教学课件：个人所得税税款计算
合集下载
个人所得税ppt课件
个人所得税的征税范围广泛，包括工资、薪金、年终奖金、兼职收入、利息、股息 、红利等。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
《个人所得税的计算》课件
个人所得税根据纳税人的所得类型和计算方式的 不同，分为11项具体征税项目。
个人所得税的计算方法
1
计算方法概述
个人所得税的计算方法可以通过查看个人所得税纳税申报表来了解。各类所得在个人所得税纳税 申报表中都有相应的税前扣除项目和适用税率。
2
Байду номын сангаас
工资薪金所得的计算
工资薪金所得的计算方法是根据收入减去各项阶段性减除费用后，再按照相应的扣除项目和适用 税率计算个人所得税。
个人所得税的常见问题及解答
如何避税
个税汇算清缴
要在保证自己的合法权益的前提下， 尽可能多地使用扣除优惠政策。
个人所得税汇算清缴是指出现年度 综合所得与预扣预缴税额不相符的 情况时，要进行的结算程序，并通 过核定的方式实现应纳税额和实际 缴纳的税款处于一致状态。
个人所得税的减免政策
双重征税问题
在双重征税问题上，主要解决的是 海外所得纳税问题，可通过减免税 款、避免双重征税等方式解决。
3 建议与参考
要在纳税过程中了解个税优惠政策、多多咨询税务人员，充分利用税收政策的支持，避 开税务漏洞，减免税款费用，提高个人所得水平。
个人所得税的计算
个人所得税是指个人从各种来源获取所得后，在法定的计税期内，根据国家 税法规定必须缴纳的税款。了解如何计算个人所得税，有助于合理规划财务 和避免不必要的罚款。
什么是个人所得税
1 定义个人所得税
2 个人所得税的分类
个人所得税是指纳税人因取得工资、薪金所得、 个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬 所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产 转让所得、利息、股息、红利所得等各种所得而 应纳缴纳的税款。
国家对个人所得税实行了一系列 的优惠政策。比如综合所得、专 项扣除、教育、医疗、住房等， 可以有效降低个人所得税的负担。
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
感谢观看
扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
个人所得税法一般项目计算课件
-800）X 10% =（2500-800）X 10% =170元 （2）牛某2005年应纳税额=170 X 12
=2040元
个人所得税法一般项目计算
（年总收入—成本—费用—损 失）X 税率—速算扣除数
3。对企事 业单位 承包承 租经营 所得
（1）对经营成果有所 有权：五级超额累进税 率
（2）对经营成果无所 有权：九级超额累进税 率
年收入扣除必 要费用：每月 1600元
（年总收入—必要费用）X 税 率—速算扣除数
个人所得税法一般项目计算
[案例5-12]李经理月薪5400元，其不适用附加减除费用的标准，请计算 李经理应纳个人所得税额？ 参考答案： 方法1： （1）李经理的应税收入=5400-1600=3800（元） （2）李经理的应纳个人所得税额=500Ｘ５％＋（2000－500）Ｘ10％＋
按年 按年 按次
按次 按次
每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用和 损失
每一纳税年度收入总额，减除必要费用，即每 月1600元
四项所得均实行定额或定率扣除，即 每次收入≤4000元：扣800元 每次收入＞4000元：定额扣20%
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 （卖出财产时按规定支付的有关费用） 无费用扣除，每次收入即为应纳税所得额
（3800－2000）Ｘ15％ ＝445（元） 方法2： 应纳个人所得税额=（月收入—1600或4800）X 税率—速算扣除数 =（5400-1600）X 15%-125 =445(元) 提示：税率及速算扣除数见P223
个人所得税法一般项目计算
[案例5-13]2005年1月1日，秦某与事业单位签订承包合同经营书店，承 包期为3年，同日即开始营业。2005年书店实现承包利润85000元，按合 同规定承包人每年应从经营利润中上交承包费20000元。请计算2005年 秦某应缴纳的个人所得税额。 参考答案： （1）年应纳税所得额= 经营利润-承包费-必要费用
=2040元
个人所得税法一般项目计算
（年总收入—成本—费用—损 失）X 税率—速算扣除数
3。对企事 业单位 承包承 租经营 所得
（1）对经营成果有所 有权：五级超额累进税 率
（2）对经营成果无所 有权：九级超额累进税 率
年收入扣除必 要费用：每月 1600元
（年总收入—必要费用）X 税 率—速算扣除数
个人所得税法一般项目计算
[案例5-12]李经理月薪5400元，其不适用附加减除费用的标准，请计算 李经理应纳个人所得税额？ 参考答案： 方法1： （1）李经理的应税收入=5400-1600=3800（元） （2）李经理的应纳个人所得税额=500Ｘ５％＋（2000－500）Ｘ10％＋
按年 按年 按次
按次 按次
每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用和 损失
每一纳税年度收入总额，减除必要费用，即每 月1600元
四项所得均实行定额或定率扣除，即 每次收入≤4000元：扣800元 每次收入＞4000元：定额扣20%
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 （卖出财产时按规定支付的有关费用） 无费用扣除，每次收入即为应纳税所得额
（3800－2000）Ｘ15％ ＝445（元） 方法2： 应纳个人所得税额=（月收入—1600或4800）X 税率—速算扣除数 =（5400-1600）X 15%-125 =445(元) 提示：税率及速算扣除数见P223
个人所得税法一般项目计算
[案例5-13]2005年1月1日，秦某与事业单位签订承包合同经营书店，承 包期为3年，同日即开始营业。2005年书店实现承包利润85000元，按合 同规定承包人每年应从经营利润中上交承包费20000元。请计算2005年 秦某应缴纳的个人所得税额。 参考答案： （1）年应纳税所得额= 经营利润-承包费-必要费用
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
企业所得税个人所得税法计算PPT培训课件
要求企业从整体利益出发，全面考虑税务筹划对企业各方面的影响。
合理避税的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态，充分利用各项税收优惠政策，降低企业税负。
调整业务结构
合理调整企业业务结构，将高税率业务转化为低税率业务，从而降低 整体税负。
合理安排资金
通过合理安排资金收支，降低企业所得税和个人所得税的计税基数， 达到避税目的。
06
案例分析与实践操作
企业所得税案例分析
案例一
某公司2022年度应纳税所得额为 1000万元，计算该公司2022年度
应纳企业所得税额。
案例二
某公司2022年度境外所得为500万 元，计算该公司2022年度境外所 得应纳企业所得税额。
案例三
某公司2022年度发生非公益性捐赠 支出100万元，计算该公司2022年 度应纳企业所得税额。
费用扣除标准
根据个人情况而定，如赡养老人、子女教 育等
财产转让所得的计算
计算公式
财产转让所得 = （财产转让收入 - 财产原值 相关税费）x 税率
01
财产原值
资产的购入或建造成本
03
税率
根据转让的资产类型和持有时间而定，如房 屋销售适用5%-20%的超额累进税率。
05
02
财产转让收入
包括房屋、车辆、设备等资产的销售收入
企业所得税的基本税率为25%。
优惠税率
对于符合条件的小微企业和国家鼓励的高新技术企业，可以享受按 20%或15%的优惠税率征收企业所得税。
境外所得适用税率
对于企业来源于境外的所得，应当按照我国企业所得税法规定的税率 缴纳税款。
02
个人所得税概述
个人所得税的定义
合理避税的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态，充分利用各项税收优惠政策，降低企业税负。
调整业务结构
合理调整企业业务结构，将高税率业务转化为低税率业务，从而降低 整体税负。
合理安排资金
通过合理安排资金收支，降低企业所得税和个人所得税的计税基数， 达到避税目的。
06
案例分析与实践操作
企业所得税案例分析
案例一
某公司2022年度应纳税所得额为 1000万元，计算该公司2022年度
应纳企业所得税额。
案例二
某公司2022年度境外所得为500万 元，计算该公司2022年度境外所 得应纳企业所得税额。
案例三
某公司2022年度发生非公益性捐赠 支出100万元，计算该公司2022年 度应纳企业所得税额。
费用扣除标准
根据个人情况而定，如赡养老人、子女教 育等
财产转让所得的计算
计算公式
财产转让所得 = （财产转让收入 - 财产原值 相关税费）x 税率
01
财产原值
资产的购入或建造成本
03
税率
根据转让的资产类型和持有时间而定，如房 屋销售适用5%-20%的超额累进税率。
05
02
财产转让收入
包括房屋、车辆、设备等资产的销售收入
企业所得税的基本税率为25%。
优惠税率
对于符合条件的小微企业和国家鼓励的高新技术企业，可以享受按 20%或15%的优惠税率征收企业所得税。
境外所得适用税率
对于企业来源于境外的所得，应当按照我国企业所得税法规定的税率 缴纳税款。
02
个人所得税概述
个人所得税的定义
个税计算PPT课件
用税率和速算扣除数 应纳税额=[一次性奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得）]×
适用税率-速算扣除数
例题：P307例10-5
.
7
1. 全年一次性奖金（年终奖）：
2. 注意：
③ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办 法只允许采用一次。
④ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑 现的年薪和绩效工资按上述第①②③条规定执行。
应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
② 雇主定额负担部分税款
应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
③ 雇主定率负担部分税款
应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数× 负担比例）÷（1-税率× 负担比例）
4. 全年应纳税额=[（全年工资薪金收入÷12-费用扣除标准）× 适用税率-速算扣除数] ×12
5. 例题：例10-8
.
9
特殊支付方式的计算方法（续）：
3. 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金
➢ 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； ➢ 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付
全额直接确定适用税率计算扣缴税款。 ➢ 税法规定，纳税人应以每月全部工资、薪金收入减除规定
➢ 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；特殊行业按月 预缴，年终汇算，多退少补；
➢ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－3500或6300）× 适用税率-
速算扣除数 例题：P305（例10-1、例10-2)
.
5
雇主为其雇员负担个人所得税额的计算 ① 雇主全额为雇员负担税款
适用税率-速算扣除数
例题：P307例10-5
.
7
1. 全年一次性奖金（年终奖）：
2. 注意：
③ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办 法只允许采用一次。
④ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑 现的年薪和绩效工资按上述第①②③条规定执行。
应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
② 雇主定额负担部分税款
应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
③ 雇主定率负担部分税款
应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数× 负担比例）÷（1-税率× 负担比例）
4. 全年应纳税额=[（全年工资薪金收入÷12-费用扣除标准）× 适用税率-速算扣除数] ×12
5. 例题：例10-8
.
9
特殊支付方式的计算方法（续）：
3. 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金
➢ 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； ➢ 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付
全额直接确定适用税率计算扣缴税款。 ➢ 税法规定，纳税人应以每月全部工资、薪金收入减除规定
➢ 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；特殊行业按月 预缴，年终汇算，多退少补；
➢ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－3500或6300）× 适用税率-
速算扣除数 例题：P305（例10-1、例10-2)
.
5
雇主为其雇员负担个人所得税额的计算 ① 雇主全额为雇员负担税款
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1.个人所得税
⑴实行分类征收； ⑵累进税率与比例税率并用； ⑶采取源泉扣税和申报纳税两种征税 方法。
税费计算与申 报
1.1.2知识准备（应税所得额）
2.应税所得额和费用扣除标准 应税所得额也称为应纳税所得额。个人所 得税的应税所得额是个人的各项所得减除
费用扣除标准后的部分。
在个人所得税法中，免于征税的部分是指 “为取得收入所必需的费用”和“为了维 持生计所必需的费用”。
税费计算与申 报
②注意事项 承包（租）人对企业经营成果不拥有所有权，仅按规定取得一定所 得的，其所得按“工资、薪金”税目征税。 承包（租）人按规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营 成果归其所有的，承包（租）人取得的所得，按“对企事业单位承包 （承租）经营所得”税目征税。
③对企事业单位承包（承租）经营所得个人所得税应纳税额的计算 应纳税所得额＝收入总额－必要费用
个体工商户 生产经营所得 劳务报酬所得
特许权使用费所得 财产转让所得 偶然所得及其他所得
税费计算与申 报
1.2.1工资薪金所得应纳税额
1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类） 2、平时应纳税额计算： 一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（工资性收入－免税项目－3500或4800） ×适用税率－速算扣除数
所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出
税费计算与申 报
③税额计算 查账征收 全年应纳税所得额＝本月累计应纳税所得额×（全年月份/当月月份） 全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
本月累计应纳税额＝全年应纳税额×（当月月份/全年月份）
本月应预缴税额＝本月累计应纳税额－上月累计已预缴税额 核定征收 定额征收 定率征收 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或＝成本费用支出总额÷（1－应税所得率）×应税所得率 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数
税费计算与申 报
1.1.3知识准备（应纳税额）
3.应纳税额 个人所得税的应纳税额是个人的各项所得，扣减费 用扣除标准后的余额（即应税所得额），乘以适用 税率后的金额。应纳税额的多少，取决于应纳税所 得额和适用税率两个因素。
税费计算与申 报
1.1.4知识准备（纳税义务人）
自然人：包括中国公民、在中国境内有所得
10
20 25 30 35 45
105
555 1005 2755 5505 13505
税费计算与申 报
个体工商户生产经营所得税率
个体工商户的生产、经营所得税率、速算扣除表
（2011年9月1日起执行） 级数 1 2 3 4 5 全年应纳税所得额 不超过15000元的 超过15000元至30000元的部分 超过30000元至60000元的部分 超过60000元至100000元的部分 超过100000元的部分 税率（%） 5 10 20 30 35 速算扣除数 0 750 3750 9750 14750
个 人 所 得 税 的 申 报
填写扣缴个人所得 税纳税申报表
办理个人所得税纳 税申报相关手续
税费计算与申 报
子情境一
案例导入
个人所得税税款计算
王某是中国公民，2014年度收入状况如下：月工资 6300元，年终奖金20000元，单位已经代扣代缴个人所 得税2100元；业余时间为企业研发新产品，取得设计 费50000元，企业未扣缴个人所得税；王某参加商场购 物抽奖活动，取得中奖收入1000元，商场已经扣缴个 人所得税。
益人的捐赠，不得扣除
通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除： 个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、 福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。
税费计算与申 报
1.2计算个人所得税税额
工资薪金所得 企事业单位 承包、承租经营所得 稿酬所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得
ห้องสมุดไป่ตู้税费计算与申 报
1.1.4知识准备（纳税义务人）
4. 纳税义务人和扣缴义务人
居民纳税人
住所和居住时间
非居民纳税人
纳税人
标准是两个并列 标准，个人只要 符合或达到其中 任何一个标准即 成为居民纳税人
居民纳税人 应履行无限纳税义务，就其来 源于中国境内外的所得向我国 申报纳税。
税费计算与申 报
1.1.5知识准备（征税对象）
个体户生产经营 所得适用五级超 额累进税率。根 据个体工商户的 生产、经营所得 年应纳税所得额 不同，分别适用 5%-35%的超额 累进税率
⑴劳务报酬所 得按“次”计 算缴纳个人所 得税 ⑵稿酬所得 ⑶个人出租房 屋取得的所得 ⑷存款利息（目
前暂免）
税费计算与申 报
税率（超额累进税率）
超额累进税率 “全额累进税率”的对称。指按课税对象的绝对额划 分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提 高，纳税人的课税对象按相应级距划分若干段，分段适用 相应税率征税的税率制度。 ⑴计算较复杂，在实际工作中多采用速算 扣除数法代替分段计税法； ⑵累进较缓和，即累进是渐进式的，而不 是跳跃式的； ⑶累进的名义税率与实际税率不一致，实 际税率低于名义税率； ⑷在累进级距的分界点附近不会出现税款 增加额大于课税对象增加额的不合理现象。
税费计算与申 报
税收优惠（减税项目）
减税项目 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。 ⑵因严重自然灾害造成重大损失的。 ⑶其他经国务院财政部门批准减税的。
税费计算与申 报
税收优惠（暂免征项目）
暂免征项目
（1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬 迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商 投资企业取得的股息、红利所得。 （2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费 （4）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1万元以下的 （5）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金 （6）转让上市公司股票的所得 （7）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按 持有期限长短分别减按50%、25%计入应纳税所得额 （8）储蓄存款利息所得 （9）符合特定条件的房屋产权无偿赠与 （10）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得
问题： 以上关于个人所得税的处理有无错误？ 王某应该怎样做才符合个人所得税法规定？
税费计算与申 报
子情境一
个人所得税税款计算
1
知识准备
2 计算个人所得税税额
税费计算与申 报
1.1知识准备
应纳 税额
纳税人 和扣缴 义务人
税 率
个人所 得税
应税所得 额和费用 扣除标准
征税 对象
税费计算与申 报
1.1.1知识准备（个人所得税）
税费计算与申 报
B、当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额时：
找税率：（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的
差额 ）÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 算税额：应纳税额＝（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费 用扣除额的差额） ×适用税率－速算扣除数 ③全年一次性奖金适用条件： A、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑 现的年薪和绩效工资均可按全年一次性奖金方法计税； B、该方法一年纳税年度只能适用一次，即其他性质的奖金一律并 入当月工资薪金合并计税
学习情境七 个人所得税计算与申报
工作任务与学习子情景
计算工资、薪金所得应纳个人所得税 计算个体工商户生产经营所得个人所得税
个 人 所 得 税 的 计 算
计算企事业单位承包、承租经营所得个人所 得税 计算劳务报酬所得应纳个人所得税 计算稿酬所得应纳个人所得税 计算特许权使用费所得应纳个人所得税 计算财产租赁所得应纳个人所得税 计算财产转让所得应纳个人所得税 计算利息、股息、红利所得应纳个人所得税 计算偶然所得应纳个人所得税
税费计算与申 报
税收优惠（税前扣除）
税前扣除
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会 公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠， 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其 应纳税所得额中扣除
纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受
税费计算与申 报
1.2.2个体工商户生产经营所得应纳税额
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，
应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失）
“收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经
营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动
的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户
住所 居民纳 无限 税人
居住时间 纳 税 有限 非居民纳 义 税人 务
无住所又不居住 或 无住所但居住不满1年
“临时离境”是指 在一个纳税年度内 一次不超过30天 或多次累计不超过 90天的离境
有住所 或 无住所但居住满1年
习惯性居住
一个纳税年度住满365天
①临时离境不扣减在华居住 天数；②多次往返境内外按 一天计算在华天数
税费计算与申 报
3、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算 ①计征方式：单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税 ②计算方法及步骤：
A、当月工资薪金所得≥税法规定的费用扣除额时：
⑴实行分类征收； ⑵累进税率与比例税率并用； ⑶采取源泉扣税和申报纳税两种征税 方法。
税费计算与申 报
1.1.2知识准备（应税所得额）
2.应税所得额和费用扣除标准 应税所得额也称为应纳税所得额。个人所 得税的应税所得额是个人的各项所得减除
费用扣除标准后的部分。
在个人所得税法中，免于征税的部分是指 “为取得收入所必需的费用”和“为了维 持生计所必需的费用”。
税费计算与申 报
②注意事项 承包（租）人对企业经营成果不拥有所有权，仅按规定取得一定所 得的，其所得按“工资、薪金”税目征税。 承包（租）人按规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营 成果归其所有的，承包（租）人取得的所得，按“对企事业单位承包 （承租）经营所得”税目征税。
③对企事业单位承包（承租）经营所得个人所得税应纳税额的计算 应纳税所得额＝收入总额－必要费用
个体工商户 生产经营所得 劳务报酬所得
特许权使用费所得 财产转让所得 偶然所得及其他所得
税费计算与申 报
1.2.1工资薪金所得应纳税额
1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类） 2、平时应纳税额计算： 一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（工资性收入－免税项目－3500或4800） ×适用税率－速算扣除数
所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出
税费计算与申 报
③税额计算 查账征收 全年应纳税所得额＝本月累计应纳税所得额×（全年月份/当月月份） 全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
本月累计应纳税额＝全年应纳税额×（当月月份/全年月份）
本月应预缴税额＝本月累计应纳税额－上月累计已预缴税额 核定征收 定额征收 定率征收 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或＝成本费用支出总额÷（1－应税所得率）×应税所得率 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数
税费计算与申 报
1.1.3知识准备（应纳税额）
3.应纳税额 个人所得税的应纳税额是个人的各项所得，扣减费 用扣除标准后的余额（即应税所得额），乘以适用 税率后的金额。应纳税额的多少，取决于应纳税所 得额和适用税率两个因素。
税费计算与申 报
1.1.4知识准备（纳税义务人）
自然人：包括中国公民、在中国境内有所得
10
20 25 30 35 45
105
555 1005 2755 5505 13505
税费计算与申 报
个体工商户生产经营所得税率
个体工商户的生产、经营所得税率、速算扣除表
（2011年9月1日起执行） 级数 1 2 3 4 5 全年应纳税所得额 不超过15000元的 超过15000元至30000元的部分 超过30000元至60000元的部分 超过60000元至100000元的部分 超过100000元的部分 税率（%） 5 10 20 30 35 速算扣除数 0 750 3750 9750 14750
个 人 所 得 税 的 申 报
填写扣缴个人所得 税纳税申报表
办理个人所得税纳 税申报相关手续
税费计算与申 报
子情境一
案例导入
个人所得税税款计算
王某是中国公民，2014年度收入状况如下：月工资 6300元，年终奖金20000元，单位已经代扣代缴个人所 得税2100元；业余时间为企业研发新产品，取得设计 费50000元，企业未扣缴个人所得税；王某参加商场购 物抽奖活动，取得中奖收入1000元，商场已经扣缴个 人所得税。
益人的捐赠，不得扣除
通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除： 个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、 福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。
税费计算与申 报
1.2计算个人所得税税额
工资薪金所得 企事业单位 承包、承租经营所得 稿酬所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得
ห้องสมุดไป่ตู้税费计算与申 报
1.1.4知识准备（纳税义务人）
4. 纳税义务人和扣缴义务人
居民纳税人
住所和居住时间
非居民纳税人
纳税人
标准是两个并列 标准，个人只要 符合或达到其中 任何一个标准即 成为居民纳税人
居民纳税人 应履行无限纳税义务，就其来 源于中国境内外的所得向我国 申报纳税。
税费计算与申 报
1.1.5知识准备（征税对象）
个体户生产经营 所得适用五级超 额累进税率。根 据个体工商户的 生产、经营所得 年应纳税所得额 不同，分别适用 5%-35%的超额 累进税率
⑴劳务报酬所 得按“次”计 算缴纳个人所 得税 ⑵稿酬所得 ⑶个人出租房 屋取得的所得 ⑷存款利息（目
前暂免）
税费计算与申 报
税率（超额累进税率）
超额累进税率 “全额累进税率”的对称。指按课税对象的绝对额划 分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提 高，纳税人的课税对象按相应级距划分若干段，分段适用 相应税率征税的税率制度。 ⑴计算较复杂，在实际工作中多采用速算 扣除数法代替分段计税法； ⑵累进较缓和，即累进是渐进式的，而不 是跳跃式的； ⑶累进的名义税率与实际税率不一致，实 际税率低于名义税率； ⑷在累进级距的分界点附近不会出现税款 增加额大于课税对象增加额的不合理现象。
税费计算与申 报
税收优惠（减税项目）
减税项目 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。 ⑵因严重自然灾害造成重大损失的。 ⑶其他经国务院财政部门批准减税的。
税费计算与申 报
税收优惠（暂免征项目）
暂免征项目
（1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬 迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商 投资企业取得的股息、红利所得。 （2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费 （4）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1万元以下的 （5）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金 （6）转让上市公司股票的所得 （7）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按 持有期限长短分别减按50%、25%计入应纳税所得额 （8）储蓄存款利息所得 （9）符合特定条件的房屋产权无偿赠与 （10）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得
问题： 以上关于个人所得税的处理有无错误？ 王某应该怎样做才符合个人所得税法规定？
税费计算与申 报
子情境一
个人所得税税款计算
1
知识准备
2 计算个人所得税税额
税费计算与申 报
1.1知识准备
应纳 税额
纳税人 和扣缴 义务人
税 率
个人所 得税
应税所得 额和费用 扣除标准
征税 对象
税费计算与申 报
1.1.1知识准备（个人所得税）
税费计算与申 报
B、当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额时：
找税率：（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的
差额 ）÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 算税额：应纳税额＝（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费 用扣除额的差额） ×适用税率－速算扣除数 ③全年一次性奖金适用条件： A、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑 现的年薪和绩效工资均可按全年一次性奖金方法计税； B、该方法一年纳税年度只能适用一次，即其他性质的奖金一律并 入当月工资薪金合并计税
学习情境七 个人所得税计算与申报
工作任务与学习子情景
计算工资、薪金所得应纳个人所得税 计算个体工商户生产经营所得个人所得税
个 人 所 得 税 的 计 算
计算企事业单位承包、承租经营所得个人所 得税 计算劳务报酬所得应纳个人所得税 计算稿酬所得应纳个人所得税 计算特许权使用费所得应纳个人所得税 计算财产租赁所得应纳个人所得税 计算财产转让所得应纳个人所得税 计算利息、股息、红利所得应纳个人所得税 计算偶然所得应纳个人所得税
税费计算与申 报
税收优惠（税前扣除）
税前扣除
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会 公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠， 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其 应纳税所得额中扣除
纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受
税费计算与申 报
1.2.2个体工商户生产经营所得应纳税额
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，
应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失）
“收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经
营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动
的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户
住所 居民纳 无限 税人
居住时间 纳 税 有限 非居民纳 义 税人 务
无住所又不居住 或 无住所但居住不满1年
“临时离境”是指 在一个纳税年度内 一次不超过30天 或多次累计不超过 90天的离境
有住所 或 无住所但居住满1年
习惯性居住
一个纳税年度住满365天
①临时离境不扣减在华居住 天数；②多次往返境内外按 一天计算在华天数
税费计算与申 报
3、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算 ①计征方式：单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税 ②计算方法及步骤：
A、当月工资薪金所得≥税法规定的费用扣除额时：