03第三章 会计循环

经 济 业 务
原 始 凭 证 凭 证
现金日记账
银行存款日记账
ห้องสมุดไป่ตู้
总分类账 明细分类账
调 整
工作底稿 非强制） （非强制） 调整后试算表
资产负债表 财 利润表 务 报 现金流量表 表 股东权益变动表 报表附注
(编审凭证 (分录 (过账 编审凭证) 分录 过账) 编审凭证 分录) 过账
(试算 (调整 试算) 调整 试算 调整)
第三节 会计帐簿
§3.3 会计帐簿
一、账簿的意义与种类 账簿是由一定格式、相互联结的账页组成，以会 账簿是由一定格式、相互联结的账页组成， 计凭证为依据，全面、连续、 计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。 务的簿籍。 从外表形式上看， 从外表形式上看，账簿是由具有专门格式而又相 互联结的若干账页组成的簿籍，而从记录的内容上看， 互联结的若干账页组成的簿籍，而从记录的内容上看， 账簿是对各项经济业务进行分类和序时记录的簿籍
计划 实际
用途
A产品 B产品 销售
单位 千克 千克 千克
数量 5 000 3 000 300
计划 实际
10 12 8
50 000 36 000 2 400 88 400
合计
会计主管：张小雷
审核：屠刚 材料：庆欣
保管：吴青
§3.2 会计凭证
二、原始凭证
2. 原始凭证的基本内容与填制要求
（1）原始凭证的基本内容（基本要素） ）原始凭证的基本内容（基本要素） 凭证的名称； ①凭证的名称； 填制凭证的日期； ②填制凭证的日期； 填制凭证单位名称或者填制人的姓名； ③填制凭证单位名称或者填制人的姓名； 经办人员的签名或盖章； ④经办人员的签名或盖章； ⑤接受凭证单位的名称； 接受凭证单位的名称； 经济业务事项的内容； ⑥经济业务事项的内容； 经济业务事项的数量、单价、金额。 ⑦经济业务事项的数量、单价、金额。
第三章 会计循环
高等教育出版社 MAIL:SDZHANGHB@ E-MAIL:SDZHANGHB@
第一节 会计循环概述
§3.1 会计循环概述
会计信息的生成系统就是会计处理过程， 会计信息的生成系统就是会计处理过程， 而循环往复的会计处理过程就称为会计循环。 而循环往复的会计处理过程就称为会计循环。
领料部门：甲车间
用途 材料 材料 类别 编号 金属 金属
备注： 备注：
2003年9月20日
产品 批量 规 格
6＃ ＃
仓库发料第18号
定单 号 数量
生产用 材料 名称 铁丝 铜棒
计量 单位 kg 只
请领 600 8
实发 600 8
单价 2. 80
合计
金额
二 财 务 留 存
68 12
1200 640
1840
贷方账户： 贷方账户：
摘
银行存款
要
付款凭证 年 4 2001 月 日 8
账户名称 一级账户 明细账户
字第 银付
金
号27
额 记 账
√
万 千 百 十 元 角 分
附 件 张
存款支付甲村 价款及运费 合 计 会计主管
记账
物资采购 物资采购
甲材料
7 5 5 0 0 0
审核
￥ 7 5 5 0 0 0 填制
松松
王婷
§3.2 会计凭证
二、原始凭证
2. 原始凭证的基本内容与填制要求
（2）原始凭证的填制要求 ） ①必须真实。 必须真实。 必须完整、清楚、正确。 ②必须完整、清楚、正确。 必须及时。 ③必须及时。
§3.2 会计凭证
二、原始凭证
3．原始凭证的审核 ． ①填制是否及时， ②内容是否真实完整， ③书写是否清楚规 填制是否及时， 内容是否真实完整， 项目是否填写齐全， 经济内容的填制是否正确、 范， ④项目是否填写齐全， ⑤经济内容的填制是否正确、完 清晰， 数字的填写是否规范， 计算是否准确， 整、清晰， ⑥数字的填写是否规范， ⑦计算是否准确， ⑧大 小写金额是否一致等， 有无涂改、刮擦、 小写金额是否一致等， ⑨有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的 情况， 还要审核有关部门人员是否签章等。 情况， ⑩还要审核有关部门人员是否签章等。 会计机构、会计人员对不真实、 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不 予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因， 予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事 人的责任；对记载不准确、 人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要 求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。 求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。
√
摘 要
收到货款
应贷科目
总账科目
应收账款
√
千 百 十
金额
附 件
元 角 分 万 千 百 十
明细科目
泵达公司
贰 张
√
5 1 0 0 0 0 0
合
计
5 1 0 0 0 0 0
会计主管： 记账： 会计主管：张小雷 记账：章占
出纳： 出纳：刘程
复核： 制单： 复核：葛元 制单：芮华
§3.2 会计凭证
记账凭证格式（付款凭证） 记账凭证格式（付款凭证）
一次凭证 填制手续一次完成的原始凭证
按其填 制手续
累计凭证
在一定时期内连续记录若干项同 类经济业务的原始凭证如： 类经济业务的原始凭证如：“限 额领料单” 额领料单” 。 根据许多同类业务的一次凭证或 累计凭证定期编制的 。如 “发料 凭证汇总表” 凭证汇总表”等。
汇总凭证
§3.2 会计凭证
领 料 单
5 0 0 0 0 0 0
张小雷 记账 章占
刘程
葛元
芮华
§3.2 会计凭证
业务： 日收到供应单位A开具的发票 业务：2002年4月8日收到供应单位 开具的发票 张，开列： 年 月 日收到供应单位 开具的发票1张 开列： 甲材料500㎏，@15元，价款 甲材料 ㎏ 元 价款7500元；随发票寄来甲材料运 元 单开列运费50元 材料未到，价款及运费暂欠。 单开列运费 元。材料未到，价款及运费暂欠。
§3.3 会计帐簿
（一）账簿的意义 设置账簿是会计工作的一个重要环节， 设置账簿是会计工作的一个重要环节，登记账簿则 是会计核算的一种专门的方法。科学的设置账簿和正确 是会计核算的一种专门的方法。 的登记账簿对于全面完成会计核算工作具有重要意义。 的登记账簿对于全面完成会计核算工作具有重要意义。 1. 会计账簿是对凭证资料的系统总结 2. 会计账簿是考核企业经营情况的重要依据 3. 会计账簿是会计报表资料的主要来源
复核： 制单： 复核：葛元 制单：芮华
§3.2 会计凭证
记账凭证格式（转账） 记账凭证格式（转账）
转账凭证
2003年8月28日 年 月 日
总号 分号 108 28
摘
要
B材料验收入库 材料验收入库 贷方科目 金额
件 壹
分
借方科目
总账科目
材料
附
科目
B材料 材料
√ √
总账科目
科目
B材料 材料
√ √
张
5 0 0 0 0 0 0
会计等式能够使财务报表浑然一体， 会计等式能够使财务报表浑然一体 ， 而借贷记账法则为之提供了技术支持。 而借贷记账法则为之提供了技术支持。 同时， 同时，借贷记账法还为试算平衡提供了 可能。 可能。
§3.1 会计循环概述
企业在一个会计期内必须经过编审凭证、分录、记账、 企业在一个会计期内必须经过编审凭证、分录、记账、调 结账和编表等一系列会计程序。它于会计期初开始， 整、结账和编表等一系列会计程序。它于会计期初开始，到会 计期末终了，并循环往复，周而复始，因而称为会计循环。实 计期末终了，并循环往复，周而复始，因而称为会计循环。 务中，企业大都每年结账一次，所以会计循环通常历时一年。 务中，企业大都每年结账一次，所以会计循环通常历时一年。
会计主管： 记账： 会计主管：张小雷 记账：章占
合
计
出纳： 出纳：刘程
1 0 0 0 0 0
复核： 制单： 复核：葛元 制单：芮华
1 0 0 0 0 0
§3.2 会计凭证
记账凭证格式（收款凭证） 记账凭证格式（收款凭证）
收款凭证
2003年8月25日 年 月 日 借方科目： 借方科目：银行存款
总号 分号 108 26
56
核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉
§3.2 会计凭证
限额领料单
领料单位：三车间 用 途：A产品
材料 编号 038 材料名称及规格 甲材料 领 数量 8.5 8.19 500 1000 800 计 领料 李金 李金 数量 500 1000 500 2000 计量 单位 千克 领用 限额 2000 实发 发料 孙明 孙明 领料 王文 王文 数量 料 料 1500 500 0 数量 2000
2003年8月
编号2440 发料仓库：第二仓库
实际领用 单价 8.00 金额 16000 计划 产量 500 单位 定额 4 限额
四 、 财 务 部 门 记 账
§3.2 会计凭证
发料凭证汇总表
2003年8月31日
领料单 材料名 位 称
一车间 二车间 销售科 甲材料 乙材料 配件
单位：元
单价 总成本
§3.2 会计凭证
二、记账凭证
记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原 始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。 始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。
§3.2 会计凭证
二、记账凭证 2.记账凭证的基本内容与填制 记账凭证的基本内容与填制
(1) 记账凭证的基本内容 ① 记账凭证的名称； 记账凭证的名称； 填制日期和编号； ② 填制日期和编号； 经济业务摘要及所附原始凭证张数； ③ 经济业务摘要及所附原始凭证张数； 借方和贷方账户（科目）、金额； ）、金额 ④ 借方和贷方账户（科目）、金额； 会计主管、记账、复核、 ⑤ 会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员的签名 或盖章等。 或盖章等。 (2) 记账凭证的格式与填制方法（见下面的图示） 记账凭证的格式与填制方法（见下面的图示）