软件开发账务处理
软件开发企业的账务处理
软件开发会计账务处理2011-08-19 17:27:29| 分类：默认分类| 标签：|字号大中小订阅首先需要说明的是：1.软件开发企业如果是增值税一般纳税人，税负超3%的部分享受即征即退。
双软企业所得税免二减三，属高新企业所得税税率按15%计征。
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（即征营业税）。
2.软件企业认定标准：自行开发，从事软件开发的人员占企业员工的总数必须在50%以上，开发经费占年软件收入8%以上，年软件销售收入占总收入的35%以上，其中自产软件收入占软件收入的50%以上，达不到标准不能认定为软件企业。
3.高新技术企业认定标准：具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。
从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。
研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5%以上。
高新企业技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上4.办理即征即退，相关资料要齐全，数据要准确，这里不再赘述。
账务处理：1.缴纳上月流转税借:应交税金-未交增值税-应交城建税-其他应交款——应交教育费附加贷：银行存款2.收到退还的增值税借：银行存款贷：补贴收入结转：借：补贴收入贷：本年利润3.销售软件借：银行存款贷：产品销售收入——软件产品应交税金——应交增值税(销项税额)4.软件培训收入借：现金/银行存款贷：主营业务收入-培训收入5.外购原材料借：原材料——***应交税金——应交增值税(进项税额）贷：银行存款6.发生费用借：管理费用销售费用经营费用贷：现金/银行存款7.发放工资借：应付职工薪酬贷：银行存款7.月末借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金——未交增值税借：产品销售税金及附加贷：应交税金——应交城建税其他应交款——应交教育费附加借：其他业务支出贷：应交税金——应交营业税——应交城建税其他应交款——应交教育费附加。
小规模企业支付软件开发费账务处理流程
小规模企业支付软件开发费账务处理流程1.企业收到软件开发公司的开发费用发票后，需在账务系统中录入发票信息。
After receiving the software development company's development fee invoice, the enterprise needs to enter the invoice information into the accounting system.2.确认软件开发费用发票的准确性，以及与合同中约定的金额是否一致。
Confirm the accuracy of the software development fee invoice and whether it is consistent with the amount agreed upon in the contract.3.若发现发票金额与合同不符，需要及时与软件开发公司联系并协商解决。
If the invoice amount does not match the contract, it is necessary to contact the software development company in a timely manner and negotiate a solution.4.确认发票无误后，企业会在系统中登记该笔费用并进行预付账款的准备。
After confirming that the invoice is correct, the enterprise will register the expense in the system and prepare for the advance payment.5.将软件开发费用发票归档并按照财务要求保存备份。
File the software development fee invoice and save a backup according to financial requirements.6.在支付日期到来前，财务部门会做好资金准备，并填写付款凭证。
软件行业账务处理
软件行业账务处理一、研究阶段(一)原材料采购借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款、应付账款等(二)材料费、测试费、专利费等借:管理费用——研发支出——材料贷:原材料借:管理费用——研发支出——其他贷:银行存款二、开发阶段(一)发生原材料、人工费、制造费用等成本借:研发支出——费用化支出——原材料、工资、其他研发支出——资本化支出——原材料、工资、其他贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款(二)购进专用于研发的固定资产借:固定资产贷:银行存款提折旧借:研发支出——费用化支出——折旧贷:累计折旧月末结转借:管理费用——研发支出——折旧贷:研发支出——费用化支出——折旧三、形成无形资产借:无形资产管理费用——研发支出(费用化支出)贷:研发支出——资本化支出研发支出——费用化支出借:管理费用——无形资产摊销贷:累计摊销四、销售软件产品借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:营业税金及附加贷:应交税费——应交城建税(*7%)应交税费——应交教育费附加(*3%)应交税费——应交地方教育费附加(*2%)此处需要结转营业成本吗?如何做分录?五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品购进材料借:原材料贷:银行存款领用材料借:生产成本——原材料贷:原材料制造费用借:制造费用贷:银行存款人工费借:生产成本——工资贷:应付职工薪酬借:生产成本——制造费用贷:制造费用形成产品借:库存商品贷:生产成本六、销售嵌入式软件销售:借:银行存款贷:主营业务收入——硬件收入应交税费——应交增值税(硬件销项税额)主营业务收入——软件收入应交税费——应交增值税(软件销项税额)嵌入式软件产品的硬件收入=硬件成本*(1+10%)(10%为实际成本利润率(毛利、本期),最低比率)嵌入式软件产品的软件收入=产品销售收入-硬件收入结转成本:借:主营业务成本——软件主营业务成本——硬件贷:库存商品软件和硬件的成本按销售占比做分摊七、售后服务费,版本升级费(一)在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用1、收费不能与产品的售价区别,则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入”2、如果能将费用与售价区分开来,在收取款项时,将其计入“递延收益”,其会计处理为:收取款项时借:银行存款贷:主营业务收入递延收益(售后服务费,版本升级费)根据服务的时间,次数每期提供有偿增值服务时,借:递延收益贷:主营业务收入等(二)如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取,则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认借:银行存款贷:主营业务收入软件开发企业账务处理1,公司做软件开发的中间费用,一般计入“管理费用--研发费用”软件开发企业属于高新技术企业,资质认证时要看公司研发费用支出比例的,把人力成本都进研发费用。
软件开发费应该计入什么会计科目
软件开发费应该计入什么会计科目软件开发费应该计入的会计科目走管理费用会计科目。
借：管理费用----研发费贷：银行存款或现金软件开发费用的账务处理你公司请外包公司开发的软件，最终所有权如果归你方，则该软件属于你们的资产，可以确认软件开发的总费用70000元可以作为企业的无形资产(因你方的企业性质确定是网络推广用软件，因此不适宜计入固定资产。
)进行入账。
则前期支付的部分费用可以作为预付款入账，待后续开发全部完成之后再做资产的总价确认即可。
对于尚未做资产确认的支出，如果前期计入了研发费用，则后续待软件完成之后，再做费用调整计入资产项目即可。
软件开发工作量/费用估算软件开发价格与工作量、商务成本、国家税收和企业利润等项有关。
为了便于计算，给出一个计算公式：软件开发价格 = 开发工作量× 开发费用/人·月1.1开发工作量软件开发工作量与估算工作量经验值、风险系数和复用系数等项有关：软件开发工作量 = 估算工作量经验值× 风险系数× 复用系数1.1.1估算工作量经验值(以A来表示)软什开发工作量的计算，曾有人提出以源代码行或功能点来计算，这些方法实施起来均有不少难度。
目前国际上仍旧按以往经验的方式加以计算，国内各软件企业也是采用经验的方式加以估算工作量。
为了更好地规范估算方法，建议可按照国家标准“GB/T 8566-2001软件生存周期过程”所规定的软件开发过程的各项活动来计算工作量。
工作量的计算是按一个开发工作人员在一个月内(日历中的月，即包括国家规定的节假日)能完成的工作量为单位，也就是通常所讲的“人·月”。
特别要提醒的是软件开发过程中既包括了通常所讲的软件开发，也应包括各类软件测试的活动。
1.1.2风险系数(以σ来表示)估算工作量经验值亦会存在较大风险，造成软件危机的因素很多，这也是一个方面的因素。
特别当软件企业对该信息工程项目的业务领域不熟悉或不太熟悉，而且用户又无法或不能完整明白地表达他们的真实的需求，从而造成软件企业需要不断地完善需求获取，修改设计等各项工作。
记账实操-技术开发企业的账务处理分录
记账实操-技术开发企业的账务处理分录一、收入确认假设技术开发企业为客户开发一款软件，合同金额为80万元。
项目完成并经客户验收合格，款项已收到50万元，剩余30万元待后续支付。
1. 收到部分款项时：借：银行存款500000应收账款300000贷：主营业务收入——技术开发收入800000二、成本核算1. 研发人员薪酬假设当月研发人员工资及福利共计30万元。
计提时：借：研发支出——费用化支出（若不符合资本化条件）/研发支出——资本化支出（若符合资本化条件且未达预定用途）300000贷：应付职工薪酬300000发放时：借：应付职工薪酬300000贷：银行存款3000002. 购买研发材料购买研发用材料花费10万元，已付款并取得发票。
借：研发支出——费用化支出（若不符合资本化条件）/研发支出——资本化支出（若符合资本化条件且未达预定用途）100000贷：银行存款1000003. 项目完成，若研发支出符合资本化条件且已达到预定用途，将其转为无形资产。
借：无形资产400000（假设研发支出资本化金额为40万元）贷：研发支出——资本化支出400000若不符合资本化条件，期末将费用化支出结转到管理费用。
借：管理费用——研发费用400000（假设研发支出费用化金额为40万元）贷：研发支出——费用化支出400000三、费用核算1. 办公费用支付当月办公费用5000元。
借：管理费用——办公费5000贷：银行存款50002. 差旅费技术人员出差花费3000元，已报销。
借：管理费用——差旅费3000贷：银行存款/库存现金3000四、税费核算1. 增值税假设技术开发服务适用6%的增值税税率，当月收入80万元，销项税额为48000元（800000×6%）。
确认收入时：借：银行存款/应收账款848000贷：主营业务收入——技术开发收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）480002. 附加税费以缴纳的增值税为计税依据，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%。
研发费用、合同履约成本的账务处理
研发费用、合同履约成本的账务处理研发费用、合同履约成本如何准确划分（研发费用、项目成本划分）（软件企业）软件行业包括基础软件研发产业、软件外包产业和咨询服务产业。
作为新一代的信息技术产业，政府部门先后制定了一系列优惠政策，为软件行业提供了良好的发展环境；在IPO 上市中，也属于重点鼓励和扶持的对象。
软件类企业开发软件时，研发费用与合同履约成本划分情况，在IPO中是重点问询对象。
合同履约成本核算企业为履行当前合同或者预期取得合同所发生的应当确认为一项资产的成本，具体包括与合同直接相关的成本包括直接人工、直接材料、制造费用或类似费用。
所以在合同履约成本核算的前提是必须与合同直接相关，在软件企业中，主要是针对已经有特定销售合同的软件开发及服务项目。
合同成本（一）合同履约成本合同履约成本确认为资产应满足下列条件：1、该成本与合同直接相关。
（1）与合同直接相关的成本包括直接材料、直接人工、制造费用（如工业企业车间发生的管理人员的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费、临时设施摊销费）；（2）明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本（如施工企业发生的支付给分包商的成本、机械使用费、设计和技术援助费用、施工现场二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费）。
2、该成本增加了未来履行履约义务的资源。
3、该成本预期能够收回。
提示：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益，而不是合同履约成本：（1）管理费用；（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。
；（3）与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关；（4）无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。
软件开发企业账务处理
软件开发企业账务处理1，公司做软件开发的中间费用，一般计入“管理费用--研发费用”软件开发企业属于高新技术企业，资质认证时要看公司研发费用支出比例的，把人力成本都进研发费用。
2，这个项目需要高新技术含量。
若是属于高新技术项目，可以到税务局备案，税前扣除，并再加计50%扣除所得税。
3，举例说明：若税务局认定研究开发费为100万元，可以税前扣除。
还可以加计50万税前扣除。
在所得税清算时调整扣除。
4，关于技术开发费对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。
对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。
5，“新产品、新技术、新工艺”简称：三新，加计扣除的必须符合“三新”要求。
比如：新技术，企业可以先向税务备案，税务会统一组织专家进行评审，评审通过的则可认定为新技术。
大致步骤：企业立项，预算，账务按项目核算，备案，参评，申请，汇缴清算。
软件企业成本核算软件企业成本的构成分为：硬件成本、软件成本、使用及维护成本、培训费用和准备费用等五大部分。
1、硬件成本：是指计算机完成其功能所借助的一系列部件和设备，主要包括采集设备、处理设备、存储设备和输出设备。
2、软件成本：是指企业开发软件系统所需软件成本总和，包括系统软件成本和应用软件成本。
研究阶段开发阶段的会计账务处理
研究阶段、开发阶段的会计账务处理研发费用管理制度一,总概1在进行产品开发前必须进行调查研究，内容有a、调查市场同类产品的技术现状和改进要求。
b、调查同类产品的价格、质量、市场及使用情况。
C、广泛收集有关产品的信息，进行可行性分析研究。
2、进行可行性分析，工作有：a、论证该产品的技术发展方向。
b、论证该产品市场销售情况及具备的技术优势。
C、论证生产该品种的资源条件的可行性。
3、制定产品发展计划而研发中心提出草拟计划，经主管领导初步审查，由主管领导组织有关部门人员进行缜密研究，确定后安排生产。
4、新产品研发人员主要职责是：a、开展产品生命周期的研究，促进产品的升级换代，为企业提供产品生产的科学依据。
b、开展对产品升级换代具有决定意义的基础技术研究、设备改造等。
c、开展那些对提高产品质量有重大意义的新技术、新材料的研究。
二、新产品试制工作规定1新产品试制是正式投入批生产的前期工作，试制一般分为样品试制和小批试制。
2、样品试制是根据客户要求或自主研发的品种，由分厂配合试出小样，然后按要求进行试样，以考察产品的性能、风格和设计的合理性。
3、小批量试制是在样品试制的基础上进行的，主要目的是进一步改进工艺设计，进一步考察产品的可纺性或可织性。
4、试制品种要求新产品研发员全程跟踪生产并指导生产。
5、试制品种结束后，研发员要书面总结试制过程、问题分析、试制结果及仍需要解决的问题。
三、新产品试制工作程序1、进行新产品简单工艺设计或确定初步试制方案。
2、召开分厂及有关部门会议，进行生产工艺分析。
3、确定上机生产工艺并审核。
4、新产品研发员要全程跟踪试制生产过程并及时解决生产中出现的问题。
5、试制结束后，要及时总结。
一、研究阶段①研究阶段费用支出借：研发支出一费用化支出贷：银行存款②研究阶段人工成本借：研发支出一费用化支出贷：应付职工薪酬③期末费用化支出结转：借：管理费用贷：研发支出一费用化支出二、开发阶段①开发阶段费用支出借：研发支出一费用化支出研发支出一资本化支出贷：银行存款②开发阶段人工成本借：研发支出一费用化支出研发支出一资本化支出贷：应付职工薪酬③开发领用材料借：研发支出一资本化支出贷：原材料④期末费用化支出结转：借：管理费用贷：研发支出一费用化支出⑤研发完成（公司自用）借：无形资产贷：研发支出一资本化支出⑥研发完成（用于销售）借：库存商品贷：研发支出一资本化支出三、销售业务①软件销售借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税一销项税提示：软件开发企业需区分是销售软件产品，还是提供开发服务，如果是销售软件产品适用税率13%,如果是提供软件服务（软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务）则税率为6%β②结转成本借：主营业务成本贷：库存商品四、税款计算①勾选确认借：应交税费一应交增值税一进项税贷：应交税费一待认证进项税额②计算应交增值税借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税③缴纳增值税借：应交税费一未交增值税贷：银行存款④即征即退借：银行存款贷：其他收益/营业外收入一政府补助知识链接：软件产品的即征即退，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。
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一，软件产品开发与销售的核算
（一）商品化软件开发的核算：
1，发生开发费用时，借：管理费用贷：应付职工薪筹等
2，软件开发完成，材料入成本借：库存商品贷：原材料等（光盘，包装材料，说明书等）
3，对外销售软件产品时，借：银行存款贷：主营业务收入应交税金
4，结转销售成本，借：主营业务成本贷：库存商品
（二）接受定制软件的核算：按“提供劳务的收入方法核算”（完工百分比法）
（三）二次软件开发（叁照以上）
二，售后服务及版本升级费用的核算
1，在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用
A，收费不能与产品的售价区别，则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入”
B,如果能将费用与售价区分开来，在收取款项时，将其计入“递延收益”，其会计处理为：收取款项时借：银行存款贷：主营业务收入递延收益（售后服务费，版本升级费）根据服务的时间，次数每期提供有偿增值服务时，借：递延收益贷；主营业务收入等
2，如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取，则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认。
开发支出是核算无形资产的研发费用支出和资本化支出，软件开发企业开发软件不是研发和开发无形资产。
如果软件开发企业为客户开发软件，是属于企业提供劳务，应在劳务成本科目核算；如果软件企业开发的通用软件或专业软件等，应作为软件企业商品，在生产成本科目核算。
直接村料————光盘，说明书
直接人工————开发人员工资，奖金，福利，保险
制造费用————开发人员电脑的摊销，等杂项
动力费用————开发部门的电费。