营业税和增值税对企业利润的影响
增值税与企业利润的逻辑关系
增值税与企业利润的逻辑关系，很多老板和会计人都不是真正理解导读：增值税在入账之前就被会计从含税收入中分离出来，和消费税在会计入账之后从收入中减除，对利润的影响是一样的。
如果增值税不影响企业利润，国家可以任意提高增值税税率，反正税率的提高不影响企业利润，却能增加国家税收常见“砖家”说增值税是价外税、是消费者最终承担的，不影响缴纳增值税企业的利润。
对这种观点，我一向不赞同。
如果说税金的最终来源，除亏损企业外，所有税金，包括企业所得税、房产税、印花税等等，都是买方承担的——因为这些税金都需要直接或间接的从销售收入中得到补偿。
因此，如果可以说增值税是有消费者承担的，与销售方无关，那么其他税金也是由买方承担的，与销售方无关。
本文不讲未取得增值税专用发票的业务、不说从小规模纳税人的购进、不谈不能抵扣的进项税，专门分析发票合规、业务真实、可以抵扣进项税、计提销项税的业务，其销项税是不是完全转嫁给下家并最终传倒到消费者的问题。
一、税金的会计处理形式不影响其减少利润的实质税金在价签和购物清单上的列示方式、在会计上的处理方法，与是否转嫁没有关系。
不能说消费税等价内税完全由销售方承担，增值税作为价外税就完全由买方承担。
对某原先不征消费税的产品开征消费税，虽然形式上消费税是从卖方的收入中扣除的，但企业可以通过提价转嫁消费税。
增值税在入账之前就被会计从含税收入中分离出来，和消费税在会计入账之后从收入中减除，对利润的影响是一样的。
可以抵扣的进项税是企业花钱“买”来的，相当于预付税款。
所有的税金都是从经济意义上的利润（不是会计意义上的利润）中扣除的，而经济利润最终会影响会计利润。
税金首先减少纳税人的利润，然后纳税人通过价格向下游传递、转嫁，但完全转嫁出去、不影响纳税人利润的情况几乎没有——即使形式上完全转让出去了，比如原先100元一件的商品征收10元的从量税，市场价格上升到110元，企业的利润也可能受影响，因为销售量很可能降低。
营业税改增值税对企业税负及利润影响——基于上海试点方案的
·一、引言２０１２年１月１日起，国务院对上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税改革试点。
这次改革不仅将增值税征收范围扩展到交通运输业和部分现代服务业，而且还在现行增值税１７％标准税率和１３％低税率基础上，新增了１１％和６％两档低税率。
这是继２００９年实行由生产型增值税全面转为消费型增值税以来增值税的又一重大举措。
在我国，经济发展、产业结构和税收政策之间已经失衡。
对第三产业征收营业税存在重复征税的问题，导致第三产业企业税负过重。
随着我国经济的不断发展和产业结构亟待转型，迫切要求税制改革。
现阶段第三产业发展已经初具规模，我国已经充分具备了营业税改征增值税的条件。
增值税和营业税同属流转税，但是征管机制完全不同。
在我国增值税历经多次改革，但还是受局限且仅针对工业生产、商业批发和零售以及部分生产性劳务，尚未完全体现普遍和简化征税的原则。
增值税是对商品生产、流通和劳务服务中多个环节的新增值或商品的附加值征收的一种税。
其主要优势是消除重复征税及均衡企业税负。
从一个环节到另一个环节，只对本单位产生增值额的环节征税。
理想的增值税应涵盖一个完整的环环相扣的征管链条，应包括货物和劳务所有领域的所有实现增值的环节。
只有这样，才能从横向和纵向上达到“公平”。
增值税实行税款抵扣机制“销项征收、进项抵扣”这与增值税的内涵是一致的，还使增值税具备了独特的自动稽核能力。
增值税实行价外税，即价税分离，使商品或劳务在出口时便于退税增强企业竞争力。
而营业税的存在，破坏了增值税的征管链条，直接造成了增值税纳税人和营业税纳税人税负的不公平。
营业税对于各个环节的营业额征税形成重复征税使营业税纳税人税负过重。
营业税涉及行业越广泛、越发达，对增值税产业链条的破坏程度就越大。
同时，增值税纳税人由于不能抵扣而不愿意外购营业税应税劳务，导致第三产业萎缩不前、工业企业专业化程度低下。
虽然营业税在过去调节经济和充盈财政上功不可没，但是在时机成熟时退出历史舞台也是必要的。
营业税改增值税对国有企业税负及利润的相关影响
的成本费用当中 。 直 接 影 响企 业 的净 利 润 。 与 此 同 时 ． 我 国 相 关 税 法 中 有明确规定 ， 企 业 在完 成 对 流转 税计 算 和缴 纳 后 ， 还 一 定 要 在 本 期 计 算 的 所 缴 纳 流 转 税 额 基 础之 上 ． 计 算 并 缴 纳城 市 维 护 建 设 税 教 育 费 附 加 。
要 想 确保 营业 税 改增 值 税 能 够 为 国有 企业 带 来 技 术 创 新 ．企 业 就
下 文 就 将 针 对 相关 内 容 进 行 简 要 分 析 。 以供参考。
一
必须科学合理地调整 自身 的营业税 和增 值税 ，将企业 所涵盖的关于科
研 费 用 等无 形 资产 产 生 的税 费 部 分 统 统 扣 除 掉 。 这里 ， 企 业 可 以灵 活 地 借 鉴 西 方 国 家 的成 功 案例 ， 比如 加 速 折 旧 企业 相 关 设 备 以 及 专 门 用 以 研究 的 装 鼍 ， 以此 来 减 少 国有 企 业 的 税 负 ， 加 强 自身 的科 技刨 新 。 另外 ， 提 高 国 有企 业 的技 术 含 量 ， 做 到 真 正 的科 技 创 新 ， 高 素 质 水 平 的 科 研 人 员是关键 ， 为此 ， 国有企业应该积 极建设一支技 能高 、 素 质 高 的 复 合 型 人 才 队伍 。 而对 于 社 会 中 的培 训 机 构 ， 应 该 适 当地 降 低相 应 税 收 ， 并 予 以 大力 扶持 。 以此 提 升 机 构 的教 学 质 量 。与 此 同 时 ， 当 营 业 税 改 增 值 税 后。 国有 企 业 的技 术 开 发 转 让 等 仍 可 继 续 享 受 增 值 税 免 税 ， 但 是 提 供 方 不 能 开 具增 值 税 专 用 的发 票 。 接 收 方 更 不 能 实 行 进 项 税额 的 抵 扣 ， 如 此
浅析增值税对企业利润是否有影响
浅析增值税对企业利润是否有影响首先，增值税不在利润表上体现，因此，不影响利润。
但大家往往感到很困惑，交税肯定要花钱，而且钱就从企业的账面上划出去了，利润当然会减少，怎么不影响利润呢？再说，若增值税不影响利润，为何要绞尽脑汁去纳税筹划？其次，营业税是影响利润的，对于企业来讲，增值税都存在与营业税类似的税负率，因此，增值税确实影响企业利润，但为什么大家对增值税到底影响还是不影响利润存在困惑呢？一般观点认为：增值税是代收代付的性质，代收下游，代付上游，由最终消费者承担。
笔者认为，增值税的设计体现了一种征税技巧，虽然最终税负承担者是最终消费者，但最终消费者购买商品承担增值税前，政府就已经将增值税全部征收入库。
实质上，政府将所有的税收风险通过所谓的"代收代缴"，全部转移给企业。
增值税的设计者是上世纪五十年代法国的莫里斯·洛雷，表面上看企业不是增值税的纳税人，对消费者来说，由于增值税隐藏在价格里，也不会抵制。
因此，增值税被政府视为最巧妙的"拔鹅毛"式税收，即使把鹅毛拔光，鹅也不会叫一声。
增值税的设计体现了一种征税技巧，由此，会计处理也配合得天衣无缝。
增值税的会计处理，实质上是配合国国家税务部门另外设置了一套核算系统，将部分收入(改名为销项税额)和成本(改名为进项税额)的核算，排除在损益表的核算体系之外，用于迷惑纳税人，这样税务部门切走的一块不在损益中核算。
花钱缴税影响经营现金流，最终会影响利润！从会计核算上看，增值税确实不影响利润表中的“利润”，诗人徐志摩曾经在《再别康桥》中解说为什么增值税不影响利润表中的“利润”：悄悄的我走了（应交税费-应交增值税-销项税额），正如我悄悄的来（应交税费-应交增值税-进项税额）；我挥一挥衣袖（应交增值税＝销项税额－进项税额），不带走一片云彩（利润）。
诗人徐志摩从会计核算上说明增值税确实不影响利润表中的“利润”，但实际上，增值税影响企业利润。
营业税改征增值税对企业的影响
营业税改征增值税对企业的影响摘要：本文重点探讨了增值税取代营业税的必要性和营业税被增值税取代之后企业财务处理和会计管理工作上所发生的变化。
并简要探讨如何在营业税改增值税后，会计工作该如何转变以减轻企业的税负，提高企业效益，促进企业生存发展。
关键词：营业税增值税一、营业税与增值税的区别营业税是我国现在所使用的流转税制中的一个重要税种，是对国内提供应税劳务，转让销售不动产或者无形资产的单位和个人从其所获营业额中征收的一种税。
按照国家的规定，任何个人或者组织对国家的不动产或者是土地都没有无偿赠送他方的权力。
常规上看，赠与人是需要缴纳税率为百分之五的营业税的，但是很多涉及到家庭和亲属之间的财产关系的时候在一下情况之下可以免收营业税的。
也就不难认识到，我国的营业税的征收涉及到方方面面，它需要按照财产的转让和转让的性质来决定征收的方案。
这是随着市场经济发展和经济结构的优化而产生的，它在一定程度上有利于第三产业的发展和市场产业结构的调整，而且还能提高增值税的征收效果，有利于解决税收征管中出现的问题。
对流通中的商品和各种劳动服务所新添加的商品价值或者是附加值进行的征税就是增值税，它的征收依据就是流通中的商品或者是服务流转产生的增值额。
我们在征收增值税的时候与国际标准接轨，也使用了税款抵扣的措施来进行税收数额的确定。
也就是说，税收数额的大小是依据相关计税原则将市场上销售的商品和劳务销售额所应缴纳的税额减去其中所支付的增值税款。
二、增值税取代营业税的必然性营业税被增值税所替代是生产分工日益专业化的大势所趋。
这个措施是我们国家的税务体制改革的一个重大突破，是影响深远的。
我国的税务虽说比起欧美发达国家而言是重一点，但是这样的税务曾今为社会主义建设提供了资金的支持。
目前，很多涉及到新科技新技术的商品和服务国家都给予了一些增值税方面的优惠政策以促进这些行业的发展。
（一）为减轻企业的财务负担我国的产业机构在不断的完善，已经开始由农业和重工业为主向技术服务行业发展。
营业税改征增值税对企业税负及利润的影响
营业税改征增值税对企业税负及利润的影响[摘要] 近年来，国家开始扩大营业税改征增值税试点范围。
目前，已明确从2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
以交通运输业为例，营业税改征增值税后，可避免重复征税，会降低企业税负，增加企业净利润，增强企业的发展能力，有利于降低产品和服务价格，提振消费，改善民生。
[关键词] 营业税改征增值税；企业税负；利润；影响国家从2012年1月1日起对营业税改征增值税在上海进行试点。
这是为了正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展的要求，是规范税制、合理负担避免重复征税的一个重要举措。
试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。
2012年10月18日，国务院副总理李克强主持召开扩大营业税改增值税试点工作座谈会，李克强在会上指出，要在序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点，根据国家和地方财力可能，逐步将营业税改增值税扩大到全国。
2013年5月24日，财政部、国家税务总局下发通知，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
那么营业税改征增值税对企业的税负和利润有什么样的影响呢？下面以交通运输业来说明营业税改征增值税对企业的影响。
一、营业税改征增值税前的税负及利润情况举例：英利公司为交通运输企业，2012年4月份取得主营业务收入为1200000元（含税），其他业务收入40000元，营业外收入25000元；发生的主营业务成本为702000元（包含接受外单位劳务供应及购入货物的进项税额102000元），其他业务成本为25000元，营业外支出18000元，管理费用80000元，销售费用20000元，财务费用30000元。
税改前交通运输企业交纳的营业税率为3%，所得税率为25%，那么2012年4月份英利公司应交纳的营业税为36000元（1200000×3%），应交纳的城建税为2520元（36000×7%），应交纳教育费附加为1080元（36000×3%），应交地方教育附加为720元（36000×2%）其会计处理为：借：营业税金及附加40320贷：应交税费——应交营业税36000——应交城建税2520——应交教育费附加1080——应交地方教育附加720税改前2012年4月份英利公司应编制的利润表如下：由此可见，税改前英利公司4月份应交纳的税费总计为127740元，所获得的净利润为262260元。
增值税取代营业税对企业财务影响论文
增值税取代营业税对企业财务的影响摘要：2012年的元旦，上海作为试点开始实行营业税向增值税的改革，这种“营改增”的试点改革将会有效地实现中国结构性减税的计划，因此广大人民群众对改革的方案也开始高度重视和关注。
文章通过分析说明增值税取代营业税的必要性，并比较分析它对企业账务处理和三大会计报表产生的影响，由此可以了解到，这项改革不仅有效地减轻了企业的税负，而且可以帮助企业更好的发展，使其在未来的道路上走得更平稳。
关键词：增值税；营业税；收益中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1006-8937（2012）26-0042-02在2011年由财政部和税务总局联合下发的《营业税改征增值税试点方案》里已经明确声明：从2012 年元旦开始，上海市将成为此次税改的试点，试点的范围是上海的交通运输业以及一些现代的服务业。
增值税和营业税虽然在征税范围上是互补的，但是在征收的范围上没有较大区别，现在有越来越多的企业开始采用兼营或者是混合经营的方式，若根据企业的类型来判断是营业税还是增值税会给税收部门带来一些困难，这样就难以确保其精准度。
加上当前我国很多经济单位都采用多样化的经营模式和当前很多企业的发展面临着诸多困难，以及交通运输业、服务业的低靡等，因而现有的税务制度急需改革。
1 增值税取代营业税的必要性①营业税存在重复征收，加重企业税负。
如果交通运输企业将货物转运一次，那么企业就要缴纳一次税，有一种方法可以避免重复征税，就是某项货物可以一直由同一个运输公司来运输，可是在现实的实施过程中，这种方式是难以实现的，因为每一个运输公司都有自己的运输方式，这些运输方式都是有所不同的，因此任何一项运输任务都不会由一种运输方式来运输，因此就出现这种情况，同样货物的运输就会多缴纳一次税。
运输公司可能为了提高工作效率而增加运输方式，可是这将带来较为沉重的经济负担。
而增值税取代营业税允许抵扣，将消除重复征税弊端，这样有利于减轻企业税负。
营业税改增值税对企业的影响分析
和营业税并行 ， 破坏了增值税 的抵扣链条 ， 影响了增值税“ 中
性” 作用 （ 即在 筹 集政 府 收入 的 同时 并不 对 经济 主 体施 加 “ 区别对待” 的影响 ， 因而客观上有利于引导和鼓励企业在 公 狭窄 ， 导致经济运行 中增 值税 的抵扣链 条被 打断 ， 这种 中性 效应便 大打折扣 。 第三 ， 可 以促进我 国服务行业 的发展 ， 调 整产业 发展 结 构 。 目前 的税制将 大部分第 三产业 排除在 增值税 的征税 范
业 的成本构成 、 经营模式 、 发展 阶段 等的不同 ， 在 此次税制改
革试点企业 中也有 １ １ ． ６ ％的税 负上升 了， 其 中以交通运输业 的企业 为代表 。由此可知 ， 企业税负 的变化 不仅 受其行业增
我国的税制结构 中， 增值税 和营业税是 最为重要 的两个 流转
税税种 ， 二者分立并行。即增值税 的征 收范 围是 除建 筑业之
外 的第二产业 ， 而第 三产业 的大部分行 业则需 征收 营业税 。
在 目前 形 势 下 ， 这 种 划 分 行 业 分 别 适 用 不 同税 制 的做 法 ， 日
值 率的影 响 ， 还受其适用税率和增值税抵扣情况等 的影响 。
（ 二） 营 业 税 改 增 值税 对企 业 经 营架 构 的 影 响 １ 、 促 进 了企 业 产 业 结 构 的 升级
营业税改增值税对企业 的影响分析
口 黄齐 朴 杨 艳
（ 玉溪 师 范学 院 ， 云 南 玉溪
摘要 ： 随着我 国市场 经济的建设 与发展 ， 增 值税 与营业
税 两税 并 行 征 收 的 税 收 体 制 日渐 凸 显 出其 缺 陷与 不合 理 性 ，
６ ５ ３ １ ０ ０ ）
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营业税和增值税对企业利润的影响
营业税是价内税，增值税是价外税，营业税和增值税是如何影响企业利润的呢？
营业税是对营业额征收的一种税，计入当期损益，企业所得税税前扣除。
甲公司某月营业额200万元，商品成本100万元，营业税税率5%，月底计提营业税：
借：营业税金及附加 10万
贷：应交税费——应交营业税 10万暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，利润表中：
主营业务收入 200万
主营业务成本 100万
营业税金及附加 10万
营业利润 90万
营业税，计算简单，易于理解，计入利润表中的“营业税金及附加”，直接冲减企业利润。
增值税是针对商品或服务流转过程中增值额征收的一种税，增值税对企业利润的影响，现分为两种观点，举例阐述：乙公司（一般纳税人）本月采购商品A所支付的全部价款为117万元，销售商品A所收取的全部价款为234万元。
观点一：对甲公司的经济业务进行会计分析：
采购商品A时，
借：库存商品 100万元
应交税费——应交增值税（进行税额） 17万元
贷：银行存款 117万元销售商品A时，
借：银行存款 234万元贷：主营业务收入 200万元应交税费——应交增值税（销项税额） 34万元借：主营业务成本 100万元贷：库存商品 100万元暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的影响，利润表中：
主营业务收入 200万元
主营业务成本 100万元
营业利润 100万元
从这个角度分析，增值税作为“价外税”，由最终消费者承担，不会影响企业的营业利润。
观点二：现对甲公司的经济业务进行现金流量分析：
采购商品A时，现金流出量为117万元；
销售商品A时，现金流入量为234万元；
现金净流入量为234-117=117万元，上缴国家增值税17万元，剩余100万元。
从这个角度分析，企业上缴国家的增值税是从企业创造的现金净流入量中被国家无偿强制拿走的。
它和企业所得税有着相同的性质，创造的现金净流量越大，增值额越多，缴纳的增值税越多，企业创造的价值在进入利润表以前就已经被国家拿走。
这种观点解释了增值税的税率越高，企业的负担越重；增值税的税率越低，企业的负担越轻。
增值税，由法国人发明，隐蔽、复杂，又具有艺术性，耐人寻味。
笔者水平有限，欢迎广大财会工作者指正批评。