注册会计师-《审计》强化练习(2020年6月)
注册会计师《审计》强化练习题
（2020年6月）
一、单项选择题
1、注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现（ ）。
A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因
B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因
C.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因
D.分析销售业务的分类是否正确
正确答案：B
答案解析
将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。
考察知识点
主营业务收入的实质性分析程序
2、如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（ ）。
A.综合性方案
B.实质性方案 C.总体应对措施
D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案
正确答案：B
答案解析
选项B恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。总体应对措施专门应对报表层重大错报风险，进一步审计程序应对的是认定层次重大错报风险。
考察知识点
总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响
3、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
C.注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案
D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
正确答案：D
答案解析
选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。
考察知识点 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响
4、关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是（ ）。
A.针对不同的认定，可以采用不同的总体方案
B.针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案
C.针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案
正确答案：A
答案解析
选项BC，收入确认舞弊风险，通常是作为特别风险考虑的，而针对特别风险，注册会计师既可以采用综合方案，也可以采用实质性方案；选项D，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
考察知识点
总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响
5、下列有关总体应对措施的说法中，错误的是（ ）。
A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性，属于总体应对措施之一
B.总体应对措施包括综合性方案和实质性方案
C.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施
正确答案：B
答案解析
拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。
【点评】本题考查总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响。这里需要重点注意的是拟实施“进一步审计程序”的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。所以实质性方案和综合性方案，都属于进一步审计程序的内容，应对的都是认定层次的重大错报风险，不属于总体应对措施，需要区分，避免混淆。
考察知识点
总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响
6、（2019年）财务报表审计业务中，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列选项中，注册会计师通常无需考虑的是（ ）。
A.控制是否是自动化控制
B.控制发生的频率
C.控制是否是复杂的人工控制
D.控制在本年是否发生变化
正确答案：B 答案解析
关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征（是人工控制还是自动化控制）产生的风险，当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性，选项AC应当考虑。
考察知识点
控制测试中如何考虑以前审计获取的审计证据
7、下列关于注册会计师在整体层面和业务流程层面了解重要交易流程并进行记录的说法中，错误的是（ ）。
A.了解相关交易流程是确定在哪个环节或哪些环节可能发生错报的基础
B.注册会计师只针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿即可
C.无论业务流程与以前年度相比是否有变化，注册会计师每年都需要考虑所有的注意事项
D.注册会计师应确保对被审计单位的了解是最新的，并已包括被审计单位交易流程中相关的重大变化
正确答案：B 答案解析
注册会计师通常只是针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿，除非被审计单位的交易流程发生重大改变。
考察知识点
在整体层面了解内部控制
8、下列关于在整体层面和业务流程层面了解内部控制的说法中，正确的是（ ）。
A.企业通过预防性控制监督其流程和检查性控制能否有效地发挥作用
B.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有的控制活动
C.某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价能够代替对控制运行有效性的测试
D.即使不打算信赖内部控制，注册会计师仍有必要进一步了解在业务流程层面的控制
正确答案：C
答案解析
企业通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用，选项A错误；注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动，如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动，选项B错误；如果注册会计师并不打算信赖控制，此时没有必要进一步了解在业务流程层面的控制，选项D错误。
考察知识点
在整体层面了解内部控制
9、（2019年）下列关于注册会计师了解内部控制的说法，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
B.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
C.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
正确答案：D
答案解析
注册会计师应当了解与会计差错相关的控制，而不是会计差错更正相关的控制。会计差错相关的控制，主要是指的那些防止会计处理出现差错的控制，这个是注册会计师关心的。而会计差错更正相关的控制，是指的出现差错之后进行更正相关的控制。我们关注的不是它具体更正的过程，我们关注的是更正后的结果是否正确，对于他怎么更正的，有关更正的控制，与我们没有关系。
考察知识点
特别风险 10、B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。下列事项中，注册会计师不可以直接变动的是（ ）。
A.在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿
B.在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中
C.将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
D.在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
正确答案：C
答案解析
本题考查的是审计工作底稿的归档要求与变动。选项 ABD均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响，而不可以直接变动。
考察知识点
审计工作底稿归档后的变动
11、A注册会计师对乙公司2017年度财务报表出具审计报告的日期为2018年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2018年2月20日。下列在完成审计档案的归整工作后发生的事项中，引起审计工作底稿变动的是（ ）。
A.2018年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B.2018年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。2017年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2017年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C.2018年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2017年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.2018年5月20日，乙公司收回一笔2016年已经注销的应收账款，金额为1 000万元
正确答案：C
答案解析
选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。
考察知识点
审计工作底稿归档后的变动
12、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元。下列做法中正确的是（ ）。
A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息
D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息
正确答案：B
答案解析
修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
考察知识点
审计工作底稿归档后的变动
13、（2019年）下列选项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（ ）。
A.对审计工作底稿进行分类和整理
B.删除被取代的审计工作底稿
C.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选(二十一)
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十一）
1.单选题
下列关于期后事项的说法中，不正确的是（ ）。
A、第二时段期后事项不会导致修改财务报表附注
B、注册会计师对第二时段期后事项无主动识别责任
C、管理层有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师
D、注册会计师可能从媒体报道、举报信或者证券监管部门告知等途径获悉影响财务报表的期后事项
【答案】A
【解析】
在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当确定财务报表是否需要修改，这种修改包括对财务报表项目的调整和在报表附注中的披露。
2.单选题
关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的考虑，下列说法中正确的是（ ）。
A、期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
D、在财务报表报出后，即使注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的某事实，注册会计师也无须采取任何行动
【答案】B
【解析】
选项A，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项C，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。选项D，在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当：（1）与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；（2）确定财务报表是否需要修改；（3）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
3.单选题
如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是（ ）。
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选(三十三)
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选（三十三）
1.多选题
下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（ ）。
A、对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
B、可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C、所有抽样单元都有被选取的机会
D、可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
【答案】ABC
【解析】
审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1) 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（2 ) 所有抽样单元都有被选取的机会；（3) 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
2.多选题
对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师进行控制测试时可以采用的方法有（ ）。
A、观察
B、检查
C、询问
D、审计抽样
【答案】AC
【解析】 对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效的审计证据，此时不宜使用审计抽样。因为没有留下运行轨迹，所以没得查，所以检查也是不适用的。
3.单选题
关于抽样风险与非抽样风险，下列说法中不正确的是（ ）。
A、抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论的可能性
B、无论是控制测试还是细节测试都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险
C、非抽样风险是与抽样风险无关的原因而得出错误结论的可能性，在使用统计抽样方法时，注册会计师可以量化非抽样风险
D、信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，而信赖不足风险与误拒风险则影响审计的效率
【答案】C
【解析】
在任何一种抽样方法中，注册会计师都难以量化非抽样风险，所以选项C错误。
4.多选题
下列关于控制测试样本规模的说法中，正确的有（ ）。
A、控制运行的相关期间越长，需要测试的样本量越多
B、如果支持自动控制运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高保证水平
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选(二十七)
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十七）
1.单选题
下列有关其他信息的相关说法中，错误的是（ ）。
A、财务报表的审计意见不涵盖其他信息，也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据
B、无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后，均适用注册会计师对其他信息的责任（除适用的报告责任外）
C、证券发行文件，包括招股说明书，属于其他信息的范畴
D、财务报表审计业务中，注册会计师对其他信息的责任，不构成对其他信息的鉴证业务，也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师
【答案】C
【解析】
参见《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第7条，本准则不适用于：（1）财务信息初步公告；（2）证券发行文件，包括招股说明书。
2.单选题
下列关于相关职业道德要求的说法中，错误的是（ ）。
A、会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求
B、遵守相关职业道德要求就是遵守职业道德的基本原则
C、会计师事务所不能合理保证遵守相关职业道德要求，就无法保证业务质量
D、执行鉴证业务，应当遵守相关职业道德要求以及独立性要求
【答案】B
【解析】
会计师事务及其人员应当遵守相关职业道德要求，这里所说的遵守相关职业道德要求，不仅包括遵守职业道德的基本原则，还包括遵守有关职业道德的具体规定。
3.单选题
下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是（ ）。
A、会计师事务所领导层的示范
B、教育和培训
C、社会监督
D、对违反职业道德规范要求行为的处理
【答案】C
【解析】
会计师事务所强化职业道德的途径包括：会计师事务所领导层的示范；教育和培训；监控；对违反职业道德规范要求行为的处理。
4.单选题
下列有关会计师事务所业务质量控制的相关说法中，错误的是（ ）。
A、会计师事务所在使用质量控制准则时，需要结合相关职业道德要求
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选(二十二)
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十二）
1.单选题
下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，不正确的是（ ）。
A、关键审计事项段在任何类型的审计报告中都存在
B、关键审计事项选自与治理层沟通的事项
C、关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
D、导致发表非无保留意见的事项符合关键审计事项的定义，但不在关键审计事项部分披露
【答案】A
【解析】
选项A，注册会计师在对财务报表发表无法表示意见时，不得沟通关键审计事项，除非法律法规要求沟通。
2.单选题
下列情况中，注册会计师可能发表保留意见或否定意见的是（ ）。
A、被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
B、因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据
C、注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制 D、因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
【答案】C
【解析】
选项C审计范围没有受限，如果存在重大错报，超过重要性水平，可出具保留或否定意见，但绝不会出具保留或无法表示意见。选项ABD属于审计范围受限，应出具保留或无法表示意见，不会出具否定意见。
3.单选题
下列选项中属于关键审计事项决策框架中的起点的是（ ）。
A、执行审计工作时重点关注过的事项
B、与治理层沟通的事项
C、最为重要的事项
D、审计过程中遇到的重大困难
【答案】B
【解析】
关键审计事项决策框架的起点是与治理层沟通的事项，以此为起点选出在执行审计工作时重点关注过的事项，再从中选出最为重要的事项，从而构成关键审计事项。审计过程中遇到的重大困难是与治理层沟通的事项之一。
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选(二十九)
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十九）
1.单选题
下列描述中，属于或有收费的是（ ）。
A、以未审财务报表总资产为基准确定收费
B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C、在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D、以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用
【答案】D
【解析】
或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。
2.单选题
ABC会计师事务所承接了D公司自2009年至2013年度财务报表审计业务，2013年度财务报表审计工作刚刚开展，鉴证小组成员李某就加入了D公司，成为D公司的会计。该事项肯定不会受到对独立性的威胁是（ ）。
A、自身利益威胁
B、自我评价威胁 C、密切关系威胁
D、外界压力威胁
【答案】B
【解析】
该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会从自我评价角度影响独立性。
3.单选题
2019年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2020年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2019年度财务报表审计业务，则这种情况下（ ）。
A、可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计
B、可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作
C、可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺
D、ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员
【答案】D
【解析】
如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。 4.多选题
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选(二十三)
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十三）
1.单选题
下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，错误的是（ ）。
A、关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的一件事项
B、除“法律法规禁止公开披露某事项，或者极其罕见的情况”外，注册会计师在上市实体审计报告中应增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项
C、以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项，并从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”
D、从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项
【答案】A
【解析】
“最为重要的事项”并不意味着只有一项，其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响，故选项A错误，选项D正确。
2.多选题
在进行比较报表的审计时，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当（ ）。
A、在其他事项段中说明比较财务报表未经审计
B、仅对本期的财务报表发表审计意见
C、仅对上期未进行审计的财务报表发表审计意见
D、对期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报获取充分适当的审计证据
【答案】AD
【解析】
比较财务报表的审计意见需要涵盖比较报表的几个期间，如果上期没有经过审计，那么本期的审计意见需要对上期和本期发表。
3.单选题
甲公司2014年度财务报表由ABC会计师事务所审计，并发表了无保留意见的审计报告，甲公司2015年度财务报表改聘EFG会计师事务所审计，在审计的过程中发现了2014年度财务报表中的重大错报，下列说法中不恰当的是（ ）。
A、注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通
B、注册会计师应提请管理层告知前任注册会计师
C、注册会计师应当与治理层进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位
D、如果上期财务报表已经更正，但前任注册会计师无法对上期财务报表重新出具审计报告，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选(十六)
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选（十六）
1.多选题
下列有关注册会计师利用他人工作的说法中，正确的有（ ）。
A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
B.外部专家应当遵守职业道德要求中的保密条款
C.如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该项工作是否足以实现审计目的
D.利用专家的工作，可以在一定程度上减轻注册会计师的审计责任
【答案】ABC
【解析】
注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻。
2.单选题
A会计师事务所拟接受W公司委托审计其2012年度财务报表，在接受委托前与审计其2011年财务报表的E会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是（ ）。
A、A会计师事务所与E会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定
B、A会计师事务所与E会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护E会计师事务所的利益 C、沟通的目的是确定是否接受委托
D、在进行必要沟通后，A会计师事务所应当对沟通结果进行评价
【答案】A
【解析】
接受委托前的沟通是必要的审计程序，因此选项A不正确。
3.多选题
当专家的工作涉及使用重要的假设和方法时，注册会计师评价这些假设和方法时需要考虑的有（ ）。
A、这些假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可
B、这些假设和方法是否与使用的财务报告编制基础的要求相一致
C、这些假设和方法是否依赖某些专用模型的应用
D、这些假设和方法是否与管理层的假设、方法相一致，如果不一致，不需要分析差异
【答案】ABC
【解析】
这些假设和方法是否与管理层的假设、方法相一致，如果不一致，需要考虑差异的原因及影响。所以选项D说法不正确。
4.单选题
下列各项中，不影响注册会计师为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的审计程序的性质、时间安排和范围的是（ ）。
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选(七)
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选（七）
1. 单选题
在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（ ） 。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
2. 多选题
下列各项中属于编制审计工作底稿的目的有（ ）。
A、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B、作为审计收费的基础
C、提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
D、有助于注册会计师出具无保留意见审计报告
【答案】AC
【解析】注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。所以选项AC正确。
3. 多选题
下列关于编制审计工作底稿的说法中，不正确的有（ ）。
A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质的形式存在
B、审计工作底稿的内容仅限于注册会计师所做的记录
C、在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因
D、编制审计工作底稿的文字仅可使用中文
【答案】BD
【解析】选项B，审计工作底稿的内容不限于注册会计师所做的记录，可能包括被审计单位人员的相关记录；选项D，会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
4. 多选题
通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，下列说法中，正确的有（ ）。
2020年注册会计师考试审计练习试题及答案三
2020年注册会计师考试审计练习试题及答案三
2019年注册会计师考试审计练习试题及答案三
一、单项选择题
1、注册会计师在确定ABC公司2005年会计报表层次的重要性水平为60万元后，决定运用不分配的方法确定各账户交易的重要性水平。假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质及错报、漏报的可能性等方面并无区别，且在下表所列的重要性水平中有一个账户的重要性水平是错误的，则这一账户最有可能是()账户未审金额拟确定的重要性水平
A、200030
B、10008
C、5009
D、1001
2、某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40%，则可以接受的检查风险为()。
A、15.2%B、30.9%C、20.8%D、61.8%
3、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师()。
A、决定接受的检查风险水平为高水平
B、决定接受的检查风险水平为低水平
C、评估的控制风险水平为高水平
D、评估的控制风险水平为低水平 4、在会计报表审计中，注册会计师对会计报表所确定的审计风险与其对账户余额、交易层所使用的审计风险必须满足()关系。
A、会计报表的审计风险大于账户余额、交易层的审计风险
B、会计报表的审计风险等于账户余额、交易层的审计风险
C、会计报表的审计风险小于账户余额、交易层的审计风险
D、会计报表的审计风险不等于账户余额、交易层的审计风险
5、项目经理Z的处理不正确的有()。
A、为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理Z同ABC公司的财务经理就总体审计划的要点和某些审计程序进行了讨论
B、项目经理Z在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员
C、项目经理Z要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选(九)
2020年注册会计师考试《审计》练习题精选（九）
1.单选题
下列事项中，与制定总体应对措施最相关的是（ ）。
A、期末存货跌价
B、应收账款坏账增加
C、控制环境薄弱
D、存货周转率降低
【答案】C
【解析】选项C正确。控制环境薄弱属于影响财务报表层次的重大错报风险，其他选项均属于影响认定层次的重大错报风险。
2.单选题
关于审计程序的范围，下列说法中正确的是（ ）。
A、如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则控制测试的范围越广
B、如果拟信赖内部控制，注册会计师可以通过增加控制测试的数量来减少所执行的实质性程序的数量
C、如果确定的实际执行的重要性水平越高，则拟实施进一步审计程序的范围越广
D、如果评估的认定层次重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当缩小
【答案】B
【解析】选项A，如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围越广；选项C，如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施的进一步审计程序的范围越小；选项D，如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应越大。
3.单选题
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔的说法恰当的是（ ）。
A、至少每年测试一次
B、至少每年测试两次
C、至少每两年测试一次
D、至少每三年测试一次
【答案】D
【解析】当控制在本期运行未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。
4.单选题
下列有关注册会计师确定控制测试的性质的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
B、即使某些控制不存在反映控制运行有效性的文件记录，注册会计师仍可获取有关控制运行有效性的审计证据