入账的， 所以，它们可根据有关的合同价格或市价或法定规 定价计价。
（3）各种非货币性流动负债，如预收租金、预收定金 等，这类负债是在未来提供特定数量和质量的实物 资产或劳务为标志的，所以，可按预定的或双方认 可的价格计价。
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▪ 2）支付银行手续费时：
▪
借 ：财务费用 600
▪
贷 ：银行存款 600
▪ 3）12月31日，计算3个月的应付利息= 70200×5%÷12×3 = 877.50
▪
借 ：财务费用 877.50
▪
贷 ：应付票据 877.50
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▪ 4）2006年2月1日到期付款时：
30000
预提费用（已预提利息） 600
▪
贷：银行存款
30600
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第三节 应付票据与应付账款
▪ 一、金额确定的流动负债——应付票据
▪ 分为商业承兑和银行承兑汇票//带息和不 带息
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一、应付票据
▪ 由于我国商业汇票期限最长6个月，因此通 常在期末和对外提供财务会计报告时，对 尚未支付的应付票据计提利息，计入当期 财务费用。
第七章流动负债-流动负债-PPT文档资料
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第七章 流动负债
本章主要知识点： 短期借款 应付账款 应付票据 应付工资 应付福利费 应交税金 或有负债
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本章目录：
▪ 第一节 流动负债的性质、分类与计价 ▪ 第二节 短期借款 ▪ 第三节 应付票据与应付账款 ▪ 第四节 应付工资与应付福利费 ▪ 第五节 应交税金与其他应交款 ▪ 第六节 其他应付及预收款项
▪ 某企业2005年10月1日购入价值为60000元的商品，同 时出具了一张期限为4个月的带息商业票据，年利率
为5%，增值税率17%。假如企业按商品价款的1%支付 商业承兑汇票的手续费。
▪ 1）10月1日购入商品时：
借 ：库存商品
60000
应交税金——应交增值税（进项）10200
贷 ：应付票据
70200
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二、应付账款
赊购行为产生的流动负债。应付账款一般按 应付金额入账，而不按到期应付金额和现值入账。 若有现金折扣，采用总价法。
▪ 账务处理包括：产生债务、偿付债务
▪ （一）核算
▪ 1、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未 支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发 票上记载的实际价款或暂估价值）
▪ 签发票据时：借：相关资产 贷：应付票据
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11Βιβλιοθήκη ▪ 带息票据（期末）计息时： 借：财务费用
贷：应付票据 ▪ 票据到期时： 借：应付票据
财务费用（带息票据尚未计提的利息） 贷：银行存款（如期清偿） 或 应付账款（无力清偿） 或 短期借款（银行承兑汇票无力清偿）
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▪ 例:
预提费用 贷：银行存款
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▪ 例题：1）取得短期借款3万，年利率4%，借款 期限6个月
▪ 借：银行存款
30000
贷：短期借款
30000
▪ 若例题中利息按月（月末）结算，则月末预提 利息
▪ 2）借：财务费用 100
贷：预提费用 100
▪ 以后各月预提利息分录与此相同。
▪ 到期还本付息
▪ 3）借：短期借款（本金）
▪ 金额需予估计的流动负债：应付股利
▪ 因或有事项而需要确认的流动负债
▪ （二）按形成原因分：营业活动形成、融资活动形成、 收益分配形成
▪ （三）按偿还手段分：用货币还、用实物或劳务还、举
新债还旧债
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二、流动负债的计价
各项流动负债应当按实际发生数记账。具体讲，应区 分以下情况计价：
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第一节 流动负债的性质、分类与计价
▪ 一、流动负债的概念
▪ 流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿 还的债务。 除了用资产、提供劳务偿还外，还可举借新 的负债来清偿 。
▪ 二、流动负债的分类
▪ （一）按应付金额可确定的程度分
▪ 应付金额确定的流动负债 ：应付账款/票据
▪ 应付金额视情况而定的流动负债 ：应交税金
贷：银行存款
▪ （2）利息较大用预提的方式： 借：财务费用
贷：预提费用
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注：若为购建固定资产而借入的款项，在固定资产达 到预定可使用状态前，资本化，计入固定资产价值。
3、偿还借款
▪ （1）利息不大或按月支付时： 借：短期借款
财务费用 贷：银行存款 ▪ （2）利息较大用预提的方式： 借：短期借款
应交税金---应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
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▪ 2、企业接受供应单位提供劳务未付款，根据发票 账单
▪ 借：生产成本/管理费用等 ▪ 贷：应付账款 ▪ 3、偿付债务 ▪ 借：应付账款 ▪ 贷：银行存款
或:应付票据 ▪ 4、划转或无法支付 ▪ 借：应付账款 ▪ 贷：资本公积
借 ：应付票据
71077.5 （70200 + 877.5 ）
财务费用 （1个月的未计利息） 292.5
贷 ：银行存款
71370
▪ 5) 若2006年2月1日到期未付款时：
借 ：财务费用 292.5
贷 ：应付票据
292.5
借 ：应付票据 71370 （70200+292.5+877.5）
贷 ： 应付帐款 71370
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第二节 金额确定的流动负债—短期借款
▪ 短期借款是指企业向银行或其他金融机构 等借入的期限在1年以下（含1年）的各种 借款。用于维持正常的生产经营所需或为 抵偿债务而借入的款项。
▪ 短期借款核算主要涉及三个方面：取得借 款、利息、归还借款
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▪ 1、取得短期借款时： ▪ 借：银行存款 ▪ 贷：短期借款 ▪ 2、借款利息的处理 ▪ （1）利息不大或按月支付时： 借：财务费用
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（二）现金折扣的处理
▪ 理财收益、理财损失——财务费用（增值 税不打折扣）
▪ 1、总价法 （我国采用此法） ▪ 2、净价法
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例题：
▪ A公司6月10日购入材料一批，价款500000 元，增值税率17%，材料已验收入库，付款 条件为2/10、n/30。
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（1）各种货币性流动负债。如应付账款、应付票据： 一般按成交之日的金额（未来应付金额）来计价。
（2）各种应计负债，如应付工资、应交税金等，这类 负债通常是在会计期末相对于应付费用而入账的， 所以，它们可根据有关的合同价格或市价或法定规 定价计价。
（3）各种非货币性流动负债，如预收租金、预收定金 等，这类负债是在未来提供特定数量和质量的实物 资产或劳务为标志的，所以，可按预定的或双方认 可的价格计价。
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▪ 2）支付银行手续费时：
▪
借 ：财务费用 600
▪
贷 ：银行存款 600
▪ 3）12月31日，计算3个月的应付利息= 70200×5%÷12×3 = 877.50
▪
借 ：财务费用 877.50
▪
贷 ：应付票据 877.50
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▪ 4）2006年2月1日到期付款时：
30000
预提费用（已预提利息） 600
▪
贷：银行存款
30600
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第三节 应付票据与应付账款
▪ 一、金额确定的流动负债——应付票据
▪ 分为商业承兑和银行承兑汇票//带息和不 带息
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一、应付票据
▪ 由于我国商业汇票期限最长6个月，因此通 常在期末和对外提供财务会计报告时，对 尚未支付的应付票据计提利息，计入当期 财务费用。
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本章主要知识点： 短期借款 应付账款 应付票据 应付工资 应付福利费 应交税金 或有负债
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▪ 第一节 流动负债的性质、分类与计价 ▪ 第二节 短期借款 ▪ 第三节 应付票据与应付账款 ▪ 第四节 应付工资与应付福利费 ▪ 第五节 应交税金与其他应交款 ▪ 第六节 其他应付及预收款项
▪ 某企业2005年10月1日购入价值为60000元的商品，同 时出具了一张期限为4个月的带息商业票据，年利率
为5%，增值税率17%。假如企业按商品价款的1%支付 商业承兑汇票的手续费。
▪ 1）10月1日购入商品时：
借 ：库存商品
60000
应交税金——应交增值税（进项）10200
贷 ：应付票据
70200
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二、应付账款
赊购行为产生的流动负债。应付账款一般按 应付金额入账，而不按到期应付金额和现值入账。 若有现金折扣，采用总价法。
▪ 账务处理包括：产生债务、偿付债务
▪ （一）核算
▪ 1、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未 支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发 票上记载的实际价款或暂估价值）
▪ 签发票据时：借：相关资产 贷：应付票据
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11Βιβλιοθήκη ▪ 带息票据（期末）计息时： 借：财务费用
贷：应付票据 ▪ 票据到期时： 借：应付票据
财务费用（带息票据尚未计提的利息） 贷：银行存款（如期清偿） 或 应付账款（无力清偿） 或 短期借款（银行承兑汇票无力清偿）
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▪ 例:
预提费用 贷：银行存款
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▪ 例题：1）取得短期借款3万，年利率4%，借款 期限6个月
▪ 借：银行存款
30000
贷：短期借款
30000
▪ 若例题中利息按月（月末）结算，则月末预提 利息
▪ 2）借：财务费用 100
贷：预提费用 100
▪ 以后各月预提利息分录与此相同。
▪ 到期还本付息
▪ 3）借：短期借款（本金）
▪ 金额需予估计的流动负债：应付股利
▪ 因或有事项而需要确认的流动负债
▪ （二）按形成原因分：营业活动形成、融资活动形成、 收益分配形成
▪ （三）按偿还手段分：用货币还、用实物或劳务还、举
新债还旧债
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二、流动负债的计价
各项流动负债应当按实际发生数记账。具体讲，应区 分以下情况计价：
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第一节 流动负债的性质、分类与计价
▪ 一、流动负债的概念
▪ 流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿 还的债务。 除了用资产、提供劳务偿还外，还可举借新 的负债来清偿 。
▪ 二、流动负债的分类
▪ （一）按应付金额可确定的程度分
▪ 应付金额确定的流动负债 ：应付账款/票据
▪ 应付金额视情况而定的流动负债 ：应交税金
贷：银行存款
▪ （2）利息较大用预提的方式： 借：财务费用
贷：预提费用
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注：若为购建固定资产而借入的款项，在固定资产达 到预定可使用状态前，资本化，计入固定资产价值。
3、偿还借款
▪ （1）利息不大或按月支付时： 借：短期借款
财务费用 贷：银行存款 ▪ （2）利息较大用预提的方式： 借：短期借款