如何确定增值税进项税额的“核定转出”
如何区别增值税的视同销售及进项税转出
一
会计处理 。
借： 应付利润 贷： 主营业务收入
９ ６０ ３００ ８０ ０ ０００
２ 、直接在税 前扣 除的视 同销售 视 同销售业务 的分类 １ 、不得在 税前 扣 除的项 目。不 项 目的会计处理 。发生 时借记相关科
、
应交税金一 应交增值税 （ 销
文 行为视 同销售 业务招待费 、 广告支 出以及公益性 、 救 会计处理应为 ：
＼
在 谢 处理 ，纳入增 济性捐赠支 出规 定了一定 的 比例 ， 定 值税的征收范 控 制的 比例 内可 以全额扣 除， 超过部
环
围 ，视 同销售 分 不得扣 除。
应税货物 ， 征
款流失 ，保持 些支 出可全额在税前扣 除。 增值 税抵扣链
３ 自用 的金额 在一定 的数额 内 、
计处理。
４ 、形成固定 资产 可在 以后 纳税
条的完整、 连 可 以税 前扣 除， 超过标 准部分不能扣 期 间通过折旧逐步 在税 前扣 除的视 同 续 ，平衡 自制 除。这类项 目主要包括 ： 自己生产 销售项 目的会计处理。 将 用于正 货物与外购货 的产 品用于 广告性赞助支 出， 例 １ 某公 司 （ ： 一般 纳税 人） 增 新
销 。２ 销售代销货 物。 ３设有两个 以 装在新建的车间等 ， （） （） 长期来 看 ， 空调和 则 应 纳 所 得 税 为 ６ ０ ０ 元 ６０ 依照 （０ ００ ３ 。作分录 ： ２ ０ ０ Ｘ３％） 上机 构并实行统 一核算 的纳税人 ， 将 车床 即可通过计提折 旧的形式 ， 所得税 ６ ０ ０ ６ ０ 货 物从一个机构移送其他机 构用于销 税法规定的计税价格逐步在 税前获得 借 ： 售， 但相关机构在 同一县 （ 的除外。 全额扣除。 市） （ 将 自产 或委托加工 的货物用 于非 ４ ） 应税项 目。 （） 自产 、 ５将 委托 加工 或购
出口转内销_计算增值税(3篇)
第1篇随着全球经济一体化的深入发展，我国企业越来越多地参与到国际贸易中。
在出口业务中，企业可能会遇到出口转内销的情况。
出口转内销业务涉及到增值税的计算和税收筹划，本文将详细解析出口转内销的增值税计算方法，并探讨如何进行税收筹划。
一、出口转内销概述出口转内销是指企业将原本出口的商品，因市场变化或其他原因，转为在国内市场销售的行为。
出口转内销业务涉及到海关申报、税收政策、增值税计算等方面。
二、出口转内销增值税计算方法1. 增值税税率的确定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，出口货物免征增值税。
但在出口转内销的情况下，企业需要按照国内市场的税率计算增值税。
（1）一般纳税人：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，一般纳税人出口货物免征增值税，但转内销时，应按照适用的税率计算增值税。
（2）小规模纳税人：小规模纳税人出口货物免征增值税，但转内销时，应按照规定的征收率计算增值税。
2. 增值税计算公式（1）一般纳税人：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额（2）小规模纳税人：应纳税额 = 销售额× 征收率3. 进项税额抵扣企业在出口转内销业务中，可以抵扣进项税额。
进项税额包括：（1）购进货物支付的增值税；（2）购进服务支付的增值税；（3）购进不动产支付的增值税；（4）购进无形资产支付的增值税。
4. 税收优惠政策（1）出口退税：企业在出口业务中，可以申请出口退税。
出口退税是指企业在出口货物时，向海关申报，经审核确认后，退还企业已缴纳的增值税。
（2）出口免税：企业在出口货物时，可以申请免税。
出口免税是指企业在出口货物时，免征增值税。
三、出口转内销税收筹划1. 合理选择纳税人身份企业在出口转内销业务中，应根据自身情况选择纳税人身份。
一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，但小规模纳税人简化了税收申报程序，降低了税收风险。
2. 合理安排出口业务企业在出口业务中，应根据市场需求和自身生产能力，合理安排出口业务。
增值税进项税额转出的会计处理
增值税进项税额转出的会计处理有一些经济业务可能涉及到应税项目与非应税项目；有一些经济业务按照会计核算要求不确认收入可按成本转账，但税法要求作为视同销售处理，计算缴纳增值税。
所以在进行会计核算时，这些经济业务中所涉及到增值税经常容易混淆其进项税额转出和销项税额的界线。
一、不予抵扣1.属于购入物资即能认定其进项税额不能抵扣的。
例如购进的固定资产、购入的物资直接用于免税项目、或用于非应税项目、或直接用于集体福利和个人消费等，即使取得增值税专用发票，其进项税额不能抵扣应计入所购入物资成本中。
例如：A企业购入固定资产，取得增值税专用发票，价款为500000元，进项税额85000元，包装费、运杂费为1000元，全部款项以银行存款支付。
则会计账务处理为：借：固定资产500000＋85000＋1000=586000贷：银行存款5860002.属于原先购入物资即能认定其进项税额能抵扣，即进项税额已记入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，但后来由于购入物资改变用途或发生非常损失，按照规定应将原已记入进项税额并已支付的增值税，通过“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”转入“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目。
该部分进项税额不得从销项税额中抵扣，只能作为进项税额转出。
例如：A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元；为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。
A企业为一般纳税人，增值税率为17％。
则会计账务处理为：借：应付福利费4000＋4000×17％=4680贷：原材料4000应交税金—应交增值税（进项税额转出）680借：在建工程5000＋5000×17％=5850贷：原材料5000应交税金—应交增值税（进项税额转出）850例如：A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。
A企业为一般纳税人，增值税率为17％。
则会计账务处理为：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8775贷：原材料7500应交税金—应交增值税（进项税额转出）7500×17％=1275 例如：A企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元。
增值税进项税,销项税,及转出进项税流程与理解方法
增值税进项税，销项税，及转出进项税流程与理解方法。
各位同学，本次主要讲解增值税的进项税，销项税，进项税额转出，的流程，理解方法，账务处理。
本次讲解主要以叙述，分录，及图形流程示例，让大家能直观的看到，增值税在经济活动中的流转原则及，流转方式。
（图形流程是精华，要深刻理解！）首先我们要理解的是，增值税是一种流转税，是价外税，为什么呢，因为增值税的征收方式决定了增值税的性质。
增值税的征收对象为销售额，是对增值部分征收。
例1，X公司购入Y公司原材料100吨，价格为100万元，增值税13万元，生产加工后，产出产品A，以售价300万出售给Z公司，增值税39万元。
增值税税率13%，不考虑结转成本，所有涉及企业都是一般纳税人，其他的都不考虑，我们只考虑增值税的情况。
当我们买进材料的时候，实际上不只是货物，我们也同时买进了进项税，可以理解为，买进了抵扣凭证，买进的进项税，同时也是对方的销项税（增值税对销售额征收，这里征收的是对方公司的，但对于X公司相当于进项税）当我们交税的时候，销项－进项=26万元，我们说过增值税是对销售额征收，也是对增值部分征收，我们不用销项税减进项税。
直接算材料变成产品的增值部分的话看看是不是一致的。
300万－100万=200万增值的部分，200万*13%=26万元，由此可见，增值税对产品增值部分征收。
我们做一下流程的分录并在后面附上图形流程借原材料100应交税费-应交增值税-进项税13贷银行存款113在这笔分录中，我们负担了对方的销项税，也就是说我们是买进了进项税，但是进项税这部分，以后是能抵扣的，可以理解为买进了抵扣部分的证明，因为是我们买进的，所以增加记入借方。
----------哔哔哔哔哔（机械加工声音）——————产成品A————————当我们出售A产品时借银行存款339贷主营业务收入300应交税费-应交增值税-销项税39这笔分录我们出售A产品，同时增值税对售价部分征收。
好多同学不理解为什么增值税一会记借方，一会记贷方。
关于进项税额转出的会计分录怎么做
关于进项税额转出的会计分录怎么做在企业的日常运营中，进项税额转出这个话题常常被大家提起。
我们知道，进项税额是企业在购买商品或服务时支付的增值税，这部分税款可以用来抵扣销售时的增值税。
然而，情况一旦发生变化，比如企业的用途发生了变化，或者商品不再使用，那么这就涉及到进项税额的转出。
听起来复杂，其实细想下来，过程也是有迹可循的。
首先，我们来看看进项税额转出的会计分录。
一般来说，第一步就是要确认转出金额。
在这种情况下，企业必须要清楚自己之前抵扣的进项税额是多少。
这一过程就像是捡起被遗忘的宝物，翻出旧账，重新审视过去的交易。
把这些数字理顺了，才能进行下一步的分录处理。
接下来，我们就要进入会计分录的具体操作。
这里，借贷的处理显得尤为重要。
比如说，如果企业的进项税额转出金额是1000元，那么就需要在会计上进行如下记录：借：应交税费—进项税额转出1000元；贷：进项税额1000元。
就像是把原本放在一边的东西又重新放回到适合的位置上，让账目清晰明了。
有些朋友可能会疑惑，为什么要这样处理呢？其实，税务的合规性是至关重要的。
在这一过程中，不仅仅是为了让账面好看，更重要的是为了遵循税法的要求。
如果企业不按照规定进行进项税额的转出，后果可能会很严重。
税务局可不会因为你的小失误就轻易放过，罚款和滞纳金可是大笔开销，真是得不偿失。
说到这里，不妨再深入一点。
进项税额的转出还涉及到企业经营的灵活性。
例如，某企业原本计划使用一批设备，但因市场变化最终放弃了使用，转而出售或者捐赠。
这时候，转出的进项税额不仅要准确计算，还得评估对企业整体税负的影响。
这就像是下棋，得思考几步之后的局势，才能做出最佳的决策。
当然，在进行进项税额转出的会计分录时，企业也需要保存好相关的凭证。
比如说，原始发票、合同等，这些都能帮助企业在需要时理顺账目，防止未来的税务纠纷。
可以说，这一过程不仅是会计的基本功，更是对企业财务管理能力的一次考验。
如果企业在整个过程中保持良好的记录习惯，那么即使面对突发的审计，也能从容应对。
进项税额转出做账方法
进项税额转出做账方法进项税额转出是企业在申请税务优惠政策或者发生特殊情况下，需要将已经享受到的进项税额进行转出的一种会计处理方式。
本文将详细介绍进项税额转出的做账方法。
进项税额是指企业购买的货物或者接受的服务所包含的增值税税额，可以用于抵扣销项税额。
一般情况下，企业可以根据实际的购买金额申请抵扣相应的进项税额。
但是，在某些情况下，企业可能需要将已经抵扣的进项税额进行转出。
首先，进项税额转出需要满足一定的条件。
根据《中华人民共和国增值税法》第36条的规定，以下情况可以进行进项税额转出：1. 企业享受到税务优惠政策，但是实际发生的进项税额超过了享受优惠政策的范围，需要将超过部分进行转出。
2. 企业购买的固定资产或者无形资产在一定期限内进行转让、转移、报废或者不再使用，需要将对应的进项税额进行转出。
3. 企业购买的货物或者接受的服务与生产经营无关，或者无法计入成本费用的，需要将相关的进项税额进行转出。
在满足上述条件的情况下，企业需要按照以下步骤进行进项税额的转出：第一步，填制《进项税额转出凭证》。
进项税额转出是一种会计凭证记账的操作，企业需要填写《进项税额转出凭证》来记录这一操作。
在凭证上需要明确注明转出的金额、转出的原因以及相关的会计科目。
第二步，根据规定的科目进行分录。
转出的进项税额需要根据会计凭证上的信息进行相应的科目分录。
一般情况下，可以选择应交税费科目或者其他相关的费用科目进行分录。
第三步，核对凭证并进行会计账簿的登记。
在进行分录操作之后，需要核对凭证的正确性，并将相关的会计凭证信息登记到会计账簿中。
这一步是确保进项税额转出记录的准确性和完整性的关键步骤。
第四步，定期进行核对和结算。
进项税额转出是一种有限制的操作，企业需要定期进行核对和结算，确保转出操作的合规性。
在进行年度汇算清缴或者返还进项税额的时候，需要对已经转出的进项税额进行相关的处理。
总之，进项税额转出是企业在特定情况下需要进行的一种会计处理方式。
进项税额转出核算内容
进项税额转出核算内容
进项税额转出是指企业将其所购买的应税货物或者用于应税服务的进项税额抵减其销售货物或者提供应税服务的销项税额，从而减轻企业税负的一种税收政策。
在进行进项税额转出时，企业需要按照相关规定进行核算，下面是具体的核算内容：
1. 确认享受转出税额的资格：企业应当符合相关法律法规的规定，才能享受进项税额转出的优惠政策。
例如，企业的销售货物或者提供应税服务的销售额应当达到一定的标准，否则将无法享受进项税额转出的优惠政策。
2. 确认进项税额的来源：企业应当对所购买的应税货物或者用于应税服务的进项税额进行准确的确认和记录，以便在进行转出时能够得到正确的抵扣。
同时，企业还需要对进项税额的来源进行认真的审查，以避免进项税额的误认或者虚开等情况。
3. 进项税额抵扣：在进行进项税额转出时，企业需要按照一定的抵扣比例抵扣进项税额，一般情况下，抵扣比例为100%，但也会根据不同的业务情况进行调整。
4. 税务申报：企业需要按照相关规定，将进项税额转出的情况记录在税务申报表格中，并且及时向税务机关进行申报和缴纳相关的税款。
同时，企业还需要保留好相关的凭证和票据，以备税务机关审核和核对。
总之，正确的进行进项税额转出核算对企业来说非常重要，只有按照相关规定认真操作，才能够获得减轻税负的优惠政策。
增值税的税基计算与核定办法
增值税的税基计算与核定办法随着经济的发展和改革开放的进程，税收制度的完善成为了国家治理的重要一环。
而增值税作为我国主要的税种之一，不仅直接关系到国家财政收入，也对企业的生产经营产生了深远影响。
因此，准确计算和核定增值税的税基成为了税务管理的重要课题。
本文将就增值税的税基计算与核定办法进行探讨。
一、增值税的税基增值税的税基是指用于计征增值税的货物、应税劳务或者无形资产与投资性房地产的增值额。
简而言之，就是纳税人销售货物或者提供劳务所获得的销售额与进项税额的差额。
具体的税基计算公式为：增值税税基 = 销售额 - 进项税额其中，销售额是指纳税人销售货物、提供劳务或者无形资产、投资性房地产等取得的全部收入，包括销售额、税金销售额和价外税销售额等。
而进项税额则是指纳税人购买货物、接受劳务以及资本性支出等所缴纳的增值税。
二、增值税税基的计算方法为了准确计算增值税的税基，税务部门规定了一系列的计算方法。
下面将对其中几种常见的方法进行介绍。
1. 差额法差额法是增值税核算的最基本和最常用的方法。
按照差额法，纳税人可以通过将销售额减去进项税额，得出应纳税额，再根据税率计算出最终需要交纳的增值税金额。
举个例子来说明差额法的应用：某企业在某月销售额为100万元，购买原材料和设备等进项为60万元，进项税额为10万元。
根据差额法，可计算出增值税税基为：100万元 - 10万元 = 90万元2. 固定资产法固定资产法是适用于新购买大型固定资产或者房地产的纳税人，用于计算其购买资产对应的增值税。
按照固定资产法，税基的计算公式为：税基 = 资产原值 ×税率其中，资产原值就是新购买的固定资产的价值，税率则是增值税的税率。
3. 工程合同法工程合同法适用于从事工程建设领域的纳税人。
增值税税基的计算根据工程合同的实际情况来确定，主要包括成本百分比法、售价百分比法和实际成本法等多种方法。
成本百分比法是最常用的一种，根据工程成本占合同总额的比例来确定增值税税基。
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问题
根据增值税暂行条例以及实施细则，增值税一般纳税人在发生
条例第十条所规定情况时，是需要将前期已经抵扣的增值税进项
税额予以转出的。一般情况下，增值税一般纳税人购进货物，或
在产成品、在产品的生产制造过程中耗费的货物，以及上述相关
增值税劳务是应当取得适用税率的增值税专用发票，且抵扣了增
值税进项税额的。
如果增值税一般纳税人基于实务操作的原因，因供应商未提
供增值税专用发票，或供应商虽提供了增值税专用发票但作为增
值税一般纳税人的受票企业因各种原因逾期未认证、或由于产成
品、在产品的生产制造过程比较复杂，购货方未对相关事项分开
核算，造成增值税进项税额无法清晰地和增值税一般纳税人的购
货、生产批次进行直接的对应，在上述情况下，如何确定增值税
进项税额转出额？
解答
出现上述情况，根据增值税暂行条例实施细则的精神，应视
同增值税一般纳税人前期已抵扣了增值税进项税额，所以，若出
现须进项税额转出情形时，应以计算的方法，核定增值税进项税
额转出额。
增值税进项税额“核定转出”的概念
增值税暂行条例实施细则第二十七条规定，已抵扣进项税额
的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税
项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税
劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税
额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
明确处理进项税额转出的两条原则
1.实际发生原则：购进货物或者应税劳务的进项税额“据实
抵扣”A，出现须进项税额转出情形时“据实转出”A；即（ 增
值税进项税额：前期抵扣A，后期转出A）；
2.核定转出原则：若无法确定需要转出项进项税额（包含但
不限于本文第一节所述情况），则按当期实际成本计算予以转出
的进项税额。购进货物或者应税劳务的进项税额实际抵扣的金额
已经无法确定，假设为A，出现须进项税额转出情形时“核定转
出”为A；即（增值税进项税额：前期抵扣A，后期转出A）；
A＝货物（含增值税应税劳务）实际成本×适用税率。
增值税进项税额“核定转出”存在的问题
1.无法准确核定。货物项下所含的主要为固定资产和存货，
固定资产的实际成本受原值、净残值率以及折旧办法等因素的影
响，存货以及增值税应税劳务的实际成本构成是非常复杂的，一
般既包含增值税应税成本，如：材料、燃料、动力等；又包含增
值税非应税成本，如：人工、相关分配计入的制造费用（特别是
固定资产折旧、无形资产的摊销）等，前者一般抵扣了增值税进
项税额，后者一般不抵扣增值税进项税额；此外，还有购进运费。
在增值税应税成本中，又包含不同的税率以及用增值税扣除率计
算进项税额等各种情况。若再考虑到企业的成本核算方法、各成
本项目在总成本的比重等因素，要确定一个比较准确的货物以及
增值税应税劳务的实际成本是比较困难的。
2.纳税人可能多缴纳了增值税税款。很明显，在供应商未提
供增值税专用发票，或供应商虽提供专用发票，但作为增值税一
般纳税人的受票企业逾期未认证时，这部分进项税额并未抵顶企
业当期的销项税额，企业现时就要多缴纳了增值税税款——若是
逾期未予认证，企业没有相关收益，若是因价格折扣采购了小规
模纳税人的货物或应税劳务，这里有相关收益大小的比较问题；
在需要增值税进项税额转出时，这个问题又复杂了一层：进项税
额转出，抵减当期进项税额，其实质等效于增加当期增值税销项
税额；考虑到前期未抵扣增值税进项税，后期又需要立即进项税
额转出，其多缴纳的增值税税款是要占用资金成本的，这些因素
全部考虑在内，才能确定从小规模纳税人处购货的价格折扣是足
还是不足。当然，要增值税进项税额转出的业务一般是非“常规
业务”，但企业在经营决策中还是要在一定程度考虑这个问题。