外贸企业增值税申报简介

运的处
理
丢失了增值税专用发票是否还能办理出口退税
根据《国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口
退税有关问题的通知 》（国税函[2010]162号）有关规定，按以下两种 方式处理：
一、外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增
值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方 所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经 购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口
增值税出口退（免）税的方式
免退税 增值税
免抵退税
这里所称的外贸公司特指专门从事跨境国 际贸易的专业型外贸企业，在出口退税政 策方面适用“免、退”税处理方法，除国 家另有政策规定以外，对其出口货物已征 或应征的增值税和消费税均予以退还或免 征。
二、企业销售情况概况
外贸企业的销售以跨境国际贸易为主，可以按 其出口货物的退免税状况不同分为四种情况： 1、出口免税并按规定享受退税； 2、出口免税但无退税； 3、零退税率； 4、出口视同内销。
2、附表一（本期销售情况明细）
这张表的填制相对比较简单，需要注意的地方主要在于免税出口销售、 零退税率出口销售和出口视同内销的不同操作。 1）免税出口销售通过第四部分免税项目分情况填写。 2）零退税率出口销售因为须计算销项税额，因此按适用税率的不同通过 第一部分填写。
3）出口视同内销的销售由于在前期已通过免税销售额栏进行过了核算，
外贸企业增值税免退税申报时限
企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管 税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口 货物销售额填报在增值税纳税申报表主表的第八栏“免税货物 销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30 日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机 关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关 批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免 退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
1、附表二（本期进项税额明细） 这一张表主要是用来归集附表（抵扣联明细）的 数据，比较容易混淆的有以下项目：
1）第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明” 这一栏是必须在取得《外贸企业出口视同内销征税 货物进项税额抵扣证明》的前提下，方能填列，否 则是不允许产生数据的。
2）第14栏“免税货物用”
这一栏填写免征增值税项目用，按税法规定应作进项税转出的进项税 额。但是不包括免抵退办法出口货物不得抵扣的进项税额。
出口退税有关问题的通知 》第一条所述情况的，除提供其规定的资料 外，还应提供经购买方主管税务机关征税管理部门审核同意的《宁波市
国家税务局转发增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用
发票有关税务处理问题的通知》（甬国税发〔2002〕23号）规定的附件 《丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票申请抵扣审批表》，向主管 出口退税的税务机关申报出口退税。
“应交税费——应交增值税——出口退税”科目≠ “应交税费——应交增值税——进项税额转出”科目
实行“免、退”管理办法的贸易型企业，出口实现销售收入时，借记“应收 账款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目；按照税法规定计算的不予退税与 抵扣的税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税—— 进项税额转出”科目；按照税法规定计算的应收出口退税，借记“其他应收款” 科目，待记“应交税费——应交增值税——出口退税”科目；收到退税款时，借
2）第8栏“免税货物及劳务销售额” 这一栏用于核算内销免税和出口货物免税的销售 额，但不包含免、抵、退办法出口货物的销售额。 外贸企业的免税出口货物销售额通过该栏核算。 3）第9栏“其中：免税货物销售额” 这一栏是第8栏的一个子项。 4）第15栏“免抵退货物应退税额” 这一栏由生产企业填写，外贸企业不填。
外贸企业增值税申报简介
0d58b4b8 龙印战神 /read/1/1937/
一、概述
增值税出口退（免）税的划分 根据出口货物劳务的性质划分： （一）出口企业、其他单位与修理修配 根据出口企业的经营性质划分： （二）生产企业、外贸企业与非出口企业 根据企业出口贸易的性质划分： （三）出口货物与视同出口
不同经营性质的出口企业货物退运的处理
根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理 办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)有关规定： 外贸企业出口货物退运的处理与生产企业不同。生产企业发生本年 度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发生跨年度退运的， 应全额补缴原抵免退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。 而外贸企业出口货物退运，无论是否发生在本年度，均应当依据规定补 缴已申报办理的出口退税，而不能用负数冲减原出口退税申报数据的方 法进行处理。
3）第18栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额” 这一栏反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率 存在税率差，在本期应转出的进项税额。就是对前面第14栏的补充， 但是该栏仅适用于生产企业，外贸企业无须填写。
4）第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣” 这一栏数据与前一申报期附表二第27栏相衔接。
三、不同退免税状况的税务处理
不同的退免税状况既影响着对具体增值税政策的适用， 也影响着申报的具体操作。 对第1、2种状况，其进项增值税发票仅是作为退税凭 证，不得作为抵扣凭证。 对第3种状况，与内销处理一致，销项征税，因此其进 项增值税发票允许参与抵扣。 对第4种状况，在具体出现时补提销项税额，同时原先 不得抵扣的进项税额通过办理《外贸企业出口视同内 销征税货物进项税额抵扣证明》参与抵扣。
5）第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣” 这一栏是用于核算本期已通过认证，但按照税法规定暂 不予抵扣或不允许抵扣，从而未申报抵扣的专用发票数据。 辅导期纳税人填写截至本期末已认证相符但未收到稽核比 对结果的税控增值税专用发票。
6）第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣” 反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许 抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳 税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果 的税控增值税专用发票期末余额数。
企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口 货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物 转内销证明申报表》。 执行日期：2012年7月1日 纳税申报：外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税 纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用 报表填写：附表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明，税额填写 税务机关出口退税部门开具的证明允许抵扣的进项税额
四、申报表填写
总体来说，增值税的申报是一个逐步由明细向汇总 过渡的流程，类似于财务处理中的 明细帐 总帐 报表这样一个流程。 步骤一：已认证增值税专用发票抵扣联的处理； 步骤二：完成本期销售情况明细和本期进项税额明 细，即附表一和附表二，以及固定资产进项税额抵 扣情况表和抵扣明细表； 步骤三：完成申报主表和相关财务报表； 步骤四：完成全申报及扣款（如有税款）。
并交纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复》的通知》（甬
国税函〔2008〕366号 ）有关规定： 外贸企业发生《批复》规定的情况，主管出口退税部门可凭销货方县级 （含县级）以上税务机关出具的书面证明和《增值税专用发票协查结果通知 单》及其附件，不比对该失控增值税专用发票电子信息，办理退税。
二、外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用 发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的 税务机关申报出口退税。
同时根据《宁波市国家税务局转发国家税务总局关于外贸企业丢失 增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知》（甬国税函〔2010〕 139号）有关规定：
企业发生《国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联
项税额作转出处理。
原用于出口的货物转做内销能否抵扣进项税额
根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办 法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)有关规定： 外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物
征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸
失控的增值税专用发票是否还能办理出口退税
根据《国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用 发票办理出口退税问题的批复》（国税函[2008]1009号）有关规定： 外贸企业取得《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》 （国税函〔2008〕607号）文件规定的失控增值税专用发票，销售方已申报并 缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复 外贸企业主管税务机关。该失控发票可作为外贸企业申请办理出口退税的凭 证，主管税务机关审核退税时可不比对该失控发票的电子信息。 同时根据《宁波市国家税务局转发《国家税务总局关于销货方已经申报
因此在出现该种情况的时候，同时做如下操作：免税销售栏减少相应 的销售额；同时在第一部分（未开具发票）填写相应的销售额。
步骤三：完成申报主表和相关财务报表 1、申报主表 主表的填制相对比较简单，但须注意主表和附表之 间数据的逻辑对应关系。 对外贸企业来说，主要容易混淆以下几个项目： 1）第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额” 这一栏由生产企业填写，外贸企业不填。
日常管理篇
丢失了增值税专用发票是否还能办理出口退税？失Biblioteka 的增值税专用发票是否还能办理出口退税？
误作废的增值税专用发票是否能办理出口退税？ 原用于出口的货物转做内销能否抵扣进项税额？
“应交税金——应交增值税——出口退税”科目≠ “应交税金——应
交增值税——进项税额转出”科目 外贸企业出口货物退运的处理≠生产企业出口货物退
记“银行存款”，贷记“其他应收款”科目。
出口企业申报的出口退税不能等同于增值税进项税额转出。虽然出口退税 处理与进项税额转出对于企业应纳增值税没有影响，但是出口退税是出口企业销 售实现后依照规定申报审批应当退还的进项税额，而进项税额转出是企业已经申