基于增值税改革对企业财务影响的分析
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基于增值税改革对企业财务影响的分析
基于增值税改革对企业财务影响的分析
【摘要】我国自1994年启动增值税改革以来，国内企业经历了接近10年的改革周期，增值税改革的覆盖范围及内容逐渐深化，对于企业的经营、财务管理方面都有着意味深远的影响，本文旨在阐述增值税改革的历史沿革及改革内容，重点分析改革对企业财务方面所产生的影响。
【关键词】增值税改革；会计核算；投融资
中图分类号：E232.5 文献标识码：A 文章编号：
1. 前言
国内现行适用于企业主要税种包括增值税、消费税、营业税等，增值税作为占我国行政税收收入60%以上的第一大税种，其对于企业财务有着深远影响和重大的意义。
2. 增值税改革的重点及内容
目前的增值税征收及管理相关规定主要依据国务院1993年底颁发的《增值税暂行条例》，由国家税务总局负责统一管理、省市国税局负责征收，以商品货物或劳务服务转移过程所产生的附加值为基点，其主要针对在中华人民共和国境内提供货物或服务的单位及个人进行征收，如制造业（包括加工和修理修配）、商贸企业以及农林牧渔业等。
2.1 增值税改革的历史沿革
上世纪70年代末期，我国开始引入增值税这一税种，并于1984年开始正式于税收体系中加入增值税，并制定增值税制度及相关条例与实施细则。而就增值税改革的历史沿革来看，我国的增值税改革最早的时间可追溯到20世纪90年中期。1994年财税体制改革，全面引入增值税，增值税与营业税形成“两足鼎立”的局面；2004年开始增值税改革从东北三省一市八个行业启动试点；2007年增值税改革试点扩展到我国中部地区的6省26市；2008年试点范围增加了内蒙古东部5盟市，且推广至所有行业；2009年增值税改革的重点关最新【精品】范文 参考文献 专业论文
注在免退税政策及小规模纳税人方面；2010年-2011年，在《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》及国家十二五规划的影响下，增值税开始拓宽征收范围，改革关注在完善生产性服务业税收制度方面，并于2011年底开始增值税改革的深化并开始于上海交通运输、现代服务等两大行业开始深化改革的试点，针对试点行业，新增11%及6%两档较低税率，自此形成四档税率的体制；与此同时，2011年年底，财政部联合国税总局开始了“营改增”（即《营业税改征增值税试点方案》）的试点方案推广。2012年1月，营改增税制改革正式启动，截止2012年底试点范围包括国内11个主要省市包括北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、宁波、厦门、深圳等。为大力支持中小企业和我国第三产业的发展，推动传统行业的产业，国家在未来几年将会大力推进营改增的试点范围、适当降低增值税率以及通过立法来保障增值税改革的顺利进行。
2.2 改革重点及内容
2.2.1 推广消费型增值税
重点推出消费型增值税征收，取消生产型增值税。消费型增值税能较好的解决产业链上下游及各行业企业重复计征税项的问题。一方面消费型增值税对于企业整体成本控制、税负负担减轻及企业投资积极性提升等方面有积极的意义和作用；另一方面，企业受到自身生产和经营成本减少及生产积极性提高影响，对于产品的销售、技术的升级将更加关注，有利于我国内需的扩大。
2.2.2 固定资产抵扣方面
除汽车、游艇、房产类固定资产外，其余固定资产允许一般纳税人在进项税额方面进行抵扣。受抵扣制度和方法的差异影响，增值税对于企业固定资产投资及税收负担方面的影响都会有差异。
2.2.3 税率方面
降低小规模纳税人征税比例，取消工业和商业小规模纳税人的纳税基率差异，统一征税比例为3%。
2.2.4 税收优惠政策方面
取消新购置进口设备与外商购买国产设备的相关免税和退税政策。 最新【精品】范文 参考文献 专业论文
2.2.5 申报周期
增值税纳税申报周期延长至15天。
2.2.6 营改增行业适用税率
适用17%税率的行业包括租赁行业中的，有形动产租赁；
适用11%税率的行业包括交通运输、建筑；
适用6%税率的行业包括现代服务业。
2.2.7 营改增计税方法
增值税一般计税方法适用于交通运输、通信、现代服务、建筑、文体行业、不动产销售和无形资产转让等行业；
增值税简易计税方法适用于金融业、服务业中的生活型服务业。
未来增值税改革重点将发在行业覆盖范围、税率结构完善、抵扣政策制定等方面。主要需要解决重复征税等问题。希望能通过改革降低和简化增值税税率体制、促进企业发展。此外，未来改革极有可能会进一步提高增值税的起征点，预计会在现行基础之上提高50%。
3. 增值税改革对企业财务的影响
增值税的改革对于企业整体核心竞争力的提升是大有裨益的。一方面增值税改革可减轻企业的财务税收方面的负担；此外还能推动企业内部的设备与技术更新，以创新驱动发展；再次，增值税改革能促进及改善企业的外部竞争环境，激励企业公平竞争与发展；最后，增值税改革还能优化企业财务结构，提升企业财务方面整体的抗风险能力，保证财务稳健。
增值税对企业财务的影响，主要都是由于固定资产相关的财务处理及管理所造成的。增值税改革主要会影响到企业对于固定资产的投资决策[1]、折旧计算方法及相关税收优惠等方面。增值税改革对于企业财务工作方面的影响，主要包括会计核算、投融资等方面。增值税改革在固定资产抵扣方面，主要是针对新购置生产性固定资产进项税额，该点极有利于生产资产和设备使用较频繁的行业如交通运输、土建、矿业开发等。
3.1 会计核算
从会计核算方面来看，改革后针对固定资产增值税可以以进项税额的目录在当期销售税额中进项抵扣，而不算入任何固定资产成本最新【精品】范文 参考文献 专业论文
[2]。因此在进行会计记录和会计报表的处理时，将会影响多个会计科目包括累计折旧、固定资产净现值、应交税费等。此外，在新购置固定资产的当期，进项税额的抵扣使得企业未来的累计折旧和当期的计提折旧均有减少，有利于企业整体盈利水平和利润提升，保证企业整体的财务的稳健程度。
3.2 企业融资
从企业融资方面来看，固定资产成本下降对于企业整体的投资回报率有较好的保证，融资时可以有更强的议价能力、降低融资成本或适当帮助企业提升融资总额。
3.3 企业投资
增值税改革降低了设备投资的回报要求，企业的设备投资计划会有更大的可能性通过可行性分析[3]。在国家增值税改革相关配套政策影响下，企业的投资策略会进行相应的调整，从而符合政策层面监管要求。比如，如果改革对于企业发展是有利的，企业会主动配合实施相关政策，尤其是加大政策试点地区投资，从而获得相应回报；如果政策不利于该地区业务发展，企业会适当考虑撤资或转移到利好地区发展。尤其对于技术和资本密集型的企业而言，增值税改革后有利于其整体投资成本的控制、投资回报率的提升及投资风险的规避，这会促进企业改善现有设备技术水平，从而更好的带动整体产业的转型升级。
4. 对企业的建议
尽管增值税改革对于企业整体固定资产投资、投融资成本都有较好的改善。但鉴于整体社会经济大环境还处于不确定的条件下，企业需要谨慎审视固定资产投资，需要基于自身产品和服务需求，综合分析现阶段及未来一段时间内的生产规模、市场需求、长短期偿债能力、企业融资能力等，从而合理安排固定资产投资计划。
对于企业专业财务管理和财务实际操作员工而言，应强化培训，提升企业财务人员的综合业务素质；加深其对于增值税改革内容和重点的理解，充分研究增值税改革对于企业财务体系的影响，在合法合规的前提下，研究应对改革的策略与具体措施，帮助企业在改革期顺利过渡。 最新【精品】范文 参考文献 专业论文
5. 总结
增值税改革对于企业财务制度、财务管理模式、财务管理结构、会计核算准则、会计操作实务既带来了新的机会，也带来了全新的挑战。企业财务体系需充分了解增值税改革的内容及重点，并针对性地采取相应的解决措施，这样才能合规化地在完成企业的财务工作。
【参考文献】
[1]田彦霞.浅谈增值税转型对企业财务的影响[J].现代企业教育,2009(8):116-117.
[2]王 者.探讨增值税转型对财务管理的影响[J].中国外资,2011(11):90.
[3]张圣志.增值税改革对企业财务的影响[J].财经界,2010(5):215-216.
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增值税税率调整对工业企业纳税筹划的影响及对策
增值税税率调整对工业企业纳税筹划的影响及对策
近年来，我国经济发展迅速，税收制度也开始逐步完善，并不断地进行改革。其中，增值税作为重要的税种，在税制改革中扮演了重要的角色。然而，在2018年5月1日之后，增值税税率有了调整，对于工业企业的纳税筹划产生了影响。本文将从工业企业的角度出发，探讨增值税税率调整对工业企业纳税筹划的影响及对策。
1. 成本上升
增值税税率调整后，工业企业的原材料、采购、运输等各项成本都会相应上涨，因为增值税税率的调整会直接影响到企业的经营成本，且成本上升不能被完全转嫁给顾客。这样一来，企业利润会受到影响，倘若企业缺乏相应策略来应对，会导致企业财务情况恶化。
2. 纳税产生变化
增值税税率调整后，企业的销售额、纳税额也会相应发生变化。这些变化可能会对工业企业的税务负担造成一定影响，如纳税额的增加，进而影响到企业的现金流状况。
3. 不同行业影响不一
增值税税率调整对不同的行业影响不尽相同。如，对于批发和零售业来说，增值税税率调整对其影响较小；而对于制造业企业来说，增值税税率的调整可能会对其产生很大影响。因为制造业企业需购买大量原材料，涉及很多环节，所以税率调整对制造业企业的影响相对较大。
要缓解增值税税率调整带来的成本上升，工业企业需要寻找其他较为切实的成本降低方式。如降低各项费用支出，采取合理的财务策略，研究生产流程和生产制度等，提高生产工作效率等措施，来降低企业的成本。
2. 加快工业转型
增值税税率调整需要企业更好地调整全局，如加快工业转型，通过更改产品结构和生产加工方式等，增加高附加值产品或服务，提高经济效益。因为高附加值的产品和服务往往拥有更高的价格，从而实现对获利的提升，以应对增值税税率调整带来的问题。
3. 多元化经营
对于企业来说，多元化经营可以有效地降低增值税税率带来的影响。通过开拓新的市场，扩大经营范围，减轻税率调整对企业的冲击力，使企业“轻松过关”，实现经济和业务多元化发展。 结语
增值税取代营业税对企业财务的影响
在2011年由财政部和税务总局联合下发的《营业税改征增值税试点方案》里已经明确声明：从2012年元旦开始，上海市将成为此次税改的试点，试点的范围是上海的交通运输业以及一些现代的服务业。增值税和营业税虽然在征税范围上是互补的，但是在征收的范围上没有较大区别，现在有越来越多的企业开始采用兼营或者是混合经营的方式，若根据企业的类型来判断是营业税还是增值税会给税收部门带来一些困难，这样就难以确保其精准度。加上当前我国很多经济单位都采用多样化的经营模式和当前很多企业的发展面临着诸多困难，以及交通运输业、服务业的低靡等，因而现有的税务制度急需改革。1增值税取代营业税的必要性①营业税存在重复征收，加重企业税负。如果交通运输企业将货物转运一次，那么企业就要缴纳一次税，有一种方法可以避免重复征税，就是某项货物可以一直由同一个运输公司来运输，可是在现实的实施过程中，这种方式是难以实现的，因为每一个运输公司都有自己的运输方式，这些运输方式都是有所不同的，因此任何一项运输任务都不会由一种运输方式来运输，因此就出现这种情况，同样货物的运输就会多缴纳一次税。运输公司可能为了提高工作效率而增加运输方式，可是这将带来较为沉重的经济负担。而增值税取代营业税允许抵扣，将消除重复征税弊端，这样有利于减轻企业税负。②增值税链条不完整。通常人们在购买第三产业的服务时（除了运输劳务者以外），不能够获得增值税的发票，因为第三产业是个特殊的产业，它不同于第一和第二产业，第三产业提供的服务只要缴纳营业税，不需要缴纳增值税，而就是因为没有发票，购买商就无需缴纳进项税，这样，增值税的链条无法正常运转。举例来说，某个企业为了生产而购买了无形资产，生产出的产品对外销售，在销售过程会产生销项税，由于无形资产和房地产自身的特殊性，所以它们没有对应的进项税。但是，当增值税取代营业税后，购买无形资产或房地产就可以取得相应的增值税发票而抵扣进项税，进而保证增值税链条的完整。因此，只有营业税并入增值税才能保证增值税链条的完整。③减轻税负而用增值税取代营业税。为了保证第三产业的持续发展，企业可以使用一些方法来减轻税负，减少成本，在2010年上海已经推出《营业税差额征税管理办法》，主要是针对征收营业税的八个行业。例如物流企业购买运输用途的货车，就不能从营业额中扣除,这样企业税负仍较重，又如每月购买大量燃油，也不能从成本中扣除。虽然增值税的税率是17%和13%，但是由于它的进项税可以被抵扣，因此算起来增值税的税率只有4%，可是营业税已经达到5%，从此可以看出营业税的税负要高于增值税。2增值税取代营业税的作用2.1避免重复征税，完善税制结构如果在现实中既实行增值税也实行营业税，就难以发挥增值税抵扣的优势。增值税最大的特点就是对增值额进行征税，不是增值额就不用征税，这是政府支持企业的所做的工作，因为营业税的征收会出现重复的现象，为了避免这种重复征税的弊端，国家有必要改革营业税，让企业在一个更好的环境之下又好又快的成长。现在我国的增值税的征收范围还不够宽，所以必须拓宽它的征收范围，尤其要重视商品和服务，因为这两者的增值性最明显。增值税的征税范围不够宽广，因此它的抵扣链条在经济运行中无法正常运转，有可能出现一种状况就是纳税人的负担加重，这种税收不会放在经营者身上，而是转嫁到消费者的身上，如果消费者无法承受，这就不利于企业的正常运转。大部分服务业同时负担两税会抑制其投资需求,这就导致含税的服务在出口时国际竞争力大大削减，因此扩大增值税的征税范围还是较为重要的。推进增值税改革，逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，有助于增值税更有效地发挥“中性”作用。增值税的“链条”完整了，就可以避免重复征税，纳税人的税负自然就会减轻。2.2优化经济结构，促进服务业发展营业税改为增值税可以有效解决重复征税的问题，不仅对企业扩大投资和规模有巨大的好处，而且对于经济结构的优化、服务业的发展有着极大的帮助。原先的营业税最主要的弊端就是重复征税，若是营业税在流转的过程要经历更多的程序，就会有更多的重复征税现象。以增值税取代营业税对企业财务的影响高玉梅（江苏南通紫琅职业技术学院，江苏南通226002）摘要：2012年的元旦，上海作为试点开始实行营业税向增值税的改革，这种“营改增”的试点改革将会有效地实现中国结构性减税的计划，因此广大人民群众对改革的方案也开始高度重视和关注。文章通过分析说明增值税取代营业税的必要性，并比较分析它对企业账务处理和三大会计报表产生的影响，由此可以了解到，这项改革不仅有效地减轻了企业的税负，而且可以帮助企业更好的发展，使其在未来的道路上走得更平稳。关键词：增值税；营业税；收益中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-8937（2012）26-0042-02
增值税转型对企业财务状况的影响
第２８卷第８期 ２０１１年８月 吉 林 化 工 学 院 学 报 ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＪＩＬＩＮ ＩＮｓＴｒＴ－Ｕ ｒＥ ＯＦ ＣＨＥＭＩＣＡＬ ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ Ｖｏ１．２８ Ｎｏ．８ Ａｕｇ．２０１Ｉ
文章编号：１００７－２８５３（２０１ １）０８－００６８－０３
增值税转型对企业财务状况的影响
马 晶 ，魏健宇
（１．吉林化工学院经济管理学院。吉林吉林１３２０２２；２．中国石油吉林石化公司染料厂，吉林吉林１３２０２２）
摘要：增值税转型改革，避免了重复计税，减轻了企业税负，增强了企业扩大投资和技术改造的积极性。 分析了增值税转型对会计报表的相关项目以及财务评价指标的影响，揭示了增值税转型将提高企业偿 债能力、营运能力和盈利能力，使企业市场竞争力有所提高。 关键词：增值税转型；会计报表项目；财务指标；影响 中图分类号：Ｆ２７５．５ 文献标志码：Ａ
从２００９年１月１日起我国开始实施增值税
转型改革，将以前实行的生产型增值税转为消费
型增值税。该改革的核心在于允许企业将外购固
定资产进项税额进行抵扣，从而避免了重复计税， 对鼓励企业投资和进行技术改造起到积极作用。
同时，增值税转型对企业会计核算和财务状况均
带来变化影响。
为了论述能够更加直观，假设某企业２００９年
１月新购置１台设备用于产品生产，不含税价格
为１００万元，增值税税率为１７％，该设备使用寿
命为１Ｏ年，残值为０，假设采用直线法计提折旧。
由于将设备等固定资产的增值税额纳入抵扣范
围，减少了固定资产的人账价值，从而引起会计报
表的相关项目和有关财务指标的较大变动。
一、增值税转型对会计报表的相关项
目的影响
（一）对资产负债表相关项目的影响 增值税转型后，新购置设备的价值中不再包
含取得时所支付的增值税税金，从而引起资产负
债表相关项目的变化。固定资产（或在建工程）
减少ｌ７万元，全年累计折旧因固定资产价值的减
少而减少１７×１１÷（１２×１０）＝１．５５８３万元，当
增值税减税的改革对制造企业的影响
增值税减税的改革对制造企业的影响
值税减税是指国家采取的一种税收优惠政策，通过降低企业的增值税税率和起征点，减少企业的税负，促进企业的发展。2019年4月1日，我国正式实施增值税减税的改革，这一改革对制造企业的影响较为明显。
一、降低成本，提升竞争力
随着中国制造业的发展，制造企业面临的竞争越来越激烈。企业成本的高低直接影响到企业的竞争力，而税收是企业成本的重要组成部分。税率的降低和起征点的提升，使得制造企业的税负降低，相应地降低了企业的生产成本。降低了企业的税负，使得企业能够在产品价格上有更大的空间，提高自身的市场竞争力。同时，税负的降低也缓解了制造企业的资金压力，为企业的发展提供了更多的资金支持。
二、促进转型升级，推动技术创新
制造企业是我国经济的重要组成部分，随着国内外市场的变化，对制造产品的质量和技术水平提出了更高的要求。增值税减税的改革为制造企业深化技术升级提供了有力的支持。税率的降低和起征点的提升使得企业的资金压力减轻，企业可以更多地用于技术研发和新产品的开发，提高自身的技术水平和市场竞争力，从而实现企业的可持续发展。
三、优化营商环境，推动经济发展
为了营造良好的营商环境，国家大力推进政务服务“一网通办”，减少企业办事繁琐，环节复杂。增值税减税的改革也为营商环境的优化提供了有力的支持。税率的降低和起征点的提升，缓解了企业的资金压力，使得企业能够更加顺利地开展业务，从而推动了全国经济的快速发展。同时，税收法规的透明度和可操作性的提高，也使得企业对税收政策有了更好的理解和掌握，从而有利于企业更好地规避税务风险，稳定经营。
总结来说，增值税减税的改革对制造企业的影响具有重要的意义。税率的降低和起征点的提升，优化了企业的营商环境，提高了企业竞争力，同时也推进了中国制造业的转型升级和技术创新。可以预见到，在未来的发展中，国家将继续推进税收改革，进一步降低企业的税负，提升企业的竞争力，推动中国制造业的快速发展。
营业税改增值税对企业的影响
243财经纵横
我国的市场经济体制已经逐渐的与全球的市场经济接轨，目前的税收体制还需要不断的完善和改变。国家实行的营业税改增值税的税收制度解决了企业的税负经济负担和重复征税问题，完善了国家的税收体制，促进了企业的快速发展。我国从2012年1月1日开始，已经在建筑行业、交通行业内进行了了营业税改增值税的试点工作。本文从多个角度对营业税改增值税的税收制度开展的必要性和产生的影响进行了分析并提出了一些解决方案。一、营业税改增值税的背景和政策营业税是指对国内的企业或个人在进行劳动获得利益或者转让无形资产获得的利益和销售不动产获得利益的单位和个人的营业额收取的一种税；营业税征收的范围很广，包括转让无形资产和销售不动产等等，增值税是指对单位和个人对卖出去的货物进行加工、修理和进口货实施征收的一种税。仅仅营业税和增值税两税种就占了全国总税收的一半，严重加大了企业的经济负担，因此，体现出营业税改增值税的税收制度范围之大和影响之广。近年来，国家提出了营业税改增值税的税制改革，首先从交通运输业和服务业开展营业税改增值税试点。可以预测出营业税改增值税的改革难度之大和影响范围之广。二、营业税改增值税的必要性(一)解决重复征税问题在提出营业税改增值税的税收制度之前，营业税和增值税并存时，营业税的征收是在不扣除原材料的成本，根据企业的销售额来计算的，征收的不公平显而易见。为保持现行营业税优惠政策的连续性，这次改革对现行部分营业税免税政策，改征后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。如上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。在提出营业税改增值税的税收制度之后，合理的解决了重复征税问题，完善了增值税的税收制度，减轻了企业的税负压力，增加了企业收入，对建立完善的税收制度起到了关键性作用，体现了开展营业税改增值税税收制度的必要性。(二)降低企业税负压力在没有开展营业税改增值税的税收制度之前，有的企业由于经营模式就比较吃亏，在销售之前中间服务环节比较多，又因为每一道环节都征收营业税，这样无形的就增加了企业的税收压力。提出了营业税改增值税的税收制度以后，国家对企业就征收增值税免了营业税的缴纳，解决了重复征税问题，减轻了企业的税收经济压力，变相的降低了产品的成品价格，这样企业就有足够的资金购买原材料，进而增加了企业的经济收入，加快了企业的发展速度。根据营业税改增值税的试点效果来看，营业税改增值税比较不利于大型运输企业，而中小型企业的税收就下降了之前的一半，可以说是税收压力大大减轻了不少，各行服务业的税收也都有了不同程度的改善。根据统计上海市有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降，如何应对“营改增”带来的好处，享受结构性减税；如何享受出口服务零税率和免税的优惠；如何应对增值税下的纳税申报、会计核算的挑战，无疑让众多交通运输和现代服务业的企业翘首企盼。(三)促进经济结构转型，优化产业结构目前营业税改增值税的税收制度的试点开展主要在物流运输业和服务业，对于服务业来说，在营业税改增值税的税收制度开展之前，由于企业既要缴纳营业税又要缴纳增值税，搞得企业税负压力较大不利于服务业的发展。营业税改增值税的税收制度开展之后，促进经济结构转型，优化了产业结构，减少了服务业的税收压力，降低了服务业的成本增加了服务业的经济收入，增强了服务业在市场的发展。同时实行营业税改增值税的税收制度之后，保证了第三产业和其它产业的税收政策平等，税负压力降低，优化了产业结构，促进了经济结构的转型，为服务业的发展提供了良好的生存环境。(四)提高了第三产业的国际竞争力在营业税改增值税的税收制度开展之前，我国的第三产业在出口时要收取营业税，在进入国际市场时第三产业加上营业税之后的价格比较高，较高的价格难以和国际市场进行竞争，增加了第三产业在国际市场的销售难度，阻碍了第三产业在国际市场的发展。营业税改增值税的税收制度开展之后，第三产业在出口时不用在缴纳营业税，进入国际市场之后价格自然比之前的价格低，这样不仅降低了第三产业的税收压力，也大大降低了第三产业的进出口价格，提高了我国第三产业在国际市场的竞争力。三、营业税改增值税所面临的问题和解决方法(一)中央和地方如何分配税收营业税改增值税的税收制度开展之后，导致了各地方财政收入各不相同，这样中央对地方的税收就要重新分配。还有因为地域的不同，有的城市在营业税改增值税的税收制度开展之后对税收的影响不大，但是有的城市在营业税改增值税之后对税收的影响极大，如果还和之前的分配方式相同，一定会造成地方的不满情绪，中央要改善地方的税收分配问题，必须要综合考虑各个地方的财政收入能力的实际情况，在保证中央和地方的整体利益下，从根本上解决税收分配问题，应该由中央制定一个科学合理的分配方案，有中央进行统一分配，从根本上减轻地方的财政缺口，保证中央和地方的平衡发展。关于地方财政的承受能力的问题。1994年工商税制改革以来，尤其是2000年以来，我国税收及其增收额每年都以历史性的速度攀升和突破，在运费改征增值税后，有些地方财政是可以承受的，如果地方财政吃紧，可以在中央与地方分享的增值税中增加地方所占的份额，还可加大中央对地方的转移支付力度，也可以开辟地方性税源，如改革现有资源税开征环境税，既可以限制资源开采过程中的环境污染，减少地方财政的投入，又为地方财政开辟新的税源，实现开源节流，以及开征其他地方性税种等。(二)确定合适税率浅谈营业税改增值税对企业的影响谷晓婷 锦州师范高等专科学校经济管理系摘要：营业税改增值税是近年来国家颁布的税收改革制度，对国家税制体质的完善起到了重要的作用，税收的改革主要是为了解决重复征税问题，提高企业的经济发展，该改革首先在交通运输业和少数服务业进行了试点开展，此次的试点开展提高了企业在市场上的竞争力，改善了国家的税收制度结构。本文根据新推出的营业税改增值税的税收制度对国家和企业的影响，从多个角度进行了详细的分析和阐述。关键词：营业税；增值税；税收体制；企业中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0243-02
增值税转型对企业纳税负担及会计核算的影响
企业纳税负担及
算的影响
荣国萱
受国际金融危机的影响，全球经济增长出现明显放缓势
头，２００８年１ １月５ Ｈ，国务院第３４次常委会议修订通过了《增值
税暂行条例》（以下简称“新条例”），决定自２００９年１月１日起在
全国范围内推行增值税转型改革，将生产型增值税转为消费
型增值税。我国适时推出增值税转 改革，对于增强企业发展
后劲，提高企业的竞争能力和抗风险能力，消除国际金融危机
对经济带来的不利影响具有十分重要的作用。这也是继“两
税”合并后，我国税制改革的又一重要举措。
增值税转型对企业投资、筹资、利润分配、财务报表以及
竞争力等诸多方面都产生重大影响，本文仅就增值税一般纳
税人的纳税负担及购进固定资产涉税业务的会计核算进行简
要的分析探讨。
一、增值税转型对企业纳税负担的影响
１．对企业增值税负担的影响
新条例彻底删除Ｊ，旧条例中购进固定资产进项税额不得
抵扣的条款，其新购进设备所含的进项税额允许抵扣。但不包
括应征营业税的房屋、建筑物等不动产。为堵塞因转型可能带
来的税收漏洞，新条例还规定，与企业技术更新无关，且容易
混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇等所含
的进项税额，不得予以抵扣。由于对其购进的机器、机械、运输
工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具允许抵扣进
项税额，则一般纳税人的增值税负担将明显减轻。
２．对企业所得税负担的影响
在生产型增值税政策下，企业购买固定资产的入账价值
包括企业为购建某项固定资产，使其达到预定可使用状态前
所发生的一切合理的、必要的支出。在消费型增值税政策下，
企业购买固定资产发生的增值税和其运费的增值税可以抵
扣。很显然消费型增值税政策下固定资产的入账价值较生产
型增值税政策下固定资产的入账价值小。购进划定资产所含
进项税额抵扣后，不再作为固定资产计提折旧，在折旧年限、
折旧方法、预计净残值不变的情况下，固定资产初始成本的减
少必然引起应计提的折旧额的减少，企业税前利润增加，若适
营改增对企业财务管理的影响
广东科技２０１３．４．第８期浅析“营改增”对企业财务管理的影响
李阳
（广州市花都区经济贸易职业技术学校，广东广州510800）
摘要：“营改增”从2012年1月1日~12月31日，已有10多个省市先后实施。此次改革的目的是为了更好地优化经济结构、减少企业税负和促进服务行业的发展。改革初期虽已见成效，但同时也对相关企业产生了不同程度的影响。就此次改革对相关企业产生的影响及其对策进行浅析。关键词：增值税；营业税；营改增；企业；财务管理
我国于2011年11月由财政部和国税总局下发“营改增”
试点方案，从2012年1月1日至今，已先后在上海、北京、广东
等10多个省市实行了“营改增”。这是继增值税、所得税改革后
的又一重大税制改革。此次试点行业包括交通运输业、部分现
代服务业。税率在现行增值税标准税率17%和低税率13%的基
础上，新增11%和6%两档低税率，其中有形动产租赁服务适用
17%税率，交通运输业服务适用11%税率，其他部分现代服务
业适用6%税率，小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为
3%。此次的改革对促进现代服务业发展、刺激市场需求、降低
企业税负、推进经济结构调整和提高综合国力具有重要意义。
1“营改增”对财务管理的影响
“营改增”后，从试点的情况来看，笔者认为对企业财务管
理的影响主要表现在以下几个方面：
（1）计税基数和适用税率及税款计算发生了变化。
①计税基数发生了变化。“营改增”试点前，营业税是以企
业营业额为计税基数来计算应缴营业税的。试点后，则是按相
应的增值税税率或征收率计算应缴增值税的。当期应缴增值税
是按照当期销项税额减掉当期进项税额来计算。增值税的计税
基数不管是一般纳税人的销项税额和进项税额，还是小规模纳
税人都按不含税价计算。以服务业为例，假设收入为100万元，
计算并比较两税大小，营业税为：100万×5%=5万元；增值税为
100万÷（1+6%）×6%=56603.77元，通过比较发现，应交增值税
大于营业税，原因就是其计税基础不同。②适用税率发生变化。
营改增对企业成本的影响
营改增对企业成本的影响
营改增是我国税制改革的一项重要举措，旨在将现行的营业税和增值税合并为一种税种，从而实现对商品和服务的完全征税，减少税收负担。然而，对于企业来说，营改增对其成本的影响仍然是一个广受关注的问题。本文将从多个方面探讨营改增对企业成本的影响。
一、税负变化
营改增将营业税和增值税合并为一种税种，按照增值税的方式征收，可以使企业减少税负，特别是小微企业和服务业。根据国家发布的政策，2016年营业税下调2.5万亿元，2017年下调3500亿元，2018年下调2400亿元，落实到企业身上，税负下降2%-3%。这对于一些具有绝对优势的龙头企业而言，影响不是太大，但对于那些小微型企业来说，因为其规模较小，税负下降的效果更加明显，可减轻其财务压力，增加其发展动力。
二、应税项目调整
在传统的营业税和增值税的税制下，应税项目存在很大的差异。营业税税率较低，但应税项目较多；增值税税率较高，但应税项目较少。而营改增将两种税种合并后，应税项目相对来说减少了1/3，而应税税率也相应上升到17%。因此，企业需要针对税率上升和应税项目调整后的变化进行调整，以确保税收成本不会上升。
三、发票管理
新税制的实施，对企业的发票管理提出了更高的要求。由于税制改革后，费用的认定标准以及税率的不同会带来相应的发票管理难度。在原来的营业税制下，企业需要交齐营业税才能开具而在增值税制下，开相应的增值税发票就可抵税。而进入营改增后，需要设置多种税率，这就给发票管理带来了巨大的挑战。一旦存在开错票，或者开设虚假发票的情况，企业将会面临到较大的税务罚单及其余的法律风险。
四、企业数据信息化
在营改增的税制下，税务部门将对税务数据的申报、审核、执法进行更加严密化的监控和审查。故，由此还应进一步推广企业信息化的管理模式。数据化的管理可以确保企业的财务情况得到更好的监督和管理，，降低对企业损失的可能性。此外，数据化的管理模式可以帮助企业提升运营效率，提高企业的市场竞争力，发挥企业的潜力。
浅析营改增对企业财务管理的影响
财会研究
浅析营改增对企业财务管理的影响
天津滨海农村商业银行 孙艳
摘要：营改增是我国经济转型的切入口，从试点到推广，营改增完
成了我国税制改革的关键一步．其对企业财务的影响现也已经开始在
经营管理过程中逐步体现。本文就营改增对企业财务管理方面带来的
影响进行了具体分析．并提出了在营业税改征增值税过程中企业如何
加强财务管理应采取的相关措施。
关键词：营改增财务管理影响
营改增自试点以来．受到了社会各界的广大关注。据有关数据统
计．目前已有１２万户企业已参与营改增的试点范同，并且随着营改增
后相关制度和规定的日益完善．相信未来参与营改增的企业将越来越
多。可以说，营改增是我国税制改革和增值税改革的一个必然结果。随
着营改增在企业经营运行中的推广，其对企业财务管理的影响也明显
得到体现．在当前阶段。企业如何结合此次营改增做好财务管理的谋划
将是一个比较急切的现实课题。
一、营改增的主要内容与意义
（一）营改增的主要内容 从实质上而言，营改增其实就是一个税种的变化，把以前缴纳营业
税的应税项目改成缴纳增值税．增值税就是对于产品或者服务的增值
部分纳税．减少重复纳税的环节。营改增试运行于现代服务业和交通运
输业并逐步推广至各行各业。
从目前试点情况来看。营改增尤其对小规模企业影响巨大。以广告
业为例，营改增政策推行之前，小规模广告公司营业税税率为５％，政策
推行后．税率下降至３％，可见营改增帮助小规模纳税人减税效果明显。
（二）营改增的重要意义
此次营改增涉及的范围将逐步扩大，试点企业也将继续增加。其重
要意义主要体现在以下几个方面：
首先．营改增有利于产业结构的调整。对服务业营业额全额进行营
业税征收．税负过重．重复征收，而营改增后，由于从加大对第ｉ产业的
扶持力度的角度出发制定税收政策，将促进我国第三产业，尤其是新兴
服务业的发展。 其次．营改增也有利于提高我国劳务、货物的国际竞争力。在征收
营业税的情况下，出１２１不会进行退税，从而抬高了我国劳务和货物在国
增值税转型对企业财务影响刍议
学习贯彻新制度 簧 誓 ０ ｌｌ ＿ ｊ ｊ＿ ＿ ｊ０ ０００誊参誊蕺 《《ｌ 增值税转型对企业财务影响刍议
２００９年１月１日在全国推出的增值税转型，即由生产型转变 为消费型，是一次重大的税制改革。它启动中国经济新一轮增 长，在全社会鼓励投资和扩大内需的形势下，是一项拉动宏观 经济增长的重大利好政策。其主要内容是：企业购买固定资产 时支付的增值税税款，不再计入固定资产成本，而是确认为进 项税额，抵扣当期产品销售过程中的销项税额。增值税转型到 底会对企业产生哪些财务影响呢？ 一、增值税转型对企业财务的影响 （一）转型前后资产负债袁项目的比较 固定资产是企业的一项重要资产，因此，其价值变动对企 业总资产的内部结构将产生一定的影响．并引起资产负债表内 相关项目的变动，如固定资产原价、累计折旧和固定资产净值 等。为分析方便，以下仅以没备为例，并假设各种固定资产的价 格不会因为增值税政策的转型而变化。 例：某企业购进一台设备，不含税价格为１０００００元，增值税 税率为１７％。该笔款项通过银行转账支付。增值税政策转型前 后的会计分录和相关分析如下： 转型前（生产型增值税政策）： 借：固定资产 １１７０００ 贷：银行存款 １１７０００ 转型后（消费型增值税政策）： 借：固定资产 １０００００ 应交税费一应交增值税（进项税额） １７０００ 贷：银行存款 １１７０００ 以上会计处理对会计报表项目的影响见表１． 若考虑当期进项税额的抵扣，情况有两种： １．当期该企业的销项税额足够抵扣。接上例，假设当期销项 税额扣减其他进项税额后余额为２００００元，则转型前应交增值 税为２００００元，转型后为３０００元。会计处理如下： 转型前： 借：应交税费一应交增值税（已交税金） ２００００ 贷：银行存款 ２００００ 转型后： 借：应交税费一应交增值税（已交税金） ３０００ 贷：银行存款 ３０００ 以上会计处理对会计报表项目的影响见表２． 由以上分析可知，按照消费型增值税政策．在当期新增税 咽 中国农业会计２０１０一＿３ 文／林明 额不能完全抵扣时，转型后较转型前，资产和负债均按照未抵 扣金额减少，而净资产的变化相同。此时，为企业减轻流动资金 压力的政策效果尽管不如第一种表现明显，但毕竟节约了货币 资金，同时造成固定资产价值降低，这在一定程度上提高了流 动资产与非流动资产的比例。企业的经营业绩越好、销项税额 越多，则得以抵扣的进项税额越多，当期获得的政策优惠就越 多。 （二）转型前后利润表项目的比较 与固定资产价值直接相关的利润表项目是折旧费用，即管 理费用。由于增值税政策的转型，使得固定资产的原价降低，折 旧费用相应减少，营业利润增加，利润总额增加。尽管会造成应 纳税所得额的增加，但是并不影响净利润的绝对上升趋势。 假设某固定资产的不含税价格为ｃ，增值税税率为１７％，折 １日率为Ｒ，所得税税率为３３％，则转型后比转型前：固定资产原 价的变动：－－Ｃ１７％；年折旧额的变动：－－ＣＲＩ７％；营业利润：一 （－－ＣＲ１７％）＝－ＣＲ１７％；利润总额：ＣＲ１７％；所得税：ＣＲ１７％ ３３％；净利润：ＣＲ１７％６７％＝Ｏ．１１３９ＣＲ。 通过上述分析可得出结论：固定资产的不含税价格Ｃ越高、 折旧率Ｒ越大．对利润表中项目尤其是对净利润项目的影响越 大。 （三）转型前后现金流量表项目的比较 按照经济活动的性质不同，现金流量表项目分为三类：经 营活动、投资活动、筹资活动。在生产型增值税政策下，根据《企 业会计准则一现金流量表》的规定，购买固定资产的所有支出均 计入投资活动下的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”项目中，而改按消费型增值税处理方法后，购买 设备时支出的现金则需分项列示。其具体列示方法及理由举例 说明如下： 续前例，购买设备造成现金流出１ １７０００元。采用消费型增 值税政策后，上述现金流出中，１０００００元作为固定资产的成本， 其余的１７０００元尽管是伴随固定资产的购置而支出，但是却作 为经营活动中增值税税额的抵减部分。根据《企业会计准则一现 金流量表》的规定，计入固定资产成本的１０００００元应作为投资 活动的现金流出，列示在“购建固定资产、无形资产和其他长期 资产所支付的现金”项目中，而确认为进项税额的１７０００元应作 为经营活动的现金流出项目。考虑到原有现金流量表项目中均 不包含购建固定资产所支付的增值税这一内容，