营业税和增值税对企业利润的影响
营业税和增值税对企业利润的影响
营业税是价内税，增值税是价外税，营业税和增值税是如何影响企业利润的呢？
营业税是对营业额征收的一种税，计入当期损益，企业所得税税前扣除。
甲公司某月营业额200万元，商品成本100万元，营业税税率5%，月底计提营业税：
借：营业税金及附加 10万
贷：应交税费——应交营业税 10万暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，利润表中：
主营业务收入 200万
主营业务成本 100万
营业税金及附加 10万
营业利润 90万
营业税，计算简单，易于理解，计入利润表中的“营业税金及附加”，直接冲减企业利润。
增值税是针对商品或服务流转过程中增值额征收的一种税，增值税对企业利润的影响，现分为两种观点，举例阐述：乙公司（一般纳税人）本月采购商品A所支付的全部价款为117万元，销售商品A所收取的全部价款为234万元。
观点一：对甲公司的经济业务进行会计分析：
采购商品A时，
借：库存商品 100万元
应交税费——应交增值税（进行税额） 17万元
贷：银行存款 117万元销售商品A时，
借：银行存款 234万元贷：主营业务收入 200万元应交税费——应交增值税（销项税额） 34万元借：主营业务成本 100万元贷：库存商品 100万元暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的影响，利润表中：
主营业务收入 200万元
主营业务成本 100万元
营业利润 100万元
从这个角度分析，增值税作为“价外税”，由最终消费者承担，不会影响企业的营业利润。
观点二：现对甲公司的经济业务进行现金流量分析：
采购商品A时，现金流出量为117万元；
销售商品A时，现金流入量为234万元；
现金净流入量为234-117=117万元，上缴国家增值税17万元，剩余100万元。
从这个角度分析，企业上缴国家的增值税是从企业创造的现金净流入量中被国家无偿强制拿走的。它和企业所得税有着相同的性质，创造的现金净流量越大，增值额越多，缴纳的增值税越多，企业创造的价值在进入利润表以前就已经被国家拿走。这种观点解释了增值税的税率越高，企业的负担越重；增值税的税率越低，企业的负担越轻。
增值税，由法国人发明，隐蔽、复杂，又具有艺术性，耐人寻味。笔者水平有限，欢迎广大财会工作者指正批评。
我国增值税改革对企业纳税的影响
标题：我国增值税改革对企业纳税的影响 摘要 为扩大内需，减轻企业设备投资的税负负担，促进企业科学技术的进步和产业结构的调整，转变经济增长方式。从2009年1月1日开始,我国全面实施由生产型改为消费型的增值税，一定程度上会增加企业的负税负担。但从长远角度看,可以为企业的发展注入活力,在一定程度上刺激经济,促进我国经济快速发展。本文主要对增值税改革的基本概况进行研究,将重点放在增值税改革之后对企业投资、财务、税收等方面的影响,为企业应对增值税改革提供参考建议,促进企业的可持续发展。 关键词：设备投资；增值税改革；投资；财务；税收
目录 摘要 (1) 目录 (2) 引言 (3) 1 增值税改革 (3) 1.1 增值税改革的背景 (3) 1.2 增值税改革的意义 (4) 2 增值税改革的影响 (4) 2.1 积极影响 (4) 2.2 消极影响 (7) 3 企业如何应对增值税改革 (8) 3.1 查明企业自身税负增加的原因 (8) 3.2 申请过渡性财政扶持 (9) 3.3 进行税务筹划 (9) 3.4 完善企业财务制度与财务管理流程 (10) 结束语 (10) 致谢 (12) 参考文献 (13)
我国增值税改革对企业纳税的影响 引言 增值税的改革对我国的经济发展产生了重要的影响，有利于税收制度的完善，有利于调整市场的经济结构，有利于充分发挥增值税的作用，更加符合国际上的惯例。增值税的改革对企业的纳税也产生了极其重要的的影响，尤其是在税负方面、经济策略方面，以及企业利润等方面产生的影响都是非常的重要的，而且这些影响并不仅仅只是存在积极的影响。同时也带来了消极的影响，增值税的改革能够降低企业的整体税负、除物流企业的营业税以及产生的增值税重复交税的问题、降低企业纳税的风险。不过增值税的改革也会导致各环节的税率出现不统一的现象，在生活服务业，这些企业在实行简易的计税方式与增值税之间可能会产生一些无法避免的冲突等，企业应该当充分利用增值税改革产生的积极影响，为企业的可持续发展奠定基础。 1 增值税改革 1.1 增值税改革的背景 为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善相关税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前的行业改为征收增值税的行业了。上海市交通运输业和部分现代服务业等将率先开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。此外，在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。此项改革，有助于增值税的抵消、有助于消除重复纳税、有助于减轻企业纳税负担、有助于促进企业的可持续发展。 根据财政部和国家税务总局的数据，2013年6月下旬，经过“企业改制- 业务改革”的试点企业预计减免约1200万元的纳税负担。数据显示，截至7月底中国已有1300多万试点企业实现了增值税的平稳改革。在税制改革过程中，国内企业的纳税负担有所下降，但多数的交通运输企业纳税负担存在显著增加。在交通运输行业中，中小企业的纳税负担相对减少，改制的同时也给中小企业带来新的机遇和挑战。 2012年1月1日，作为“营改增”首个试点地区的上海市交通运输业和部分现代服务业率先实施改革。2012年7月25日，国务院召开董事会，决定扩大增值税消费税的
增值税与营业税征税范围的优缺点分析(完整)
增值税与营业税征税范围的优缺点分析 一、营业税与增值税征税范围界限划分 1、增值税征税范围 ①我国增值税征税范围的演进 我国从1979 年起引进增值税并在部分城市实施，其间进行了三个阶段的改革。一是1983 年增值税改革，为过渡阶段。征税范围仅限于机器机械、农用机具等，1984 年扩大到12 种产品，1986 年、1987 年、1988 年、1989 年又相继“扩围”。二是1994 年增值税改革，为规范阶段。征税范围扩大到一切生产、销售货物和从事货物加工修理修配劳务。由于当时，我国建筑业商品化程度较低，交通运输业凭证不健全，加之税收征收水平较落后，现代化征管手段匮乏，纳税人纳税意识较弱，财务制度不健全等，无法全面征收增值税，增值税未涉及各交易领域。三是2009 年增值税改革，将增值税由“生产型”转为“消费型”，允许抵扣外购固定资产增值税，但征税范围未扩大。 ②现行增值税征税范围 a.现行增值税征税范围的一般规定包括： I、销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 II、提供的加工、修理修配劳务 b.征税范围的具体规定 I、属于征税范围的特殊项目 (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 (2)银行销售金银的业务，应当征收增值税。 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税; (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 II、属于征税范围的特殊行为 (1)视同销售货物行为。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： i 将货物交付其他单位或者个人代销; ii 销售代销货物; iii设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; iv 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; v将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; vi将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; vii将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; viii将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 (2)混合销售行为 (3)兼营非增值税应税劳务的行为
增值税的定义
国际经济与贸易1401班 何美霞 会计2班 我是经管系的学生，我们上学期学了会计基础，学到一些基本的会计知识和实操做账，填制一些凭证和报表，通过一些特殊的会计计算方法把整间公司的经济业务整理的准确又完整，觉得会计是个很好的职业，也很喜欢学习会计知识，这学期勇敢的报了会计从业资格证考试，而且还选修了我们美丽的易曼老师的财经法规与会计职业道德这门选修课，这个即将考试的我增添了不少信心，每节课我都准时到班上听课，还很喜欢老师的讲课方式，老师把书本上的每个知识点都讲得很细，还及时得出一些题目让我们堂上练习，既巩固了学的知识有拉近了与同学们的课堂互动氛围，所以我把每个知识点都记得很牢固。 《财经法规与会计职业道德》这本书在会从考试中考得很细，每个知识点都有可能成为考试的出题点。第一张讲了会计法律制度，会计法律制度为我们的会计工作建立了大纲性质的法律依据，为了具体开展会计管理工作，还需要建立会计工作管理体制。会计工作管理体制用一句话说就是管理会计工作的制度体系。会计工作管理体制要适应不同层面的会计管理工作使细化出会计工作的行政管理，会计工作行业自律管理和单位内部会计工作管理。会计工作行政管理是由国务院财务部门及县级以上各级政府财政部门主管。会计工作行业自律管理是由会计行业内各类会计人员组成的团体组织进行管理。会计工作单位内部管理是由会计人员的任用、选拔和回避制度的设置到单位负责人的职责确定和会计机构的设置实现的。第二章讲了结算法律制度，对于企业来说，交易的结算可分为两类：现金结算和转账结算。这两类结算手段又可以和门多种结算方式结合使用，如票据、银行卡和其他结算方式等。第三章讲了税收法律制度，税收是财政收入的主要来源，也是保证国家机器正常运行和满足公众需求的重要保证。为此国家必须要有一套的严密措施来对日常的税收工作进行管理、检查和监督。主要学了增值税、营业税、消费税、企业和个人所得税的征收范围和计税方法，还学了我们国家的税收征收管理制度。第四章学了财政法律制度，它主要由预算法律制度、政府采购法律制度和国库集中收付制度这三部分的法律制度组成。第五章最后一张讲了我们的会计职业道德，职业道德既是本行业人员在职业活动中的行为规范，又是行业对社会所负的道德责任和义务。 印象最深的和考的最多最难的还是第三章的税法，常考的是增值税、营业税和消费税。下面就用我通过他们的征税范围和计税方法总结
营业税和增值税对企业利润的影响
营业税和增值税对企业利润的影响 营业税是价内税，增值税是价外税，营业税和增值税是如何影响企业利润的呢？ 营业税是对营业额征收的一种税，计入当期损益，企业所得税税前扣除。 甲公司某月营业额200万元，商品成本100万元，营业税税率5%，月底计提营业税： 借：营业税金及附加 10万 贷：应交税费——应交营业税 10万暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，利润表中： 主营业务收入 200万 主营业务成本 100万 营业税金及附加 10万 营业利润 90万 营业税，计算简单，易于理解，计入利润表中的“营业税金及附加”，直接冲减企业利润。 增值税是针对商品或服务流转过程中增值额征收的一种税，增值税对企业利润的影响，现分为两种观点，举例阐述：乙公司（一般纳税人）本月采购商品A所支付的全部价款为117万元，销售商品A所收取的全部价款为234万元。 观点一：对甲公司的经济业务进行会计分析：
采购商品A时， 借：库存商品 100万元 应交税费——应交增值税（进行税额） 17万元 贷：银行存款 117万元销售商品A时， 借：银行存款 234万元贷：主营业务收入 200万元应交税费——应交增值税（销项税额） 34万元借：主营业务成本 100万元贷：库存商品 100万元暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的影响，利润表中： 主营业务收入 200万元 主营业务成本 100万元 营业利润 100万元 从这个角度分析，增值税作为“价外税”，由最终消费者承担，不会影响企业的营业利润。 观点二：现对甲公司的经济业务进行现金流量分析： 采购商品A时，现金流出量为117万元； 销售商品A时，现金流入量为234万元； 现金净流入量为234-117=117万元，上缴国家增值税17万元，剩余100万元。
增值税的起源和意义
增值税的起源和意义 在欧洲近代税制的发展早期，间接税往往是作为辅助的税种发展起来的，税率也较低，而原来的主要税种以直接税为主，尤侧重与不动产有关的税种，伴随工业社会的到来，财富的形式发生了一定的变化，与生产有关的产品以及服务逐渐变为课税的主要对象。德国累积税（la taxe en cascade）的历史要更长一点，早在15 世纪至19 世纪就出现过一种叫aksisen的特别消费税，1863 年至1884 年不来梅曾实施了一种综合交易税（umsatzsteuer），第一次世界 大战期间德国于1916 年重新确立这一税制，(1)这一税制发展史上的事件具有重要意义，受 德国这种税制的影响，法国于1917 年产生了近代意义的累积税，由于文化传统的不同，法 国人通常将这种累积税称为营业税（impots sur les chiffres d’affaires）。涉及货物销售和服 务提供的传统累积税因具重叠征税的性质（重叠征税即每经过一道销售环节即课征一次税），其弊端逐渐被人们所认识。法国在1917 年至1954 年前的三十多年里曾进行过多次重大的营 业税税制改革，改革的动因包含有多重因素。第一，有的营业税因税率过低而无法形成有效 的财政收入；第二，有的营业税因在单一环节（最后销售环节）课征而偷漏税过于严重，产 生多重负面影响最终导致税改；第三，由于营业税的重叠征税性质，在相当程度上鼓励了企 业的兼并与一体化，以减少流转环节，在这个过程中中小企业逐渐处于弱势地位，形成社会制度的不公平；第四，重叠征税的税种对出口货物的退税不易处理。传统营业税的弊端可以 说是世界范围内实行营业税国家的共性问题，故在上世纪第二个十年已有学者在研究营业税 的改进并提出增值税之概念。 二、有关增值税早期的思想与增值税产生的条件 目前学者们较为一致的观点是，美国耶鲁大学经济学教授亚当斯（T S Adams）是提出增值 税概念的第一人,他于1917 年在国家税务学会《营业税》（The Taxation of Business）报告中首先提出了对增值额征税的概念，指出对营业毛利（销售额—进货额）课税比对利润课税的 公司所得额好得多，这一营业毛利相当于工资薪金、租金、利息和利润之和，即相当于增值额。1921 年，亚当斯在美国经济季刊发表《联邦所得税的基本问题》（Fundamental Problems of Federal Income Taxation）进一步提出，将企业负担的租税改为销售额的形态，准许销售 税与购入税相互抵扣。1919 年，德国的西门子（W Von Siemens）发表《精巧的销售税》（Veredolt Umsatzsteuer）一文，建议以税基相减法的增值税替代多阶段的交易税。1939 年，美国学者 保罗史图登斯基（Paul Studenski）指出，多阶段交易税会随交易次数而成金字塔的累积作用（Pyramiding Effect ），建议改为增值税。（2）亚当斯等人在当时的社会中都曾是相当有影响 的人物，但是一种新思想是否能被付诸实践，并不取决于这一思想是否先进，而是取决于其 是否生逢其时，即它是否能适应社会发展的需要，是否能解决社会的现存矛盾。 在1954 年增值税诞生于法国之前的三十多年里，有不少学者或多或少地研究过增值税的专 题，其理论与观点都已沉淀在浩如烟海的旧文献之中，如法国的于连.罗杰（Julien Roger），但与推动增值税走上历史舞台的有两名重要人物，一名是美国哥伦比亚大学的卡尔. 肖普（Pr C.S.Shoup）教授，另一名是法国的莫里斯·洛雷（Maurice Laure，旧译劳莱，为英文译法）。经过漫长的思想发展过程，在二战结束之后，肖普教授领导了一个专家小组在日本推 广增值税，据日本金子宏教授记载，1950 年日本国基于肖普建议，增值税曾作为代之于事 业税的税种被采用，但未及实施即于1954 年被废止。（3）1954 年，时任法国税务总局局长 助理的莫里斯·洛雷积极推动法国增值税制的制定与实施，并取得了成功，被誉为增值税之父。（4）
增值税与所得税申报收入不一致的常见原因分析
增值税与所得税申报收入不一致的常见原因分析 问：在日常工作中,主管税务机关有时会到我公司来核查增值税与企业所得税申报收入不一致问题。核查结果中，今年会出现这方面问题，明年可会出现其他方面问题，总是有不一致的现象。请问，造成增值税与企业所得税申报收入不一致的原因主要有哪些？ 答：虽然企业所得税法及其实施条例定的“收入总额”包含的收入项目比较多，但2014版《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）〉填报说明》中规定：“‘利润总额计算’中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。”这其中的“营业收入”包括“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”三部分（以下简称“三项收入”）。在企业所得税年度纳税申报表中，这“三项收入”是要求按照会计上国家统一的会计制度核算数据填报的。按照会计核算要求，有相当一部分按税法规定应当纳税的所得税收入是不在或不完全在“三项收入”中核算的，在年度所得税申报时，需分别通过《纳税调整项目明细表》及主表、其他附表的相关栏目对应纳税所得额进行调整。也就是说，增值税与企业所得税申报收入额的差异实际是增值税申报的收入额与会计核算收入额的差距，因此，其原因主要有以下三个方面： 一、确认收入的条件不同 增值税暂行条例及其实施细则和《企业会计准则》及其应用指南对各自的收入确认都有明确规定，但《企业会计准则》规范的主要是会计核算环节的会计行为，出于谨慎性和稳健原值，《企业会计准则第14号——收入》将销售商品、提供劳务、让渡资产等收入的确认都规定必须几个条件同时满足才能确认收入，即：
（一）确认销售商品收入必须同时满足五个条件： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 （二）确认提供劳务交易必须同时满足四条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.相关的经济利益很可能流入企业； 3.交易的完工进度能够可靠地确定； 4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 （三）确认让渡资产使用权收入必须同时满足两个条件： 1.相关的经济利益很可能流入企业； 2.收入的金额能够可靠地计量。 增值税暂行条例及其实施细则规范的是企业纳税行为，涵盖产、供、销及内部管理各个环节，强化对企业纳税行为的规范和监督。税法规定只要有一种行为发生就确认为计税收入的实现，如《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称《增值税暂行条例》）第十九条规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50
关于增值税对企业的影响论文
增值税的类型对企业财务影响 学院：管理学院 专业：会计1002班 姓名：孙威风 学号：1002010231 日期：2012年11月26日
目录 1、增值税类型的分类 1.1 增值税的概述 1.2 增值税的类型 1）生产型增值税 2）收入型增值税 3）消费型增值税 2、生产型增值税和消费型增值税的区别和优缺点2.1.两者的区别 2.2 .两者的优缺点 3、生产型和消费型对企业财务的影响 3.1对企业财务报表的影响 1）对企业资产负债表的影响 2）对企业利润表的影响 3）对企业现金流量表的影响 3.2对企业财务活动的影响 1）对企业筹资活动的影响 2）对企业投资和活动的影响 3）对企业当期和远期财务活动的影响4、总结
增值税的类型对企业财务影响 【摘要：】增值税作为四十年来在世界各大洲迅速扩展的税种，有多种称谓，如货物服务税、商品劳务税、营业加值税等等。但无论其称谓如何．都是指以商品和劳务为课税对象，以增值额为计税依据．多阶段征收的一种新型商品劳务税，它是一个计税依据十分特殊的税种。增值税的前身是营业税．它是适应社会生产力发展，在税收发展到一定阶段上逐步形成的。由于增值税自身具备的税基宽、消除重复征税和内部制约机制等优越性愈来愈为世界各国所认识，至今已有近百个国家和地区实行了增值税。本文以增值税的类型为主角，首先就增值税的类型为切入点，比较三种不同的增值税类型在概念上的差异；其次，以生产性和消费型增值税为重点，比较他们的区别和优缺点；再次，分析生产型增值和消费型增值税对企业财务会计的影响，最后，通过对以上的总结，得出结论。 关键词：生产型增值税消费型增值税区别财务活动影响 1.增值税类型的分类 增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可以划分为生产型、收入型、消费型。 1.1生产型增值税：生产型增值税是指在征收增值税时，其税基的计算，可从生产经营者某一期问销货收入或提供劳务收人中，减去其同一期间内的进货成本而求得。从总体上看，某一国家某一期间增值税和税基应等于该国在某一期间内最终商品和劳务的和(通常
5个案例解释过渡期房地产销售的营业税和增值税,竟出现这样的结果
5个案例解释过渡期房地产销售的营业税和增值税,竟出现这样的结果 【广州国税】房地产开发企业营改增问题解答2016.6.3 由于房地产开发产品销售周期长，可能跨越营改增前后，2016年4月30日前签订的购房合同，部分款项在2016年5月1日后收取，是否可以在2016年4月30日前全额缴纳营业税、全额开具发票？否则将出现一套房部分缴纳营业税部分缴纳增值税。 答：2016年5月1日后收取的款项应根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的增值税纳税义务发生时间判断确认收入，并缴纳增值税。 看似广州国税一个“踢皮球”式的高雅回复，小编不得不用举例的方法来说明一下“纳税义务发生时间”是多么的重要： 例1：一套房子，100万元，预售4月30日前收了100万元，5月1日之后没有收款。解答：此时全额计缴营业税，因为营业税条例实施细则规定销售不动产采取预收款方式的，即为纳税义务发生时间，全额计100*5%=5万元营业税。 例2：一套房子，100万元，预售4月30日前答应汇100万元，但没有钱，5月1日之后才付款。 解答：此时按增值税的预缴税款方式计税（纳税义务并没有发生），因为预收款并没有约定“应收”计税的义务，预收是一个结果才是计税，这一点易跟纳税义务发生后的应收款计税判断方式弄混。 例3：一套房子，100万元，预售4月30日前收50万元，5月1日后收50万元，最后交房时没有尾差。
解答：50万元计缴营业税50*5%，后50万元先预缴增值税再可以按老项目5%计算增值税结果：50/1.05*5%，这比营业税下划算的。所以一套房子计缴营业税，又计缴增值税是完全有依据出现的结果。 例4：一套房子，100万元，预售4月30日前收99万元，5月1日后收1万元，最后交房时没有尾差。但建筑服务在4月30日前，施工前预付10万元，施工后约定支付2万元，5月1日后约定支付余下的60万元（假设共72万元）。 解答：4月30日前99万元计缴营业税，5月1日后1万元计缴增值税，4月30日前12万元不能抵扣（发票可能是营业税也可能是滞后取得专用发票，征收率5%），60万元取得专用发票可以抵扣。 （1）如果选择1万元简易计税，可能认为是最有利的，但其实没有利！ （2）如果选择1万元一般计税，1万元的11%可以抵60万元对应的5%（假设建筑服务选择简易），这明显是有利啊。 但有人“抗议”，这不对啊，应按99+1作收入比例分摊，有一些收入是对应营业税下的，不得抵扣，大家知道，增值税是不讲收入配比之类的，我有增值税收入，我取得的进项抵扣，这是两个线条关系，又因两个“纳税义务发生时间”的判断，这个事就易错位出现这么怪的结果。 例5：一套房子，100万元，预售4月30日前收100万元，5月1日后收0万元，最后交房时没有尾差。但建筑服务在4月30日前，施工前预付10万元，施工后约定支付2万元，5月1日后约定支付余下的60万元（假设共72万元）。 解答：相较于例4，这儿一点儿销售都没有，那就对不起了，并不是对于应税行为发生的，小编此时谨慎的认为是不得抵扣的。 最后小编想说，过渡期这个事儿，其实“不合理”的事儿多了，既然是过渡，有人得
增值税与企业所得税视同销售的异同
增值税与企业所得税视同销售的异同 一、两种视同销售行为的定义 1、增值税视同销售 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税细则）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：一是将货物交付其他单位或者个人代销；二是销售代销货物；三是设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；四是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；五是将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；六是将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；七是将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；八是将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 2、企业所得税视同销售 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函（2008）828号文）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因
资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，一是用于市场推广或销售；二是用于交际应酬；三是用于职工奖励或福利；四是用于股息分配；五是用于对外捐赠；六是其他改变资产所有权属的用途。 二、两种视同销售行为的区别 1、两税视同销售涉及对象的表述、范围和口径不一致 从上述两税对视同销售所涉及对象的不同表述可以看出，增值税对视同销售的对象强调的是“货物”，而企业所得税对视同销售的对象强调的是“资产”，两税对视同销售对象的表述不一致。但我办认为，增值税作为流转税，使用“货物”一词更强调视同销售对象的流动性，主要是指企业用于生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，但实际上，从增值税税法的规定来看，增值税需视同销售的货物也包括了固定资产，如企业使用的机器设备。而企业所得税视同销售使用“资产”一词，强调的是因所有权发生变化而可能对企业产生损益影响的所用财产和物资，不仅包括企业生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，而且也包括各类固定资产（包括不动产），可见，所得税使用的“资产”概念其范围更为宽广。 另外，从新《增值税暂行条例实施细则》第四和第五条的规定还可以看出，增值税视同销售仅涉及货物的转移和混合销售。而新的《企业所得税法实施条例》第二十五条所规定的企业所得税视同销售不仅涉及货物的转移（主要指所有权权属发生转移的非内部处置资产），
资产重组 营业税与增值税
资产重组营业税与增值税 关于XX爱都酒店转让经营权及全部资产征税问题的批复2 1997-10-31 国家税务总局国税函[1997]573号2 关于XX省电力建设投资开发公司转让股权征税问题的批复2 1997-12-28 国家税务总局国税函[1997]700号2 关于企业托管收入征收营业税问题的批复3 1999-07-19 国家税务总局国税函[1999]492号3 关于股权转让不征收营业税的通知3 2000-11-28 国家税务总局国税函[2000]961号3 关于转让企业产权不征营业税问题的批复4 2002-02-21 国家税务总局国税函[2002]165号4 关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复4 2002-05-17 国家税务总局国税函[2002]420号4 关于保险公司分业经营改革中不动产转移过户有关税收政策的通知4 2002-06-11 国家税务总局国税发[2002]69号4 关于股权转让有关营业税问题的通知5 2002-12-10 财政部、国税总局财税[2002]191号5 关于中国建筑工程总公司重组改制过程中转让股权不征营业税的通知5 2003-01-03 国家税务总局国税函[2003]12号5 关于中国石油天然气集团公司处理重组改制遗留资产营业税问题的通知5 2003-02-17 国家税务总局财税[2003]37号5 关于XX万科集团进行XX市东丽湖土地使用权交易及存续分立过程中有关营业税问题的批复6 2003-09-30 国家税务总局国税函[2003]1108号6 关于XX钢铁集团转让部分资产产权不征收营业税问题的批复6 2004-03-01 国家税务总局国税函[2004]316号6 关于股权转让涉及土地使用权变更有关问题的批复7 2004-05-31 国土资源部办公厅国土资厅函[2004]224号7 关于XX省黄河尼那水电站整体资产出售行为征收流转税问题的批复7 2005-05-13 国家税务总局国税函[2005]504号7 关于XX南山旅游发展XX企业重组中股权转让不征收营业税的批复7 2005-12-13 国家税务总局国税函〔2005〕1174号7 关于XX集团销售实业XX转让成品油管道项目部产权营业税问题的通知8 2008-11-13 国家税务总局国税函[2008]916号8 关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复8 2009-10-21 国家税务总局国税函[2009]585号8 关于XX集团资产经营管理XX所属研究院整体注入中国石油化工股份XX有关税收问题
增值税对净利润的影响
增值税对净利润的影响 (2007-07-09 23:11:31) 转载▼ 增值税是流转税，尽管增值税实行价外核算，销项税额和依法可以抵扣的进项税额在企业的主营业务收入和成本费用之外的核算系统进行核算，而企业的净利润是收入减去成本、费用和损失后的余额，增值税与企业的净利润没有直接的关系。但是，企业因销售货物或提供工业性劳务而增加的现金流人量是增值税与价款的合计，在现金流入量一定的情况下，增值税销项税额与企业实现的收入成反向变化关系：增值税销项税额减少，意味着企业实现的收入额增多；增值税销项税额增多，企业的收入减少。所以，增值税销项税额的多少还是与企业的净利润有很大的关系。增值税应纳税额对企业净利润影响的另一方面体现在进项税额的处理问题上。企业取得的进项税额如果能够抵扣，可以有效地减少企业的应纳税额；企业取得的进项税额由于不符合抵扣的条件或者未取得进项税额，相应的现金流出额就会因为得不到抵扣而计入相关的成本中，进而影响企业的净利润。同时，按照现行税法规定，企业在计算缴纳流转税之后，还要依据当期计算缴纳的流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加，需要企业在税前扣除，进而影响到企业的净利润。
无论一般纳税人还是小规模纳税人，只要经过税费筹划，合法地减少了当期企业应缴的增值税额，都会相应减少城市维护建设税、教育费附加的上缴数额并引起企业所得税税费的变化，进而对企业的净利润带来影响。同样，企业如果通过税费筹划合法地将应缴的流转税由增值税转变为营业税或者将营业税转变为增值税，都会因为流转税当期应缴数额的变化而相应地影响到企业的净利润。同样的道理，企业当期缴纳消费税的金额发生变化，其净利润也会发生相应的变化。与营业税、消费税不同的是，因为增值税是价外税，增值税应纳税额对企业净利润的影响，主要的在于附加税费对所得税的影响。因为营业税和消费税是价内税，营业税、消费税对企业净利润的影响，还包括主流转税种本身，需要从收入中直接扣除。 假如企业通过合法的税费筹划减少当期销项税额X万元。在进项税额一定的情况下，企业当期减少的应纳增值税额为X万元，同时减少的城市维护建设税和教育费附加为10％X(在这里我们假定城市维护建设税的税率为7％，教育费附加费率为3％)，企业由此增加的企业所得税额为10％X×33％=3．3％X，共间接增加净利润为10％X-3．3％X=6．7％X，即利润增加额为增值税当期减少额的6．7％。同样地道理，企业如果减少了当期依法可以抵扣的进项税额X，那么在企业当期销项税额一定的情况下，当期企业就会增加应纳增值税额X，企业就要增加支出城市维护建设税和教育费附加10％X，由于应税利润的减少，会相应减少企业所得税10％X×33％=3．3％X，即在
营改增对企业的影响
Macroscopic economy | 宏观经济 MODERN BUSINESS 现代商业82 营改增对企业的影响 付博华 东北财经大学 辽宁大连 110023 摘要:2012年起,我国开始推行营改增的试点工作。社会各界对于营改增的效果如何、各个试点企业受到了怎样的影响展开了广泛的研究讨论。本文从营改增对各类企业的基本影响入手,着重分析试点的一般纳税人企业财务数据、税收负担的变化,最后针对企业在营改增过程中遇到的问题提出相应的管理建议。关键词:营改增;企业财务;税收负担;竞争力;建议 1994年税改以来,我国在经济流通领域呈现出营业税和增值税并存的局面。销售货物和提供加工修理修配劳务缴纳增值税,提供其他劳务、转让无形资产、销售不动产缴纳营业税。两税交叉运行存在着重复征税、税收征管成本较高等问题。为了完善税收体制,2012年1月1日起,我国在上海市交通运输业和部分现代服务业启动营业税改增值税的试点工作。8月起,试点范围分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8省市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。2012年,12个试点地区的企业直接减税426.3亿元,减税覆盖面超过90%。尽管总体税负水平有所降低,但是具体到每个企业,税改的影响又有明显差异。 一、营改增对企业的基本影响 从税负变化情况看,营改增对企业的影响有如下特点:原增值税一般纳税人税收不变或减少;原小规模纳税人不受影响;试点后变为增值税一般纳税人的企业税收有增有减但整体减少;试点后变为增值税小规模纳税人的企业税收明显减少。从市场竞争力变化情况来看,能否获得或开具增值税专用发票、增值税进项税额的抵扣范围和抵扣时间成为重要的影响因素。 1.原增值税纳税人 (1)增值税一般纳税人。对于营改增前就是增值税一般纳税人的企业,计税方式没有发生变化。如果企业不存在与营改增试点企业的业务往来,就不会受到影响。如果企业的合作方有试点企业,则可以多获得增值税专用发票,可抵扣的进项税额增加,税收负担下降。 营改增后,这类企业需要结合自身的情况选择试点行业的上游供应商。假设购进商品和劳务的不含税成本为a,若选择营业税纳税人,由于营业税包含在售价当中,交易发生时需付出a/(1-营业税税率),全部计入成本。选择增值税一般纳税人时,交易当时需要付出a*(1+增值税税率),月末可抵扣进项税额a*增值税税率,计入成本的部分只有a。由于营业税税率一般低于增值税税率,增值进项税额的抵扣具有滞后性,因而选择营业税纳税人,交易发生时企业的现金流压力较小,相反,选择增值税一般纳税人在交易时需要付出更多的流动资金,但购入成本较低。当试点企业在下游时,因为这类企业可以开具增值税专用发票,相较于小规模纳税人和非增值税纳税人的竞争力得到提升。 (2)增值税小规模纳税人。对于税改前的小规模纳税人,应纳税额为销售额的3%。税改前后,其税基、税率都不发生改变。然而,当这类企业与试点企业存在业务往来或竞争关系时,可能会因为无法开具增值税专用发票而竞争力降低。2.营改增试点企业 (1)营改增后增值税一般纳税人。对于这类纳税人,税改前,企业以营业收入为税基,按营业税税率缴纳营业税。税改 后按其增值额的11%(交通运输业)或6%(现代服务业)缴纳增值税。企业实际的税收负担是增加还是减少取决于产品或劳务的增值率。另外,由于税改后固定资产的进项税额可以抵扣,并且固定资产的价值较大,因而固定资产购置计划也会对企业当期应纳税额产生巨大的影响。微观税改效果的不确定性主要集中在这类企业上面。后文中将对营改增对这类企业的影响具体进行分析。 在市场竞争力方面,由于税改后,试点地区的企业可以开具增值税专用发票,周边城市从试点企业购入商品和劳务的成本较以前降低。在试点范围没有全面覆盖之前,资金业务向试点地区流入的“漩涡效应”会逐步显现,这类试点企业的竞争力在短时间内会得到提高。例如:上海市2012年第三产业增长迅速,达10.6%,行业竞争力得到整体提升。 (2)营改增后增值税小规模纳税人。这类纳税人在税改前负担营业税,按营业额的3%-20%交营业税,其中进行税改的交通运输业按销售额的3%交营业税,现代服务业5%,税改后以销售额为税基按3%缴纳增值税,对于这类企业而言,税基变小,税率保持不变或降低。因而企业的税收负担必然降低。从12个试点的纳税申报情况来看,这类企业的减税力度最大,近7成企业减税达40%。 二、营改增后一般纳税人企业财务数据的变化 (1)营改增对营业收入的影响 税改前,以全部营业收入为营业税税基,税改后,由于增值税为价外税,税基为不含增值税的收入。假设产品销售价格或劳务价格不变,设为P,增值税税率设为i,税改前每销售一单位商品或劳务企业获得营业收入P,税改后企业的收入减为P/(1+i),在不考虑其它因素的情况下,要维持收入不变,企业需要将价格提高到P*(1+i)。当然,在实践中,企业的价格政策还要综合考虑在行业中的竞争地位、营销策略、战略布局等多方面的因素。 (2)营改增对营业成本的影响 改革前,营业税的税负并不重,营业税下的成本为价税合计数,改征增值税后,需要进行价税分离,一部分是真正的成本,另一部分为进项税额。设能抵扣进项税额的采购成本为
营业税转换为增值税模式方法 (1)
一、清单模式营业税所做的工程需要导入增值税模式时的操作方法。【操作步骤】： 1）在软件“单位工程”的报表页签选择“载入报表”功能，载入附件“表08 分部分项工程和单价措施项目清单与计价表-带分部子目”，载入完成之后选择该报表，点击鼠标右键选择“导出到excel文件”功能导出该报表excel版； 如果是项目工程，可以在项目管理界面一次导出所有单位工程中报表，打开项目管理界面点击“预览整个项目报表“然后点击“批量导出到EXCEL”选择需要导出的报表，如果单位工程多可以选择一张报表后点击“选择同名报表”一次选中本项目工程中所有名称相同的报表，然后点击确定进行导出。 2）新建增值税模式工程，根据营业税工程正确选择定额库、定额专业、纳税地区海拔高程等。
3）单位工程新建完成后点击工具栏“导入导出”功能下的”导入excel文件“功能，如下截图所示： 4）弹出”导入excel文件“对话框，选择需要导入的“表08 分部分项工程和单价措施项目清单与计价表”，执行“选择excel中数据表”和“选择导入位置”功能，导入即可。 5）导入完成之后软件会弹出导入成功的提示，点击确定之后同时会生成excel导入日志，根据错误原因修改分部分项界面导入的内容。
【注意事项】： 1）该报表只需要识别“项目编码”、“项目名称”、“项目特征”、“计量单位”和“工程数量”5列即可，其余均不需要识别； 2）在导入excel识别的过程中需要检查清单定额行类别是否识别正确，有问题的直接点击蓝色字体“识别行”选择正确类别，检查无误后点击右上角“导入”功能直接导入即可。 3）人材机市场价修改方法 营业税模式下工程中的市场价可在人材机汇总界面直接点击“市场价存档”按钮将市场价文件进行存档。
关于增值税改革对企业的影响分析
本科生毕业论文(设计) 关于增值税改革对企业的影响分析－以南阳汉冶特钢有限公司为例 院系名称 姓名 学号 专业 指导教师 2010年5月30日
摘要 一直以来，增值税被视为一种“优良税种”而被世界140多个国家广泛采用。其优良性主要表现为适用面广、税基广、税率单一等特点，尤其是采取税款抵扣，彻底排除了流转税重复课税的弊端，具有调节中性、税负公平、收入有效、征管严密等优点。然而，我国原增值税制度不仅达不到上述优点，还与当前经济发展要求不相适应。在这种形势下我国实行增值税从生产型向消费型改革。增值税改革使企业的税收负担更加趋于公平，使增值税税制更加完善，有利于保证我国国民经济的平稳增长。 本文通过理论与实际相结合方法，从微观角度分析了增值税转型对企业的影响。先通过对生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税对比分析说明增值税转型符合我国经济发展的需要，再从理论上分析增值税转型对税负，固定资产投资，企业利润的影响，然后以南阳汉冶特钢有限公司的数据为案例进行分析，来说明增值税转型对企业的具体影响，以及在改革过程中遇到的问题和应对措施。 关键词：生产型增值税；消费型增值税；税负；固定资产投资
Abstract Since always, value added tax is regarded as a kind of "excellent taxes" world widely used more than 140 countries. The optimal benign main show is widely applicable, tax base characteristics such as wide, tax rates, especially take a tax withholding, eliminate the tax drawback of repeated taxation, which can adjust the neutral, tax justice, income tax advantages such as effective, closely. However, China's original VAT system reach to the above advantages, not only with the current economic development request does not adapt. In this situation, our country executes VAT from productive to consumer reform. VAT reform corporate tax burden more leveled, make VAT tax system to be more perfect, to ensure the steady growth of national economy in China. This article through the method of integrating theory with practice, from microcosmic Angle analyzes the transformation of value-added tax influence on the enterprise. First through the production-based value-added tax, income-producing VAT, consumption-based value-added tax contrast analysis in this paper shows that the transformation of value-added tax conform to the needs of the development of our economy, then theoretically analyzed the transformation of value-added tax on taxes, fixed asset investment, profits in effect, then nanyang han ouzhi special steel company as a case analysis of the data, to illustrate the transformation of value-added tax of the enterprise,and in particular influence the reform process problems and countermeasures. Key words: Production-type VAT;Consumption-based value-added tax;Tax; Fixed asset investment
营业税及增值税的概念现状意义
营业税与增值税 一、税种特点： 1、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 营业税税率 一、交通运输业3% 陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 二、建筑业3% 建筑安装修缮装饰 三、金融保险业5% 金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 四、邮电通信业3% 包括邮政、电信 五、文化体育业3% 包括文化业、体育业 六、娱乐业20% 经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球等项目。 七、服务业，包括组织旅游，提供场所等，5%。 八、租赁业，5% 九、销售不动产，5% 增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。 所谓"增值"，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。根据扣除范围的不同，增值税可分为"收入型"和"生产型"增值税两种。允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为"收入型"增值税；不允许扣除的称为"生产型"增值税。 实行增值税的优点： 第一、有利于贯彻公平税负原则； 第二、有利于生产经营结构的合理化； 第三、有利于扩大国际贸易往来； 第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。 一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。 四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 五、增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率 发票分普票和专票，专票也就是增值税发票，是可以抵扣的，而普票（普通发票）则不能。