某年度企业所得税申报表填报技巧(ppt 136页)
合集下载
企业所得税申报表的填写课件
主表及附表之间的勾稽关系
主表
附表一 收入明细表
附表二 成本费用明 细表
附表三 纳税调整项目明细表
附表四 弥补亏损明细表
附表七 以公允价值计量资产纳税 调整表
附表八 广告费和业务宣传费跨 年度纳税调整表
附表九 资产折旧、摊销纳税调 整明细表
附表五 税收优惠明细表
附表六 境外所得税抵免 计算明细表
附表十 资产减值准备项目调整 明细表
18
附表一 《收入明细表》
债务重组收益
【例题】甲企业应付乙企业货款200万元。后 因财务发生困难，无法按合同规定偿还债务。 2008年6月，经双方协商，此笔货款减为180 万元，由甲企业一次性支付，余款不再追要。 甲乙企业对该笔债务重组如何处理？
19
附表一 《收入明细表》
假设甲企业执行企业会计准则：
25
附表三 《纳税调整项目明细表》
“未按权责发生制原则确认的收入”：
填报纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税 收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额。
如分期收款销售商品销售收入的确认、税收规定按收付实现 制确认的收入、持续时间超过12个月的收入的确认、利息收 入的确认、租金收入的确认等企业财务会计处理办法与税收 规定不一致应进行纳税调整产生的时间性差异的项目数据。
“税收金额”-“账载金额” ＜0，填报在“调减金 额”。
其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外， 按“扣除类调整项目”的规则处理。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：
“账载金额”-“税收金额” ＞0，填报在“调增金 额”，
“账载金额”-“税收金额” ＜0，将其绝对值填报
在“调减金额”。
第31行：境外所得应纳所得税额 填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税后 利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业25%）计算的应 纳所得税额。 金额等于附表六《境外所得税抵免计算明细表》第10列合计数。
主表
附表一 收入明细表
附表二 成本费用明 细表
附表三 纳税调整项目明细表
附表四 弥补亏损明细表
附表七 以公允价值计量资产纳税 调整表
附表八 广告费和业务宣传费跨 年度纳税调整表
附表九 资产折旧、摊销纳税调 整明细表
附表五 税收优惠明细表
附表六 境外所得税抵免 计算明细表
附表十 资产减值准备项目调整 明细表
18
附表一 《收入明细表》
债务重组收益
【例题】甲企业应付乙企业货款200万元。后 因财务发生困难，无法按合同规定偿还债务。 2008年6月，经双方协商，此笔货款减为180 万元，由甲企业一次性支付，余款不再追要。 甲乙企业对该笔债务重组如何处理？
19
附表一 《收入明细表》
假设甲企业执行企业会计准则：
25
附表三 《纳税调整项目明细表》
“未按权责发生制原则确认的收入”：
填报纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税 收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额。
如分期收款销售商品销售收入的确认、税收规定按收付实现 制确认的收入、持续时间超过12个月的收入的确认、利息收 入的确认、租金收入的确认等企业财务会计处理办法与税收 规定不一致应进行纳税调整产生的时间性差异的项目数据。
“税收金额”-“账载金额” ＜0，填报在“调减金 额”。
其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外， 按“扣除类调整项目”的规则处理。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：
“账载金额”-“税收金额” ＞0，填报在“调增金 额”，
“账载金额”-“税收金额” ＜0，将其绝对值填报
在“调减金额”。
第31行：境外所得应纳所得税额 填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税后 利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业25%）计算的应 纳所得税额。 金额等于附表六《境外所得税抵免计算明细表》第10列合计数。
企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件
税收上：企业的非货币性资产交易， 必须在有关交易发生时确认非货币 性资产交易的转让所得或损失，交 易中其公允价值大于其原账面价值 的差额，应确认为交易当期的应纳 税所得额；反之，则确认为当期损 失。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
所得税纳税申报表填报技巧幻灯片PPT
股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被 转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让 合同复印件报送主管税务机关。
外国企业在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国 的各项所得，包括取得的利润〔股息〕、利息、租金、特许 权使用费、财产转让收益等，除另有规定者外，都应以收入 全额为应纳税所得额征收预提所得税。
在风险隐患
第一局部 2021年纳税申报表填列的难点问题
2021/5/12
1、会计核算方面的准确无误 如取得捐赠收入的 账务处理 税务机关所得税检查后要求企业调账是否正确？
2、理解并准确把握最新税收政策 国家税务总局公告2010年第19号 国税函[2010]79号第七条
3、关注企业所得税与会计制度规定的细节 收入的确认条件、固定资产计税基础的确定、职
②国税发[2021]31号 房地产企业在年度纳税申 报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与 预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机 关需要的其他相关资料。
土地本钱，一般按占地面积法进展分配。如果确 需结合其他方法进展分配的,应商税务机关同意。
③国税发[2021]3号
第五条 扣缴义务人每次与非居民企业签订与本方法第三条 规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同(包括修改、 补充、延期合同)之日起30日内，向其主管税务机关报送?扣 缴企业所得税合同备案登记表?、合同复印件及相关资料。
(3)营业费用差异：广告费及业务宣传费支出、佣金 及手续费支出、保险费支出等。
(4)财务费用差异：非金融部门借款利息处理、关联 方借款费用处理、个人借款利息处理等。
9
3．资产损失和营业外支出的差异 主要包括：资产永久或实制质性损害的判断、资 产减值准备、营业外支出工程(非广告性赞助支出、 罚款、罚金及滞纳金、捐赠支出、资产盈亏和毁 损、债务重组损失的差异、单位代付个人所得税 支出、其他工程等)。
外国企业在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国 的各项所得，包括取得的利润〔股息〕、利息、租金、特许 权使用费、财产转让收益等，除另有规定者外，都应以收入 全额为应纳税所得额征收预提所得税。
在风险隐患
第一局部 2021年纳税申报表填列的难点问题
2021/5/12
1、会计核算方面的准确无误 如取得捐赠收入的 账务处理 税务机关所得税检查后要求企业调账是否正确？
2、理解并准确把握最新税收政策 国家税务总局公告2010年第19号 国税函[2010]79号第七条
3、关注企业所得税与会计制度规定的细节 收入的确认条件、固定资产计税基础的确定、职
②国税发[2021]31号 房地产企业在年度纳税申 报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与 预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机 关需要的其他相关资料。
土地本钱，一般按占地面积法进展分配。如果确 需结合其他方法进展分配的,应商税务机关同意。
③国税发[2021]3号
第五条 扣缴义务人每次与非居民企业签订与本方法第三条 规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同(包括修改、 补充、延期合同)之日起30日内，向其主管税务机关报送?扣 缴企业所得税合同备案登记表?、合同复印件及相关资料。
(3)营业费用差异：广告费及业务宣传费支出、佣金 及手续费支出、保险费支出等。
(4)财务费用差异：非金融部门借款利息处理、关联 方借款费用处理、个人借款利息处理等。
9
3．资产损失和营业外支出的差异 主要包括：资产永久或实制质性损害的判断、资 产减值准备、营业外支出工程(非广告性赞助支出、 罚款、罚金及滞纳金、捐赠支出、资产盈亏和毁 损、债务重组损失的差异、单位代付个人所得税 支出、其他工程等)。
企业所得税年度申报表填报幻灯片PPT
?企业根底信息表?，重要
➢ 纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为 后续申报提供指引。
➢ －申报类型分“正常申报〞、“更正申报〞 和“补充申报〞
➢ 除表头外，主要包括三局部 ➢ －根本信息 ➢ －主要会计政策和估计 ➢ －企业主要股东及对外投资情况
?企业根底信息表?—根本信息局部
➢ “101汇总纳税企业〞 根据情况单项选择。 ➢ 以下两种选择总机构 ➢ －纳税人为跨地区经营企业总机构的，选择
－一旦勾选，则A101010、A102010、A101020、 A102020表不填报。
年度申报表：填报表单
➢ A109000《跨地区经营企业年度分摊企业所 得税明细表》、A109010《企业所得税汇总 纳税分支机构所得税分配表》
－可选项， “2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块 维护的，且在申报所属时期内有效信息，跨地区税收转 移标志为“跨省、自治区、直辖市”、“跨地市”、 “跨县（区）”、“跨地市（比例预缴）、跨县区（比 例预缴）”的“汇总纳税汇缴企业—总机构”，允许 勾选。
年度申报表：填报表单
➢ 《一般企业收入明细表》（A101010）
－可选项；自收自支事业单位填本表 －非自收自支事业单位，以及行业明细为“6610中央
银行服务”、“6620货币银行服务”、“6711证券 市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、 “6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”的纳 税人不得勾选。 －一旦勾选，则A101020、A102020、A103000则 不填报。
➢ －从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企 业承受的劳务派遣用工人数之和
➢ －从业人数、资产总额：按全年月平均值确定 ➢ －填表表说明口径多了一行，在月平均值的根底上
企业所得税纳税申报表填报技巧
纳税人 公章：
填算代机报清理构纳缴申公报章税多中：人缴介 以的主关章前税:管受年款税理务专度尚机用汇未
经办 人：
申报日期： 年月 日
办本经证理年办件退抵人号及码税缴执：的的业 金金受额额理，。人:且在
代理申报日期： 受理日期：
年月日
年月日
31
类行 别次
项目
金额
附 列
41
以前年度多缴的所得税 额在本年抵减额
资 料
42
以前年度应缴未缴在本 年入库所得税额
纳税人 公章：
填 税报 款代机纳 、理构税 上申公人 一报章中：以 年介前 度年 第主关章度四:管受损季税理务专益度机用或调第整
经办 人：
12月经证份办件预人号缴及码执：税业款和受汇理人算: 清缴的
申年日报日月期：税款代年，理在月申本报日日年期入：库受年金理月额日日期。：
16
其中：不征税收入
17
免税收入
18
减计收入
应纳税所
19
得额计算
20
减、免税项目所得 加计扣除
21
抵扣应纳税所得额
22
加：境外应税所得弥补境内亏损
23
纳税调整后所得（13＋14－15＋22）
24
减：弥补以前年度亏损（填附表四）
25
应纳税所得额（23－24）
26
27
26
税率（25%）
27
应纳所得税额（25×26）
3.财务费用
6
财务费用 （填附表二）
56
57
适用范围
本表适用于实行 查账征收的企业 所得税居民纳税 人填报。
58
填报依据 和内容
根据《中华人民共和国企业所 得税法》及其实施条例、相关 税收政策，以及国家统一会计 制度的规定，填报企业财务会 计处理与税收规定不一致、进 行纳税调整项目的金额。
企业所得税年度申报表填报年报文档PPT学习教案
□
A104000 期间费用明细表
□
□
第12页/共66页
第13页/共66页
表单编号
A107010 A107011 A107012 A107013 A107014 A107020 A107030 A107040 A107041 A107042 A107050 A108000 A108010 A108020 A108030 A109000 A109010
更改申报为“补充申报”。
补充申报□
第20页/共66页
100基本信息
101汇总纳税企业 是（总机构□ 按比例缴纳总机构□ ） 否□
102注册资本（万元）
106境外中资控股居 是□
民企业
否□
103所属行业明细代 码
107从事国家非限制 是□
和禁止行业
否□
104从业人数 105资产总额（万元）
108存在境外关联交 易
11收入明细表收入明细表22支出明细表支出明细表33事业单位民间非营利组织收入支出事业单位民间非营利组织收入支出明细表明细表44期间费用明细表期间费用明细表55纳税调整表纳税调整表66企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表77税收优惠明细表税收优惠明细表88境外所得抵免计算表境外所得抵免计算表第11页共66页企业所得税年度纳税申报表填报表单表单编表单名称选择填报情况不填报a000000企业基础信息表a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表a类a101010一般企业收入明细表a101020金融企业收入明细表a102019一般企业成本支出明细表a102020金融企业支出明细表a103000事业单位民间非营利组织收入支出明细表a104000期间费用明细表索引表第12页共66页第13页共66页企业所得税年度纳税申报表填报表单表单编号表单名称选择填报情况不填报a107010免税减计收入及加计扣除优惠明细表a107011符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益优惠明细表a107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表a107013金融保险等机构取得的涉农利息保费收入优惠明细表a107014研发费用加计扣除优惠明细表a107020所得减免优惠明细表a107030抵扣应纳税所得额明细表a107040减免所得税优惠明细表a107041高新技术企业优惠情况及明细表a107042软件集成电路企业优惠情况及明细表a107050税额抵免优惠明细表a108000境外所得税收抵免明细表a108010境外所得纳税调整后所得明细表a108020境外分支机构弥补亏损明细表a108030跨年度结转抵免境外所得税明细表a109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表a109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表说明
企业所得税年度申报表填写方法与技巧
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
行次 项目
税收金额 1 纳税调整金额 2
21 22 23 24 25 26
三、房地产开发企业特定业务计算的纳税 调整额（22-26） （一）房地产企业销售未完工开发产品特 定业务计算的纳税调整额（24-25） 1.销售未完工产品的收入 2.销售未完工产品预计毛利额 3.实际发生的税金及附加、土地增值税 （二）房地产企业销售的未完工产品转完 工产品特定业务计算的纳税调整额（2829）
-3537.36
3537.36
27 28 29
*
3840 302.4
3840 302.4
2000000
400000
0
0 -400000
涉及到收入成本费用的调整
作为应税收入的递延收益
如：政策性搬迁（非完成年度）
确认为应税收入的政府补助
与收益相关 准则 计入当期损益 冲减相关成本 确认为递延收益 与资产相关 准则 冲减相关资产的 账面价值 确认为递延收益
房企案例
吉州区某房产企业从2016年5月份开始预售一在 建开发项目，采用简易计税方法，全年取得预 售房款16800万元，当年未完工。土地增值税预 征率为1.5%，实际发生的税费未计入损益类科 目，当年发生期间费用600万元（假定不存在其 他所得税调整事项）。
房企案例
一、预缴增值税：16800÷1.05×3%＝480万 二、城建税及附加：480×12%＝57.6万 三、预征土地增值税：（16800－480）×1.5% ＝244.8万 借：应交税费——简易计税 ——城建税/附加/土增税 贷：银行存款 480 302.4 782.4
A102020
金融企业支出明细表
A103000 事业单位、民间非营利组织收入、 支出明细表 A104000 期间费用明细表
企业所得税年度申报表讲解幻灯片PPT
三、填报注意事项
❖ 2、“应纳税所得额计算”项目的填报 ❖ 主表的14-25行为应纳税所得额的填报，这里注意三
个主要变化： ❖ （1）新申报表将不征税收入、免税、减计收入、免
税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额等税收 优惠项目直接列入纳税调减项目。老申报表则将 “免税所得”列入“弥补亏损”后减除，即将减免 所得税额列入应纳所得税额后减除，也就是说如果 企业弥补亏损后，没有所得额的将不能享受税基式 减免优惠。
一、年度纳税申报表体系
❖ 附表十二为关联业务往来报告表，企业填写完成主表和附表一至十一后， 根据对话框“是/否存在关联关系和关联交易”的选择来判定是否填写附 表十二。附表十二：适用于查帐征收的
❖
①外商投资企业和外国企业
❖
②有跨国关联交易的内资企业
❖
③上市公司、合并纳税企业
❖
④年销售收入10亿元以上的企业
❖ 4、区分执行不同会计标准的填报要求。根据纳税人 执行的不同会计标准，在填报年度纳税申报表有不 同的要求。适用《企业会计准则》、《小企业会计 制度》、《会计制度》要分别分析填报。
三、新申报表填写的注意点
❖ 1、申报表表式的金额栏有四种类型：浅绿色栏次由 表间计算自动生成或信息下载自动生成；灰色栏次 按表内关系自动计算生成；白色栏次为自行填列； 表体中标“0”的栏目灰化，不得填报。
四、具体项目填报
❖ 9、第29行：“抵免所得税额” ❖ 填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生
产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的， 可以在以后5个纳税年度结转抵免。(当年只能抵到0) ❖ 金额=当年减免税审批信息+“专用设备抵免所得税台 帐”结转以后年度抵免额
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
19
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
怎样填好“应纳税所得额的计算”板 块？
20
14
加：纳税调整增加额（填附表三）
15
减：纳税调整减少额（填附表三）
16
其中：不征税收入
17
免税收入
18
减计收入
应纳税所
19
得额计算
20
减、免税项目所得 加计扣除
21
抵扣应纳税所得额
22
加：境外应税所得弥补境内亏损
取数
我们企业适用《企 业会计准则》
直接取数
适用《企业会计准则》的企业，其数据直接 取自《利润表》；
18
利润总额的计算 1.“利润总额的计算”中的项目
取数
我们实行《企业 会计制度》、《小企
业会计制度》
调整取数
实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等
会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致 的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进 行调整后填报。
2008年度 企业所得税年度申报表填报技巧
2
国家税务总局 关于印发《中华人民共和国企业所得税
年度纳税申报表》的通知 国税发〔2008〕101号
3
新申报表架构
附11 附1 附2
附10
附3
附9
主
附4
附8
附5
附7 附6
4
一主十一附
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
附表一（1） 《收入明细表》Fra bibliotek附表十一
《长期股权投资所得 （损失）明细表》
(事业单位、社会团体、民办非企业单位)
《税收优惠明细表》
7
纲举目张
附表是 主表是
纲
目
8
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申 报表（A类）》
9
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
适用范围
实行查账 征收的企业 所得税居民 纳税人
10
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
附表六
《境外所得税抵免计算明 细表》
附表九
《资产折旧、摊销纳税 调整表》
附表二（3）《事业单位、社 会团体、民办非企业单位支
出明细表》
附表三 《纳税调整项目明细表》
附表四 《税前弥补亏损明细表》
附表五
附表七
《以公允价值计量资产纳 税调整表》
附表十
《资产减值准备项目 调整明细表》
附表八
《广告费和业务宣传费 跨年度纳税调整表》
附表九
《资产折旧、摊销纳税 调整表》
附表七
《以公允价值计量资产纳 税调整表》
附表十
《资产减值准备项目 调整明细表》
附表八
《广告费和业务宣传费 跨年度纳税调整表》
附表十一
《长期股权投资所得 （损失）明细表》
(金融企业)
6
一主十一附
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
附表一（3）
《事业单位、社会团体、民 办非企业单位收入明细表》
附表二（1） 《成本费用明细表》
附表三 《纳税调整项目明细表》
附表四 《税前弥补亏损明细表》
附表五 《税收优惠明细表》
附表六
《境外所得税抵免计算明 细表》
附表九
《资产折旧、摊销纳税 调整表》
附表七
《以公允价值计量资产纳 税调整表》
附表十
《资产减值准备项目 调整明细表》
附表八
《广告费和业务宣传费 跨年度纳税调整表》
附表十一
《长期股权投资所得 （损失）明细表》
5
一主十一附
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
附表一（2） 《金融企业收入明细表》
附表二（2）《金融企业 成本费用明细表》
附表三 《纳税调整项目明细表》
附表四 《税前弥补亏损明细表》
附表五 《税收优惠明细表》
附表六
《境外所得税抵免计算明 细表》
其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额
36
汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额
37
汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额
38
合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例
39
合并纳税企业就地预缴的所得税额
40
本年应补（退）的所得税额（33－34）
24
2 “应纳税额的计算”中的项目
除根据主表逻辑关系计算出的 指标外，其余数据来自附表。
23
纳税调整后所得（13＋14－15＋22）
24
减：弥补以前年度亏损（填附表四）
25
应纳税所得额（23－24）
21
2.“应纳税所得额的计算” 中的项目
除根据主表逻辑关系计算出的 指标外，其余数据来自附表。
22
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
怎样填好“应纳税额的计算”板块？
23
26
税率（25%）
25
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
怎样填好“附列资料”板块？
26
3.“附列资料”
包括用于税源统计 分析的上年度税款在 本年入库金额。
27
类行 别次
项目
金额
附 列
41
以前年度多缴的所得税 额在本年抵减额
12
《企业所得税年度纳税申报表
（A类）》
有关项目
（二）表体项目
填报说明
本表是在企业会 计利润总额的基础上， 加减纳税调整额后计 算出“纳税调整后所 得”（应纳税所得 额）。
13
主表 四个部分:
利润总额的计算 应纳税所得额的计算
应纳税额的计算 附列资料
14
《企业所得税年度纳税申报表
（A类）》
有关项目
填报依据 及
内容
法条 例
•《企业所得税法》及 其实施条例的规定计算 填报
利润 表
•企业会计制度、企业 会计准则等企业的《利
润表》以及纳税申报表 相关附表的数据填报。
附
表 11
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
有关项目填报说明
（一）表头项目 •“税款所属期间” •“纳税人识别号” •“纳税人名称”
27
应纳所得税额（25×26）
28
减：减免所得税额（填附表五）
29
减：抵免所得税额（填附表五）
30
应纳税额（27－28－29）
31
加：境外所得应纳所得税额（填附表六）
32
减：境外所得抵免所得税额（填附表六）
应纳税额计 算
33
实际应纳所得税额（30＋31－32）
34
减:本年累计实际已预缴的所得税额
35
项目 一、营业收入（填附表一） 减：营业成本（填附表二）
营业税金及附加 销售费用（填附表二） 管理费用（填附表二） 财务费用（填附表二） 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一） 减：营业外支出（填附表二） 三、利润总额（10＋11－12）
金额
17
利润总额的计算 1.“利润总额的计算”中的项目
（二）表体项目
填报说明
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等 一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集 中体现。
主
会计与税法的差异
附表三
表
纳税调整 明细表
15
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
怎样填好“利润总额计算”板块？
16
类别
利润 总额 计算
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
怎样填好“应纳税所得额的计算”板 块？
20
14
加：纳税调整增加额（填附表三）
15
减：纳税调整减少额（填附表三）
16
其中：不征税收入
17
免税收入
18
减计收入
应纳税所
19
得额计算
20
减、免税项目所得 加计扣除
21
抵扣应纳税所得额
22
加：境外应税所得弥补境内亏损
取数
我们企业适用《企 业会计准则》
直接取数
适用《企业会计准则》的企业，其数据直接 取自《利润表》；
18
利润总额的计算 1.“利润总额的计算”中的项目
取数
我们实行《企业 会计制度》、《小企
业会计制度》
调整取数
实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等
会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致 的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进 行调整后填报。
2008年度 企业所得税年度申报表填报技巧
2
国家税务总局 关于印发《中华人民共和国企业所得税
年度纳税申报表》的通知 国税发〔2008〕101号
3
新申报表架构
附11 附1 附2
附10
附3
附9
主
附4
附8
附5
附7 附6
4
一主十一附
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
附表一（1） 《收入明细表》Fra bibliotek附表十一
《长期股权投资所得 （损失）明细表》
(事业单位、社会团体、民办非企业单位)
《税收优惠明细表》
7
纲举目张
附表是 主表是
纲
目
8
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申 报表（A类）》
9
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
适用范围
实行查账 征收的企业 所得税居民 纳税人
10
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
附表六
《境外所得税抵免计算明 细表》
附表九
《资产折旧、摊销纳税 调整表》
附表二（3）《事业单位、社 会团体、民办非企业单位支
出明细表》
附表三 《纳税调整项目明细表》
附表四 《税前弥补亏损明细表》
附表五
附表七
《以公允价值计量资产纳 税调整表》
附表十
《资产减值准备项目 调整明细表》
附表八
《广告费和业务宣传费 跨年度纳税调整表》
附表九
《资产折旧、摊销纳税 调整表》
附表七
《以公允价值计量资产纳 税调整表》
附表十
《资产减值准备项目 调整明细表》
附表八
《广告费和业务宣传费 跨年度纳税调整表》
附表十一
《长期股权投资所得 （损失）明细表》
(金融企业)
6
一主十一附
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
附表一（3）
《事业单位、社会团体、民 办非企业单位收入明细表》
附表二（1） 《成本费用明细表》
附表三 《纳税调整项目明细表》
附表四 《税前弥补亏损明细表》
附表五 《税收优惠明细表》
附表六
《境外所得税抵免计算明 细表》
附表九
《资产折旧、摊销纳税 调整表》
附表七
《以公允价值计量资产纳 税调整表》
附表十
《资产减值准备项目 调整明细表》
附表八
《广告费和业务宣传费 跨年度纳税调整表》
附表十一
《长期股权投资所得 （损失）明细表》
5
一主十一附
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
附表一（2） 《金融企业收入明细表》
附表二（2）《金融企业 成本费用明细表》
附表三 《纳税调整项目明细表》
附表四 《税前弥补亏损明细表》
附表五 《税收优惠明细表》
附表六
《境外所得税抵免计算明 细表》
其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额
36
汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额
37
汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额
38
合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例
39
合并纳税企业就地预缴的所得税额
40
本年应补（退）的所得税额（33－34）
24
2 “应纳税额的计算”中的项目
除根据主表逻辑关系计算出的 指标外，其余数据来自附表。
23
纳税调整后所得（13＋14－15＋22）
24
减：弥补以前年度亏损（填附表四）
25
应纳税所得额（23－24）
21
2.“应纳税所得额的计算” 中的项目
除根据主表逻辑关系计算出的 指标外，其余数据来自附表。
22
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
怎样填好“应纳税额的计算”板块？
23
26
税率（25%）
25
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
怎样填好“附列资料”板块？
26
3.“附列资料”
包括用于税源统计 分析的上年度税款在 本年入库金额。
27
类行 别次
项目
金额
附 列
41
以前年度多缴的所得税 额在本年抵减额
12
《企业所得税年度纳税申报表
（A类）》
有关项目
（二）表体项目
填报说明
本表是在企业会 计利润总额的基础上， 加减纳税调整额后计 算出“纳税调整后所 得”（应纳税所得 额）。
13
主表 四个部分:
利润总额的计算 应纳税所得额的计算
应纳税额的计算 附列资料
14
《企业所得税年度纳税申报表
（A类）》
有关项目
填报依据 及
内容
法条 例
•《企业所得税法》及 其实施条例的规定计算 填报
利润 表
•企业会计制度、企业 会计准则等企业的《利
润表》以及纳税申报表 相关附表的数据填报。
附
表 11
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
有关项目填报说明
（一）表头项目 •“税款所属期间” •“纳税人识别号” •“纳税人名称”
27
应纳所得税额（25×26）
28
减：减免所得税额（填附表五）
29
减：抵免所得税额（填附表五）
30
应纳税额（27－28－29）
31
加：境外所得应纳所得税额（填附表六）
32
减：境外所得抵免所得税额（填附表六）
应纳税额计 算
33
实际应纳所得税额（30＋31－32）
34
减:本年累计实际已预缴的所得税额
35
项目 一、营业收入（填附表一） 减：营业成本（填附表二）
营业税金及附加 销售费用（填附表二） 管理费用（填附表二） 财务费用（填附表二） 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一） 减：营业外支出（填附表二） 三、利润总额（10＋11－12）
金额
17
利润总额的计算 1.“利润总额的计算”中的项目
（二）表体项目
填报说明
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等 一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集 中体现。
主
会计与税法的差异
附表三
表
纳税调整 明细表
15
《企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
怎样填好“利润总额计算”板块？
16
类别
利润 总额 计算
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13