习题精讲——消费税法

第四节
第五节
计税依据（掌握）
应纳税额的一般计算

第一部分：重点内容精讲
一、三种计税方法


二、销售量确定
三、销售额确定： 1.界定：应税消费品的销售额包括销售应 税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。 2.与增值税销售额关系
3.包装物押金的规定：
四、计税依据的若干特殊规定

（一）计税价格的核定——了解（注意 单选、多选题） （二）白酒消费税最低计税价格核定 （三）自设非独立核算门市部计税的规定 （四）纳税人用于以物易物、投资入股、 抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人 同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消 费税。


2.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税 控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元； 销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元， 收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是 （ ）。 A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 『正确答案』C 『答案解析』啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在 3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价 （含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是 220元/吨。Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17） ÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应 纳消费税额＝20×250＝5000元；Ｂ型啤酒的单位售价＝ （32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用 消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200元。 该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）。


2.（2007年）依据消费税的有关规定，下列 消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。 A.高尔夫球包 B.竹制筷子 C.护肤护发品 D.电动汽车 『正确答案』A 『答案解析』高尔夫球及球具是新增加的消费 税征收项目。护肤护发品、竹制筷子、电动汽 车均不在消费税的征收范围内。


3.（2007年）依据消费税的有关规定，下列 消费品中属于化妆品税目的有（ ）。 A.香水、香精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 E.香皂、洗发水 『正确答案』ABC 『答案解析』演员化妆用的上妆油、卸妆油、 香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。


2.（2007年）依据消费税的有关规定，下列 行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 『正确答案』A 『答案解析』服装不属于消费税应税商品，化 妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节 不征收。
第三部分：经典习题


1.下列关于成品油税费改革的说法中，错误的是 （ ）。 A.成品油消费税属于中央税，由国税局征收 B.成品油消费税从量定额计征，属于价外征收 C.对外购已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税 D.对外购柴油连续生产生物柴油，准予从消费税 应纳税额中扣除原料已纳消费税 『正确答案』B 『答案解析』消费税即使从量定额计征，也属于价内 征收。
第二部分：近三年部分考题回顾


1.（2009年）关于消费税计税价格的确定，下列表述正确 的有（ ）。 A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定 B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定 C.卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税 D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格 作为计税依据 E.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场 零售价÷（1+35%） 『正确答案』AE 『答案解析』卷烟实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价 格征税；纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务 机关有权核定计税依据。


1.根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。 A.一般情形下，凡是征收消费税的消费品都征收 增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值 税 E.消费税与增值税的计税依据都相同 『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，征收增值税的货物不一定就在 消费税征收范围内，所以不一定征收消费税；选项E 消费税有从量征收的情形，所以消费税与增值税的计 税依据不一定相同。


4.某酒厂2009年l2月销售粮食白酒12 000斤，售价为5 元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品 盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、 单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费 税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格） A.483 000 B.478 550 C.352 550 D.391240 『正确答案』D 『答案解析』（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5 ＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）。


5.（2009年）根据消费税的现行规定，下列卷烟征收 消费税适用税率错误的是（ ）。 A.白包卷烟不分征税类别一律按照45%的比例税 率征税，同时按定额税率征税 B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类 别确定适用税率 C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的 征税类别和适用税率征税 D.手工卷烟不分征税类别一律按照40%的比例税 率征税，同时按定额税率征税 『正确答案』D 『答案解析』手工卷烟不分征税类别，一律按照45% 卷烟税率征税。


3.下列关于酒类消费税税率的表述不正确的有 （ ）。 A.批发的白酒在批发环节按5%的税率征税 B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税 C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒， 一律按薯类白酒的税率征税 D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按 粮食白酒的税率征税 E.娱乐业、饮食业自制啤酒使用啤酒最高税额 『答案解析』选项A，只有批发的卷烟在批发环节 按5%的税率征消费税；选项B，外购酒精生产的白酒， 应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用 原料无法确定的，一律按粮食白酒税率征税。


3.（2007年）依据消费税的有关规定，下列消费品中 实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（ ）。 A.啤酒 B.粮食白酒 C.酒糟 D.葡萄酒 『正确答案』B 『答案解析』啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属 于消费税的征收范围；葡萄酒是其他酒，适用单一从 价征收消费税。
第三部分：经典习题
第三节 税目与税率（熟悉）

第一部分：重点内容精讲 一、14个税目： 注意不属于征税范围的消费品（化妆品，鞭炮、 烟火，成品油，汽车轮胎，小汽车，高尔夫球及球具， 高档手表，木制一次性筷子，实木地板） 二、现行消费税税率： 两种形式：比例税率、定额税率


（一）定额税率和比例税率相结合 （二）最高税率运用： 三、适用税率的特殊规定 卷烟适用税率：从价计税中适用最高税率 的有：教材P194中的第3.4.6点， .注意新增的第9点。


1.（2009年）根据消费税现行规定，下列表述正确 的有（ ）。 A.消费税税收负担具有转嫁性 B.消费税的税率呈现单一税率形式 C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均 不征消费税 D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范 围 E.消费税实行多环节课征制度 『正确答案』AD 『答案解析』消费税税率，有两种形式：一种是比例 税率；一种是定额税率。纳税人自产应税消费品，不 是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的， 于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建 工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈 赠、赞助等；消费税征税环节具有单一性。
第三部分：经典习题


1.按照现行消费税规定，下列属于消费品应纳消 费税的有（ ）。 A.红木筷子 B.鞭炮引线 C.翻新轮胎 D.合成金银首饰 E.批发的卷烟 『正确答案』DE 『答案解析』选项A，只有木制一次性筷子才属于消 费税征收范围；选项B，鞭炮引线不属于消费税征收 范围；选项C，翻新轮胎不属于消费税征收范围。


2.（2009年）2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨 全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费20万元：当期月初库存外购粮食酒精余额 90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食 酒精20万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。 A.55.42 B.96.00 C.99.42 D.109.42 『正确答案』D 『答案解析』该厂当月应纳消费税＝（480+20÷1.17） ×20%+100×2000×0.5÷10000＝109.42（万元）。
第三章 消费税法
主讲教师：熊英副教授
第一节 消费税概述（了解） 第二节 纳税义务

第一部分 重点内容精讲 一、特点——“五性” 二、消费税与增值税异同比较（了解） 三、成品油税费改革 四、纳税人：在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个 人，为消费税的纳税义务人。
第二部分：近三年部分考题回顾


4.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又 征收消费税的有（ ）。 A.从国外进口数码相机 B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C.烟酒经销商店销售（零售）外购的已税烟酒 D.从国外进口小轿车 E.轮胎厂翻新轮胎 『正确答案』BD 『答案解析』数码相机不是消费税的征税范围；消费 税为一次性征收，烟酒经销商店销售（零售）外购的 已税烟酒，不再缴纳消费税；翻新轮胎停止征收消费 税。


2.依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中， 错误的有（ ）。 A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税 率征税 B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税 C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税 D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税 E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销 售价格确定征税类别和适用税率 『正确答案』ABD 『答案解析』残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类 别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的 同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌 号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟 适用的消费税税率有36%和56%两种情况。