2016华南理工大学高级财务会计随堂练习及答案
高级财务会计练习及答案
高级财务会计练习题一、判断题1.（√）企业合并最主要的原因通常是扩大规模，获取经济利益。
2.（×）吸收合并中，参与合并各方的法律地位均丧失。
解释：吸收合并是一家企业保留法人资格，其他企业随着合并而消失。
3.（√）新设合并中，被合并的公司均丧失法律地位。
解释：是几家公司协议合并共同组成一家新企业。
4.（√）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决权资本，两公司仍保留其法律地位。
5.（×）在购买法下，如果支付的总成本高于净资产的公允市价，应将其差额确认为一项费用，计入当期损益。
解释：应作为商誉处理。
6.（√）在权益集合法下，参与合并的企业各自的会计报表均保持原来的账面价值。
解释：所谓权益结合法，以发行股票的方式与参与合并的企业的股东间的普通股的交换。
7.（×）当子公司所有者权益为负数时，母公司对其权益性资本投资数额为0。
在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。
8.（√）确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有实质意义上的控制，而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。
解释：凡能够为母公司所控制的被投资企业都属于控制范围9.（×）母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业，均应纳入合并报表内。
10.（×）子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。
11.（×）若集团内部不曾发生内部交易，则合并报表就是个别报表的加总。
12.（×）对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并报表时不需要进行抵销处理。
13.（√）从企业集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品价值，因此，应当将存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销。
14.（×）合并商誉是指企业合并中，购买方所支付的购买价格高于被购买企业净资产所产生的差额，包括被购买企业净资产与其账面价值之间的差额。
高级财务会计--试题及答案.doc
1.12.0高级财务会计的内容中特殊经济时期的特殊会计业务是（通货膨胀会计信息披露的业务）1.22.0高级财务会计的内容中各类企业都有可能发生的特殊会计业务是（衍生金融工具的会计业务）1.32.0企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（实收资本）1.42.0当企业应经营需要变更记账本位币时，应采用（变更当日）的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币的金额。
1.52.0在两项交易观点下，以下说法不正确的是（年终不确认未实现的汇兑损益）1.62.0根据外币定义，在我国以下不属于外币的是（人民币）1.72.0根据我国会计准则规定，外币交易发生时按（交易日即期汇率）汇率折算为记账本位币进行会计记录。
1.82.0现代会计的重要特征之一是企业会计形成了两个重要分支（财务会计和管理会计）1.92.0导致当期会计收益与应纳税所得不同产生永久性差异的情况是（企业发生的税务机关的罚款支出）1.102.0以下可以确认为递延所得税负债的有（内部研发无形资产形成的无形资产产生的暂时性差异）1.112.0资产的计税基础，通常为（未来可税前列支的金额）1.122.0根据我国外汇管理规定，以下属于外汇的是（可用于国际支付的特殊债券）1.13为核算和监督外币交易业务，一般应相应设置各种外币账户，（应收账款）包括1.142.0在单一交易观点下，以下说法不正确的是（月末确认汇兑损益）1.152.0对外币资产负债表中采用市价计价的存货折算时，必须按照历史汇率折算的报表折算方法是（货币与非货币项目法）1.162.0在高级财务会计核算的内容中，属于各类企业可能会发生的特殊会计业务是（外币交易和折算会计业务）1.172.0某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务）1.182.0某企业购入交易性金融资产价款10万元，期末该项资产的公允价值为12万元，则其产生的差异为（应纳税暂时性差异2万元）1.192.0某中国企业以美元作为记账本位币，以下属于外币业务的是（销售商品收到人民币款项）1.202.0我国外币资产负债报表中的折算差额，应作为（所有者权益）中的项目单独列示。
高级财务会计导学练习及答案
高级财务会计导学练习第一章绪论一、单项选择题1．高级财务会计所依据的理论和采用的方法是（C ）。
A.沿用了原有财会理论和方法．B.仍以四大假设为出发点C.是对原有财务会计理论和方法的修正D.抛弃了原有的财会理论与方法2.高级财务会计研究的对象是（B ）。
A.企业所有的交易和事项B.企业面临的特殊事项C.对企业一般交易事项在理论与方法上的进一步研究D.与中级财务会计一致3.高级财务会计产生的基础是（ D ）。
A.会计主体假设的松动B.持续经营假设与会计分期假设的松动C.货币计量假设的松动D.以上都对4.通货膨胀的产生使得（ D ）。
A.会计主体假设产生松动B.持续经营假设产生松动C.会计分期假设产生松动D.货币计量假设产生松动5．如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的（B ）和资产的偿债能力。
A.历史成本B.可变现净值C.账面价值D.估计售价6.企业面临破产清算和重组等特殊会计事项，正是（C ）松动的结果。
A.会计主体假设和持续经营假设B.持续经营假设和货币计量假设C.持续经营假设和会计分期假设D.会计分期假设和货币计量假设二、多项选择题1．高级财务会计产生的基础是（ABCDE ）。
A.会计主体假设松动B.会计所处客观经济环境变化C.持续经营假设松动D.会计分期假设松动E.货币计量假设松动2.高级财务会计中的破产清算会计和重组会计正是（AC ）松动的结果。
A.持续经营假设B会计主体假设C.会计分期假设D.货币计量假设E.币值稳定3.破产会计主要研究（ABCDE ）以及破产会计报告体系的构成与编制。
A.破产资产确认与计量B.破产债务确认与计量C.清算净资产确认与计量D.清算损益确认与计量E.破产企业债务清偿顺序的确定4.在会计学中，属于财务会计领域的有（ABC ）。
A.会计学原理B.高级财务会计C.中级财务会计D.管理会计E.财务管理三、判断题1．高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊事项进行会计处理的理论与方法的总称。
高级财务会计课后练习答案
高级财务会计课后练习答案第一章或有事项一、单选题1.【答案】B 【解析】或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。
2.【答案】D3.【答案】C 【解析】对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
4.【答案】 A 【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。
5.【答案】 C 【解析】选项A，或有事项在满足一定条件时应确认预计负债，此时无或有负债；选项B，或有资产和或有负债都不确认；选项D，对本单位有利或不利的事项都可能作为或有事项。
6.【答案】 A 【解析】选项B，根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减；选项D，对于基本确定可以从第三方得到的补偿冲减营业外支出科目。
7.【答案】 B 【解析】对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。
选项B，仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。
8.【答案】 B 【解析】选项B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；9.【答案】 B 【解析】预计负债余额＝30＋1 750×2%－28＝37(万元)10.【答案】 D 【解析】如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。
二、多选题1.【答案】ABD 【解析】选项A，或有事项可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，有或有事项并不一定就有或有负债；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。
《高级财务会计》练习册答案1-4章
《高级财务会计》练习册答案1-4章第一章合伙企业会计一、名解略二、单选1.B2.A3.A4.B5.C6.B7.C8. B三、多选1.AD2.ABD3.BCD4.ABC5.BC6.ABCD7.CD8.ABCD四、判断1.×2. ×3. ×4. ×5. ×6.√7. √8. ×五、简答略六、业务1、（1）投资净额法借：银行存款60000存货20000固定资产—设备30000—房屋120000贷：长期借款50000合伙人资本—甲80000合伙人资本—乙100000（2）红利法借：银行存款60000存货20000固定资产—设备30000—房屋120000贷：长期借款50000合伙人资本—甲90000合伙人资本—乙90000（3）商誉法借：银行存款60000存货20000固定资产—设备30000—房屋120000商誉20000贷：长期借款50000合伙人资本—甲100000合伙人资本—乙1000002、（1）按加权平均资本余额分配张三= 20000×3/12+22000×5/12+25000×4/12=22500（元）李四=20000×6/12+15000×3/12+11000×3/12=16500（元）张三=100000×（22500/39000）=57692.31（元）李四=100000 ×（16500/39000）=42307.69（元）（2）借：本年利润100 000贷：合伙人资本—张三57692.31—李四42307.63、（1）红利法新合伙企业的资本总额=8000+4000=12000甲转让给丙的资本额＝8000－（8000＋4000）×30%＝4400元乙转让给丙的资本额＝4000－（8000＋4000）×20%＝1600元借:合伙人资本—甲4400—乙1600贷:合伙人资本—丙6000（2）商誉法新合伙企业的资本总额＝4000×2÷50%＝16000元商誉＝16000－12000＝4000元借:商誉4000贷:合伙人资本—甲2400—乙1600甲转让给丙的资本额＝（8000＋2400）－（8000＋4000＋4000）×30%＝5600元乙转让给丙的资本额＝（4000＋1600）－（8000＋4000＋4000）×20%＝2400元借:合伙人资本—甲5600—乙2400贷:合伙人资本—丙80004、（1）借：合伙人资本—甲45600—乙30400贷：合伙人资本—丙76000（2）借：现金72000贷：合伙人资本—丙72000借：商誉60000贷：合伙人资本—甲36000—乙24000（3）借：现金52000合伙人资本—甲2400—乙1600贷：合伙人资本—丙560005、（1）红利法借:合伙人资本—甲12000—乙100000—丙8000贷: 现金120000（2）商誉部分确认法商誉=退付现金—退伙人资本余额=12-10=2(万元) 借:商誉20000贷:合伙人资本—B 20000借: 合伙人资本—B 120000贷:现金120000（3）商誉全部确认法商誉=2÷1/3=2×3=6(万元)，甲、乙、丙各自得到3万元.2万元.1万元.借:商誉60000贷:合伙人资本—甲30000—乙20000—丙10000借: 合伙人资本—乙120000贷:现金1200006、（1）借：现金50000合伙人资本—甲7000—乙3000贷：存货60000（2）借：现金60000合伙人资本—甲14000—乙6000贷：固定资产（净值）80000（3）借：现金44000合伙人资本—甲11200—乙4800贷：应收账款（净额）60000（4）借：应付账款80000贷：现金80000（5）借：应付合伙人借款—甲20000贷：现金20000（6）借：合伙人资本—甲17800—乙56200贷：现金74000第二章分支机构会计一、名解略二、单选1.D2.C3.B4.D5.D6.A7.D8.B9.D 10.B三、多选1.BCDE2.ABDE3.AB4.BCDE5.AB6.ABC7.CDE8.ADE9.ACDE 10.ABCDE四、判断1.×2. ×3. ×4. ×5. √6. ×7. √8. √9. √ 10. ×五、简答略六、业务1、总公司分支机构借：分支机构往来40 借：库存商品30贷：库存商品30 银行存款10 银行存款10 贷：总公司往来40 借：分支机构往来20 借：固定资产20 贷：银行存款20 贷：总公司往来20借：营业费用 4贷：累计折旧 4借：银行存款35贷：主营业务收入35借：主营业务成本20贷：库存商品20借：营业费用 2贷：银行存款 2 借：营业费用18贷：银行存款18借：分支机构往来 1 借：营业费用 1贷：营业费用 1 贷：总公司往来 1 借：银行存款27 借：总公司往来27贷：分支机构往来27 贷：银行存款27 联合报表的抵销分录：借：总公司往来34贷：分支机构往来34结账分录：借：分支机构往来22 借：主营业务收入35贷：本年利润——分支机构转入22 贷：营业费用 3主营业务成本20总公司往来22 2、总公司分支机构借；分支机构往来120 借：库存商品120贷：库存商品100 贷：总公司往来120存货加价20与内部交易相关的抵销分录：借：存货加价20贷：主营业务成本16存货 43、总公司：分支机构：借：分支机构往来60 借：库存商品60贷：库存商品50 贷：总公司往来60 存货加价10联合报表抵消分录：借：存货加价18贷：存货 4主营业务成本14总公司结账时确认存货已实现利润：借：存货加价14贷：本年利润144、总公司分支机构：借：分支机构往来8 借：银行存款8贷：银行存款8 贷：总公司往来8借：分支机构往来22 借：库存商品22贷：库存商品20 贷：总公司往来22存货加价2借：固定资产 5 借：总公司往来 5贷：分支机构往来 5 贷：银行存款 5借：分支机构往来 1 借：营业费用 1贷：累计折旧 1 贷：总公司往来 1借：库存商品 2贷：银行存款 2借：营业费用 1贷：银行存款 1借：银行存款32贷：主营业务收入32借：主营业务成本21.8贷：库存商品21.8 借:银行存款18 借：总公司往来18借：分支机构往来8.2 借：主营业务收入32 贷：本年利润8.2 贷：主营业务成本21.8营业费用 2总公司往来8.2 借：存货加价1.8贷：本年利润 1.8第三章企业合并一、名解略二、单选勘误：第31页单选第1题，题目改为：企业合并中不属于法律形式的合并为1.D2.A3.A4.B5.B6.C7.A8.D9.A 10.C三、多选1.AD2.AD3.BD4.AB5.ABD四、判断1.×2. ×3. ×4. ×5. ×6. ×7. ×8. √9. √ 10. √五、简答略六、业务1. 同一控制下的企业合并①借：银行存款10应收账款30存货40土地10固定资产110资本公积40贷：应付账款20应付票据30银行存款190②借：银行存款10应收账款30存货40土地10固定资产110贷：应付账款20应付票据30银行存款30股本100资本公积20③借：银行存款10应收账款30存货40土地10固定资产110贷：应付账款20应付票据30应付债券130资本公积20非同一控制下的企业合并①借：银行存款10应收账款28存货50土地20固定资产130贷：应付账款20应付票据28银行存款190②商誉＝（30＋100×2）－190＝40万借：银行存款10应收账款28存货50土地20固定资产130商誉40贷：应付账款20应付票据28银行存款30股本100资本公积100③借：银行存款10应收账款28存货50土地20固定资产130贷：应付账款20应付票据28应付债券130营业外收入60 2．（1）借：长期股权投资10000贷：股本1000资本公积9000（2）借：存货1000长期股权投资500固定资产1500无形资产1000实收资本6000资本公积2000盈余公积300未分配利润2700商誉1000贷：长期股权投资10000少数股权投资6000（4）借：银行存款200应收账款800库存商品5000长期股权投资1500固定资产9500无形资产2000商誉1000贷：短期借款2000应付账款1000其他应付款1000股本1600资本公积14400第四章合并财务报表（上）一、名解略二、单选1.D2.C3.B4.B5.D6.A7.A8.B9.C 10.D三、多选1.ABD2.ABC3.AC4.ABCD5.ABC6.ABC7.ACD8.ACD9.ACD 10.AD四、判断1.√2. ×3. ×4. √5. √6. ×7. √8. ×9. √ 10. ×五、简答略六、业务1．①借：固定资产——办公楼200贷：资本公积——其他资本公积200②借：管理费用20贷：固定资产——累计折旧20③借：长期股权投资——S公司228应收股利720贷：投资收益——S公司948④借：股本2000资本公积900盈余公积800未分配利润480商誉520贷：长期股权投资3028少数股东权益l672⑤借：投资收益948少数股东损益632未分配利润一年初400贷：本年利润分配一提取盈余公积300本年利润分配一应付股利1200未分配利润—年末4802.（学生必须写得很小，否则空白不够）（1）借：长期股权投资8000资本公积200贷：银行存款8200借：应收股利400贷：长期股权投资400借：银行存款400贷：应收股利400借：应收股利320长期股权投资400贷：投资收益720借：银行存款320贷：应收股利320（2）×7年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额=8000+1000×80%-500×80%=8400万元×8年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额=8000+1000×80%-500×80%+1200×80%-400×80%=9040万元（3）×7年×8年借：股本 6000 6000资本公积—年初 1000 1000盈余公积—年初 300 400—本年 100 120未分配利润—年末 3100 3780 贷：长期股权投资 8400 9040少数股权投资 2100 2260借：投资收益 800 960少数股东损益 200 240未分配利润—年初 2700 3100贷：提取盈余公积 100 120对所有者的分配 500 400未分配利润—年末 3100 37803.（学生必须写得很小，否则空白不够）（1）借：长期股权投资33000贷：银行存款33000借：应收股利800贷：长期股权投资800借：银行存款800贷：应收股利800借：应收股利880贷：长期股权投资880借：银行存款880贷：应收股利880（2）×7年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额=33000+4000×80%-1000×80%=35400万元×8年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额=33000+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元（3）×7年×8年借：股本 30000 30000资本公积—年初 2000 2000盈余公积—年初 800 1200—本年 400 500未分配利润—年末 9800 13200商誉 1000 1000 贷：长期股权投资 35400 38520 少数股权投资 8600 9380借：投资收益 3200 4000少数股东损益 800 1000未分配利润—年初 7200 9800贷：提取盈余公积 400 500对所有者的分配 1000 1100未分配利润—年末9800 13200。
《高级财务会计(2016年版)》 教材习题答案文件
第一章外币会计参考答案一、单项选择题1.D2.A3.D4.A二、多项选择题1.AB2.AB3.ABC4.ABC三、分析题：1.资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益变动表。
2.对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（3））折算产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中作为其他综合收益项目的内容进行列示。
外币报表折算差额=折算后的资产总额—折算后的负债总额—折算后的使用者权益总额但需要注意的是，上述折算后所有者权益中的其他综合收益项目，不包括外币报表折算差额。
（4）所有者权益变动表中的“净利润”项目，按折算后利润表的数额填列；“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末“未分配利润”项目的数额填列；“未分配利润”项目，按折算后年初未分配利润数额加上折算后净利润数额，减去各项利润分配折算后数额计算填列。
比较财务报表的折算比照上述规定处理。
四、业务题：1.（1）借：银行存款——人民币 1 270 000财务费用——汇兑差额 12 000贷：银行存款——美元（$200 000×6.41）1282000（2）借：银行存款——美元（$150 000×6.35） 952 500财务费用——汇兑差额 7 500贷：银行存款——人民币 960 000（3）借：银行存款——（$5 000 000×6.38） 31 900 000贷：实收资本 31 900 0002.（1）按时态法折算后的财务报表资产负债表留存收益：329800＝3291200－（496000＋1 401200＋1 064200）（2）按现行汇率法折算后的财务报表资产负债表折算差额：284800＝3 261200－（496000＋1 401200＋1 064200＋15000）时态法下折算差额列入利润表，计入当期损益，折算汇率的选用与财务报表日的真正价值有机的结合起来，有一个合理的时间量度；现行汇率法下的折算差额列入资产负债表其他综合收益项目中，作递延处理，折算后的财务报表项目保持了原外币财务报表中各项目之间的比例关系和结构。
高级财务会计练习题及参考答案
高级财务会计练习题及参考答案1.投资者权益的定义及特点投资者权益是指公司资产净值中归属于股东的部分。
它是股东对公司资产和利益的所有权和享有权利。
投资者权益的特点有以下几点：•永久性：投资者权益是长期投资的一部分，不受公司偿付短期债务的能力的限制。
•风险性：投资者权益的回报与公司的盈利情况直接相关，所以存在着风险。
如果公司盈利，投资者权益将增加；如果公司亏损，投资者权益将减少甚至亏损。
•可变性：投资者权益的数额可以由各种因素决定，包括公司盈利、投资者投入的资金以及各种与投资有关的因素。
•分配性：投资者权益是公司盈利的分配对象，公司可以通过派发股息或进行股份回购等方式来分配盈利给股东。
2.资产负债表的构成及编制要点资产负债表是一个反映公司资产、负债和投资者权益状况的财务报表。
资产负债表的构成包括以下要素：1.资产：公司拥有的具有经济利益的资源，包括流动资产和非流动资产。
–流动资产：预计在一年内变现、消耗或以其他方式转化为现金或现金等价物的资产，例如现金、应收账款、存货等。
–非流动资产：长期资产，无法在短期内变现或消耗的资产，例如房地产、设备等。
2.负债：公司由于过去的交易或事项所形成的债务和义务。
–流动负债：预计在一年内需要偿还的债务，例如应付账款、短期借款等。
–非流动负债：长期债务，一年以上需要偿还的债务，例如长期借款、应付债券等。
3.投资者权益：投资者对公司资产净值的所有权和享有权益，包括股东资本、盈余公积、留存收益等。
编制资产负债表时需要注意以下要点：•使用合理的会计政策和估计，确保财务报表的准确和可比性。
•资产负债表上的项目应按照其流动性和资源可替代性的程度进行分类和排序。
•资产负债表应按照一定的格式进行编制，包括资产和负债按照流动性分类的分项总计以及总资产和总负债的合计。
3.财务报表分析的方法和指标财务报表分析是对财务报表数据进行系统性的评估和解读的过程，以便了解和评估公司的经营状况和财务状况。
高级财务会计课后习题答案与解析
课后习题参考答案第二章所得税会计（一）单项选择题1．D2．A3．C4．C5．D6．A7．B8．A9．A10．D11．C12．C13．B14．C15．B16．C17．C18．D19．C20．B21．B（二）多项选择题1．ADE2．ABCE3．BD4．AD5．ACE6．ACD7．ABE8．ABCE9．ACDE10．CE（三）判断题1．错2．错3．错4．对5．错6．错7．对8．对9．错10．错（四）计算及会计处理题1．【答案及解析】固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元）固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元）暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元）递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元）应交所得税＝270×25％＝67.5(万元)所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元）会计分录：借：所得税费用 70 000贷：应交税费——应交所得税 67 500 递延所得税负债 25 0002．【答案及解析】（1）有关项目的计算应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元）应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元）可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元）递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元）所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元）（2）会计分录借：所得税费用 150 000递延所得税资产 25 000资本公积 5 000贷：应交税费——应交所得税 175 000递延所得税负债 5 0003．【答案及解析】20×7末的应纳税暂时性差异＝66/33%＋300-100＝400（万元）20×7末的递延所得税负债＝400×25％＝100（万元）应确认的递延所得税负债＝100－66＝34（万元）应纳税所得额＝1000－300＋100＝800（万元）应交所得税＝800×33％＝264（万元）所得税费用＝264＋34＝298（万元）会计处理：借：所得税费用 298贷：应交税费——应交所得税 264递延所得税负债 344．【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异＝30＋15-5＝40（万元）期末的递延所得税资产＝40×25％＝10（万元）递延所得税的发生额＝10-30×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝500＋20＋10－30＋15－5＝510（万元）应交所得税＝510×25％＝127.5（万元）所得税费用＝127.5－2.5＝125（万元）借：所得税费用 125递延所得税资产 2.5贷：应交税费——应交所得税 127.55．【答案及解析】（1）2012年应纳税所得额＝800－100＋50－50＋200＋100＝1000 （万元）2012应交所得税＝1000万×25％＝250（万元）2012可抵扣暂时性差异＝200＋100＝300（万元）2012应纳税暂时性差异＝50（万元）2012应确认的递延所得税资产＝300×25％-0＝75（万元）2012应确认的递延所得税负债＝50×25％-0＝12.5（万元）2012年的所得税费用＝250－75＋12.5＝187.5（万元）（2）2013可抵扣暂时性差异＝10＋50＋100＝160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产）2013年末应纳税暂时性差异＝1002013应确认的递延所得税资产＝60×25％－75＝-60（万元）2013应确认的递延所得税负债＝100×25％－12.5＝12.5（万元）2013年的应交所得税＝10000×25％＝250（万元）2013年的所得税费用＝250＋60＋12.5＝322.5（万元）（3）2012年的会计处理为：借：所得税费用 187.5递延所得税资产 75贷：应交税费——应交所得税 250递延所得税负债 12.52013年的会计处理为：借：所得税费用 322.5贷：应交税费——应交所得税 250递延所得税负债 12.5递延所得税资产 606.【答案及解析】（1）会计分录：3月10日：借：交易性金融资产 120贷：银行存款 12012月31日：借：公允价值变动损益 20贷：交易性金融资产——公允价值变动 203月10日购买可供出售金融资产借：可供出售金融资产——公允价值变动 800贷：银行存款 80012月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动 200贷：资本公积——其他资本公积 200借：资产减值损失 60贷：无形资产减值准备 60（2）纳税所得＝1000＋公允价值变动收益20＋无形资产减值损失60＋税法不允许扣除的职工薪酬1000－国债利息收益160＋环保罚款支出200＋售后服务支出100＋应纳税暂时性差异转回100＝2320（万元）（说明：违反合同的罚款不需调整纳税所得）应交所得税＝2320×25％＝580（万元）可抵扣暂时性差异的发生额＝20＋60＋100＝180（万元）应纳税暂时性差异本期增加200万（计入资本公积），减少100万（计入所得税费用）递延所得税资产发生额＝180×25％＝45（万元）递延所得税负债发生额＝（200－100）×25％＝25（万元）（其中增加的50万元计入资本公积，减少的25万元计入所得税费用）。
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华南理工大学《高级财务会计》随堂练习题及答案华南理工大学网络教育学院2016学年第二学期《高级财务会计》随堂练习及参考答案第一章所得税会计1.下列产生时间性差异的是（）。
A.国债利息收入B.研发费用C.固定资产会计和税法采用的折旧方法不同D.企业受行政处罚的罚款参考答案：C2.A公司于2010年12月31日“预计负债――产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2010年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A．0B．120C．90D．110参考答案：A3.大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
A．0B．270C．135D．405参考答案：D4.大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。
计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2010年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。
A．640B．720C．80D．0参考答案：A5.A公司于2010年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。
会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2010年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A．35.1B．170C．30D．140参考答案：C6.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A．期末预提产品质量保证费用B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C．对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整D．对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整E．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备参考答案：BCD7.以下产生可抵扣暂时性差异的是（）。
A.资产的账面价值小于其计税基础B.负债的账面价值大于其计税基础C.可抵扣亏损D.资产的账面价值大于其计税基础E.负债的账面价值小于其计税基础参考答案：ABC8.应税收益是按会计准则确认计算确定的收益。
参考答案：×9.按照现行会计准则，计算本期的所得税后，一方面将其确认为所得税费用，另一方面确认为所得税负债。
参考答案：×10.应付税款法下，不需要区分永久性差异和时间性差异。
参考答案：√11. 会计收益和应税收益之间的差异前期发生，后期可以转回的差异是永久性差异。
参考答案：×12. 对于商誉，不确认其产生的应税暂时性差异。
参考答案：√13. 资产负债表债务法下，通过计算暂时性差异计算企业的应纳税额。
参考答案：×第二章租赁1.担保余值，就承租人而言，是指（）。
A．由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值B．在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值C．就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值D．承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值参考答案：A2.租赁一般是通过契约的形式，议定出租人在一定时期内，将（）转让给承租人的业务。
A．租赁资产B．资产的所有权C．资产的使用权D．固定资产参考答案：C3.关于融资租赁，下列表述不正确的是（）。
A．资产所有权最终可能转移给承租人B．实质上是转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁方式C．租赁期结束后，出租方必须承担资产的残值风险D．资产所有权最终可能没有转移给承租人参考答案：C4.实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁是（）。
A．经营租赁B．有担保的租赁C．售后回租D．融资租赁参考答案：D5.如果经营租赁资产时，双方约定采取预付租金的方式，其预付的租金在（）账户中核算。
A．递延资产B．待摊费用C．预提费用D．其他应收款参考答案：B6.关于经营租赁，下列表述正确的有（）。
A．承租人租赁期间的租金应计入当期费用B．承租人租赁期间的租金应予以资本化C．承租人租赁期间应计提资产的折旧D．出租人转让了资产的所有权参考答案：A7.某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。
就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。
A．870B．940C．850D．920参考答案：A8.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( )。
A．银行同期贷款利率B．租赁合同中规定的利率C．出租人出租资产的无风险利率D．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：D9.承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。
则该设备计提折旧的期限为（）。
A．6年B．8年C．2年D．7年参考答案：B10. 2010年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。
该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。
2011年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2011年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。
假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响为（）万元。
A．-88B．-32C．-8D．40参考答案：C11. 经营租赁的租金收入一般应列为租赁期的收益，在整个租赁期内按直线法计算入账。
参考答案：√12. 如果售后租回交易形式的是一项融资租赁，售价于资产账面价值之间的差额应予以递延，并按照直线法平均分摊，作为折旧费用的调整。
参考答案：×13. 售后回租业务中，因出售固定资产所产生的损益应立即予以确认。
参考答案：×第三章公司清算与改组1.公司解体的实质是指（）消失的法律行为。
A. 自然人资格B. 公司法人资格C. 公司会计主体D. 公司会计个体参考答案：B2.在清算期间，公司的权限仅限于清算范围内，凡以营业为前提的一切法律规定都不再适用，公司及其职能部门的原有地位要由（）所取代。
A. 清算组B. 公司上级主管部门C. 法院D. 工商局参考答案：A3.破产企业担保资产的价值低于担保债务而未受清偿的部分应确认为（）。
A. 普通债务B. 优先清偿债务C. 保证债务D. 破产债务参考答案：A4.破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入（），在破产财产中拨付。
A. 清算p益B. 管理费用C. 清算费用D. 工资费用参考答案：C5.公司不同于自然人，终止经营后其法人资格并非随即消失，仍需要进行清算或破产清算程序，以处理未了事务。
参考答案：√6.清算终了，企业的清算净收益，不用缴纳所得税。
参考答案：×7.有担保财产、他人所属财产和自由财产都是破产财产。
参考答案：×8.企业财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：（1）应付未付的职工工资、劳动保险费；（2）应缴而未缴的国家税金；（3）未偿付的债务。
在同一顺序内不足清偿的，按照比例清偿。
参考答案：√9.企业重组是在“清算假设”的基础上进行的，参考答案：×10.准改组与债务重组是同一概念。
参考答案：×11. 企业重整无需法院的介入。
参考答案：×12. 准改组中，如果以原始成本为基础的资产账面价值出现严重不符合实际的高估现象，应先将其公允价值进行调整，调低的数额减少留存收益，但不得调高资产价值；对所有者权益进行重新计价，即将账面上为负数的留存收益调整为零。
参考答案：√第四章物价变动会计1.特定价格脱离物价指数而按不同比率或不同方向的特定净价变动属于（）。
A.一般物价水平变动B. 相对物价变动C. 相对物价变动D. 绝对物价变动参考答案：C2.物价变动会计模式不包括（）A. 一般物价水平会计B. 历史成本会计C. 现行成本/不变币值货币D. 现行成本/名义货币参考答案：B3.以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的会计计量模式是（）A. 现行成本/一般物价水平会计B. 现行成本会计C. 一般物价水平会计D. 变现价值会计参考答案：C4.一般物价水平会计的计量单位一般是（）A. 以期初名义货币为等值货币B. 以期末名义货币为等值货币C. 期初名义货币D. 期末名义货币参考答案：B5.下列项目属于非货币性负债性质的是（）A. 短期借款B. 预收货款（以商品偿付）C. 应付帐款D. 应交税金参考答案：B6.下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法是（）A. 计算购买力损益B. 计算持有资产损益C. 编制通货膨胀会计资产负债表D. 编制通货膨胀会计利润及其分配表参考答案：A7.在现行成本会计中，固定资产因物价上涨在年内增加的未持产损益是（）A. 本年末较前一年末所增加的现时成本金额B. 本年末较前一年末所增加的历史成本金额C. 各年平均增加的现时成本金额D. 本年现行成本高于历史成本的差额参考答案：A8.下列不属于现行成本/名义货币会计的特征是（）A. 以等值货币作为计价单位B. 以名义货币作为计价单位C. 以现行成本为基础确定企业的收益D. 计量属性是现行成本参考答案：A9.在物价变动会计中，对以下传统财务会计的一般原则赋予新的含义的是（）A. 配比原则B. 客观性原则C. 谨慎性原则D. 可比性原则参考答案：B10.按照历史成本原则，企业的各项资产一经按原始成本入帐后，无论市价如何变动都不调整其帐面价值，而当物价持续上涨或持续下跌时，资产负债表列示的资产原价就会远远高于或远远低于其现行市场价值。
参考答案：×11. 当物价持续上涨或持续下跌时，按历史成本原则计量的资产负债表列示的负债额就会远远低于或高于其现行价值，从而企业会在货币购买力上遭受损失或获得利益。
参考答案：×12. 在物价变动情况下，按历史成本计量的利润不能准确地反映企业的实际经营成果，而仍然以此为依据进行利润的分配，就必然导致多分利润，侵蚀资本或利润分配不足。