关于国库集中支付下学校财务管理的思考

安 排 资金 的 能力 有所 下 降 。学 校 若 需 改 扩 建 、 增添新的教学设备等 ， 财
须根据用款计 划使用 ， 只能采取直接支付 、 授权支付 和公务卡 的方 式 ，
对 于 重 大 项 目必 须 有 财 政 部 门 的 招 标 文 件 。对 不 符 合 规 定 的 支 付 和 用
户中 ， 学校 对 这部 分 资金 可 以 自由进 行 支 配 和 使 用 ； 在 实 行 国库 集 中支 付 以后 ， 学 校 收 费 全 部介 人 财政 专 户 ， 支 出 必 需 按 照 财 政 年 初 预 算 批 复 用 款计 划 。传 统 的财 政 直接 拨 款方 式 就被 取 消 了 ， 的 规定 。 但 预算 编 制 还 不 够 细 化 ， 不 能 全 面 反 映 单 位 的概
况。
（ 二） 学校 自 主 支 配 资金 的 能 力 下降
未 实 行 国 库 集 中制 度 时 。 学 校 的预 算 外 资 金 可 以 自 由支 配 ， 对 结 余 资 金 可 以 分不 资 金性 质 随 意 调 配 。 实 行 国库 集 中 制度 后 ， 学 校 的预 算 外
、
国库 集 中支 付 对 学 校 财 务 管理 的影 响
全 部 纳 入 财政 管 理 ， 根据 预算 下 拨 用 款 计 划 和 用 款 额 度 ， 实 行 授 权 支 付
（ 一） 积 极 影 响
和直接 支付 ， 现金 支付就受 到限制 。 如果学校有突增的专项 而没有预算
的支出 ， 或 者 有 预算 而 没有 用 款 计 划 ， 这项 专 项 支 出 就 无 法 报 账 。有 时
性质 ， 突击 用 完 ， 尤其 在 专项 资金 支 出上 表 现 突 出 。
但 这 一 制 度 执 行 过 程 中仍 存 在 一 定 不 足 ， 影 响 了 学校 预 算执 行 的 能 力 。
加 大 了财 务 工 作 人 员 的 工 作 量 ， 影 响 了其 他 资 金 的 支 出安排 。 本 文 结 合 作 者 的 工 作 实际 ，重 点 分 析 了国 库 集 中 支付 制 度 下 学校 财 务 管 理 中 出 现的问题 ， 并 提 出 了相 应 的 对 策 。 关键词： 国库 集 中 支付 学校 财 务 管理 ．
范性。
在 实 行 国 库 集 中 支 付制 度 以前 。学 校 资 金 来 源 主 要 是 上 级 部 门补
助 资金 和 学校 收 费 ．上 级 财 政 部 门 可 以 直 接 将 资 金 划 到 学 校 银 行 支 出
（ ２ ） 规 范 了高 校 的财 务 管 理 。 以往 的财 政 资 金 支 付 管 理 制 度 ， 容 易 出 现资金使用的诸多问题 ， 比如 购 物 频 繁 使 用 现 金 ． 容 易 出 现虚 开 发 票 列 支费用而私设“ 小金库” 等。 学 校 实 行 国库 集 中支 付 制 度 后 。 学 校 资 金 必
财 会研 究
关于国库集中支付下学校财务管理 的思考
江 苏省锡 山 中等 专业 学校 翁 宇皓
摘要： 近 年 来，国库 集 中 支 付 是 目前 国 家财 政 管理 制 度 改 革 的 一 项 重 要 内容 ， 提 高 了政 府 财 政 的 透 明 度 ， 遏 制 了腐 败 现 象 的发 生 ， 其 实 施 对 学 校 的 财 务 管 理 提 出 了新 的 要 求 ， 引 发 了 学校 财 务 管理 的 重 大 变 化 。 其次， 在 实行 国 库集 中 支付 以后 ， 学 校 每 月 必 须 按 照 财 政 部 门年 初 下 达 的用 款计 划 进行 申请 ．而 财 政 部 门对 单 位 上 报 用 款 计 划 批 复 的根
总之 ， 在 实行 国 库集 中 支付 后 。 从 预算 编 制 、 申报 、 审 批 到 执 行 整 个 国库集中支付制度 ， 是 指将 政 府 所 有 的 财 政 性 资 金 （ 包 括 预 算 内 资 金和预算外资金） 存放到国库或国库指定的代理银行 ， 各 预算 单 位 的 所 有 支 付 必 须 由 国 库 单 一 账 户 集 中 拨 付 给 商 品 供 应 商 和 劳 务供 应 者 。 实 行财政国库集中支付制度后 ， 由于资金拨付方式 、 会 计 核 算 方 式 以 及 预 算管理方面都发生了较大的变化 ， 对 学 校 的财 务 管理 也 有很 大 的影 响 。
本依据是“ 有 预算 才 能 支 出 ” 、 “ 预 算 支 出渠 道 不 得 随 意 变 更 ” 的 刚 性 规 定 。学 校 用款 计 划年 末 结 余 部 分 ， 年终 都 会 被 财 政 收 回 ， 来 年 再 将 收 回 的 指标 及 用款 额 度下 拨 ， 重 新 申报 用 款 计 划 ， 这 就 要 求 预 算 单 位 用 款 计 划 的 编 报 准确 性 要 高 。但 是 各 学 校 预算 编 制 过 粗 、 预 算 批 复 叉 困难 ， 因 此 学 校基 本在 年 终几 个 月 内 。 将 当 年用 款 额 度 不 按 预 算 ， 不 按 学 校 资 金
上 级下 拨 专项 资 金还 要 年底 下 达 ，这 就 致 使 学 校 来 不 及 使 用 ，又 被 收 回 这 就 大 大 降 低 资金 的使 用 效 率 ， 影 响年 终 财 政 决 算 报 表 的 编 制 。 （ 三） 学校 自 主筹 资 能 力 下降
（ １ ） 有 利 于提 高 资 金 的使 用 效 率 。实 行 国库 集 中支 付 改 变 了 以 往 资 金分散管理的拨付方式 ， 财政资金不再直接划拨到学校账户 ， 而 是 根 据 年 初 预 算 申 请 用 款 计 划 ，然 后 通 过 用 款 计 划 分 直 接 支 付 和授 权 支 付 申 请 资金。杜绝资金混合使用的现象发生 ， 提 高 了资 金 使 用 的 计 划 性 、 规