有效开展财务尽职调查的几点体会教学文案
财务尽职调查方案范文
财务尽职调查方案一、背景在进行投资、并购、重组等业务时，财务尽职调查是非常重要的一步。
财务尽职调查是指对被投资方、被收购方或被重组方的财务状况以及财务风险进行全面深入的调查和分析。
通过财务尽职调查，可以了解被调查方的财务基本情况、经营状况、财务风险、财务造假等情况。
二、财务尽职调查方案财务尽职调查是一个系统工程，需要从多个方面进行全面深入的调查和分析。
下面介绍一些常用的财务尽职调查方案。
1. 企业背景调查企业背景调查是财务尽职调查的基础。
在进行财务尽职调查时，首先需要了解被调查企业的基本情况，如企业名称、注册时间、经营范围、股权结构等。
通过企业背景调查，可以初步了解被调查企业的经营状况以及可能存在的财务风险。
2. 财务报表分析财务报表是反映企业财务情况的重要工具。
财务尽职调查需要对被调查企业的财务报表进行深入的分析。
主要分析指标包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。
通过财务报表分析，可以了解企业的经营情况、盈利状况、现金流状况等，从而评估企业的财务状况和风险。
3. 税务调查税务调查可以了解被调查企业的纳税情况。
主要调查内容包括：企业是否按规定纳税、税种是否准确、税务行政处罚情况等。
通过税务调查可以初步了解被调查企业的税务风险。
4. 会计核算质量调查会计核算质量调查是财务尽职调查的重点。
通过调查被调查企业的会计核算质量，可以了解企业的会计准则适用情况、会计政策、会计核算过程、会计信息披露质量等情况。
通过会计核算质量调查，可以初步评估企业是否存在财务造假等风险。
5. 审计调查审计调查主要是针对被调查企业的审计工作进行调查。
通过审计调查，可以了解企业的审计情况、审计结论、审计意见等情况。
通过审计调查，可以初步了解企业是否存在财务造假等风险。
6. 法律风险调查法律风险调查主要是调查被调查企业的法律风险情况。
主要调查内容包括：企业是否违法、是否存在合同纠纷、是否存在知识产权侵权等情况。
通过法律风险调查，可以初步了解企业的法律风险情况，为后续投资、并购、重组等业务提供法律保障。
浅谈财务尽职调查
浅谈财务尽职调查财务尽职调查是指在进行企业并购、投资、融资等交易前对目标企业的财务状况和经营情况进行全面、深入地调查和分析的过程，以便于投资者或收购者能够充分了解目标企业的风险和机会，从而作出明智的决策。
财务尽职调查是企业交易过程中的重要环节，它对于投资者和收购者来说至关重要，能够为其提供决策依据和风险控制的重要信息。
一、财务尽职调查的目的1. 了解目标企业的财务状况财务尽职调查的首要目的是为投资者或收购者提供对目标企业的全面了解。
通过对目标企业的财务数据和业务情况进行调查，可以获取目标企业的资产负债状况、经营状况、盈利能力等重要信息，从而评估目标企业的价值和风险。
2. 发现目标企业的潜在风险财务尽职调查还能够帮助投资者或收购者识别目标企业的潜在风险，如财务造假、隐瞒重要信息、存在违规行为等。
通过充分了解目标企业的财务情况，投资者或收购者能够及时发现潜在的风险因素，从而避免投资或收购过程中出现意外。
1. 财务报表分析财务尽职调查的重要内容之一是对目标企业的财务报表进行分析，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
通过分析财务报表，可以了解目标企业的资产状况、负债状况、盈利能力和现金流状况，从而评估其财务健康状况和经营状况。
2. 财务数据核实财务尽职调查还包括对目标企业的财务数据的核实，包括营业收入、成本、费用、资产价值等数据的真实性和准确性的核实。
通过核实财务数据，可以发现目标企业可能存在的财务风险和问题，帮助投资者或收购者及时评估风险。
3. 法律法规合规性检查财务尽职调查还需要对目标企业的法律法规合规性进行检查，包括企业的税务、财务、竞争法律法规等方面的合规性。
通过检查目标企业的合规情况，可以帮助投资者或收购者评估目标企业的合规风险。
4. 商业模式和经营风险评估财务尽职调查还需要对目标企业的商业模式和经营风险进行评估，包括行业发展趋势、市场竞争格局、管理团队素质等方面的评估。
通过评估目标企业的商业模式和经营风险，可以帮助投资者或收购者充分了解目标企业的发展前景和风险。
对财务尽职调查的几点认识
对 财 务尽职 调 查 的几点认 识
徐 茹 中勤万信会计 师事务所 （特殊普通合伙 ）安徽分所
【摘 要 】在 经过资本市场寒冬的岁月里，国内市场不停的 出现收购、重组、上 市、挂牌等运作行为，这里面各方都会积极准备相 应的调查或被调查 ，参与各方的技术水平和方法在调查中得到 了很 大的提升 ，整．．＇－ｙ＿５ｒ－总后得到一些认识。
在完成风险点评估及关键控制点确认后 ，内控执 行小 组要 求
３付 晓 ，迟 丹凤 ，邹婷 风险 导向 内部 审计 在 中小企 业 内部控 制
各部 门提交 尽可能详尽 的内控 自查报告 ，随后抽取重点风控点采 中的应 用 中国内部 审计 ［Ｊｌ ２０１４一（）６—１５．（２－３）．
取 现场抽查 和测 试手段 ，进一步 了解 已有 内控制度或部门 自定措
同时，分析结果也为 阶段性 的部 门业绩评价与考核提供具 有说 服 会计师 【Ｉ１．２０１４－１７）７—１５．］郭 子臻 ．基于 风险管 理的 酒店 内部 控制 系统 构建研 究 ．厦 门大
４．结合部 门自查与现场测试 ，确定剩余风险点
学 ｆＤＩ．２０１４—０４—２３
该项工作具有非 常实 际的基础 意义，如果在前期的准备工作 且能清楚在调查 工作中应该 去核 实哪种 资料 ，并能对行业发展情
中不能充足 ，就无法 在之后 的现场调查 中深入 了解被调查单位情 况有个基本认知。并且 通过小组 准备会议 ，可 以全面 的了解风险
依 法依 规根据采购规模分 别采取公 开招标 、邀请招标或询价 比价 和筛选出在 目前已执行 的控 制制度 和措施 下，还有哪些风险没有
方均有义务对拟受让的股权是否存 在权 利担 负进行审查 ，否则一 定调查小组人员配置 ；第八 ，确定调查方 案 ；第九 ，调查小组准
财务尽职调查内容
财务尽职调查内容《财务尽职调查内容，很重要哦！》嘿，大家好呀！今天咱就来聊聊财务尽职调查这个事儿。
这可真是个关键又细致的活儿呢！就说前段时间吧，我参与了一次对一家小公司的财务尽职调查。
那可不是闹着玩的，得从每一个数字、每一张凭证开始查起。
我们一群人就像侦探一样，不放过任何一点蛛丝马迹。
比如说查看他们的账目流水，哎呀呀，那些密密麻麻的数字，看得我眼都花了。
但咱得认真啊，一个小数点都不能错。
我们会仔细对比每一笔收入和支出，看看有没有啥不合理的地方。
然后就是固定资产啦。
我们得搞清楚他们到底有多少设备、厂房啥的，是不是都在正常运转，有没有折旧过度的情况。
这可不是随便看看就行的，我们得一处一处地去核实，甚至还得亲自去摸摸那些机器，感受感受它们的状态。
还有债务情况呢！这可得弄明白，欠了谁多少钱，什么时候还，利息多少。
万一有隐藏的大债务，那可不是开玩笑的。
我们就一个一个合同去翻，还得去和相关人员核对。
库存也是重点哦。
那些堆在仓库里的货物，到底值多少钱，有没有损坏的、过期的，都得搞清楚。
我清楚记得我们在仓库里待了好久，一件件地去查看，那认真劲儿就别提了。
总之，财务尽职调查就是要把公司的财务状况摸得透透的，就像给它做了一次全面的体检。
只有这样，我们才能做出准确的判断，知道这个公司到底值不值得投资，有没有什么潜在的风险。
这可关系到好多人的钱袋子呢，马虎不得！所以啊，财务尽职调查真的太重要啦，大家可千万别小瞧它哟！通过这次对小公司的调查，我深刻地体会到了其中的复杂性和重要性。
每一个环节都需要我们格外的细心和耐心。
这就好像盖房子，每一块砖都得稳稳当当的，这样房子才能坚固。
而财务尽职调查就是为了给我们的决策盖起一座坚实的大厦呀！所以呀，这个内容真的是不容小觑呀！。
财务尽职调查（指引）（财务尽职调查工作底稿）（优秀范文5篇）
财务尽职调查（指引）（财务尽职调查工作底稿）（优秀范文5篇）第一篇：财务尽职调查(指引)(财务尽职调查工作底稿)财务尽职调查指引一、组织结构公司之集团组织结构图（包括该公司的投资者、投资者的母公司、公司的子公司等）并列出该些公司的法定名称公司内部管理组织结构，包括各部门名称、地点、主要活动、员工人数及报告结构等二、会计主体概况财务组织薪酬、税费及会计政策会计报表（损益表、资产负债表、现金流量表）表外项目（1）会计主体基本情况取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等, 图表的方式描述企业目前股东名称、股权比例、股本金额；请用图表的方式描述企业目前内部组织机构的设置现状和各部门人数；了解目标企业历史沿革对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价, 请提供企业内部管理制度情况的描述，包括：所执行主要管理制度的目录，以及这些制度在企业管理中的执行情况。
（2）财务组织财务组织结构（含具控制力的公司）财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制）财务人员结构（年龄、职称、学历）会计电算化程度、企业管理系统的应用情况（3）薪酬政策薪资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法；缴纳“四金”的政策及情况；福利政策。
（4）会计政策目标企业现行会计政策；近3年会计政策的重大变化；与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）；现行会计报表的合并原则及范围；接受外部审计的的政策，及近3年会计师事务所名单；近3年审计报告的披露。
（5）税费政策现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门；税收优惠政策；提供与中国税务机关的通讯文件及所有企业税、增值税、营业税、个人所得税、房产税及其他税项之税率，以及相应缴纳税款的凭证税收减免/负担；所有税务优惠及政府批准的其他有关批文。
财务尽调关注点及总结
财务尽职调查工作关注点及总结一、财务尽职调查工作主要关注点1.股权问题：中小型高科技企业在股权问题上通常存在股权单一，股本较小、股本结构不理想。
2.资产问题：资产规模偏小，资产结构不合理，有形资产较小，无形资产较多，流动资产不足。
也就是我们通称的“轻资产”。
3.财务问题：规范与监督，这是我们在实际调查中发现比较棘手的问题。
主要表现在缺乏健全的财务制度；缺乏合格的财务人员；缺乏有效的财务管理手段；财务内控不健全。
应重点核实企业的资产和负债情况，厘定净资产以及利润的真实性。
对企业存在的问题要完整的揭示，避免风险。
4.团队建设：创业团队单薄，骨干队伍不稳定，员工激励机制未形成，企业文化建设空白。
5.市场营销模式：缺乏大量的合格的营销人员，缺乏健全的市场销售网络，宣传和市场推广策略不清晰，营销模式问题，销售和货款回笼不畅。
6.今后发展目标定位问题：缺乏明确的长远的发展目标，缺乏明确细分的企业定位。
二、财务尽职调查报告撰写总结1.综合来看，尽职调查是一个要求比较高的工作，运用到财务分析、审计等知识，需要调查人员耐心细致的工作和对于细节的关注。
2.财务尽职调查报告和审计报告不同，它侧重在调查企业前３年和最近一个月的财务情况，充分揭示其存在的风险和问题。
根据上市管理办法的规定调查企业的历史沿革、改制与设立、重大股权变动和主要股东、生产销售、研发、同业竞争和关联交易、高管人员、组织结构与内部控制调查、财务与会计调查、财务比率分析、盈利预测等情况。
3.其中对财务与会计的调查，应对经注册会计师审计或发表专业意见的财务报告及相关财务资料的内容进行审慎性核查。
核查时不仅需关注会计信息各构成要素之间是否相匹配，还需关注会计信息与相关非会计信息之间是否匹配。
4.计算调查单位的各年度毛利率、资产收益率、净资产收益率、每股收益等，分析其各年度盈利能力及变动情况，分析利润结构和来源，判断盈利能力的持续性。
5.计算各年度资产周转率、存货周转率和应收帐款周转率等，结合市场发展、行业竞争状况、企业生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等情况，分析各年度营运能力及变动情况，判断经营风险和持续经营能力。
浅谈财务尽职调查
浅谈财务尽职调查财务尽职调查是在投资或合作决策之前对目标公司的财务状况、业绩、风险和潜在问题等进行全面核查和评估的过程。
这是一个重要的环节，可以帮助投资人或合作方了解目标公司的真实情况，减少投资风险和合作风险。
财务尽职调查的目的是为了保证投资人或合作方的利益，对目标公司的财务状况进行全面了解。
常见的调查内容包括公司的财务报表、会计师审计报告、财务指标、营业收入、利润表、现金流量表、资产负债表等。
通过分析这些数据，可以评估公司的盈利能力、偿债能力、运营能力等。
还要关注公司的财务指标与同行业的对比，以判断公司在行业中的竞争地位。
在财务尽职调查中，还需要关注公司的风险因素和潜在问题。
这包括着眼于公司的品牌声誉、法律纠纷、债务问题、审计问题、管理层稳定性等。
这些因素可能对公司的业务和财务状况产生重大影响，需要在投资或合作决策之前进行评估。
财务尽职调查的过程包括信息收集、信息分析和信息报告三个环节。
需要收集公司的财务数据和相关文件，对公司的财务情况进行全面了解。
然后，通过对这些数据和文件的分析，对公司的财务状况、风险和潜在问题进行评估。
将调查结果进行整理和报告，为投资人或合作方提供决策依据。
在进行财务尽职调查时，需要注意以下几点。
要保证调查的客观性和真实性，避免受到个人情感和偏见的影响。
要确保获取的信息的准确性和完整性，避免被公司隐瞒或歪曲真实情况。
要与公司的管理层和相关人员进行充分的沟通，了解他们对公司财务状况的看法和解释。
要发现和评估潜在风险和问题，并提出相应的风险防范和问题解决方案。
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投资 循环
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收购及兼并原则
➢ 公司有没有制定与战略目标相吻合的统一的收购及兼并原则？ ➢ 此原则有无进行充分的沟通，参与投资项目的各小组成员是否均以此为
指导原则？ ➢ 收购及兼并原则是否已作为判断项目可行性和评价项目结果的标准？
案例：GE的收购及兼并原则：
或资产评估的目的
原则：
➢ 聘请中介机构，应由财务调查人员所在部门决定，部门主管批准 ➢ 财务调查人员须对中介机构的工作进行监督 ➢ 对中介机构出具的报告，财务调查人员须复核
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聘请中介机构（续）
建议工作方式
制订 工作计划
执行财务尽职调查 监督、沟通
损益表（一）
销售收入及成本
➢ 近3~10年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化 趋势
➢ 近3~10年产品结构变化趋势 ➢ 企业大客户的变化及销售收入集中度 ➢ 关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响 ➢ 成本结构、发现关键成本因素，并就其对成本变化的影响作分析 ➢ 对以上各因素的重大变化寻找合理的解释
评价
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财务组织
财务组织结构（含具控制力的公司） 财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报
告体制） 财务人员结构（年龄、职称、学历） 会计电算化程度、企业管理系统的应用情况
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复核报告
中介机构 调查人员
共同商定
按计划工作
签订 委托
书 按计划监督、分阶段沟通
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有效开展财务尽职调查的几点体会有效开展财务尽职调查的几点体会王璐中国注册会计师非执业会员版2014年01期随着经济全球化的发展，企业并购及财务投资的现象越来越普遍。
对投资者而言，信息不对称风险是投资过程中的最重要风险之一，为降低该风险聘请在会计、审计财务、税务、金融、组织行为管理等方面具备明显专业优势和人才优势的会计师事务所，对被投资企业进行财务尽职调查成为降低投资过程中信息不对称风险的最常用手段。
本文从实务操作角度出发，结合笔者实践，对以投资为目的的财务尽职调查中对调查结果有效性影响较大的、需要重点考虑的几个问题进行分析讨论，为同行更好地开展财务尽职调查提供借鉴。
一、选派有胜任能力的人员执行业务，是做好财务尽职调查工作的前提以投资为目的的财务尽职调查，要求调查人员侧重了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险或危机，分析其盈利能力、现金流，预测目标企业未来前景，最终形成对目标企业价值的判断，并对可能产生的风险做出适当的制度或交易安排。
由于投资者的偏好差异，以及每个目标企业的不同特点和不同经营特色，致使财务尽职调查在一定的规律下显现更多的是独具特色和不可复制性。
因此，接受委托的注册会计师如何在保持独立的前提下客观、公正地实施调查和反映调查结果是财务尽职调查工作成败的关键。
由此，会计师事务所在接受委托后，需要根据项目特点选派有胜任能力的注册会计师执行尽职调查业务，否则可能会由于人员经验和专业能力的不足，不能很好地满足委托方要求。
通常情况下，选派的注册会计师应当对完成高质量的财务尽职调查业务具有领导责任意识；能够在遵循独立性要求的情况下形成结论；具备向项目组成员合理分配工作任务、以最终完成尽职调查工作并出具报告的能力；能够按照技术标准及相关法律法规的要求，指导、监督和执行尽职调查业务；能够为已执行的调查工作进行咨询、评价和讨论；能够在充分、适当的证据的基础上出具恰当的财务尽职调查报告。
除上述要求外，执行财务尽职调查的人员还应当熟悉目标企业所在行业和财务尽职调查中的关键控制点，具备较高的财务分析、企业估值技术等专业技能，较强的信息搜集能力、逻辑思维和分析判断能力，以及良好的沟通协调能力、高度的责任心和较强的对细节的敏锐度。
二、充分沟通是提高财务尽职调查工作效率和效果的保证沟通就是信息传与受的行为，发送者凭借一定的渠道，将信息传递给接受者，并寻求反馈以达到相互理解的过程。
对投资者而言，财务尽职调查是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础，需要通过调查结果来揭示目标企业的投资风险和内在价值；对于注册会计师而言，财务尽职调查作为一项以有限保证为主的鉴证业务，需要客观地向委托人报告工作结果，以助于投资者作出是否投资的决策判断。
双方只有及时沟通，才能做到工作有的放矢，其所得出的结果才能满足委托方的要求。
沟通贯穿于调查服务全过程，也是保证尽职调查工作效率与效果的重要方法。
财务尽职调查过程中，需要在下列环节做好沟通工作：1.准备阶段。
注册会计师需要与委托方进行充分沟通，深刻理解其目标和战略，确定委托方的关注点及相关的投资标准，并以此来准确把握调查方向、确定调查内容，配置调查人员，明确工作方向。
比如，财务投资者主要考虑的是目标企业的盈利快速增长的能力以及未来IPO的前景，那么财务尽职调查就需要重点判断影响目标企业盈利能力的主要法律风险、经营风险、财务风险及风险程度等；而战略投资者（包括某些并购）主要考虑的是目标企业长期盈利能力以及并购后对自身行业地位的提升等，那么财务尽职调查就需要重点关注目标企业的行业地位和竞争状况，以及目标企业自身经营优势和劣势等，调查重点以目标企业的资产质量和净资产存量及其增长潜力为核心，关注企业的各项风险状况，兼顾企业接受投资后盈利水平和未来获取现金流情况等。
同时，在准备阶段注册会计师还应当与委托方聘请的其他中介机构负责人进行协商沟通，以统一工作步骤和协调工作进度。
2.计划阶段。
注册会计师应当主动与目标企业管理层沟通本次调查的目标、范围和时间等内容，取得其最大程度的支持；说明所需提供资料的内容和填制要求，并主动了解目标企业的填制困难，考虑是否可以采取其他简化或替代调查程序等。
3.实施阶段。
注册会计师除了需要与目标企业的各级管理人员沟通了解情况、验证自己专业判断的准确性之外，更需要与其他尽调人员进行充分沟通，及时反馈发现的问题，尤其是与前期调查判断存在重大差异的情况和发现的重大投资风险等，互通信息，相互印证。
比如，注册会计师需要与商业尽调人员沟通并充分理解目标企业的商业模式、运作方式及行业特点，特别是目标企业商业运作模式的合理性、特殊性及其存在的潜在可能的变化及导致这些可能变化的原因；需要与法律尽调人员沟通目标企业业务的合规性、合法性以及如何规避潜在风险。
因为，投资者往往会在一定范围内容忍目标企业存在的问题，容忍的限度由投资者的投资战略和定位以及风险高低决定，所以不能单纯地从财务角度来定性问题或劣势，需要在整个商业模式背景下，从未来发展的角度进行判断。
4.汇总和报告阶段。
注册会计师需要再次与委托方进行深入沟通，重新审视调查工作是否在时间上、空间上涵盖了所有委托方所关心的、与目标企业有关的所有重大方面，明确对委托方的决策有较大影响的财务信息范围；与其它尽调人员沟通自己的专业判断和需要印证的信息。
这样才能保证注册会计师出具的财务尽职调查报告在全面反映目标企业财务情况及其影响因素的前提下重点突出、详细精确地报告对委托方的决策有较大影响的财务信息，满足委托方对报告的需要。
三、合理运用调查方法，科学开展财务尽职调查工作投资前的财务尽职调查是通过对目标企业历史和现状的深入了解而对其未来进行预测。
因此，财务尽职调查的方法应服务于此目的，即基于对过去的了解而推测未来。
通常使用的调查方法包括：审阅、分析、审核、访谈和沟通。
1.在财务尽职调查中，注册会计师对目标企业的基本情况、财务资料、企业内外部环境资源等各种资料进行审阅，可以帮助注册会计师对企业基础资料的合规性、完整性和有效性作出专业判断。
注册会计师应当根据委托方的目标和目标企业的实际情况，客观全面地审阅所收集到的各种资料，并得出准确而公正的专业判断。
2.财务尽职调查中的分析是对所获取的各种资料的内在质量和导致财务数据变化原因和未来发展趋势等进行分类、汇总和预测的过程。
在分析企业财务信息资料时，应当获取尽可能全面的财务报表数据、行业数据和内外部环境信息等，力求通过财务数据和内外部环境资料的综合分析，得出客观、全面的评价结论。
3.财务尽职调查中的审核是对细节的把握，要求注册会计师在调查过程中，针对委托方的关注重点应尽可能地取得相关交易记录的佐证材料，包括重要的法律性文件、交易合同和其他原始凭证等，根据专业经验对其真实性和合法性进行适当的审查和核对，以得出较为准确可信的调查结果。
4.财务尽职调查中的访谈是调查者通过与目标企业管理人员面对面谈话来搜集信息资料的通用方法。
虽然受被访谈者立场的限制，访谈并不能直接得出某些结论，但是，访谈依然是了解企业一般情况、寻找调查线索和佐证调查资料的有效手段。
为了达到访谈的目的，注册会计师应当制定详细的访谈计划和访谈提纲、有目的地针对访谈者熟悉的方面开展访谈。
5.沟通是贯穿于调查服务全过程的一种方法，前已单独强调，不再赘述。
在实务工作中，注册会计师应当根据委托方的需要和目标企业的实际情况，组合使用各种调查方法，将调查资料相互比对，去粗取精、去伪存真，以得出有说服力的调查结论。
四、重视数据间逻辑关系和财务信息与非财务信息的相互印证在进行财务尽职调查时，需要层层递进、由浅入深地考虑如下几个勾稽关系：（1）三大报表之间的关系及科目之间的关系。
财务报表层面的数据关系能够反映一家企业的财务质量和对应的风险领域，这是注册会计师比较擅长的领域，但要注意的是，理解和判断报表需要结合其背后的商业故事和逻辑，需要从业务风险角度去考察会计科目的风险；要理解公司的成长阶段和发展阶段不一样，对财务报表的影响也会不一样；还需要理解会计处理的商业实质，尤其是对关联方交易的商业实质需要进行认真判断。
（2）要关注现在财务数据和历史数据之间的关系。
优秀企业的财务指标具有前后一致性和可比性，即使是处于快速增长阶段，也要经得起商业逻辑推敲，不能简单地信赖数据。
（3）基于企业所在的行业，与标杆企业进行财务数据的比较，从公司所在行业和业务的角度出发去判断财务报表存在的风险。
找出企业所在行业的主要风险点，行业和经营风险怎样影响财务报表，财务报表哪些科目可能是高风险的科目等。
在财务尽职调查中，注册会计师不能寄希望于从目标企业提供的资料中发现所有重大问题。
作为调查组成员，首先要善于观察周围环境，经常向目标企业人员了解待遇、休假、福利方面的话题，从侧面了解企业文化、背景、生产规模以及管理漏洞等，尽可能打消目标企业人员的警惕性。
事实证明，只有底层员工才会提供企业的真实状况。
其次，在条件允许的情况下，多翻阅目标企业下发的各种文件，有时会有意想不到的收获；多和负责法律方面尽职调查的律师、评估师沟通，掌握投资者比较关注的资料。
最后，就财务尽职调查中发现的问题向不同的人问询，避免以偏概全，并深度挖掘不应该存在的信息不一致情况。
把财务尽职调查中收集到的实质性的证据与最初获得的目标企业财务会计报表进行详尽比较，根据对目标企业基础情况、内部外财务影响因素和财务报表项目的审阅，分析各个报表项目与各项数据的真实性、完整性和公允性，准确地发现目标企业的投资价值和财务风险。
五、关注现金流量、或有事项和期后事项，正确评估目标企业获利能力从经典的企业价值理论来讲，企业价值是由企业未来现金流量的净现值决定的。
现金流量是企业财务状况和运营能力重要的判断指标，可以真实地体现企业的市场前景和行业竞争能力，对投资者而言，目标企业的现金流量状况是判断企业价值的重要依据之一。
因此，注册会计师在财务尽职调查中应充分关注目标企业的总体现金流量情况，特别是营业收入的现金含量和净利润的现金含量，通过对现金流的分析来印证企业的获利能力。
对于目标企业的资产现状，一般在做企业价值评估时就已经分析清楚，但是未入账的企业负债以及或有负债事项虽然发生在交易之前，但是它们的入账时间往往会被延迟到交易之后，因而投资方会因为在交易前没有发现重要的未入账负债和重要的或有负债而在交易中蒙受重大损失。
所以需要注册会计师在进行财务尽职调查时，重视未入账的负债和或有负债，并持续关注未决诉讼、重大的售后退货、自然损失、对外担保、期后重大合同的签订及履约情况、期后大额付款以及其他投资方关注的可能影响未来收益的事项。
目标公司的这些责任虽然不能躲避，但投资者可以在确认这些事项时作为筹码从应付卖方的款项中作相应扣除，或由卖方提供相应的担保以转移风险。