2018年初级会计实务交易性金融资产变化
《初级会计实务》练习——交易性金融资产
《初级会计实务》练习——交易性金融资产您的部门： [单选题] *○19级财升1班一、单选题（20分）1．下列属于公允价值计量属性应用范围的有（）。
[单选题] *A.存货资产减值条件下的后续计量B.盘盈固定资产的计量C.交易性金融资产的期末计量(正确答案)D.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现的价值2.A公司于2018年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
[单选题] *A.802B.800(正确答案)C.1000D.10023.企业持有交易性金融资产期间应取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是（）。
[单选题] *A．财务费用B．投资收益(正确答案)C．交易性金融资产D．应收股利或应收利息4.2019年3月20日，购买甲公司股票100万股，每股9元(含已宣告但未发放的现金股利0.5元)，另支付手续费5万元。
5月20日，收到甲公司按每10股派1元的现金股利。
6月30日该股票公允价值每股10元。
7月8日以10.5元出售该股票，共盈利（）万元。
[单选题] *A.210B.195C.205(正确答案)D.1555.2019年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
购买日的公允价值为600万元。
另支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，6月30日该股票市价为550万元，则该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
[单选题] *A.550(正确答案)B.575C.585D.6106.购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，共支付103万元，其中包含已宣告发放的现金股利2.5万元及交易费用0.5万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
[单选题] *A.103B.100(正确答案)C.102D.1057. 企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（）。
《初级会计实务》讲义-交易性金融资产 第2课时
交易性金融资产第2课时二、交易性金融资产的账务处理（四）交易性金融资产的出售企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。
会计分录：借：其他货币资金等贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（或借方）投资收益（差额，或借方）借：公允价值变动损益（或贷方）贷：投资收益（或借方）【提示1】将原计入该金融资产的公允价值变动转出时，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
因为“投资收益”科目与“公允价值变动损益”科目均属于损益类科目，所以该笔会计分录不会影响企业的利润总额，但会影响处置时的投资收益。
【提示2】因为“公允价值变动损益”科目与“交易性金融资产—公允价值变动”科目，金额相等，方向相反。
所以处置时，可根据题目给出的“交易性金融资产—公允价值变动”科目的金额及余额方向，推导出“公允价值变动损益”科目的金额及方向。
【例题•单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。
假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。
（2011年）A.200B.-200C.500D.-500【答案】C【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=出售价款-取得时的成本=3000-2500=500（万元）。
借：其他货币资金—存出投资款3000 贷：交易性金融资产—成本2500—公允价值变动300投资收益200借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益300【例题•单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。
A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息借记“其他货币资金—存出投资款”等，贷记“应收利息”，而不是计入当期损益，选项C错误。
2018初级会计实务：交易性金融资产
交易性金融资产
主要内容
概念；账务处理．
金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等。
本节只涉及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的内容和账务处理。
一、内容
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、账务处理
注释：公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。
（一）设置的科目：
（1）交易性金融资产--成本
--公允价值变动
（2）公允价值变动损益
（3）投资收益
（二）交易性金融资产的取得
（三）交易性金融资产的持有
1、利息或股利
现金股利和利息两种情况：
（1）购买时价款中所包含的
（2）持有期间获得的。
2、期末计量
资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。
（四）交易性金融资产的出售
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动损益。
初级会计实务真题讲解
《初级会计实务》
【实务-不定项】 甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下： (1)1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同时，委托证券公司购入乙上市公司股 票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支 付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性 金融资产。 (2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持 有的乙上市公司股票公允价值为480万元。 (3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交 的增值税为5.66万元，款项已收到。 根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认定，不考虑其他 因素。分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 3、根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正 确的是（AD）。 A、贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元 B、贷记“交易性金融资产——成本”科目15万元 C、借记“投资收益”科目15万元 D、借记“公允价值变动损益”科目20万元
《初级会计实务》
【实务-不定项】 甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下： (1)1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同时，委托证券公司购入乙上市公司股 票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支 付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性 金融资产。 (2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持 有的乙上市公司股票公允价值为480万元。 (3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交 的增值税为5.66万元，款项已收到。 根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认定，不考虑其他 因素。分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 2.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利 的会计处理正确的是（）。 A.借：银行存款5 贷：投资收益5 B.借：其他货币资金-存出投资款5 贷：应收股利 5 C.借：银行存款5 贷：应收股利 5 D.借：其他货币资金-存出投资款 5 贷： 投资收益5 答案：D
2018交易性金融资产
【单选题】（2014年）甲公司从证券市场购入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的现 金股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划 分为交易性金融资产，则其初始入账价值是（ ）。 A.201 000 B.200 000 C.188 000 D.189 000
『正确答案』B 『答案解析』取得交易性金融资产的交易费用应通 过投资收益核算，不计入交易性金融资产的初始入 账价值，该交易性金融资产的初始入账价值＝20 000×10＝200 000（元）。
票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126 万元。另外，支付相关交易费用4万元。编制相关会 计分录。
会计处理为：
借：交易性金融资产—成本
投资收益 4
2830
贷：其他货币资金—存出投资款
2834
【例题· 判断题】（2015年）企业取得交易性金融资 产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初 始确认金额。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』取得交易性金融资产发生的交易费用确 认为投资收益，不计入初始确认金额。
金额。
★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应 当在发生时作为投资收益进行会计处理。发生交易 费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可 从当月销项税额中扣除。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融
工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关
金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代
日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账 面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的 交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额
【章节考点】2018年安徽初级会计实务章节详解：交易性金融资产
【章节考点】2018年安徽初级会计实务章节详解：交易性金融资产2018年初级会计资格考试预计在5月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些初级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
第四节存货一、存货的内容、成本的确定和计价方法(一)存货的内容存货是企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
(二)存货成本的确定存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
1.存货的采购成本存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
2.存货的加工成本存货的加工成本是在存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
3.存货的其他成本存货的其他成本是除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计人存货的成本。
(三)发出存货的计价方法日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。
如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。
企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理的要求、存货的性质等实际情况，合理地确定发出存货成本的计算方法，以及当期发出存货的实际成本。
2018《初级会计实务》知识点(183)
2018《初级会计实务》知识点(183) 【知识点】：可供出售金融资产的出售
(四)可供出售金融资产的出售
企业出售可供出售金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。
如果对可供出售金融资产计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。
1. 如果是股票投资
借：其他货币资金一存出投资款等
贷：可供出售金融资产—成本
—公允价值变动(或借方)
应收股利(出售时尚未收取的现金股利)
投资收益(差额，或借方)
同时：
借：其他综合收益(或贷方)
贷：投资收益(或借方)
2. 如果是债券投资
借：其他货币资金一存出投资款等
贷：可供出售金融资产—成本
—公允价值变动(或借方)
—应计利息(到期一次还本付息债券)
—利息调整(或借方)
应收利息(分期付息债券，尚未领取的已到付息期的利息) 投资收益(差额，或借方)
同时：
借：其他综合收益(或贷方)
贷：投资收益(或借方)
【总结1】金融资产初始计量及后续计量。
初级会计职称《会计实务》考点习题：交易性金融资产含答案
初级会计职称《会计实务》考点习题：交易性金融资产含答案【单选题】某公司于2018年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，作为交易性金融资产核算，每股价格为11元，另支付交易费用10 000元，交易费用增值税600元。
3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，2018年3月31日该公司正确的会计处理是()。
A.借：应收股利150 000贷：投资收益150 000B.借：交易性金融资产——公允价值变动140 000贷：公允价值变动损益140 000C.借：交易性金融资产——公允价值变动150 000贷：投资收益150 000D.借：交易性金融资产——公允价值变动150 000贷：公允价值变动损益150 000考法2：持有期间公允价值波动的会计处理;持有期间公允价值变动金额的计算;『正确答案』D『答案解析』3月5日买入交易性金融资产，初始入账成本的金额=11×150 000=1 650 000，3月31日，交易性金融资产公允价值=12×150 000=1 800 000，差额150 000计入当期损益。
交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。
【单选题】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，出售前该金融资产的账户余额为2 800万元(其中成本明细2 500万元，公允价值变动明细300万元)，应缴纳的增值税28.3万元，假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()万元。
A.171.7B.-200C.500D.-500『正确答案』A『答案解析』投资收益=3 000-2 800-28.3=171.7(万元)。
考法3：计算出售时影响的投资收益(营业利润);注意：售价与交易性金融资产账面价值之差，再减去转让增值税;【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万元(其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元)，应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为()万元。
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交易性金融资产变化整理
注意：
1取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值，含已宣告但未发放的现金股利、已到付息期但未领取的债券利息）
投资收益（交易费用）
应交税费——应交增值说（进项税额）
贷：其他货币资金——存出投资款（支付的价款）
2收到取得交易性金融资产时所宣告未发放的现金股利、已到付息期尚未领取的债券利息时
借：其他货币资金——存出投资款
贷：投资收益
3持有交易性金融资产期间被投资单位已宣告但未发放发放的现金股利和资产负债表日计算的债券利息，计入投资收益
借：应收股利/应收利息
贷:投资收益
3.1收到现金股利和债券利息
借：其他货币资金——存出投资款/银行存款
贷：应收股利/应收利息
4公允价值变动
4.1公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
4.2公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
5交易性金融资产处置
借：其他货币资金（实际收到的价款）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或反方）
投资收益（倒挤，或反方）
同时
借：公允价值变动损益
贷：投资收益（或反方）。