内部控制学期末复习.ppt
内部控制与财务监督学习ppt课件
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内部控制
❖ 首先企业要完善公司治理结构，建立有效的 企业内部控制环境。实施内部控制规范的企 业，要根据内部控制规范要求，建立规范的 公司治理结构、议事规则和工作程序，确保 决策、执行和监督的相互分离和有效制衡， 形成科学有效的职责分工和制衡机制。
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内部控制
❖ 其次强化企业风险管理，防范和化解企业风险。这 要求企业按照内部控制规范要求，全面系统地收集 相关信息，结合实际情况，全面开展风险评估，准 确识别内部风险和外部风险，采用定性与定量相结 合的分析方法，按照风险发生的可能性及其影响程 度等，对企业风险进行分析和排序，结合风险承受 度，权衡风险与收益，综合运用风险规避、风险降 低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对 风险的有效控制。
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内部控制
❖ 2004年底和2005年6月，国务院领导就强化 我国企业内部控制问题做出重要批示，要求 “由财政部牵头，联合有关部委，积极研究 制定一套完整公认的企业内部控制指引。
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内部控制
❖ 2006年6月上海证券交易所印发了《上海证 券交易所上市公司内部控制指引》；2006 年 9 月深圳证券交易所印发了《上市公司内部 控制指引》；2006年6月国务院国资委印发 《中央企业全面风险管理指引》。
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内部控制
❖ 国资委为什么重视企业内部控制体系的建设
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内部控制
❖ 第一，内控制度在国外经历了几十年的发展 与演变，引入国内后，学术界、企业界对内 部控制的求索从未停止，可以这么说，有健 全的内部控制的企业不一定能够长治久安， 因为决定企业成败的关键因素比较多，但是 没有内部控制的企业注定是要失败。
内部控制学课件第三章
主要内容
第一章 内部控制发展 第二章 内部控制原理 第三章 内部环境 第四章 风险评估 第五章 控制活动 第六章 信息与沟通 第七章 内部监督 第八章 内部控制设计
第三章 内部环境
第一节 组织架构 第二节 发展战略 第三节 人力资源 第四节 社会责任 第五节 企业文化
学习目标
1.了解组织架构、发展战略、人力资源、社 会责任和企业文化的内容与价值；
4.建立投资管控制度 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度
，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资 人权益 重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战 略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大 额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部 控制体系建设等重要事项
三、组织架构的管控措施
（一）组织架构的设计 1.组织架构设计应遵循一定的原则 （1）符合法律、法规的要求 （2）符合发展战略要求 （3）符合管理控制要求 （4）符合内外环境要求 2.治理结构的设计 相互独立、权责明确、相互制衡
三、组织架构的管控措施
3.内部机构的设计 （1）企业应当按照科学、精简、高效、透明、制
第五节 企业文化
一、企业文化的定义与价值
企业文化是指企业在生产经营实践 中逐步形成的、为整体团队所认同并遵 守的价值观、经营理念和企业精神，以 及在此基础上形成的行为规范的总称， 主要包括企业的整体价值观，高级管理 人员的管理理念、经营哲学与职业操守， 员工的行为守则等。
一、发展战略的定义与意义
2.掌握组织架构、发展战略、人力资源、社 会责任和企业文化的主要风险；
3.熟悉组织架构、发展战略、人力资源、社 会责任和企业文化的基本控制措施。
引例 美的集团的用人之道与公司治理
内部控制学_南京审计大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年
内部控制学_南京审计大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.内部控制的本质不包括（）。
参考答案:计划2.关于内部控制概念的理解，说法错误的是（）参考答案:内部控制的主体主要是企业管理层。
3.《企业内部控制基本规范》及其配套指引的适用范围是大中型企业。
参考答案:正确4.《企业风险管理框架》报告完全取代了《内部控制整合框架》报告。
参考答案:错误5.《内部控制整合框架》报告对内部控制发展所作出的主要贡献之一是为内部控制给出了迄今为止最权威的定义。
参考答案:正确6.小会计何以玩转两个亿案例唯一原因是因为该单位内部监督失效。
参考答案:错误7.英国巴林银行破产主要是因为新加坡机构的主要负责人李森越权操作、违规投资，而总行对其监管又失效。
参考答案:正确8.联合颁布《企业内部控制基本规范》及其配套指引的部门包括（）。
参考答案:财政部_证监会_审计署_保监会9.《企业风险管理框架》与《内部控制整合框架》相比，其创新主要体现在以下方面（）。
参考答案:增加了战略目标，扩大了报告的范畴_增加了目标设定、风险识别和风险应对三个要素_提出了风险偏好和风险容忍度两个新概念_提出了一个新的观念——风险组合观10.《内部控制整合框架》是内部控制发展历程中的一座里程牌，其提出的内部控制目标包括（）。
参考答案:经营目标_报告目标_合规目标11.下列有关内部牵制的说法中正确的有（）。
参考答案:内部牵制属于业务流程设计。
_内部牵制的特点就是不让单独的一个部门或者一个人自始至终地行使一项权利或进行一项业务。
_内部牵制理念产生于3000多年以前。
12.如果企业及员工出现不合规行为，可能导致企业（）。
参考答案:引发法律责任_受到相关处罚_发生经济损失_造成声誉损失13.目前我国内部控制规范体系不包括（）。
参考答案:慈善组织内部控制规范14.适用于大中型企业的内部控制规范体系不包括以下层次（）。
参考答案:第二层次企业内部控制应用指引15.以下选项中，不属于《企业风险管理框架》报告更新版本所带来的变化是（）。
企业内部控制学习题集锦绝对经典
企业内部控制概述一、单项选择题1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。
A.职责分工B.事务分管C.作业程序D.授权批准2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。
包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。
A.控制环境B.会计系统C.控制程序D.控制活动3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
A.授权批准控制B.会计系统控制C.组织结构控制D.内部报告控制二、多项选择题1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。
A.主体是单位内部人员B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）C.手段和方法多种多样D.属于单位内部的管理2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。
A.合法性原则B.全面性原则C.重要性原则D.有效性原则3．内部控制规范体系一般包括（）A.基本规范B.具体规范C.授权批准D.应用指南4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。
A.注重选择关键控制点B.以预防为主、查处为辅C.注重相互牵制D.设立补救措施5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。
A.会计监督B.业务经办C.财产保管D.预算编制三、判断题（×）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。
（√）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。
（×）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。
四、问答题内部控制的目标是什么？有哪些基本要素？货币资金控制一、单项选择题1.按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“银行存款余额调节表”。
审计学第7章内部控制第七版宋常
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.4 对内部控制的了解
7.4.2实施一定的审计程序，深入了解内部控制 询问被审计单位的人员 观察特定控制的运用 检查文件和报告 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
审计学第7章内部控制第七版宋常
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.2 内部控制的内容与形式
7.2.1 内部控制的主要内容
组织架构 岗位责任 业务流程 处理手续 业务记录 检查标准 人员素质 社会责任 企业文化 内部审计
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.2 内部控制的内容与形式
7.2.2 内部控制的基本形式
按照控制内容不同：环境控制和业务控制 按照控制目的不同：会计控制和管理控制 按照控制目标不同：财产物资控制、会计资料控 制、财务收支控制、经营决策控制、经营效应控制 和经营目标控制 按照控制方式不同：预防式控制和察觉式控制 按照控制地位不同：主导性控制和补偿性控制
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.5 内部控制的测试
7.5.3 控制测试的性质
控制测试采用的审计程序类型
询问
观察
检查
穿行测试
重新执行
审计人员应当根据特定控制的性质选择所需
实施审计程序的类型。
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.5 内部控制的测试
7.5.4 控制测试的时间
根据控制测试的目的确定控制测试的时间： 如果只需要测试控制在特定时点的运行的有效性 （如对被审计单位期末库存盘点进行控制测试），审 计人员只需要获取该时点的审计证据； 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证 据，审计人员应当辅以其他控制测试（包括测试被审 计单位对控制的监督），其他控制测试应当能够提供 相关控制在所有相关时点都运行有效的审计证据。
内部控制学课件第五章
案例5-4 全面推进预算管理 助 推企业提质增效
案例5-4 全面推进预算管理 助 推企业提质增效
案例5-4 全面推进预算管理 助 推企业提质增效
第六节 运营分析控制
一、运营分析控制的定义 《企业内部控制基本规范》第三十四条规定 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经
理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务 等方面的信息，通过对比分析、比率分析、趋势分 析、因素分析、综合分析等方法，定期开展运营情 况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改 进。
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
第四节 财产保护控制
二、合同控制的具体内容
（一）合同控制的基本流程
（三）合同控制流程中的风险点及 控制措施
主要管控措施
第一，审查被调查对象的身份证件、法人登记证书、资质 证明、授权委托书等证明原件
第二，获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等 财务和非财务信息，并在合同履行过程中持续关注其资信 变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。
引例 被内控缺陷绊住的IPO失败企业
第一节 不相容职务分离控制
一、不相容职务分离控制的含义 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发
生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为 的职务。 《企业内部控制基本规范》第二十九条规定“不相 容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业 务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措 施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机 制”。
内部控制ppt课件
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.2020/8/16
二、内部控制的概念：多维视角
❖ 美国职业会计师协会——审计程序委员会（1988）：
▪ 定义：为了对实现特定公司目标提供合理保证，而建立境、会计系统、控制程序
❖ 世界最高审计机关组织（INTOSAI）内部控制准则委员会
二、内部控制的概念： 多维视角
❖Treadway 小组（COSO报告）（1992）
▪ 定义：“内部控制系为达成某些目标而设计的过程”；即 内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员执行， 由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及效率，财务报 告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 （Committee Of Sponsoring Organization of the Treadway Commission，即COSO）
❖ 牛成喆著，《COSO框架下的内部控制》，北京：经济科学出版社， 2005
❖ 朱荣恩等，《企业内部控制制度设计》，上海财经大学出版社， 2005。
❖ 张文贤等，《内部控制会计制度设计》，立信会计出版社，2004。
❖ 朱荣恩等，《内部控制案例》，复旦大学出版社，2005。
❖ 李凤鸣，《内部控制学》，北京大学出版社，2005。
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导论：从企业说起
1. 企业理论 为什么会有企业？ 企业的目的是什么？ 企业的控制权问题 内部控制解决企业的什么问题？ 2.企业（公司）治理 企业所有权安排 剩余控制权与剩余索取权的分布 公司治理的结构 内部控制与公司治理
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导论：从弊案说起
▪ 水门事件 ▪ 安然事件 ▪ 牟其中 ▪ 顾雏军 ▪ 张海 ▪ 龚家龙 ▪ 2004年11月30日，在新加坡上市的航空燃料供应商中国航油（新加坡）股
内部控制学(内部控制发展)期末单元测验与答案
一、单选题1、英国巴林银行破产事件所反映的主要风险是（）。
A.财务风险B.人员风险C.经营风险D.市场风险正确答案：B解析： B、英国巴林银行破产主要是因为其管理层在招聘过程中忽略了对李森职业道德修养的要求，这属于人员风险。
2、内部控制不能给企业带来的价值是（）。
A.扩大规模B.满足合规C.提升效益D.防控风险正确答案：A解析： A、内部控制主要给企业带来三方面的价值：满足合规、防控风险、提升效益。
3、属于内部控制最基本、最重要的理念是（）。
A.强化监督B.风险评估C.内部牵制D.投资者保护正确答案：C解析： C、内部牵制属于内部控制最基本和最重要的理念。
4、古埃及建造金字塔所设计的内部牵制机制是（）。
A.双重确认制B.双人检查制C.四眼法则D.双人记账制正确答案：D解析： D、古埃及在建造金字塔时，要求每一笔资源的进出都需要两个人先后予以记录，并规定每过一段时间要进行对账，目的就是确保每一笔资源进出记录的正确性和完整性，这就是双人记账制，反映了内部牵制理念。
5、以下选项中，不属于《内部控制整合框架》报告所做的主要贡献的是（）。
A.一种定义B.三项目标C.五种要素D.四项目标正确答案：D解析： D、《内部控制整合框架》对内部控制发展所作出的主要贡献可以概括为：一个定义、三项目标、五种要素。
6、以下选项中，不属于《内部控制整合框架》报告所提出的内部控制要素的是（）。
A.内部环境B.控制环境C.监控D.信息与沟通正确答案：A解析： A、《内部控制整合框架》报告提出的内部控制五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
7、以下选项中，不属于安然事件所带来的结果的是（）。
A.安达信会计师事务所倒闭B.《萨班斯法案》颁布C.世界通讯公司破产D.《企业风险管理框架》报告发布正确答案：C解析： C、安然事件带来的后果包括：安然公司破产、安达信倒闭、《萨班斯法案》颁布、《企业风险管理框架》报告发布。
内部控制(东北财经大学 )PPT课件
2020/4/11
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内部会计控制和内部管理控制
内部会计控制包括与财产安全和财产记录的可靠性有关的 所有方法和程序，如授权与批准控制；从事财物记录与审 核的职务及从事经营与财产保管的职务实行分离控制；实 物控制和内部审计等。
内部管理控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法 和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关，一般与财务 会计只是间接相关，如统计分析、业绩报告、员工培训、 质量控制等。
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学习目标
完成本章的学习后，您将能够： 1．熟悉内部控制发展的五个阶段 2．了解内部控制的现实意义 3．了解我国内部控制的相关法规
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案例引入 英国巴林银行倒闭案
❖ 巴林银行(Barings Bank) 创建于1763年，由于经营灵活变 通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨 大的成功。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客 户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后 获得了五个世袭的爵位。这一世界记录奠定了巴林银行显 赫地位的基础。
东北财经大学会计学系列教材
方红星 池国华 主编 东北财经大学出版社
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第一章 内部控制发展概述
第一节 内部控制的历史演进 第二节 建立和实施内部控制的现实意义 第三节 我国内部控制基本法规
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引言
本章首先介绍了内部控制的发展的五个 阶段，之后介绍了建立和实施内部控制的 现实意义，最后介绍了我国内部控制的相 关法规。
❖ 然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿 英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小 子尼克•李森（Nick Leeson）之手。李森未经授权在新加 坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日经 225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行产生了高 达6亿英镑的亏损，这一数字远远超出了该行的资本总额 （3.5亿英镑）。
《内部控制学》---内部控制发展概述
内部牵制理念的科学性：
内部牵制基于两个设想：
第一，因为相互有了制衡，在经办一项交易 或事项时，两个或两个以上人员或部门无意 识地犯同样的错误的概率要大大小于一个人 或部门。
第二，两个或两个以上人员或部门有意识地 合伙舞弊的可能性大大低于一个人或部门。
由此可见，内部牵制是以不相容职务分离为 主要内容的流程设计，是内部控制的最初形 式和基本形态。
该报告系内部控制发展历程中的一座重要里程碑， 其对内部控制的发展所做出的贡献可以用三句话 十二个字概括，那就是“一个定义、三项目标、 五种要素”。
内部控制五要素 （1）控制环境 （2）风险评估 （3）控制活动 （4）信息与沟通 （5）监督
监督
屋顶
风险评估
信息系统与沟通 结构
控制活动
控制环境
基础
然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多 亿英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头 小子尼克•李森（Nick Leeson）之手。李森未经授权在 新加坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日 经225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行产生了 高达6亿英镑的亏损，这一数字远远超出了该行的资本总 额（3.5亿英镑）。
信息与沟通是指为了使管理者和员工能执行其职责， 企业各个部门及员工之间必须沟通与交流相关的信息。
监督是指评价内部控制的质量，也就是评价内部控制 制度的设计与执行情况，包括日常的监督活动、内部 审计等。
（五）风险管理阶段
2004年，COSO（committee of sponsoring organizations)委员会在借鉴以往有关内部控制 研究报告的基本精神的基础上，结合《萨班斯一 奥克斯利法案》在财务报告方面的具体要求，发 表了新的研究报告——《企业风险管理框架》 。
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(三) 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。 (四) 相关机构或人员串通舞弊。
反舞弊的具体措施：制定举报投诉制度、营造良好企业文化缓解职 工压力、评估舞弊风险并实施方案控制风险、完善企业治理结构、 建立适当的舞弊监督程序、加强信息沟通，建立信访举报制度、加 强舞弊结果处理。
内部 控制 缺陷
成因 性质
设计缺陷 运行缺陷 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷
第十章 内部控制审计
内部控制审计报告分类 标准内部控制审计报告 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 否定意见内部控制审计报告 无法表示意见内部控制审计报告
常规授权是企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行 的授权。时效性较长。
与常规授权不同，特殊授权企业在特殊情况、特定条件下进行的授 权。这样的授权时效较短。
财产保全控制包括财产账务保护控制与财产实物保护控制。 财产账务保护控制包括： （1）财务部门 （2）行政部门 （3）生产部门 （4）仓库
第三章 内部环境
组织架构 责权分配 内部审计（审计委员会） 人力资源政策 企业文化（企业文化表现形式） 发展战略 社会责任
审计委员会 审计委员会成员全部由董事组成，其中独立董事应占多数并担任召
集人的角色，并至少应有一名独立董事是会计专业人士。 职责：1、提议聘请或更换外部审计机构
2、监督公司的内部审计制度及其实施 3、负责内部审计与外部审计之间的沟通 4、审核公司的财务信息及其披露 5、审查公司的内控制度
企业文化的表现形式 精神文化 制度文化 行为文化 物质文化
第四章 风险评估
目标设定 风险识别 风险分析 风险应对
风险识别的方法 1.德尔菲法 2.现场调查法 3.风险清单分析法 4.财务状况分析法 5.流程图法 6.因果图法
内部控制的目标——合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、 财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实 现发展战略
战略目标是指企业在一定的时期内，执行其使命所预期要达到的成 果；经营目标即实施内部控制要提高经营的效率和效果；报告目标 即内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务报告及其他信息； 合规目标即内部控制要确保企业遵循了国家有关法律法规的规定， 不得违法经营；资产保全目标是指通过内部控制确保企业资产安全、 完整。
内部控制五个目标之间的关系图
企业生存与发展
资产安全 目标
物质前提
战略目标 分解
经营目标
成果反映
报告目标
保证 合规目标
内部控制的构成要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
内部控制的原则
全面性原则 重要性 制衡型 适应性 成本效益原则
内部控制的局限性
成本限制 例外事件 越权操作 串通舞弊 人为错误
第五章 控制活动
不相容职务分离控制 授权批准控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
不相容职务——不能由一人兼任，否则既可以弄虚作假又能掩盖其 舞弊行为的职务。
不相容职务分离——不相容的职务由两人以上担任，以利于相互监 督，从人员职务配置上预防舞弊或错误的产生，实现内部控制的目 标。
信息和相关技术的控制目标——COBIT。
第七章 内部监督
内部监督机构 审计委员会 监事会 内部审计机构 内部控制机构
第九章 内部控制评价
企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内 部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评 价报告的过程。
内部控制评价的原则
（1）全面性原则
以及与财务报表可靠性有关的程序和记录。 内部管理控制包括(但不限于)组织规划及与管理当局进
行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。
内部控制结构阶段
包括控制环境、会计制度和控制程序三个要素
内部控制整合框架阶段
一个定义、三项目标和五个要素。内部控制是指由企业 董事会、管理层和其他人员实施的，为经营的效果和效 率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现 而提供合理保证的过程。控制环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通和监控五个要素。
第六章 信息与沟通
信息的分类
企业组织的不同层级需要的主要信息类型是不同的，执行层信息需 求以客观信息为主，决策层信息需求则以主观信息为主。规律是， 所处层级越高，其所需信息的筛选、加工处理的程度就越高。
反舞弊工作重点
企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
(一) 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取 不当利益。
内部牵制阶段
内部牵制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和 其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任 何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力 的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥 其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
内部控制制度阶段
将内部控制一分为二：会计内部控制和管理内部控制。 内部会计控制包括(但不限于)组织规划、保护资产安全
风险管理阶段
提出了战略目标、经营目标、报告目标和合规目标四类 目标，并指出风险管理包括八个相互关联的构成要素： 内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、 控制活动、信息与沟通和监控。
第二章 内部控制的基本理论
内部控制——由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的过程。
不相容职务分离的核心“内部牵制”。
授权审批控制——企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以进 行控制。在一个公司制企业中，授权一般由股东授予董事会，然后 由董事会将大部分权力授予企业的总经理和有关管理人员，企业每 一层次的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理 人员授权的主体。
授权审批的方式：
（2）重要性原则
（3）客观性原则
内部控制评价的分类Fra bibliotek内部控制 的有效性
控制过程 控制过程
控制目标
内部控制设计的有效性 内部控制运行的有效性
合规目标内部控制的有效性 资产目标内部控制的有效性 报告目标内部控制的有效性 经营目标内部控制的有效性
战略目标内部控制的有效性
内部控制评价步骤: 制定评价工作方案 组成评价工作组 开展现场检查测试 汇总评价结果、编制评价报告 报告反馈与追踪
预算控制 预算组织体系 1.全面预算管理决策机构 2.全面预算管理工作机构 3.全面预算执行单位
全面预算的流程
营运分析的方法 （一）比较分析法 （二）比率分析法 （三）趋势分析法 （四）因素分析法 （五）综合分析法
业绩评价的三种模式 （一）会计基础业绩评价模式 （二）经济基础业绩评价模式（EVA） （三）战略管理业绩评价模式（平衡计分卡）
风险分析的方法 1.风险坐标图 2.情景分析 3.敏感性分析 4.蒙特卡罗方法 5.压力测试 6.盈亏平衡分析
风险应对
风险规避——超出整体风险承受能力或者具体业务层面上的可接受 风险水平的风险
风险降低——在整体风险承受能力和具体业务层面上的可接受风险 水平之内的风险，在权衡成本效益之后可以单独采取进一步的控制 措施以降低风险、提高收益或者减轻损失
风险分担——在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险 水平之内的风险，在权衡成本效益之后可以借助他人力量，采取包 括业务分包、购买保险等进一步的控制措施以降低风险、提高收益 或者减轻损失
风险承受——在整体风险承受能力和具体业务层面上的可接受风险 水平之内的风险，在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施
内部控制学期末复习
考试题型
一、单项选择题（20分，10小题） 二、多项选择题（10分，5小题） 三、判断题（10分，5小题） 四、简答题（30分，3小题） 五、案例分析（30分，1小题）
第一章 内部控制概述
内部控制发展历程 内部牵制阶段 内部控制制度阶段 内部控制结构阶段 内部控制整合框架阶段 风险管理阶段