【审计实操经验】【各国内审面面观】从国内到国外水土不服抑或其他
【审计实操经验】内部审计外包
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【审计实操经验】内部审计外包
什么是内部审计外包？内部审计外包主要有哪几种形式？内部审计外包又称内部审计外部化（Outsourcing the Internal Audit Function），指企业将内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员来实施。
内部审计外部化最先是由安达信、安永、毕马威等全球知名的咨询机构提出的。
上世纪90年代开始，内部审计外包引起了越来越多的关注，已经有为数不少的企业或事业单位实行内部审计外包。
据国外调查资料显示，在美国和加拿大，内部审计外包的企业比例分别从1996年的21.5%和31.5%上升到2005年的38.0%和34.8%,这些企业遍布于各行各业；而在尚未实施内部审计外包的企业中，分别还有3成和4成以上的企业打算未来进行内部审计外包。
内审外包主要采用以下四种形式：1、补充式外包即将部分的内部审计职能赋予第三方。
例如，在一些关键性的内部审计项目中聘请外界专业人士提供帮助。
又如，在审计外地的分公司时，聘请懂当地语言或熟悉当地习俗的审计人员提供帮助。
另外，在审计特殊领域（如电子数据处理系统）时，企业也可聘请这方面的专家参与审计。
2、审计管理咨询主要是指请咨询机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。
审计管理咨询服务还包括对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等等。
3、内审职能全部外包在这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所或咨询机构。
4、内外成员结合审计亦可。
我国内部审计与西方内部审计的差距
我国内部审计与西方内部审计的差距【摘要】我国内审工作起步较晚,与市场经济发展较为成熟的西方国家相比,尚存较多缺陷和弊端,主要表现在内审动因、职能认识、独立性、内审策略、工作范围、参与程度、作用认识、审计技术、审计效果以及人员素质等方面。
【关键词】我国内审西方内审差距我国内部审计自1983年产生以来,经过20多年的发展,取得了令人瞩目的成绩,为国民经济建设快速健康有序发展作出了重要贡献。
但是,我国内部审计起步较晚,发展历程不同于西方,随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织的发展变化,现有的内部审计体制和方法存在一定的缺陷和弊端,与国外内部审计相比,存在以下差距。
一、设立内部审计的动因不同现代内部审计是在财产所有权与管理经营权分离的情况下,随着企业经营机制转换、管理方式变革及内部职能分解,基于加强经营管理的内在需要而形成和发展的,这也是内部审计赖以存在的客观基础。
但是,我国企业内部审计成立之初,企业尚未真正成为自主经营、自负盈亏的商品生产经营者,更未成为严格意义上的独立法人实体与市场竞争主体,在企业内部也没有真正产生加强经营管理与实施内部控制的客观需要。
我国内部审计产生的主要原因是因为在1985年8月,国务院颁布了《关于审计工作的暂行规定》,明确指出国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织,应当建立内部审计监督制度。
这样才使内部审计有了较快的发展。
在这种背景下出现的内部审计,实际上是一种行政命令的产物,这是导致我国内部审计与国外相比存在诸多不足的根本原因之一。
二、对内部审计职能的认识较为模糊由于我国内部审计是一种行政命令的产物,在初期形成了片面强凋外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。
这种审计模式实际上导致了人们对内部审计职能上的模糊认识,不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。
至今有些企业内部审计仍难以融入其整体经营管理之中,其结果导致内部审计工作很难正常开展,更谈不上履行其监督评价职能及开展保证咨询活动,从而不能充分发挥其应有的内向性服务作用。
内部审计的国际比较与借鉴
性，提 高内部审计机构设 置的层次，审计重点应从财务审计转 向经营审计 ，而国家应加强制度建设和审计准则建设 。 关键词 ： 内部 审计 ； 国际比较 ；原 因分析； 启示及建议
中图分类号 ：Ｆ ． ５ ２ ９ ４ ３ 文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ０ － ５ ０（ ０ ６）０ － ０ ７ ０ ８ ７４ ２ ０ ０ ３ ０８ － ２ 在实 践中 ，我 国企业 内审机构 的设置种类 多样 ：有 的内审 机构 受董事会 领导 ，有的受总弪 理领 导 ，有 的受监事会 领 导 ，有的受财 务经理领 导 ，更 有甚者 受党委 书记或纪委 书 记领导 。虽然 ，我 国内部审计的机 构设置 也有 先进 的形式 ， 但总体来看其独立性较差 ，大多数企业 的内审部 门设在财务 部 门 ，且我 国企业 的 内审机构 设置具 有很强 的行政性 ，受 企业领导影响较大 ，甚至受国家行政部 门的影响也很 大。 内 审 机 构 在 企 业 中似 乎 是 可 有可 无 的 ， 它 的设 置更 多的 是 为 了 应付 国家 的规 定 ，并 不能 发挥其应 有 的作用 。 （ ） 内部 审计 内容 比较 四 目前在 内部审计发展较完善的国家 ，内部审计的范围较 大，内容较多，主要包括 ：①公司审计，其 目标是保证管理
发达国家的公司治理结构较完善合理而我国企业还处在改革之中现代企业治理结构还在建设之中我国企业尤其是国有企业改革之前所有权与经营权合一国家作为企业所有者对企业干预较多机构设置具有较强的行政性因此我国企业的内部审计机构受国家行政干预较多缺乏独立性由此导致内部审计人员缺乏积极性内部审计形同虚设
维普资讯
一
国际内审师考试辅导：浅谈企业内部审计风险及其防范国际内审师.doc
内部审计如何规避审计风险，这是值得思考与商榷的问题。
本文就防范内部审计风险问题，谈点粗浅的认识。
一、内部审计风险的成因任何事物的存在和发展，都有其形成的原因和背景，企业内部审计风险形成的主要原因有：1.企业改革尚有不尽人意之处。
在计划经济体制下形成的一些传统观念和陋习还严重影响着企业的发展，个别国有控股公司权力高度集中，董事会形同虚设，有些企业领导兼任该企业控股公司的董事长，却疏于管理，这就很难避免经营者从自身利益出发，加大成本费用，使国有资产严重流失，股东权益受损，企业风险加大。
在这种情况下内部审计人员势必面临审计风险。
如我们对某控股公司进行董事会决议执行情况审计，董事会决议明确规定公司只有在赢利的情况下，才可考虑员工收入增加的问题。
但就在这一年，公司亏损严重，工资总额增幅却达到30%；董事会明文规定大额资金支出必须由董事会集体研究、由董事长签字方可。
但公司相关人员却不履行上述决议，以个人借款的方式长期占用大额资金，董事会决议成了一纸空文。
2.会计诚信与会计人员素质的影响。
会计人员的业务水平参差不齐、素质高低不一，或因账务处理不规范、或因责任心不强、或因核算有误、或因会计移交不正规、或因渎职行为等，致使会计资料失真或资料不全，使审计人员不能全面掌握真实情况，进而误导审计人员做出错误分析，得出错误结论，产生审计风险。
如我们对某生产厂家的审计中发现，大量发出产品未入账而作为产成品移库，单独以单代账，造成当年“产成品”、“生产成本”、“产品销售收入”、“产品销售利润”账表数据不实，严重影响了当期损益。
3.内部审计的局限性与审计手段滞后。
目前在企业中，内部审计人员既是企业经营管理活动的监督主体，又是实施企业经营管理活动决策的客体，一方面要维护国家利益，另一方面要按照经营者的旨意来维护企业利益，二者本身就是一对矛盾的统一体，当国家利益与企业利益发生冲突时，审计人员往往选择后者，这自然增大了审计风险；企业内部审计工作手段落后，不仅与国际内部审计存在明显差距，而且滞后于国内会计核算的发展。
内部审计方面 存在的问题及建议
内部审计方面存在的问题及建议干这行这么久，今天分享点内部审计方面的经验。
先说内部审计存在的问题吧。
首先就是独立性的问题哦，虽然理论上内部审计应该独立，但是实际操作中呢，要真做到太难了。
我就遇到过，审计部门好像被其他部门牵着鼻子走似的。
比如说，公司的某个部门和高管关系特好，我们在审计这个部门的财务违规问题时，就受到各种阻挠。
我感觉就是因为公司内部的人际关系网太复杂了，导致审计工作不能公正客观地开展。
还有哦，审计资源不足也是个大麻烦。
人员不够，专业知识又参差不齐。
我记得有次审计一个新的项目，涉及到很复杂的金融工具，我们团队里没几个人能真正搞明白的。
说到建议呢，我觉得独立性这方面，公司高层得真正重视起来。
要给审计部门足够的权力，划定清楚的职权范围，谁也不能乱插手。
这就好比交通规则一样，红灯停绿灯行，大家都得遵守。
像我们之前那情况，要是公司老大能站出来说话，那些部门就不敢瞎捣乱了。
对于审计资源不足的情况。
我觉得一方面要加强培训呗。
多让审计人员去学习新的业务知识，多参加培训课程或者行业研讨会。
我之前就参加过一个关于新税法下企业税务审计的研讨会，真的学了不少东西。
不过培训也是有局限性的，因为课堂上学的和实际还是有差距的。
这时候就需要另一个方案了，那就是外部聘请专家。
有次我们审计一个大型的合并项目，就请了外部专家来，哇，那真的是解决了很多我们搞不定的难题。
哦对了还有，审计范围的问题也很头疼。
有时候审计计划写得好好的，但是执行起来，这个不让查，那个不让动。
我想这就是和沟通有关了。
我们审计人员得学会和其他部门有效沟通。
就像两个人合作做一件事，如果总是背着对方，肯定做不好嘛。
我们要提前和其他部门说明白审计的目的和意义，打消他们的顾虑。
之前我们审计销售部门的费用报销，一开始他们很抵触，后来我们找他们主管好好沟通了一番，说我们是为了规范公司财务制度，不是来找茬儿的，然后配合就好多了。
还有哦，内部审计的流程有时候很繁琐。
国内外内部审计发展历程及其启示
国内外内部审计发展历程及其启示摘要：文章阐述了国内外内部审计发展的历程，西方国家内部审计大体经历了财务审计、管理审计和战略审计３个发展阶段，中国内部审计的发展呈现出明显的法制化、规范化及职能化趋势。
同时，阐明了国内外内部审计发展给我们的启示。
关键词：内部审计；启示一、国内外内部审计发展的历程（一）西方国家内部审计大体经历了３个发展阶段1.20世纪20—40年代的财务审计阶段。
随着现代企业规模日益壮大，经营管理跨度增大，经营地点日益分散，一年一度的外部审计已无法满足企业管理当局的需要，迫切需要不从事经营管理活动的专职内部审计人员进行审查和评价，从而促使现代企业内部审计的迅速发展。
这一阶段内部审计的内容主要是进行财务审计，审计目标是查错防弊。
2.20世纪50年代—20世纪末的经营审计和管理审计形成和发展时期。
随着现代经济和科学技术的迅速发展，市场需求发生了巨大的变化，促使企业竞争日益加剧，为了提高企业的市场应变和竞争能力，必须强化内部经济管理和内部控制，这就迫使内部审计的内容在传统的财务审计的基础上，不断地向以审查和评价企业经营管理活动为重点的经营审计和管理审计拓展，其审计目标已拓展到内部控制、职能部门分工、企业素质、经营管理决策、资源利用效果、计划方案等各个方面的审查，并针对其经济性、效率性和效果性提出建设性的审计评价和建议。
3.21世纪至今的战略审计阶段。
如今，国际内部审计的发展正实现着“两个转变”：一是内部审计正由管理保障（即管理会计）向风险保障转变；二是由被动审查向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使内部审计作用更具有前瞻性、建设性。
（二）我国内部审计发展的历程1.1983—199３年，内部审计初步建立阶段。
1983年，国务院批准了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年，国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》，其中第10条明确规定：“县以上政府部门应当设立内部审计机构或审计人员”；1987年7月，国务院转发了审计署《关于加强内部审计工作的报告》；1988年国务院颁布了审计条例，其中第6章对内部审计作了较全面的规定；1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。
国内外案例对我国内部审计的启示与思考(全文)
国内外案例对我国内部审计的启发与思考一、启发（一）内部操纵的评测是内部审计工作永恒的主题。
国内外案例突显内部操纵的重要性，其实，现代审计区别于传统审计的重要标志是以评价内部操纵为基础的审计，也是现代审计的重要特征。
事实上，正因为内部操纵的产生和进展，才从原来审计工作从以经济业务检查为基础的详细审计，进展成为现在以测试内部操纵为基础的抽样审计。
因此，内部审计最必须关注内部操纵。
做好内部操纵评价，成为内部审计的看家本领，成为内部审计的执业秘诀。
II年度调查表明最重要的三类审计业务是内部操纵审计（85.6%）、业务审计（79%）、舞弊调查（56.3%）。
我国内部审计不论如何进展，其业务范围不论变得多广，都不能抛弃内部操纵审计这一内部审计的基本范畴。
（二）审计质量是审计的生命线。
现在，各种违规手段越来越隐蔽，手法多样，花样百出，审计人员应像好猎人一样，斗智斗勇，纠出“蛀虫”，审出审计的尊严与威信来。
一些案例中，内审人员能够揭露弊案，就在于审计人员能够明察秋毫，凭借审计人员特有的敏感性和责任感，坚持自身的职业操守。
这样的审计值得尊敬和贺彩，为内部审计的进展奠定了基础。
（三）有为才有威，有威才有位。
现实中，内部审计部门的审计地位不高，权威性还不够。
甚至存在相关审计结论没有得到有关部门认可，专业成果没有得到应有的尊重的现象。
当然其中不排除一些项目特别是经济责任项目，当事人采取不正当手段进行干扰，并得到了有关部门的保护。
但是，国内外揭露出的各种案例带给我们又一重要启发：内部审计人员是可以发挥主观能动性的，“无位而无为”借口的背后，可能是“无为而无位”。
内部审计首先要有所作为，然后才能赢得真正的尊重，“有为才有威，有威才有位”。
二、思考（一）开展内部审计转型，加强内部审计工作。
在当今日益复杂融合的经济金融大背景下，我们GJ的内部审计无论是出于社会各界和GJ审计的压力，还是满足自身进展的需要，都急需对新形势下的内部审计有一个适应的定位。
浅谈中资企业在海外投资过程中常遇到的国内审计问题及对策
浅谈中资企业在海外投资过程中常遇到的国内审计问题及对策【摘要】在国际化进程中，越来越多的中资企业选择海外投资。
这一过程中常常面临着国内审计问题的挑战。
本文从中资企业海外投资的现状出发，分析了国内审计问题，包括信息获取困难、法律法规不统一、外部环境变化快以及财务管理不规范等方面。
针对这些问题，笔者提出了加强前期尽职调查、建立健全的内部控制机制、加强人员培训和意识提升以及定期进行风险评估和应对措施等对策。
通过本文的研究，希望能够为中资企业在海外投资过程中遇到的审计问题提供一些启示，为其未来的发展提供支持和保障。
【关键词】中资企业，海外投资，国内审计问题，对策，前期尽职调查，内部控制机制，人员培训，风险评估，未来展望1. 引言1.1 背景介绍中资企业在不断开拓海外市场的过程中，面临着越来越复杂多变的国际竞争环境。
随着中国经济的持续发展和国际化趋势的加剧，越来越多的中资企业选择通过海外投资来拓展业务，实现跨国经营。
在海外投资过程中，中资企业常常会遇到一系列国内审计问题，影响着其投资项目的顺利进行和盈利能力的提升。
国内审计问题主要包括信息获取困难、法律法规不统一、外部环境变化快、财务管理不规范等方面。
这些问题不仅会增加企业在海外投资过程中的风险，还会影响企业的经营效益和形象。
为了更好地应对这些问题，中资企业需要采取一系列有效的对策，如加强前期尽职调查、建立健全的内部控制机制、加强人员培训和意识提升、定期进行风险评估和应对措施等。
通过深入分析和解决国内审计问题，中资企业才能更好地把握海外投资机遇，提高抗风险能力，实现可持续发展和跨国经营目标。
1.2 研究意义中资企业在海外投资过程中常遇到国内审计问题，这些问题不仅影响着企业的财务管理和经营决策，也对企业在海外市场的发展产生重要影响。
深入研究中资企业在海外投资过程中常遇到的国内审计问题及对策具有重要的现实意义和理论意义。
研究这一问题有助于更好地了解中资企业在海外投资中所面临的困境和挑战，可以为中资企业在海外投资过程中提供参考和借鉴。
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中国内审到国外作审计，以及外国的内审来审计中国的子公司，面临的最大困难是文化冲突，水土不服——双方不能理解对方的真正用意，讨论的时候也是各说各的，最后审计的效率大打折扣。
【各国内审面面观】从国内到国外水土不服抑或其他其实中国内审和西方内审更多的区别在审计的方法上：1.西方内审大多数侧重内部控制和流程审计，所以出具的审计报告往往篇幅很长（熟悉美国公司的人都知道，老美很能“说”），但具体差错例证较少，对财务报表的影响也相对间接。
2.而中国的内审工作按照管理层的要求比较多样化，对财务报表的审核非常严苛，对费用及销售渠道的合规性审计也很详尽，审计报告有充分的差错例证支持，与财务相关的审计发现也有量化的财务影响。
造成中西审计方法差别的原因是什么呢？结论之一是西方国家的公司治理已经规范化，而且业务增长慢，95%的业务都可能是重复性的同质业务，新业务不多，外加高等教育普及，公司里绝大多数人对规章制度的理解和执行处在同一水平上，因此审计的重点是看这些规章制度是否合理合法，业务流程有没有按照规章制度来。
而中国仍然在高速发展，市场变化日新月异，对公司操作流程的发展演进要求很高，公司流程3年不更新就会不适应管理需求。
另外，中国各地教育水平差别较大，不同年龄层次的员工对管理制度的理解力和执行力不同，很难用统一的流程规范来约束所有的公司行为。
有审计师会发现，在审计中，经常在花费九牛二虎的力气了解公司流程之后，开始做穿行测试和样本测试，却又发现了更多书面没有的操作流程和方法，一问又。