建筑施工企业营业税
建设工程施工的税率
建设工程施工的税率建设工程施工合同税率是指在建设工程施工过程中，合同双方约定的税率，用于计算应纳税额。
在我国，建设工程施工合同税率主要涉及增值税和营业税两种税种。
一、增值税税率增值税是指在商品生产和流通环节中，对增值额征收的一种税。
增值税税率分为三个档次：6%、9%和13%。
在建设工程施工项目中，增值税税率主要适用于以下情况：1. 一般纳税人提供建筑服务，适用税率为9%。
一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企事业单位、个体工商户和其他组织。
他们提供建筑服务时，可以开具增值税专用发票，纳税人可以凭专用发票抵扣进项税额。
2. 小规模纳税人提供建筑服务，适用税率为3%。
小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的企事业单位、个体工商户和其他组织。
他们提供建筑服务时，可以开具普通发票，但不能抵扣进项税额。
二、营业税税率营业税是指对企事业单位、个体工商户和其他组织提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产等营业活动所取得的营业额征收的一种税。
营业税税率按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率。
在建设工程施工项目中，营业税税率主要适用于以下情况：1. 建筑业营业税税率为3%。
建筑业是指从事房屋建筑、土木工程建筑、建筑安装、建筑装饰和其他建筑活动的行业。
2. 销售不动产营业税税率为5%。
销售不动产是指单位和个人销售房屋、构筑物和其他不动产的行为。
此外，在建设工程施工项目中，还有一些其他税种需要关注：1. 印花税：建筑工程合同按承包金额的万分之三贴花。
印花税是对经济活动中的合同、凭证等文件征收的一种税。
2. 城镇土地使用税：按实际占用的土地面积缴纳。
城镇土地使用税是对城镇土地使用权人或者其他使用人按照实际占用土地面积征收的一种税。
3. 房产税：按自有房产原值的70%计征。
房产税是对企事业单位、个体工商户和其他组织拥有的房产征收的一种税。
4. 车船税：按车辆缴纳。
车船税是对机动车和船舶所有人或者管理人按照车辆类型和数量征收的一种税。
2024年工程施工税金缴纳
2024 年工程施工税金缴纳随着我国经济的快速发展，基础设施建设项目的数量和规模逐年扩大，工程施工领域的税收问题日益引起广泛关注。
税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要手段。
在我国，工程施工领域的税收主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、营业税等。
根据国家税务总局发布的《关于进一步加强工程施工领域税收管理的通知》，自 2024 年起，我国将对工程施工领域的税收政策进行调整，以进一步完善税收制度，规范税收管理，促进工程施工行业的健康发展。
一、增值税缴纳增值税是我国工程施工领域最主要的税收种类之一。
根据国家税务总局发布的《关于进一步完善增值税政策的通知》，自 2024 年起，工程施工企业销售建筑材料、建筑设备、建筑服务等，应当缴纳增值税。
增值税的税率为 9%。
此外，工程施工企业还可以根据进项税额进行抵扣，降低税负。
二、企业所得税缴纳企业所得税是对工程施工企业所得利润征税的一种税收。
根据国家税务总局发布的《关于进一步加强企业所得税政策执行监管的通知》，自 2024 年起，工程施工企业应当依照企业所得税法的规定，对其所得利润缴纳企业所得税。
企业所得税的税率为 25%。
此外，符合条件的工程施工企业还可以享受所得税优惠政策，降低税负。
三、个人所得税缴纳个人所得税是对工程施工领域个人所得征税的一种税收。
根据国家税务总局发布的《关于进一步加强个人所得税政策执行监管的通知》，自 2024 年起，工程施工领域个人所得超过 5 万元的，应当依照个人所得税法的规定，缴纳个人所得税。
个人所得税的税率根据所得额不同而有所不同。
四、营业税缴纳营业税是对工程施工企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产等行为征税的一种税收。
根据国家税务总局发布的《关于进一步加强营业税政策执行监管的通知》，自 2024 年起，工程施工企业应当依照营业税法的规定，对其提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产等行为缴纳营业税。
营业税的税率根据不同行业、不同项目而有所不同。
工程施工项目纳税方式
工程施工项目的纳税方式在我国，工程施工项目的纳税方式主要包括以下几种：一、营业税纳税方式营业税是我国对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
工程施工项目属于提供应税劳务的范畴，因此，施工企业需要按照营业税的相关规定进行纳税。
营业税的纳税方式分为两种：差额纳税和全额纳税。
差额纳税是指纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为营业额；全额纳税是指纳税人以取得的全部价款和价外费用为营业额。
一般来说，工程施工项目采用差额纳税方式。
二、增值税纳税方式增值税是我国对销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务、无形资产和不动产的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种税。
随着我国税制的改革，建筑业逐渐纳入到增值税的征税范围。
增值税的纳税方式分为两种：一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法是指纳税人按照销售额和规定的税率计算应纳税额，扣除购进项目的进项税额后的余额为应纳税额；简易计税方法是指纳税人按照销售额和规定的征收率计算应纳税额。
对于工程施工项目，一般纳税人可以选择适用一般计税方法或简易计税方法。
三、企业所得税纳税方式企业所得税是我国对企业的所得额征收的一种税。
施工企业作为企业的一种，也需要按照企业所得税的相关规定进行纳税。
企业所得税的纳税方式分为两种：比例税率和平行税率。
比例税率是指根据企业的应纳税所得额，按照一定的税率计算应纳税额；平行税率是指根据企业的应纳税所得额，分别适用不同的税率计算应纳税额。
对于工程施工项目，企业所得税的税率一般为25%。
四、个人所得税纳税方式个人所得税是我国对个人所得额征收的一种税。
在工程施工项目中，从事建筑工作的农民工等个体劳动者需要按照个人所得税的相关规定进行纳税。
个人所得税的纳税方式分为两种：综合所得和分类所得。
综合所得是指纳税人从同一单位或者个人取得的各种所得，按照规定合并计算应纳税额；分类所得是指纳税人从不同单位或者个人取得的各种所得，按照规定分别计算应纳税额。
工程施工企业相关税种
工程施工企业相关税种一、增值税增值税是企业在销售商品、提供劳务的过程中产生的一种营业税。
工程施工企业在销售房屋、建筑材料等商品时，需要缴纳增值税。
增值税税率一般为17%，税款的计算方法是销售额减去进项税额。
工程施工企业需要在每月15日前将上月的增值税申报并缴纳给税务部门。
二、企业所得税企业所得税是指企业利润的一种税收，是以企业为征税对象的税收。
工程施工企业在每年度需对企业所得税进行申报和缴纳。
企业所得税的税率一般为25%，属于一般纳税人的企业需要在每年3月31日前进行年度企业所得税汇算清缴。
三、土地增值税土地增值税是指在土地上进行开发和改良后所产生的收益的税收。
工程施工企业在进行土地开发时需要缴纳土地增值税。
土地增值税的税率一般为30%-60%，具体税率根据地方性规定而定。
四、城市维护建设税城市维护建设税是为了保障城市的维护和建设而设置的税收。
工程施工企业在城市内进行施工和经营时，需要缴纳城市维护建设税。
城市维护建设税的税率一般为0.5%-10%，具体税率由地方税务部门根据城市情况而定。
五、教育费附加教育费附加是为了保障教育事业的发展而设置的税收。
工程施工企业需要在每个月的15日前将教育费附加申报并缴纳给税务部门。
教育费附加的税率一般是2.5%。
六、地方教育附加地方教育附加是区域性本级政府为了支持教育事业的税收。
工程施工企业在缴纳教育费附加的同时，还需要缴纳地方教育附加。
地方教育附加的税率一般为1%-3%。
七、房产税房产税是指以房产为征税对象的税收。
工程施工企业拥有的房产需要缴纳房产税。
房产税的税率一般为1%-2%，具体税率由地方税务部门规定。
八、城镇土地使用税城镇土地使用税是指用于补偿国家所属的城镇土地使用权的税收。
工程施工企业在使用城镇土地时，需要缴纳城镇土地使用税。
城镇土地使用税的税率一般为地价的1%-3%，具体税率由国家税务部门规定。
九、资源税资源税是国家对自然资源的一种补偿性税收。
工程施工企业在利用国家自然资源时，需要缴纳资源税。
建筑施工企业有关的税收及费用
施工企业有关的税收和费用1、税金建筑工程税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程费用（工程造价）的营业税、城乡维护建设税和教育费附加，一般习惯称为“两税一费” 。
（1）营业税营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
营业税应纳税额一般根据计税金额（计税营业额）和适用税率计算，应纳税额=计税营业额* 适用税率。
施工企业营业额（施工产值）是指从事建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业收取的全部收入，其营业税率为3%。
建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。
建设工程所用原材料、设备，无论由谁采购供应，与对方如何结算，其原材料和设备的价款均应纳入施工企业的营业额内。
（2）城乡维护建设税城乡维护建设税是为筹集城乡维护和建设资金而开征的一种附加税。
城乡维护建设税的纳税人，是有义务缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。
施工企业的城乡维护建设税以实际缴纳的营业税额为计税依据。
城乡维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同，分别执行不同的税率。
纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城或镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
（3）教育费附加教育费附加是为了发展地方教育事业，扩大地方教育经费来源而征收的一种附加税。
教育费附加的纳税人，是有义务缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。
施工企业的教育费附加以实际缴纳的营业税额为计税依据。
教育费附加税率为3%。
施工企业依据税法应缴纳的税金，合计税率为营业额的 3.3%。
而企业的税金来源是工程收入，根据建设部和北京市建委文件规定，建筑施工企业向建设单位或开发商计取的工程税金，按工程直接费、间接费（企业管理费）和利润之和的3.4%计算（约占含税工程造价的3.288%）。
2、所得税所得税是以纳税人的收益额为征收对象的税。
收益有总收益额和纯收益额之分，总收益是指纳税人的全部收入额，纯收益额是指在总收入额中减去成本费用之后之余额（即税前利润）。
工程施工营业税税率
工程施工营业税税率首先，我国对于不同规模的工程施工企业实行不同的税率政策。
根据《中华人民共和国营业税法》第一百七十四条的规定，对于年应纳税额不超过三十万元的小规模工程施工企业，可以适用1%的税率进行征收。
这样的税率政策对于小规模工程施工企业来说，相对来说是比较宽松和合理的，有利于减轻小规模工程施工企业的税负，促进其发展和壮大。
对于年应纳税额超过三十万元的一般工程施工企业，适用5%的税率进行征收。
这样的税率政策相对来说可以平衡政府税收和企业负担之间的矛盾，也可以保证政府税收的稳定和可持续增长，有利于国家财政的健康发展。
其次，我国对于不同类型的工程项目实行不同的税率政策。
根据《中华人民共和国营业税法》第一百七十五条的规定，对于城市基础设施、交通运输、市政公用事业等工程项目，可以适用1%的税率进行征收。
这样的税率政策可以促进城市基础设施、交通运输和市政公用事业等领域的发展，有利于满足城市居民的生活和工作需求，提高城市的综合竞争力。
对于工业或者商业企业自用的新建、改建、扩建工程项目，以及农田水利设施工程项目，可以适用3%的税率进行征收。
这样的税率政策可以刺激工业和商业企业的投资和发展，有利于提高我国制造业和服务业的整体竞争力。
再次，在新税法下，我国对于工程施工营业税税率的规定更加细化和合理。
根据《中华人民共和国营业税法》第一百七十六条的规定，对于工程施工企业在建设单位委托的工程项目中提供从事营业税应税服务的劳务，可以适用3%的税率进行征收。
这样的税率政策可以促进工程施工企业在建筑工程市场的竞争，有利于提高工程施工企业的整体竞争力。
对于分包单位在承接主合同工程施工时提供从事营业税应税服务的劳务，可以适用3%的税率进行征收。
这样的税率政策可以促进分包单位在工程施工市场的发展，有利于提高分包单位的整体竞争力。
总之，工程施工营业税税率的调整和规定，对于促进工程施工业的发展，保障国家税收的稳定增长，维护税收秩序，保护国家财政利益和服务工程施工企业的发展和壮大都有积极的意义。
可以计入工程施工的税金
1. 营业税：营业税是建筑企业应向国家缴纳的一种税种，按照营业额的一定比例计算。
在工程施工过程中，建筑企业应将营业税计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。
2. 城市维护建设税及教育费附加：城市维护建设税和教育费附加是按照营业税的一定比例计算，由建筑企业代扣代缴的税种。
在工程施工过程中，建筑企业应将这两项税金计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”和“应交税费——应交教育费附加”科目。
3. 地方教育附加：地方教育附加是按照营业税的一定比例计算，由建筑企业代扣代缴的税种。
在工程施工过程中，建筑企业应将地方教育附加计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交地方教育附加”科目。
4. 增值税：增值税是按照增值额的一定比例计算，由建筑企业缴纳的税种。
在工程施工过程中，建筑企业应将增值税计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
5. 土地增值税：土地增值税是针对房地产转让行为征收的税种。
在工程施工过程中，若涉及土地使用权转让，建筑企业应将土地增值税计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
6. 房产税：房产税是针对房产拥有者征收的税种。
在工程施工过程中，若涉及房产转让，建筑企业应将房产税计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目。
7. 预缴税金：建筑企业在工程施工过程中，按照规定需要预缴的税金，如预缴的营业税、预缴的增值税等，也应计入工程施工的成本中。
施工合同涉及什么税
施工合同涉及的税费解析一、引言建筑施工行业作为我国国民经济的重要支柱产业，其发展离不开国家政策的支持和税收政策的调控。
在施工过程中，涉及到多种税费，如营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、个人所得税、印花税等。
本文将对施工合同涉及的税费进行详细解析，以期为从业者提供有益的参考。
二、营业税营业税是指在建筑安装过程中，对提供建筑服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等方面的营业额征收的一种税。
根据我国税法规定，施工企业应按照营业额的3%缴纳营业税。
营业税属于价内税，即在建筑安装工程的报价中已经包含了营业税。
三、增值税增值税是指在商品生产和流通环节中，对增值额征收的一种税。
自2016年5月1日起，我国全面推开增值税改革，施工企业由原营业税改为增值税。
施工企业应按照增值税率（一般为9%）缴纳增值税。
增值税属于价外税，即在建筑安装工程的报价中不包含增值税。
四、城市维护建设税城市维护建设税是指在建筑安装过程中，对提供建筑服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等方面的营业额征收的一种税。
根据我国税法规定，施工企业应按照营业额的7%缴纳城市维护建设税。
城市维护建设税属于价内税，即在建筑安装工程的报价中已经包含了城市维护建设税。
五、教育费附加教育费附加是指在建筑安装过程中，对提供建筑服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等方面的营业额征收的一种费。
根据我国税法规定，施工企业应按照营业额的3%缴纳教育费附加。
教育费附加属于价内费，即在建筑安装工程的报价中已经包含了教育费附加。
六、地方教育附加地方教育附加是指在建筑安装过程中，对提供建筑服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等方面的营业额征收的一种费。
根据我国税法规定，施工企业应按照营业额的2%缴纳地方教育附加。
地方教育附加属于价内费，即在建筑安装工程的报价中已经包含了地方教育附加。
七、企业所得税企业所得税是指企业在经营活动中取得的所得，按照一定的税率缴纳的税款。
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建筑施工企业营业税
例：甲产业开发集团是一个综合公司，下辖有具备建筑业施工（安装）资质的A、C建筑队，2个建筑材料生产厂，B装饰公司，2栋房产，以上各单位均为非独立核算单位。
2007年发生相关经营业务如下：
1.A建筑队总承包一项工程，承包合同记载总承包额6000万元，其中建筑劳务费4000万元，建筑装饰材料2000万元。
又将总承包额的3000万元转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费2000万元，建筑装饰材料1000万元。
2.B装饰公司以清包工的形式承包“利得”公司的一项装饰业务，实际收取人工费150万元，辅助材料50万元，工程质量奖20万元。
另外，“利得”公司提供设备50万元，提供材料40万元。
3.2年前将其中1栋房产抵押给银行，取得贷款500万元（期限2年，利率6%，抵押期间房产由银行使用以抵付贷款利息），现贷款到期，但无力还款，银行将抵押房产没收，双方核定房产价值为650万元，余额由银行补齐。
4.将另1栋去年购置的房产销售，购置时的价值为150万元，现售价为200万元。
5.C建筑队自建同一规模的商用写字楼2栋，工程总造价2000万元，建筑施工成本1500万元，建筑施工成本利润率为15%；1栋用来投资入股；与对方共享利润，共担风险，另1栋进行销售，现已预收房款500万元。
要求：根据上述资料，按序号计算甲产业开发集团应缴纳或代缴的营业税和增值税。
解答：
1.甲产业开发集团承包工程应缴纳的营业税＝（6000－2000－3000）×3%＝30（万元）
甲产业开发集团承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税＝2000÷（1＋17%）×17%＝290.60（万元）
提示：纳税人以签订总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，符合条件（具备建筑业或安装资质；合同中单独注明劳务价款）的，销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入征增值税，提供建筑业劳务的收入，征营业税。
甲产业开发集团承包工程应代扣代缴的营业税＝2000×3%＝60（万元）
提示：不论签订建设工程施工合同的总承包人员是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，还是仅销售自产货物，提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人，均应当扣缴分包人或转包人的营业税。
2.甲产业开发集团清包工应缴纳的营业税＝（150+50+20）×3%＝6.6（万元）
提示：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的
材料价款和设备价款）确认计税营业额。
其计税依据是纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款。
包括材料价差款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖。
可以剔除“客户供材”。
但对于建筑行业的“甲方供材”不可以比照“包清工”执行。
3.甲产业开发集团房产抵押期间应缴纳的营业税＝500×6%×2×5%＝3（万元）
甲产业开发集团以房产抵债应缴纳的营业税＝650×5%＝32.5（万元）
提示：抵押期间房产由银行使用以抵付贷款利息，相当于将房屋出租，租金为应付的贷款利息，应按“服务业———租赁业”缴纳营业税。
债务人将不动产、土地使用权抵债过户给债权人或经法院判决为债权人所拥有，按“销售不动产”税目或“转让无形资产———转让土地使用权”税目有关规定征收营业税。
4.销售购置房产应缴纳的营业税＝（200－150）×5%＝2.5（万元）
提示：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
5.自建自投（投资）房屋建筑物，不征营业税。
从2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。
自建销售的，其自建行为按照“建筑业”缴纳3%的营业税；自售行为按照“销售不动产”缴纳5%的营业
税。
另外，自建自租房屋建筑物，按照“服务业———租赁”缴纳5%的营业税。
对于企业采用预收方式转让土地使用权、销售不动产的行为，应在预收时计算缴纳营业税（包括城建税以及教育费附加）。
请注意：一般情况下的预售则按会计上确认收入的时间缴纳营业税。