股改：国有商业银行财务管理如何进退攻防
国企股份制改革过程中的企业财务管理对策探析
国企股份制改革过程中的企业财务管理对策探析
傅奕
【期刊名称】《首席财务官》
【年(卷),期】2024(20)8
【摘要】国企股份制改革促进企业管理主体由单一化向多元化方向转变,通过国有企业股份制改革可以进一步激发国有企业的活力,促进企业资产得到优化配置。
同时,国有企业股份制改革使得企业发展过程中的挑战和机遇并存,对企业经济责任划分、企业风险管理以及企业内部控制水平都提出了更高的要求。
因此,应该在国有企业股份制改革背景下提高企业管理水平,直面国有企业股份制改革中的挑战,这样才能真正保障国有企业股份制改革落到实处,提升国有企业在市场中的竞争力。
【总页数】3页(P44-46)
【作者】傅奕
【作者单位】东航实业集团有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F27
【相关文献】
1.探析国企融资过程中财务管理的问题及对策
2.我国企业实行股份制过程中存在的问题及对策
3.国有企业股份制改革后财务管理问题探析
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5.国企股份制改革过程中的企业财务管理探索
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数字化转型背景下商业银行财务审计的难点及对策建议
数字化转型背景下商业银行财务审计的难点及对策建议作者：李红明闫景峰谢娟问亚楠来源：《时代金融》2020年第33期计算机与互联网技术的飞速发展促使对大数据的挖掘梳理利用更为便捷，进一步加快了经济社会全方位、大规模、多层次的数字化转型速度。
数字化转型在催生产业技术升级、经营模式转换、消费理念更新的同时，也会因为人们思想观念和体制机制的不适应，使转型发展过程中遭遇到新的困难和挑战。
本文拟从数字化转型对商业银行财务工作带来的影响入手，简析内部财务审计可能遇到的困难及对策建议。
较之过去吸收公众存款、发放贷款、结算服务等传统业务，现代商业银行经营范围已经得到很大扩展，几乎涉及公众生产、生活的方方面面，这既得益于有关经济金融政策的逐步完善，也得益于数字化转型的加快。
在数字化转型背景下，商业银行依靠较为健全的体制机制，内部管理工作的精细化程度也达到了一个新的高度，数字化对财务会计工作的影响是巨大的，甚至可以说，成也数字化，败也数字化。
一方面，数据的归集、整理、分析大多由机器系统替代，节约了大量的人工成本，使得核算更为便捷精准;另一方面，基于经济社会整体数字化水平的大幅提升，商业银行及其相关服务需求方对财务会计工作提出了新的更高的要求，这就是目前尽管商业银行财务管理系统较为健全，人工智能水平较高，但仍有大量的财务人员疲于应付，需要经常加班加点向内外监管和上级单位报送各类分析数据和报告。
面对数字化转型带来财务管理理念、手段、方式方法的深刻变化，内部审计工作如何跟随改进是每一位审计人员应思考的问题。
一、数字化转型背景下内部财务审计的难点（一）审计目标和重点不够清晰传统时期，商业银行内部财务审计比较关注财务收支的真实性和核算的准确性，分支机构、会计科目都可能是一个或者一类明确的审计目标，审计发现的问题多以合规性问题为主。
数字化转型前，不论是在传统银行时期，还是在电子信息化发展的初级阶段，商业银行财务审计目标比较明确，从上世纪90年代完成商业化改革到股改上市，大约20-30年时间，各家商业银行每年都会组织开展经营指标真实性审计，而且是内审部门年度工作的重中之重。
我国国有商业银行治理结构缺陷及矫正思路
我国国有商业银行治理结构缺陷及矫正思路我国国有商业银行是我国金融体系中重要的组成部分，具有重要的金融稳定和经济发展的责任。
然而，长期以来，我国国有商业银行的治理结构存在一些缺陷，这对于银行的发展和健康运行产生了一定的负面影响。
因此，我们需要思考如何矫正这些缺陷，推动国有商业银行的顺利发展。
首先，我国国有商业银行的治理结构缺陷主要体现在权力过于集中，决策机制不够科学和民主。
在过去的一段时间里，国有商业银行的高层决策往往是凭借行政命令来实施的，缺乏科学决策和合理论证的过程。
这种决策机制容易导致决策失误和财务风险的发生。
因此，我们需要通过完善决策机制，增加决策的透明度和科学性，引入合理的选举和任职机制，提高决策的科学性和民主性。
其次，我国国有商业银行的治理结构缺陷还表现在股权结构不够清晰和权益保护不够完善。
目前，国有商业银行存在着股权结构不够明晰、利益关系复杂、股东权益保护不够完善等问题，这容易导致公司治理困难和股东利益冲突。
因此，我们需要加强对国有商业银行的股权管理，进一步明确股权结构，加强股东权益保护，推动国有商业银行的股权制度，确保股东权益合法和合理。
为了矫正国有商业银行治理结构的缺陷，我们可以从以下几个方面入手。
首先，加强法制建设和制度建设，进一步完善相关法律法规，明确国有商业银行的权责义务，规范其经营行为，确保银行运作的合法性和规范性。
其次，引入市场化机制，加强监管机构对国有商业银行的监管，提高监管的科学性和有效性。
再次，注重企业文化建设和员工培训，提高银行员工的专业素质和道德修养，增强员工的风险意识和责任意识。
最后，加强对外国经验的学习和借鉴，借鉴发达国家的治理结构模式和先进经验，适应我国国情，推动国有商业银行治理结构的矫正和提升。
总之，我国国有商业银行治理结构的缺陷需要我们重视和矫正。
通过完善决策机制、加强股权管理、健全内控制度等措施，我们可以推动国有商业银行的治理结构，提升银行的发展和运营能力，为我国的经济发展和金融稳定做出更大的贡献。
国有商业银行股改上市过程中的关联交易问题研究
（ 西南财经大学 中国金融研 究中心 ，四川 成都 摘 ６０７ １０ ４）
要 ：国有商业银 行股改 上市是我 国金融业 的一次 全新 改革 实践 ，在此 过程 中可 能发 生 种类 型 的关联 交
易：汇金公司注资商业银行可能引发的关联交易 、引进战略投资者可能发生的关联交易和银行分拆上市模式可能
发生的关联交易 。本文对 Ｌ 述 类 关联 交易进行 了研究和分析 ，并 提出了有 关政策建议 。 关键词 ：国有商业银行 ；股 改上市 ；关 联交易 中图分类号 ：Ｆ ３ ８２ 文献标识码 ：Ａ 文章编号 ： １０ ．０ １２ ０ （ １一 ０ ３０ ０ ７９ ４ ．０ ６ １ 、０ １— ３
“ 联 交 易” 关
务 院关 于 国有 金 融 机 构 改 革 的 政 策 安 排 。汇 金 公 司并 不 从 事 任 何 商 业 性 活 动 ，其性 质 类 似 于 “ 国有 资 产 管
理 机构 ” 。鉴 于 此 ，根 据 我 国 大 陆 … 法 律 法 规 ， 汇 卜述
根 据 银 监会 《 业 银 行 与 内部 人 和股 东 关 联 交 易 商
因 此 ，根 据 上 述 规 定 ，汇 金 公 司 的 定 性 至 关 重
全 体 中 国 公 民 的 切 身 利 益 ，影 响 深 远 ，举 世 瞩 目。但
是 ，国有 商业 银 行 股 改 上 市 过 程 中会 引 发 关 联 交 易 问 题 ，鉴 于 国 有 商 业 银 行 的 重 要 地 位 ，对 此 理 应 引 起 足
同上 市 地 点 适 用 的监 管 法 律 不 同而 有 所 差 异 。
（ ）我 国大 陆 关 于 一
的 界 定 及 其 影 响
： 商银行 、中国建设 银行 和 中国银行 等若 干金融机构 Ｌ
《国有商业银行公司治理及相关监管指引》解读
，
推进 机 构 扁平 化
《 有 商 业 银 行 公 司 治 理 及 相 关 监 管 指 引 》 解读 国
20 0 6
年4 月
1 8 El
，
中 国 银 监 会 发布 了 《 有 商 业 银行 公 国
。
国 有商 业 银 行 股 份 制 改 革 是 近 几 年我 国 金 融 业 改革 发 展
司 治 理 及 相 关监 管 指 引》 ( 以 下 简 称 《 引》 ) 指
—
以 加 强 国 有 商 业 银 行 公 司 治 理 改革
。
，
确保
股 份 制改革 的核 心 问题
。
—
公 司 治 理 改 革 以 及 相 关 的监 管 要
股 份 制 改 革真 正 取 得 实 效 《 引 》的发 布 执 行 指
对于 推 动 国
求 进 行 了 规定 随着 中国 建设 银 行 和 中 国 银 行分 别 于 2 0 0 5 年
，
、
上 下 联动
民主 集 中
的编 制 流 程
心
．
．
逐 步 形 成 以 财 务 预 算 为核
、
以业 务 预 算
、
、
资本 预 算 为 基 础 涵 盖
．
、
机构
部门 业务
．
客 户 产 品 等 多维 主 体
、
，
中长 期 规 划 和年
系
，
综 合 平 衡 长 期 与 短 期 外部 与 内 部 过 程 与结 果
、
、
、
学 习 与成 长 四 个 维 度 的 关键 绩 效 指 标 体
( 二 ) 完 善 计 划财 务 管 理 体 系
股 改之 后
中国国有商业银行的变革历程及发展趋势
中国国有商业银行的变革历程及发展趋势中国的国有商业银行在过去的几十年中经历了巨大的变革和发展，成为了国家金融体系中的重要组成部分。
在改革开放以来的40年间，国有商业银行经历了从传统银行向现代金融机构的转变，逐步实现了规模扩大、业务多元化和国际化发展。
本文将探讨中国国有商业银行的变革历程及发展趋势。
一、变革历程1. 改革开放初期：中国国有商业银行的改革始于上世纪80年代的改革开放初期。
当时中国的银行业处于全国一元化管理的状态，银行的业务范围受到严格限制，主要进行存贷款业务，缺乏市场竞争力和创新力。
为了适应市场经济的需要，中国国有商业银行进行了改革，开始向现代银行制度转型，引入了一系列金融改革措施，例如利率市场化、分行制度改革等。
这些改革措施为国有商业银行的发展奠定了基础。
2. 市场化改革：上世纪90年代是中国国有商业银行市场化改革的关键时期。
在这一时期，国有商业银行不断完善了企业治理结构，提高了风险管理能力，推进了资本市场化进程。
国有商业银行也开始开展国际化业务，与国际知名银行开展合作，取得了一系列商业成就。
3. 加入WTO后的改革：2001年，中国加入WTO，这标志着中国国有商业银行进入了全球金融市场。
在加入WTO后，中国国有商业银行面临更加激烈的市场竞争，也要求银行不断提高自身的经营管理水平。
为此，国有商业银行推出了一系列改革举措，例如推进信息技术的应用、提高服务水平、开展财富管理业务等。
这些改革举措有力地推动了国有商业银行的发展。
4. 跨境并购与国际化发展：近年来，中国国有商业银行加快了跨境并购与国际化发展的步伐。
通过与国际知名银行的合作，中国国有商业银行获得了更多的经营经验和先进技术，也提高了国际竞争力。
目前，中国国有商业银行在全球范围内开设了众多分支机构，服务范围不断扩大，已经成为了全球性金融机构。
二、发展趋势1. 服务实体经济的定位：随着中国经济的快速发展和转型升级，中国国有商业银行面临着新的发展机遇。
谈国有商业银行股改中政府监管行为及注资问题
的多层次 的资本市场 ，对我 国经济体 制的
下一步 改革至关 重要 。而金融体 制的改革 和 完善 资本市场 的建 立的关键就 在于实现
储 备直 接注 入 国 有商 业银 行 ；政 府对 银 行 的各 种 无形 帮助 ，如我 国政 府 一直 在
四 大 国有 商业 银行 中的 “ 隐性 担保 ” 问
维普资讯
质。 以， 所 政府 无论 是发 行２ ０ 亿人 民币 ７０
特 别国债 来补 充我 国四大 国有商业银行的
谈有业 行改 国商银股 中
政 监 行 及 资 题 府 管 为 注 问
一 陈国藩 陈 燕 （ 南交通 大学经济管理 学院 成都 西 ６ ０３ ） １ ０ １
革 中的主导 力量 ，研究政 府和银行的博弈 关系具有十分重要 的现实意义 。
个 经典的流浪 汉博 弈模 型分析 了政 府 和 银 行 在 改 革 过 程 中 的行 为 选 择 ，发
现如果政 府缺 乏强硬 的公司化 改革 态
改革 中政府 与银行 的博弈分析
在本博弈模型里 ，参 与人是政府和银 行 ，银行有两个战略 ：假装改革并向政府
关 键词 ：国有 商业 银行 管 博 弈
监 管行 为 监
行进 行大量注资或进行 少量 注资。政府想 要 帮助银 行 ，但是银行 必须有效利用资金
进行真正 的改革 ， 否则 ， 政府不予注入 大量
的 资 金 ；而银 行 只 有在 政 府 进 行 少量 注 资
不论是组向、 模导管 美 德“向”的 模式织与 是以的的 、，监控 式场导为 日政为主 还府 英 以“ 主都 市” 制
我 国金融体 系核心 的四大 国有独资 商业 银
行成功转型 ，因为 ，四大 国有独资 商业银 行无论是从规模上还是从重要程度上在 目 前我 国金融市场 中占有统治地位。 到 目前为止 ，我 国四大 国有独 资商业
财政部、人民银行、银监会关于国有商业银行股改过程中个人不良贷款处置有关问题的通知
财政部、人民银行、银监会关于国有商业银行股改过程中个人不良贷款处置有关问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,银行•【公布日期】2005.11.10•【文号】财金[2005]114号•【施行日期】2005.11.10•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文财政部、人民银行、银监会关于国有商业银行股改过程中个人不良贷款处置有关问题的通知（2005年11月10日财金[2005]114号）中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，中国华融资产管理公司，中国长城资产管理公司，中国东方资产管理公司，中国信达资产管理公司：为切实防范个人逃废债务的道德风险，努力维护社会信用，针对国有商业银行(以下简称“银行”)股份制改革过程中个人不良贷款处置存在的问题，现将有关问题通知如下：一、银行应深刻总结个人贷款(包括向个人发放的购房贷款、购车贷款、教育助学贷款、信用卡透支、其他消费贷款等以个人为借款主体的各类贷款)业务的经验教训，查找个人贷款在发放、管理、处置中存在的问题，按照有关规定严肃处理责任人，积极采取有效措施，改进和加强个人贷款的管理和风险控制。
二、银行和金融资产管理公司(以下简称“资产公司”)应依法对个人贷款进行全额追偿，不得采取打包出售、打折减免等方式处置。
对符合《财政部关于印发＜金融企业呆账核销管理办法＞的通知》(财金[2005]50号)有关呆账核销条件的，在核销后应实行账销案存，继续保留追索权利。
三、原债权银行要严格按照《财政部、人民银行关于国有商业银行第二次不良贷款剥离中档案资料交接有关问题的通知》(财金[2005]33号)、《财政部、人民银行、银监会关于国有商业银行第二次剥离不良贷款整改工作有关问题的通知》(财金[2005]35号)的要求，及时、全部将个人不良贷款的档案(包括电子信息资料)移交给资产公司，不得以任何理由推拖不交，重要档案资料缺失不全、原债权银行仍不能补救的，资产公司可将相关贷款退回原债权银行。
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股 改 ■
国有商业银行财务管理如何进退攻防
■ 于辰 ／文
再 有 九 个 月 的 时 间 ，我 国 的 银 行 业就 走 到 了全 面 对 外 开 放 的转 折 关 结 构 设 计 、 展 战 略 设 计 、 务 管 理 体 制 发 财
价 值 最 大 化 这 一 目标 。 在 对 股 票 市 场 价 格 的 态 度 上 ， 的形 势 下 ， 价 可 以 新 股 成 为 银 行 财 务 决 策 时 重 点 考 虑 的 一 个 因素 。 对 银 行 股 改方 案 的成 本 效 益分 析 ，
治理 质量 ，是 国有商业银 行转型 的逻 辑起 点与核心 目标 。而 真正建立 完善
管理体 系。 品 和 分 网点 核 算 不 仅 有 助 于 提 升 财 务 佳 管理 实 践 经 验 ，如 加 强 风 险 管 理 文 化建设 ， 进风险管理政策和流程 。 改 规
为配 合财务管理 目标 的实现 ，国 管 理 水 平 ， 财 务 管理 更 加 精 细 化 ， 使 而 有商 业银行在 会计政策 的选择 上应遵 且 还能使全面 成本管理走 向深入 ，为 循谨慎性原则 。 在股改的背景下 ， 银行 接 下 来 深 化 管 理 及 其 他 重 大 管 理 决 策
的 公 司 治 理 机 制 才 是 改 制 工 作 的 重 中
价值 最大 化是 财 务 管理 的核 心 目标
股改进行 中 ，国有商业银行 内部
财 会 学 习 ２ ０ ． ０６３
４ ３
维普资讯
通过何种估价方法来评估收益更科学 、
个 问题 。 银 行 财 务 管 理 人 员 面 对 新
形 势 下 出 现 的 新 问 题 应 当进 行 积 极 主
奏效 的。 分部门 、 分产品和分网点核算 核 心 的 指 标 体 系 ，对 分 支 机 构 的经 营 动、 大胆科 学地探 索 ， 在解决 自身遇到 是一些大型 国有商业银行管理 会计体 绩效进 行考核评价 。 在 风 险 管 理 中 ，可 以 借 鉴 国 际 最 问题 的同时 ，逐 步完善我 国银行财务 系建设 的重要内容。 推行分部 门、 分产
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按照我 国加入世 贸组织的承诺 ， 国内金 融市场开放的过渡期将在 ２ ０ 年 １ 月结 ０６ １ 束。 金融市 场完全开放以后 ， 形势会对 国有 商业银 行形成很大的威胁 。 国有商业银行
正在加速 蜕变 ，股份制改革将使得我 国国有商业银 行经历前所 未有的制度变迁 ……
—
—
国 国有商业银行 经历前所 未有的制 度
变 迁 。 权 结构 重 组 ， 造 科 学 的公 司 股 构 法 人 治 理 结 构 ，提 升 银 行 治 理 效 率 与
实现 ， 因此 ， 要从真正意义 上实现 财务 分配等诸 方面都 应服从和服务 于银行 管理 的终极 目标 ，应从多方面着手 。
财 务 管 理 的 目标 是 实 现 价 值 最 大 化 。 而 银 行 的 价 值 是银 行创 造 收 益 的 能 力 ， 得 股 利 和 出 售其 股 权 换 取 现 金 。如 同 奠 定基 石 。
范 、创新信 贷风险管理 政策和 流程的
同 时 ，注 重 风 险 政 策 和 流 程 实 施 与 应 用 的实 际 效 果 以 及 未 来 发 展 态 势 并 积
算 和评 价 ，并 以 此 为 基 础 建 立 合 理 的
风 险 和 操 作风 险 的 经 济 资 本 数 量 ，把
更合理 ，这 是财务 管理人 员要思考的 激励机制 。 目前看来 ， 在 这种提高经营 经 济 资 本 分 解 配 置 到 各 分 支 机 构 ，逐
一
效率 、激发经营 活力的模式还 是比较 步 建 立 以 风 险 调 整 后 的 资 本 回报 率 为
实 施 债 务 重 组 、 进 行 股 份 制 改 造 总体 改革 进 程 中的一 个 阶段 和环 节 ， 并 非 最 终 目的 。 股 份 制 改 革将 使 得 我
追求 的 目标 、 盈利 的 形 势 下 ，财 务 人 员 的 经 营 观 念 和 经 乃至公 开上市 ，都 只是 国有商业银行 通 股的利益出发点 、 方式都不一 样 ，使得财 务管理的 目标 营方式 以及资金运营 方式都要发 生变 银 行 价 值 最 大 化 难 以 切 实 有 效 地 化 。比如 银 行 融 资 、 发 、 股 、利 润 增 配
财务集中与核算精细化并不矛盾， 制， 促进公司治理机制 的完善 ， 从而达
极 改进 ；加 强 风险管理 、信 贷审批 和 内部审 计职 能的 独立性 。引进先进的
风 险 管 理 手 段 ，加 强 对 信 贷 风 险 和 市
它能够给银 行带来未来 报酬 ，包括 获 通过上收财 务权限 ，强 化内部财务控 商 品的价值一 样 ，银行 的价值 只有投 到推行财务集 中的 目的。 与此 同时 ， 细 入市 场才能通 过价格表现 出来 。评 价 化财务核算单元 ， 推行分部 门、 分产品 银行的价值 ，要看银行 未来 的发展潜 核算 ，准确衡量每个部 门、 每个 产品、 力， 看银行的持续盈利能 力， 看银行的 每个网点的业绩贡献 。 并且 ， 过加强 通 成长性 。 因此 ， 银行会 计政策的选择 资本管理 ， 在 推行经济资本配置 ， 建立资
财 务 管 理 面 对 全 新 的 环 境 ，财 务 管 理
的 目标是实现银 行收益 最大化 ，银行 所有理财行 为都要 围绕 着如何提高收 益价值来做 文章 ，不应 以牺牲股价 的
方 式 来 进 行 财 务 管 理 ， 而 是 需 要 更 多 地 关 注 银 行 股 票 的市 场 价 格 变 化 。 新
这不仅 意味着我 国银 行业从 此真正融
入 了 国 际 金 融 市 场 ， 同时 也 迫 使 国 有
改革 、人事劳动 制度改革 等股改治理
项 目中 ，财 务 管 理 体 制 改 革 无 疑 最 值 得期待 。 股 权 分 置 改 革 前 ， 非 流 通 股 与 流
商业银行加速蜕变 。