企业内部控制规范讲解2010
企业内部控制应用指引第8号－－资产管理-财会[2010]11号
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企业内部控制应用指引第8号－－资产管理正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------企业内部控制应用指引第8号－－资产管理（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会财会[2010]11号2010年4月15日）第一章总则第一条为了提高资产使用效能，保证资产安全，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。
第三条企业资产管理至少应当关注下列风险：（一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。
（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。
（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。
第四条企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。
企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。
第二章存货第五条企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。
第六条企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。
企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。
《内部控制基本规范》实施培训精品PPT课件
3
规范解读：《企业内部控制基本规范》实质
4
公司如何将内部控制落到实处
5
期望各单位的支持
26 IC 培训
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确立项目目标
27 IC 培训
合规经营 提升管理 持续发展
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项目范围
业务层面控制
–销售业务流程 –采购业务流程 –存货业务流程 –筹资业务流程 –投资业务流程 –职工薪酬业务流程 –固定资产业务流程 –财务报告 ……
3 IC 培训
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问题与思考
4 IC 培训
1、什么是企业内部控制：
A 内部牵制
B 内部控制制度
C 系统性的框架 D 风险管理系统
2、企业为什么要加强内部控制 A 上市发股票 B 提高企业经营管理水平和风险防范能力 C 促进企业持续发展
3、思考：你所在单位内控系统有效吗？ A 有效 B 无效 C 部分有效
编报规则
意见 质量意见 市管理办法》 险管理指引 部控制指引 部控制指引 （意见稿） 规范 （意见稿）
建立健全内 部控制制度
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定期自查评估
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内控声明及披露 事务所意见
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董事会对内 控负责
绩效考核指标 问责机制
风险机制
遵循基本规范 及相关规范
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内部监督通常发现的问题
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
• 缺乏对内部控制的定期评估 • 内审部门没有独立性，不能有效进
行监督工作 • 内审工作范围与计划不合理 • 内部控制缺陷不能及时得到纠正
企业内部控制规范解析
企业内部控制规范解析企业内部控制是指企业为了提高管理水平、防范风险、保护资产和促进良好经营而建立的一系列制度、方法和措施，用以规范企业运作的各个环节。
企业内部控制规范解析可以帮助企业了解内部控制的要求和内容，有助于企业建立和完善内部控制体系。
企业内部控制规范解析主要包括以下几个方面的内容：1. 内部控制目标和原则：企业内部控制的目标是保护企业资产免受损失，确保企业财务报告的可靠性和准确性，促进业务活动的合法性和规范性。
内部控制的原则包括风险评估与应对、分权与制衡、内部监控与复核、信息与沟通、合规与道德等。
2. 控制环境：控制环境是内部控制的基础，包括对企业管理层的要求、组织文化、企业制度、人力资源政策等。
企业应建立一个良好的内部控制文化，培养员工识别和应对风险的意识。
3. 风险评估与应对：企业应通过识别、评估和应对各种风险，包括外部环境风险、内部控制风险和业务风险等。
风险评估包括确定风险的概率和影响程度，风险应对包括采取相应的防范和控制措施。
4. 控制活动：控制活动是内部控制的核心环节，包括企业的各个业务和职能环节。
企业应建立适当的内部控制程序和措施，确保业务活动的规范进行，防止错误和失误的发生。
5. 信息与沟通：信息与沟通是内部控制的重要环节，包括内部信息的获取、传递和使用。
企业应确保信息的完整性、准确性和可靠性，建立健全的信息沟通机制，确保信息的及时传递和共享。
6. 监控与复核：监控与复核是内部控制的重要手段，用以检查和评估内部控制的有效性和合规性。
企业应建立内部审计和监控机制，进行定期的内部审计和风险评估，及时发现和纠正问题，确保内部控制的有效运行。
7. 合规与道德：企业应建立健全的合规和道德规范，确保企业业务活动的合法性和规范性。
企业应遵守法律法规和行业准则，提高员工的法律意识和道德水平，防止违法违规行为的发生。
第一章《企业内部控制基本规范》讲解
第一章《企业内部控制基本规范》讲解第一章《企业内部控制基本规范》讲解一、关于总则（一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。
一是加强和规范企业内部控制的需要。
二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。
三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
根据《基本规范》第一条规定，制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法律法规。
（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
自2021年1月1日起在境内外同时三是的公司施行，自2021年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。
小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。
对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织，财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后，择机推进非企业单位的内部控制规范研究制定工作。
（三）内部控制的定义和目标《基本规范》第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
首先，它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。
其次，它明确了内部控制是全体员工的共同责任。
最后，它指明了内部控制是一个过程。
《基本规范》第三条第二款规定了颞部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。
（四）内部控制的原则《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。
企业内部控制规范讲解05
企业内部控制标准讲解051. 引言企业内部控制是指企业为实现经营目标，通过建立的一系列控制措施和制度，全面管理和控制企业各种风险，保护企业财产平安、增效、防止内部违法违规行为以及满足管理者及投资者的信息需求的过程。
企业内部控制的标准化对于企业的健康开展至关重要。
本文将重点讲解企业内部控制标准的第五局部，详细阐述企业内部控制标准的内容、目的和实施步骤。
2. 企业内部控制标准05〔以风险管理为中心〕2.1 内部控制标准的背景与目的企业内部控制标准的目的是为了帮助企业建立一套系统的控制措施，有效管理各种风险，保护企业财产平安，提高企业运营效率，预防和发现内部违法违规行为，并满足管理者和投资者对信息的需求。
风险管理是企业内部控制标准的核心，企业需要通过明确风险管理的目标和原那么，并在实践中制定相应的控制措施，以最小化风险对企业的影响。
2.2 风险管理的步骤风险管理可以分为以下几个步骤：2.2.1 风险识别风险识别是指对企业内部及外部的各种潜在风险进行识别和分类。
企业可以通过内部调查、市场分析、竞争对手研究等方式，识别出可能对企业造成影响的各种风险，如市场风险、操作风险、法律风险等。
2.2.2 风险评估与分析风险评估与分析是对已识别的风险进行量化评估和分析。
企业需要对风险的产生概率和影响程度进行评估，以确定相应的控制措施的优先级和力度。
2.2.3 风险控制措施的制定与实施风险控制措施的制定是根据风险评估结果，制定相应的控制措施和制度。
控制措施可以包括设立审批流程、内部审计、风险告警机制等。
制定好的控制措施需要在企业内部进行推广和实施，确保各部门和人员都能够严格遵守。
2.2.4 风险监控与反应风险监控与反应是指对风险控制措施的执行情况进行监控和检验，并及时反应给相关管理者。
通过监控，企业可以发现控制措施执行中的问题和缺陷，及时进行改良和修正。
2.3 案例分析以某制造企业为例，该企业在进行风险管理时，首先进行了风险识别，发现了原材料价格波动、供给链中断、销售市场变动等风险。
企业内部控制规范讲解3
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企业内部控制规范讲解3
§ （三）存货的发出
§ 1.存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额， 同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门 核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料 等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据 计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领 用须经部门负责人审批签字。
§ 对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售 部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准 后，对拟入库的商品进行验收。因产品质量问题 发生的退货，应分清责任，妥善处理；对于劣质 产品，可以选择修复、报废等措施。
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企业内部控制规范讲解3
§ 5.在存货盘点的环节上，仓储部门应当定期对存 货进行检查，确保及时发现存货损坏、变质等情 况。企业应重视生产现场的材料、低值易耗品、 半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流 失。
§ 4.存货领用内部稽核。应保证存货安全， 记录正确。由内部稽核人员审核领料单， 核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录 和结存余额，查看存货的领用会计核算是 否准确。
企业内部控制规范讲解3
§ （一）保证存货的取得合理、实际存在
§ 存货的购入是存货控制的第一步，购入的 材料必须符合生产制造和可供销售的要求。 从存货的保管要求来讲，不合理的购入势 必会造成存货的积压，其结果不仅增加了 保管的工作量，而且会容易出现因长期不 使用或不出售而导致实物的变质、损失和 被盗的事件。企业无论以何种方式取得存 货，其采购的程序必须是经济合理的。
§ 2.存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手 续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数 量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人 员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转 材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部 门。
【2010完整版】财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》保障企业资产安全全面提升资产效能资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。
资产管理贯穿于企业生产经营全过程，也就是通常所说的“实物流”管控。
在企业早期的资产管理实践中，如何保障货币性资产的安全是内部控制的重点。
在现代企业制度下，资产业务内部控制已从如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。
鉴于资产管理的重要性，《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制五个目标之一，同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，着重对存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求。
一、资产管理的总体要求为促进实现资产管理目标，资产管理指引的基本要求是全面梳理各项资产的管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，采取有效措施及时加以改进，不断提升资产管理水平，确保资产安全，提高资产效能。
（一）全面梳理资产管理流程一般工商企业，存货、固定资产和无形资产在资产总额中占比最大。
无论是新企业或是存续企业，为组织生产经营活动，都需要制定相关资产管理制度，按照严格的制度管理各项资产。
为了保障资产安全、提升资产管理效能，企业应当全面梳理资产流程。
在梳理过程中，既要注意从大类上区分存货、固定资产和无形资产，又要分别对存货、固定资产和无形资产等进行细化和梳理。
比如，存货需要从原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等进行梳理；固定资产需要从房屋建筑物、机器设备和其他固定资产进行梳理；无形资产需要从专利权、非专利技术、商标权、特许权、土地使用权等进行梳理。
企业梳理资产管理流程，应当贯穿各类存货、固定资产和无形资产从“进入到退出”各个环节。
比如，对存货通常可以从验收入库、仓储保管、出库、盘点和处置等环节进行梳理。
梳理存货、固定资产和无形资产管理流程，不仅要对照现有管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，而且应当审视相关管理流程是否科学、是否能够较好地保证物流顺畅、是否能够不断减少物流风险、是否能够不断降低相关成本费用、各项资产是否最大限度地发挥了应有的效能,等等。
企业内部控制规范课件(前4章)
20世纪80年代，美国 COSO委员会提出内部控制 结构概念，将内部控制划 分为控制环境、会计制度 和控制程序三个要素。
1992年，COSO委员会发 布《内部控制——整体框 架》，将内部控制划分为 五个要素，即控制环境、 风险评估、控制活动、信 息与沟通和监督，标志着 内部控制进入整体框架阶 段。
2004年，COSO委员会发 布《企业风险管理——整 合框架》，将风险管理纳 入内部控制范畴，强调从 战略层面关注风险，实现 风险管理和内部控制的融 合。
企业文化传播
通过企业内部刊物、宣传栏、文化 活动等多种渠道，传播企业文化理 念和价值观，增强员工认同感和归 属感。
企业文化落地
将企业文化融入企业管理制度和员 工行为规范中，确保企业文化真正 落地生根，发挥对企业发展的积极 作用。
Part
04
企业控制活动实施
不相容职务分离控制
授权批准与业务经办 4
审计报告编制
根据审计结果，编制审计报告，对内部控制缺陷提出整改建议，并跟 踪整改情况。
自我评价报告编制及披露
评价工作组织
成立自我评价工作组，制定评 价工作方案，明确评价目标、
范围和时间安排。
评价程序实施
采用问卷调查、访谈、穿行测 试等方法，收集内部控制设计 和运行有效性的相关信息。
评价报告编制
根据评价结果，编制内部控制自 我评价报告，对内部控制缺陷提 出整改建议，并跟踪整改情况。
运营风险
涉及企业生产、销售、管理等日 常运营过程中的风险，具有复杂 性和多样性。
财务风险
包括资金筹措、投资、收益分配 等方面的风险，直接影响企业的 财务状况和经营成果。
市场风险
由于市场变化、竞争态势等因素 导致的风险，具有波动性和不确 定性。
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《企业内部控制规范讲解2010》内容简介
为认真贯彻五部委文件和领导讲话精神，推动企业内部控制规范体系有效实施，我们围绕基本规范和20项配套指引，结合起草背景，在《中国会计报》刊发了系列解读文章，全面深入地阐述了各项配套指引的意义、基本业务流程、主要风险和相应的管控措施，受到社会各界广泛好评。
应广大读者要求，在系列解读的基础上，我们又充实了大量生动翔实的案例，并归类、整理，汇编成书。
本书系企业内部控制规范起草者呕心沥血之作，具有权威性、科学性、针对性和操作性，可作为上市公司和非上市大中型企业学习贯彻企业内部控制规范体系的工具书，又可作为注册会计师实施内部控制审计、咨询和政府监管部门进行内部控制行政监督的必备手册，同时也可作为高等院校、科研院所、学术团体开展内部控制培训教学与科研的重要参考书，必将对我国企业内部控制规范体系的贯彻实施发挥重要作用。
目录
发布实施内控规范服务经济社会发展王军
强化落实稳步推进加强我国上市公司内部控制建设李小雪
在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话董大胜
在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话邵宁
在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话王兆星
在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话袁力
全面提升企业管理水平和风险防范能力的重大举措刘玉廷
第一章《企业内部控制基本规范》讲解
第二章《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》讲解
第三章《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》讲解
第四章《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》讲解
第五章《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》讲解
第六章《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》讲解
第七章《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》讲解
第八章《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》讲解
第九章《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》讲解
第十章《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》讲解
第十一章《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》讲解第十二章《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》讲解
第十三章《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》讲解
.第十四章《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》讲解
第十五章《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》讲解
第十六章《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》讲解
第十七章《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》讲解
第十八章《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》讲解第十九章《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》讲解
第二十章《企业内部控制评价指引》讲解
第二十一章《企业内部控制审计指引》讲解
后记。