解释电算化模拟题5

没解释“模拟题5”之前，先给你说说“应交税金/增值税”是怎么回事？请看下列发票山东省增值税专用发票N O: 0 6 8 3 6789上图是销货单位，给购货单位开的一种“销货发票”，以上图为例来说明，济南荣光公司销售给淄博同庆公司“甲材料”，这批材料的价值是62000元，也就是说，济南荣光公司，应该收货款是62000元，但是他确多收了“淄博同庆公司”10540元的税款，这多收的这部分税，就是“销项税”，这部分税款，济南荣光公司虽然收上来了，但不属于他的钱，等到了月底，济南荣光公司，还要把这部分税款交给税务局，可以把它看成是销货单位替税务局代收的，是销货单位临时先欠着税务局的，欠着税务局的款，就用“应交税费（税金）”来反映。

假设上列发票所列的款项，济南荣光公司，已经全部收上来了，并且已转存银行，可做如下分录一方面，银行存款增加72540元，一方面“主营业务收入”增加62000元，银行存款增加的款项中，还有一部分税款，是销货单位临时先欠着税务局的，也就是“应交税费”增加。

综合以上的会计处理就是借：银行存款72540.00元贷：主营业务收入62000.00元应交税费----增值税/销项税10540.00元以上是站在销货单位立场上来处理账务的。

咱再站在购货单位立场上来处理账务淄博同庆公司，购进原材料，它应该支付甲材料的价值款62000元，但它确多支了一部分税款10540元，这多支的税款，可视同还的税务局的税款，还税账时：“应交税费“减少，一方面，仓库的原材料增加了62000元，银行存款减少了72540元，另外还了一部分税账10540.00元，购货单位所还的税款，就叫“进项税”综合以上账务处理如下借：原材料---甲材料62000元应交税费----增值税/进项税10540.00元贷：银行存款72540.00元如果上面的例子你能看明白了，我们再继续看下面的例题二、企业某年12月份经济业务（每笔业务做一张凭证）：1. 销售给E公司A产品75件,每件售价1600元,增值税专用发票载明货款120000元,增值税为20400元,货款暂欠。

借:应收账款－Ｅ公司140400贷:应交税金－应交增值税－销项税额20400主营业务收入－Ａ产品1200002. 领用甲材料610吨,其中生产A产品耗用244吨,生产B产品耗用183吨,车间一般耗用91.5吨,厂部一般耗用30.5吨,销售过程耗用61吨,期初库存甲材料的单位成本为199.67元／吨。

车间里为生产产品所耗用各种原料、还有直接人工费（也就是生产工人的工资）应计入“生产成本”科目；如果不是生产产品，也就是属于车间一般所耗用各种物品（包括原料、打扫卫生所需要的拖把、扫帚等）、还有车间主任、质量检查员等车间行政人员的工资；应计入“制造费用”科目；属于后勤、办公室的各种费用应计入“管理费用”科目（比如说：厂长、经理、会计等行政人员的工资，办公费、维修费等）；车间的产品已经生产出来了，可以往外销售了，在销售过程当中所发生的各种费用，应计入“营业费用”（销售费用）。

（例如：广告宣传费用、往外拉货的时候所支付的租车运费等）下面这个例题，就是从仓库里提出原料，用于各个方面，仓库里的原材料少了，所以“贷”（减少）原材料借:生产成本－Ａ产品48719.48生产成本－Ｂ产品36539.61制造费用18269.8营业费用12179.87管理费用6089.94贷:原材料－甲材料121798.73. 领用乙材料890吨,其中生产A产品耗用445吨,生产B产品耗用267吨,车间一般耗用89吨,厂部一般耗用44.5吨,销售过程耗用44.5吨,期初库存乙材料的单位成本为176.5元／吨。

借:生产成本－Ａ产品78542.5生产成本－Ｂ产品47125.5制造费用15708.5营业费用7854.25管理费用7854.25贷:原材料－乙材料1570854. 出租给E公司包装物一批,按协议规定明年5月份收取半年租金50250元，对本月应确认的收入作出会计处理。

出租房子、汽车、包装物等什么的所收取的出租费收入，应计入“其他业务收入”科目，按协议规定，F公司租用包装物半年，要收租用金50250元，也就是说平均每个月要收租用金（50250÷6个月）8375元，F公司已经租用了一个月了，也就是说它已经欠了一个月的租用费了。

借:其他应收款－F公司8375贷:其他业务收入83755. 向银行提取现金28000元,以备发放工资。

借:现金28000贷:银行存款280006. 以现金发放上月工资。

借:应付工资28000贷:现金280007. 期末分配本月应付工资, 其中生产工人工资为16800元,(生产A产品耗用1400工时,生产B产品耗用1400工时),车间技术和管理人员工资为5600元,企业行政人员工资为5600元。

月底结账时，虽然还没有发当月的工资，但是，为了正确的核算本月的经营成果，还是要计算出本月的职工工资。

借:生产成本－Ａ产品8400生产成本－Ｂ产品8400制造费用5600管理费用5600贷:应付工资280008. 分别按本企业有关人员的工资的14％计提福利费。

在一般情况下，你如果在一个单位上班，每逢春节等佳节日，单位上，总是要分一些“鱼、酒、月饼”等福利，现在你就假设单位应当在每个月都要发放职工的一定的福利，发放标准是根据工资总额的一定比例来发放，和工资一样，车间人员的福利费，应当计入“制造费用、生产成本”；后勤人员发放的福利费用，应当计入“管理费用、营业费用”。

做这个题的时候，会计科目和第七题一样，把上边的工资总额×14%，就是下边题的金额数。

借:生产成本－Ａ产品1176生产成本－Ｂ产品1176制造费用784管理费用784贷:应付福利费39209. 向丁厂购买甲、乙两种材料,增值税专用发票上记载,甲材料20吨,单价190元,计3800元,增值税为646元,乙材料20吨,单价170元,计3400元,增值税为578元,全部款项以银行存款支付。

关于“应交税金---增值税”的核算，刚开始的时候，已经说了，在这里就不重复了，如果单位从外地购货的时候，货物已经从当地拉出来了，还没有运到本单位验收入库，但是货款已经支付了，在会计处理上就先计入“物资采购”科目（有的书上说是：在途物资）。

在路途中所发生的各种运费、保险费等也应加在购进的价格上。

（购进成本）借:物资采购－甲材料3800物资采购－乙材料3400应交税金－应交增值税－进项税额1224贷:银行存款842410. 以上所购买甲乙两种材料,以银行存款支付装卸搬运费1560元,按重量比例分配。

借:物资采购－甲材料780物资采购－乙材料780贷:银行存款156011. 前所购甲乙两种材料,按其实际成本入库。

从外地购进的原材料运到，已经验收入到仓库了，就应该从“物资采购”科目转到“原材料”科目，增加的“原材料”金额包括，购进时所发生的运费借:原材料－甲材料4580原材料－乙材料4180贷:物资采购－甲材料4580物资采购－乙材料418012. 以现金购买办公用品,其中车间用288元,厂部用577元。

借:制造费用288管理费用577贷:现金86513. 计提本月折旧费，其中车间用固定资产1010300元,月折旧率7‰,厂部用固定资产475467元,月折旧率7‰。

请先看一下关于“固定资产”科目的解释：有一个常用的会计科目,就是“累计折旧”，他是反映“固定资产”的损耗程度的科目，它虽然属于“资产类”科目，但它是“贷”增加，“借”减少。

一般的资产类科目，是“借”增加，“贷”减少。

比如说，某单位2005年6月份，从济南购进一辆小轿车，价值为600000元，到了2010年6月份，经过有关人员的评估，市场价为20万元（不考虑通货膨胀率因素）。

也就是说，这5年当中，它的价值损耗了40万元，损耗的这40万元，就是单位的一部分损失，也就是单位的一部分费用，这种费用，就是单位的“固定资产”的折旧费用。

这辆小汽车减少的这40万元，在账务处理上，就应当减少“固定资产----小轿车”。

“固定资产”属于资产类科目，它是“借”增加，“贷”减少。

另外需要说明的是：这部小轿车是后勤上的领导用的，它的一切费用，应当计入“管理费用”科目，请看以下的账务处理借：管理费用---折旧费400000.00贷：固定资产---小轿车400000.00以上的账务处理，是反映小轿车5年所减少的价值。

而事实上，固定资产每月因磨损而减少的价值，都应当在本月从账面上反映出来。

在实际工作当中，固定资产每月的损耗费用，是用固定资产原来的购进价，去乘以一定的比率，来计算出来的，这个比率，用会计术语讲，就是“折旧率”。

比如说，生产车间的建造原价是500000元，它每月减少的价值，很难估算，根据有关规定，这个车间的折旧率是2‰。

也就是说，它减少的价值，先临时用原价500000元，去乘上折旧率2‰来计算；计算出来的数，就是这个车间每月减少的价值（先临时这么假设，等以后车间报废时，在调账）它每月减少的价值，就是500000×2‰=1000元，车间的折旧费，列入“制造费用”项目。

会计处理如下借：制造费用1000.00元贷：固定资产1000.00元为了从账面上既要反映固定资产因平常使用磨损而减少的价值，又要反映固定资产刚购进（或建造）时的价格，平常做账务处理时，不减少固定资产；固定资产的减少价值，临时先通过“累计折旧”科目来反映。

固定资产账面上的价值，是它的原购进（建造）价格，也就是固定资产的原价。

上面所举得几个账务处理，“固定资产”科目，就用“累计折旧”科目来代替。

即：借：管理费用（或制造费用）贷：累计折旧关于固定资产的报废、销售时的账务处理，等以后你对会计科目熟悉了，再讲。

上面关于“固定资产”的解释能看懂吗？再请看第13题的账务处理：借:制造费用7072.1管理费用3328.27贷:累计折旧10400.3714. 购入即用的销售包装纸箱100只,每只92元,以银行存款支付。

《解释：在一个单位上，凡是能够多次使用的包装物，比如说放鸡蛋的木箱子，能够多次使用，可以计入“包装物”项目，属于一次性使用的包装物，属于产品在销售环节的费用，应该计入“营业费用”（销售费用）科目，比如随苹果销售的纸箱子，就可以计入“营业费用”科目》借:营业费用9200贷:银行存款920015. 结转制造费用,按A、B产品工时分配。

每个月车间里所发生的与产品没有直接关系的一些费用，先计入“制造费用”。

等到月底，在按一定的标准转化到“生产成本”科目中去，借:生产成本－Ａ产品23861.2生产成本－Ｂ产品23861.2贷:制造费用47722.416. 本期生产A产品192件全部完工,验收入库，按实际成本入帐。