企业内部控制规范体系.doc
企业内部控制体系建设和运行情况内部控制规范体系建设
企业内部控制体系建设和运行情况内部控制规范体系建设企业内部控制体系建设和运行情况的内部控制规范体系建设是企业管理必不可少的一项工作。
良好的内部控制体系可以帮助企业达成战略目标，提高效率，防范风险，确保资产安全，提高财务报告的准确性和及时性。
下面将从内部控制体系建设和运行情况两个方面进行详细阐述。
一、内部控制体系建设内部控制体系是企业为了规范和控制内部运行而构建的制度，包括组织结构、职责分工、管理政策、流程规范等一系列制度。
内部控制体系建设应根据企业的特点和需求进行定制和优化，以下是内部控制体系建设的关键要素：1.目标设定：企业应明确内部控制体系的目标，包括财务报告的准确性、财产资产的安全、合规性和经营效率的提高等。
2.风险评估：企业应对内外部风险进行评估，确定关键风险和风险控制措施。
3.组织结构：明确内部控制的组织结构，包括内部控制委员会、风险管理部门和内部审核部门等。
4.职责分工：明确各级管理人员的职责和权限，确保职责分工的明晰和有效执行。
5.流程规范：制定相关流程规范，确保关键流程和操作程序的规范性和一致性，减少错误和失误的发生。
6.信息系统：建立健全的信息系统，包括财务管理信息系统、风险管理信息系统等，确保信息的及时性、准确性和保密性。
7.内部控制意识培养：加强对员工的内部控制意识培养，组织内部培训和知识分享，提高员工对内部控制的了解和执行。
二、内部控制体系运行情况除了内部控制体系的建设，企业还需要关注内部控制体系的运行情况，及时发现问题并采取相应的措施进行解决。
以下是内部控制体系运行情况的关键要素：1.定期检查和评估：企业应定期对内部控制体系进行检查和评估，发现问题及时纠正。
2.风险监控和预警：建立风险监控和预警机制，及时发现并应对潜在风险。
4.内部控制报告：定期编制内部控制报告，对内部控制体系的情况进行总结和分析。
5.问题解决和改进：发现问题后，及时采取措施进行解决和改进，提高内部控制体系的有效性。
2010年企业内部控制规范.doc
谢谢观赏2010年企业内部控制规范财政部会计司解读2010年7月中国企业内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
本书由财政部会计司权威解读，利于读者把握中国企业内部控制规范体系的精神实质，全面提升企业经营管理水平。
谢谢观赏目录财政部会计司刘玉廷司长解读《企业内部控制配套指引》1解读《企业内部控制基本规范》18内控的概念18内部控制规范的建设现状19总则和附则21内部控制要素解读26内部控制设计与评价34资金内部控制43采购内部控制55存货内部控制61销售内部控制71工程项目内部控制76固定资产内部控制85无形资产内部控制94投资内部控制101筹资内部控制109全面预算内部控制118成本费用内部控制127业务外包内部控制145对子公司的控制149财务报表的编制和披露的控制154人力资源内部控制157信息系统的内部控制160衍生工具内部控制165企业并购内部控制170关联交易内部控制178内部报告相关控制184企业内部控制评价193企业内部控制鉴证指引206财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》216财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》222财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》229财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》235财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》241财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》246财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》262财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》268财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》280财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》286财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》290财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》304财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》309财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》313财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》320财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》329财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》334财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》335财政部会计司刘玉廷司长解读《企业内部控制配套指引》全面提升企业经营管理水平的重要举措4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（下称“配套指引”）。
《企业内部控制基本规范及配套指引(全文)》
《企业内部控制基本规范及配套指引(全文)》企业内部控制基本规范及配套指引 (全文)企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范1第一章总则4第二章内部环境6第三章风险评估7第四章控制活动8第五章信息与沟通9第六章内部监督10第七章附则11 企业内部控制应用指引12 企业内部控制应用指引第1号组织架构12第一章总则12第二章组织架构的设计12第三章组织架构的运行13 企业内部控制应用指引第2号发展战略14第一章总则14第二章发展战略的制定14第三章发展战略的实施15 企业内部控制应用指引第3号人力资源16第一章总则16第二章人力资源的引进与开发16第三章人力资源的使用与退出17 企业内部控制应用指引第4号社会责任19第一章总则19第二章安全生产19第三章产品质量19第四章环境保护与资源节约20第五章促进就业与员工权益保护20 企业内部控制应用指引第5号企业文化22第一章总则22第二章企业文化的建设22第三章企业文化的评估23 企业内部控制应用指引第6号资金活动24第一章总则24第二章筹资24第三章投资26第四章营运27 企业内部控制应用指引第7号采购业务29第一章总则29第二章购买29第三章付款31 企业内部控制应用指引第8号资产管理32第一章总则32第二章存货32第三章固定资产33第四章无形资产34 企业内部控制应用指引第9号销售业务36第一章总则36第二章销售36第三章收款37 企业内部控制应用指引第10号研究与开发38第一章总则38第二章立项与研究38第三章开发与保护39 企业内部控制应用指引第11号工程项目40第一章总则40第二章工程立项40第三章工程招标41第四章工程造价42第五章工程建设43第六章工程验收44 企业内部控制应用指引第12号担保业务45第一章总则45第二章调查评估与审批45第三章执行与监控46 企业内部控制应用指引第13号业务外包47第一章总则47第二章承包方选择47第三章业务外包实施48 企业内部控制应用指引第14号财务报告50第一章总则50第二章财务报告的编制50第三章财务报告的对外提供51第四章财务报告的分析利用52 企业内部控制应用指引第15号全面预算53第一章总则53第二章预算编制53第三章预算执行54第四章预算考核55 企业内部控制应用指引第16号合同管理56第一章总则56第二章合同的订立56第三章合同的履行57 企业内部控制应用指引第17号内部信息传递59第一章总则59第二章内部报告的形成59第三章内部报告的使用60 企业内部控制应用指引第18号信息系统61第一章总则61第二章信息系统的开发61第三章信息系统的运行与维护62 企业内部控制评价指引64第一章总则64第二章内部控制评价的内容64第三章内部控制评价的程序65第四章内部控制缺陷的认定66第五章内部控制评价报告67 企业内部控制审计指引69第一章总则69第二章计划审计工作69第三章实施审计工作70第四章评价控制缺陷72第五章完成审计工作72第六章出具审计报告73第七章记录审计工作75 内部控制审计报告76 内部控制审计报告76 内部控制审计报告77 内部控制审计报告78第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》.《中华人民共和国证券法》.《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
企业内部控制规范体系框架分析
企业内部控制规范体系框架分析随着市场竞争的日益激烈和企业规模的不断扩大，企业内部控制规范体系越发重要。
企业内部控制规范体系是指企业为实现经营目标和保护利益所建立的一种管理制度和控制措施体系。
它是企业内部组织、程序及操作的规范，以保障企业管理、经营和财务活动的合法性、规范性和有效性。
建立健全的企业内部控制规范体系，不仅有利于提高企业管理效率和经营风险控制，还有助于增强企业的竞争力和持续发展能力。
企业内部控制规范体系的建立和完善已成为企业管理的重要组成部分。
企业内部控制规范体系主要包括控制目标、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等六个基本要素。
下面将对这些要素进行详细分析，以便更好地了解企业内部控制规范体系的框架。
1. 控制目标控制目标是企业内部控制规范体系中的基本要素之一，其核心是确保企业的各项活动符合法律法规、规章制度和业务诚信原则，以达到保护企业资产、提高管理效率和保障财务报告的准确性等目标。
在实际操作中，企业可以根据自身的经营特点和发展阶段，设定不同的控制目标，如提高履约能力、防范经济风险、规范财务报告等。
通过明确控制目标，企业可以更好地制定相应的控制措施，并对其进行有效的监督和评估，从而保证控制目标的实现。
2. 控制环境控制环境是企业内部控制规范体系的重要组成部分，它主要指企业内部管理层对控制的重视程度、管理态度和行为规范等因素。
一个良好的控制环境有助于促进内部控制体系的有效实施和发挥作用。
在实践中，企业可以通过建立健全的管理制度、明确的岗位职责和权责清晰的内部控制制度等措施，不断提升控制环境的质量，确保内部控制规范体系的有效运行。
3. 风险评估风险评估是企业内部控制规范体系中至关重要的一环，通过对企业内外部环境的分析和评估，确定企业所面临的各类风险，并采取相应的控制措施加以规避或降低。
在风险评估方面，企业可以结合实际情况，建立一套科学的风险评估体系，不断审慎和细致地对企业的风险进行分析和评估，以便更有效地制定相应的风险防范和控制措施，降低企业经营风险，提高经营效率。
企业内部控制规范体系框架分析
企业内部控制规范体系框架分析一、背景介绍企业内部控制是指企业为实现经营目标、保护企业财产和资源、完善经营管理、合理运作的一种管理方式。
内部控制是企业制度和规范性管理的组成部分，是企业制定和实施的重要管理手段和措施。
内部控制规范体系框架是企业内部控制的基础，它搭建了企业内部控制的基础架构，有助于企业实现长期稳定的经营发展。
二、内部控制规范体系框架的重要性1. 提高企业经营管理效率内部控制规范体系框架能够规范企业内部各项管理流程和制度，明确内部权责分工，强化企业内部管理，提高企业运营效率，促进企业健康、稳定、可持续的发展。
2. 保护企业财产和资源内部控制规范体系框架有助于建立完善的风险管理机制，确保企业财产和资源得到充分的保护，有效地降低企业经营管理风险，确保企业经营安全。
3. 促进企业规范运作内部控制规范体系框架明确了企业内部管理的基本原则和规范，有利于企业内部各项业务活动的规范运作，提高企业内部管理水平，规范企业运作行为，降低违法违规风险。
4. 增强企业竞争力通过建立健全的内部控制规范体系框架，有助于提高企业内部管理水平和质量，增强企业的稳定性和可靠性，从而增强企业的竞争力，更好地应对外部市场的竞争和压力。
1. 内部控制制度内部控制制度是内部控制规范体系框架的核心内容，包括企业内部控制的组织结构、内部审计、内部审查和企业管理规章制度等。
内部控制制度是企业内部控制的基础和保障，其完善与否直接影响着企业内部控制的质量和效果。
2. 内部控制风险管理内部控制规范体系框架中的风险管理是指企业对内部和外部风险进行有效控制，并采取相应措施降低风险对企业的影响。
风险管理是企业内部控制规范体系框架的重要组成部分，是企业内部控制的关键环节。
3. 内部控制信息系统内部控制规范体系框架中的信息系统是指企业通过信息技术手段建立的信息管理系统，包括企业信息化管理系统、内部控制信息系统和数据信息保护及安全管理等。
信息系统在内部控制规范体系框架中扮演着至关重要的角色，可以有效提高企业内部控制的运作效率和质量。
企业内部控制规范体系框架分析
企业内部控制规范体系框架分析企业内部控制规范体系框架是指企业根据法律法规、企业自身情况和经营目标，建立并完善企业内部控制制度，确保企业各项业务活动符合法律法规的要求，保护企业的财产安全和经济利益，提升企业运营管理的效率和质量。
其框架包含以下几个方面：1. 客观环境客观环境是指企业内部控制实施的基础环境，包括企业文化、业务特点、人员素质等。
企业应该根据不同的业务特点，建立适应性强的内部控制制度。
同时，企业要加强员工的教育和培训，提高员工的法律意识和内部控制意识，以推进内部控制规范体系的落实。
2. 风险评估风险评估是企业内部控制的基础和起点。
企业应该通过评估自身的长期目标和风险因素，分析现状和预测未来，确定合理的内部控制目标，并制定相应的内部控制措施。
3. 控制活动控制活动是企业重要的内部控制环节，以确保企业各项业务活动的合规性和风险控制。
企业应根据风险评估结果，建立相应的内部控制措施，并落实到各个业务环节中。
企业还应对内部控制措施进行定期检查和调整，以确保其有效性。
4. 信息与通信信息与通信是企业内部控制的重要支撑。
企业应该采用先进的信息技术手段，建立完善的信息管理系统，确保信息准确、及时和完整；同时，企业还应建立畅通的内部沟通渠道，确保员工之间的交流和协作，以推进内部控制规范体系的实施。
5. 监督与审核监督与审核是企业内部控制的重要环节，通过监督审核，能够发现和纠正内部控制中存在的问题和缺陷，并加强内部控制规范体系的落实。
企业应该建立相应的审核机制，对内部控制措施进行定期检查和评估，对发现的问题进行纠正和改进，并建立相应的内部控制运营报告制度，向有关方面公开内部控制运营情况。
《企业内部控制基本规范》
《企业内部控制基本规范》
《企业内部控制基本规范》（以下简称“规范”）旨在为企业设立、
实施及持续改进有效的内部控制系统，从而促进企业实现安全、可持续发展。
一、规范的遵守企业应当遵守这些规范，并将其作为企业内部控制体
系的一环，贯彻到企业所有管理活动中。
二、企业内部控制体系企业应当
建立健全内部控制体系，并予以改进和完善，以确保企业的可持续发展。
企业内部控制体系的主要内容包括：1、组织架构：建立合理的组织架构，用以明确管理者的职责和权限，有效确保管理决策、执行和监督的层层分
工和责任。
2、信息系统：建立完善的信息系统，用以做出正确、及时的
管理决策，有效控制决策、执行和监督过程中的风险。
3、资源管理：采
取充分的管理措施，以确保各种资源的合理使用，有效地实现企业的目标。
4、审计系统：建立完善的审计系统，定期考核管理运行情况，及时发现、排除潜在风险，及时掌握企业的经营发展情况。
三、企业内部控制的实施
与改进企业应当实施有效的内部控制系统，并及时进行改进，保证内部控
制系统的有效运行，增强企业的安全性和可持续发展能力。
四、企业内部
控制的。
企业内部控制规范体系
企业内部控制规范体系企业内部控制规范体系是企业为了规范内部管理和运营活动，提高运营效率和风险控制能力而建立的制度体系。
企业内部控制规范体系可以确保企业按照合规要求开展业务，有效管理和使用资源，保护企业和利益相关方的利益，降低经营风险。
一、制度架构企业内部控制规范体系应包括制度文件、控制标准、操作手册等基础性制度，以及各个业务流程的内部控制流程和决策审批流程。
企业还可以根据自身情况建立相应的监控和评估机制，对内部控制规范体系进行监督和评估。
二、风险管理企业内部控制规范体系应建立一套完整的风险管理制度，包括风险识别、评估和应对措施。
企业应通过风险评估，确定重要的风险点和风险源，并制定相应的控制策略和控制措施，确保风险在可控范围内。
三、人员管理企业内部控制规范体系应包括人员招聘、培训和考核机制，确保企业有能力组建和管理高素质的员工队伍。
企业应制定明确的岗位职责和工作流程，建立审批制度和授权机制，避免人员滥用职权和发生内部腐败行为。
四、财务管理企业内部控制规范体系应包括财务管理制度和财务报告制度。
财务管理制度应包括财务预算和预测管理、资金管理、成本和费用控制等方面的规定，确保财务活动合规、准确和可追溯。
财务报告制度应包括财务报表的编制、审查和披露规定，确保财务信息的真实性和可靠性。
五、信息管理企业内部控制规范体系应包括信息系统控制和数据安全管理。
企业应建立完善的信息系统控制措施，包括权限管理、访问控制、数据备份和恢复等，确保信息系统安全和业务连续性。
企业还应建立数据安全管理制度，确保涉及企业和客户的敏感信息得到有效保护。
六、内部审计企业内部控制规范体系应建立内部审计机制，对企业的内部控制规范体系进行监督和评估。
内部审计可以对企业内部的运营情况、财务状况和风险管理情况进行全面的审计和评估，发现问题，并提出改进意见和建议，帮助企业持续改进内部控制和管理水平。
总之，企业内部控制规范体系是企业运营和管理的重要基础，它可以帮助企业规范业务流程、优化资源配置、提高运营效率，降低经营风险。
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企业内部控制规范体系
基本知识问答
2008年5月22日，财政部会同证监委、审计署、银监会、保监会等五部委（以下简称五部委）联合发布了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）。
2010年4月15日，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号）。
这是我国全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平和风险防范能力的重大举措。
一、什么是内部控制？
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工
实施的、旨在实现控制目标的过程。
二、内部控制的原则有哪些？
一是全面性原则，要求内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项；
二是重要性原则，要求内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险；
三是制衡性原则，要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率；
四是适应性原则，要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整；
五是成本效益原则，要求内部控制应当权衡实施成本与
预期效益，以适当的成本实现有效控制。
三、内部控制的目标是什么？
（一）合理保证企业经营管理合法合规
（二）资产安全
（三）财务报告及相关信息真实完整
（四）提高经营效率和效果
（五）促进企业实现发展战略
四、内部控制包括哪些要素？
（一）内部环境
内部环境是企业建立与实施内部控制的基础。
一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，这是企业实施内部控制的重要基础，表面企业实施内部控制，应先从治理结构等入手，现代企业如果没有良好的治理结构，内部控制就会形同虚设。
（二）风险评估
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制的重要环节。
（三）控制活动
控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，这是企业实施内部控制的重要手段。
（四）信息与沟通
信息与沟通是指企业应及时、准确地收集、传递与内部
控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，这是企业实施内部控制的重要条件。
（五）内部监督
内部监督是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实施内部控制的重要保证
五、制定与实施内部控制规范的意义是什么？
（一）是加强和规范企业内部控制的需要。
（二）有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力。
（三）有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
六、企业内控规范体系的框架结构包括哪些内容？
企业内控规范体系的框架结构主要是由一项基本规范、系列应用指引、评价指引、鉴证指引和企业内部控制制度构成。
七、我市哪些企业实施企业内部控制规范？在时间上是如何安排？
按照财政部工作部署，结合我市实际情况，我市大中型企业、上市公司等企业贯彻实施内部控制规范体系将按以下时间进行：
（一）2011年1月1日起，各区市选择1-2户管理基础深厚、人员素质高的非上市大中型企业或者规模以上的中小企业作为试点企业，实施内部控制规范体系。
（二）2012年1月1日起，在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司及其母公司，实施内部控制规范体系。
（三）2013年1月1日起，国有及国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业，实施内部控制规范体系。
（四）2014年1月1日起，其他类型大中型企业逐步实施内部控制规范体系。
同时，鼓励大中型企业、规模以上中小企业提前执行内部控制规范体系。
八、应用指引包括的主要内容是什么？
应用指引在内控体系中居于主体地位，主要包括两方面的内容：
一是针对企业主要业务与事项的应用指引，基本涵盖了组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统等，这些都是企业最为常见、带有普遍性、迫切需要加强风险控制的业务环节和领域。
二是针对特殊企业或者行业的应用指引，比如，商业银行、保险公司、证券公司、信托公司、基金公司、期货公司等金融类企业，由于其经营业务特殊，设计金融风险，与经济发展和金融安全关系重大，在内部控制方面，除遵循一般内部控制要求外，有必要规定特殊应用指引，构成应用指引的组成部分。
九、什么是企业内部控制评价？
企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程，
评价指引是为企业管理层对本企业进行内部控制自我评价提供的指引和要求，包括评价内容和标准、评价程序和方法、评价报告的出具和披露等。
基本规范规定，企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。
内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定，但国家有关法律法规另有规定的除外。
十、什么是内部控制审计？
内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
审计指引是会计师事务所执行内部控制审计业务的执行准则。
基本规范要求，接受委托从事内部控制鉴证的会计师事务所，应当根据基本规范及其配套办法和相关职业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
负责内部控制咨询的中介机构，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
十一、为什么要建立企业内部控制制度？
我国内控规范体系总体而言仍属于通用性框架体系。
在具体实施中，企业的情况千差万别，各种因素十分复杂，各
企业还必须根据基本规范和配套指引，结合企业经营特点和管理要求，建立健全企业的内部控制制度，只有这样，才能把企业内控规范体系落到实处。