强化中小企业内部控制意识提升审计质量

知识 结构 、 管理水 平无法适应 高速 发展的需要 ， 一个很 小的决策失误 ， 内部管理不完 善很 快会把一个不错 的企业拖入各种 困境 ， 严重 的企业 从此失去生命 力。一个 良好的管理团队不会因主要负责人 的去留而影
响整个企业 的运作 ， 比如万科 集团的王石前 些年一 直在国外 学习 ， 更早
（ 二） 建 立中小企业 内部控制运行监督体 系 建立完善 的内部 控制制度 只是第 一步 ， 还要建 全内部控制运行 监 督体系 。再好 的制度不运行 ， 或者只运行不监督 一样无法达到预计 的 效果 。 （ 三） 竖 立良好 的企业文化 ， 合珐合规经营 企业文化是一个 企业 的灵魂 ， 影响着各 层级员 工的决 策 ， 对外显为 员工 的行为 ， 直接决定公 司的业绩 。一个企业要 有着积极 向上 的企 业 文化 ， 管理 者有 着强烈 的社会 责任 感 ， 员工有极 强的凝聚力 ， 合 法合 规 经营 ， 不以歪门斜道谋取不正 当利益 。 （ 四） 加 强 中 小企 业 财会 工 作 人 员业 务 素 养 财会工作人员除了要有专业 胜任能力 外 。 还要 有 良 好 的执业 道德 ， 不弄虚作假 。 （ 五） 中小企业要 强化 脊金管理， 加强财务控制 ， 提 高财务信 息质量 要求 中小企业 建立和完善 内部信 息报告制度 ， 为经济活动及 时提 供所需的数据支持 。 试想一个企业没有一套完善的制度 ， 没有一批过硬的专业人员 ， 报 出的财务报表账账不平 ， 账实不符 ， 注册会计师如何能审出一份高质量 的审计报告 ？所以在这里希望 我们中小企业 的所有 者 、 管理者们 重视 内部控制制度 ， 从管理要效益而不是通过造假来达到眼前的短期利益 ， 给企业给社 会和 自已带来无尽 的隐患 。 参考文献： ［ １ 】 《 企业内部控制规 范》 ［ ２ １ 赵 顺娣 ， 陈留平 ． 企业 内部控制理论与实务【 Ｍ】 ． 江苏大学 出版社 ［ ３ １ （ 企业 内部控制配套指引》 编写组 ． 《 企业 内部控制配套指 引》 （ 企 业控制规范） ［ Ｍ 】 ． 立信会计 出版社 【 ４ 】 刘桂春 ． 内部控制 、 会计信息与审计质量【 Ｍ 】 ． 经济科学 出版社
（ 一） 建 立完 善 的 内部 控 制 制 度 众 多中小 企业 在初期 发展得很好 ， 随着企业发展 的深人 ； 管理者 的
二、 内部 控 制 的 作 用
（ 一） 提 高会 计信 息资料 的正确性和可靠性 建立 内部控制系统 ， 企业应 当依法设置会计机构 ， 配备会计从业人 员 。从业人员必须取得会计从业资格证书 。财务机构负责人须具备会 计师 以上 的专业技术资格 。关键 岗位员工实行强制休假制度和定期 岗 位轮换制度 ， 企业要重视员工 的职业道德修养 ， 加强员工培训和继续教 育， 不 断提升员工素质 。依 制衡性原则 ， 不 相容岗位分离 ， 杜绝单人处 理重要业务 的全流程 ， 减少舞弊发生 的环节 ， 把提高会计信息 的真实性 和可靠性作为企业财务部门的主要职责 。 （ 二） 为中Ｊ 、 企业 生 产和 经 营 管理 活动 顺 利 进 行 保 驾 护 航 内部控 制系统要求 明确 职责分工 ， 设 置各 种手续 、 制度 、 工艺流程 图表 、 审批流程 、 检查监督方案等 。内控程序有效地嵌入到 中小企业生 产和 经营活动的过程 中 ， 使工作顺利进行 、 及时防止 出现各种 偏差 ， 纠 正失误和弊端 ， 保证实现单位的经 营 目标 的实现 。 （ 三） 合 理保 护企 业 财产 的安 全 完 整 财产物资是企业从事生产经 营活动 的基础 。财产保护控制要求受 控企业建立有财产 日 常管理制度和财产定期清查制度 ， 财产实时记录 、 实物保 管到人 、 定期不定 期盘点 、 期末 账实核对等措施 ， 以确保企业财 产安全 。对重点物资 和货币资金采取 限制 接近等 ， 保证财 产物资的安 全完整 。 （ 四） 促 进 企 业 实 现 发展 战略 现代 企业发展从单 纯的卖方市场 向买 方市场转变 ， 市 场的需要从 很 大方面决定企 业的定位 、 生存 与发展。内部控制信 息与沟通要求企 业 收集 、 传 递 与内部控制 相关 的信 息及时准 确 ， 信息 在企业 内部各部
审计广角
强化 中小企业 内部控制 意识提 升审计质量
安徽新 中天会计 师 事务所 有 限公 司 许 大好
摘要： 注册会计 师审计 离不开企业财务信息 ， 财务信 息的真实性与 企业 内部控 制密切相关 。在部 分上市公 司审计 失实不鲜的现在 ， 要 想 让广 大中小企业执行《 企业内 部控 制基本规 范》 ， 难度可想 而知 。为提
一
部分 中小企业 因各种 原因不重视管 理 ， 认为只有一线 生产者才是 为企业创造价值 的 ， 其他人员可有可无 ， 管理人员一缩再缩 。内部监督 岗位缺失 ， 没有实行 内部控制的能力。 （ 四） 企业管理者法律意识不强， 导至 内部控制 失去法律的约束
、
内部控制 的目标是 为了合理保证企 业经营管理合法合 规 ， 企业经 营失去合法这个方 向 ， 一 心追求 高效益 高回报 ， 出现苏丹红 、 地沟油 ， 更 有披着合法外衣从 事违法活动谋取经 济利益 的行为 ， 等待他们 的不仅 是经济处罚 ， 还有对公 司主要责任人的法律治裁。 四、 强化 中小企业执行 内部控制意识 ． 提高会计信息质量
的时候他喜欢登山 ， 企业并没有积累下大量的工作 等他回来处理 ， 工作 有条不紊的进行。他退居二线企业也没出现类 似苹果公 司离 开乔布斯 的困境 。一个公 司的发展 只依靠 管理者个人能力是无 法走的更远 。 需 要依 靠整个 团队 ， 只有建立完善的内部控制制度 ， 企业 才能顺 利发展壮 大。
升 我 们 的 审 计报 告 含 金 量 ， 让 我 们 的 审 计 报 告 不 仅 仅 是 规 定 程 序 上 的
一
度也只是一纸空文。 （ 三） 中小企 业 内部监督失控
份 文件 。 是 我 们 的努 力 方 向 。

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关键 词： 中小企业 内控 审计质量 《 企业内部控制基本规范》 的制定及 目标 《 企业 内部 控制基本规范》 由财政部会 同证监会 、 审计署 、 银 监会 、 保监会制 定 ， 自２ ０ ０ ９ 年７ 月１ 日 起 实施 。内部控制 的 目标是合理保 证 企业经营管 理合法合规 、 资产安全 、 财务报告 及相关信息真实完 整 ， 提 高经营效率和效果 ， 促进企业 实现发展战略 。