营改增对企业的影响
探析“营改增”对企业税收的影响
探析“营改增”对企业税收的影响“营改增”是指将营业税改为增值税的一项税制改革政策。
该政策自2012年起在全国范围内推行。
它的实施对企业税收有着重大的影响，下面我们来探析一下。
营改增政策对企业经营成本的影响较大。
以增值税为例，企业在进行生产和经营过程中产生的增值部分需要缴纳增值税。
而相比之前的营业税，增值税的税率较低，因此企业在税负方面有所减轻。
这一政策的实施，对于一些高附加值行业的企业来说，可以减少税负，提高利润空间，促进企业进行更多的投资和扩大产能。
但对一些低附加值行业的企业来说，税负会有所上升，经营成本相应增加。
营改增政策对企业进项发生的增值税、进项税额的抵扣以及开具发票方面也有一定的影响。
根据政策规定，企业可以抵扣所购买的原材料、设备、办公用品等进项税额，减少应该缴纳的增值税。
所以企业在经营过程中需要更多地关注进项税的抵扣问题，合理安排采购策略，加强与供应商的合作，提高发票开具的准确性，以确保进项税的抵扣。
营改增政策还对企业的会计和税务管理提出更高的要求。
企业需要更加规范地进行会计核算，确保会计准确性，遵守国家税法规定。
企业也需要加强与税务机构的沟通和合作，建立起良好的税务信用，遵守相关税法规定，准时缴纳税款，提高企业在税务管理方面的自律性。
营改增政策还为一些行业提供了一定的税收优惠政策。
对于小微企业，政府出台了一系列的税收优惠政策，减免增值税及其他相关税费，以促进小微企业的发展。
这也为企业创新和发展提供了更好的政策环境。
营改增政策对企业税收的影响是双重的。
一方面，它减轻了企业的税负，提高了企业的利润空间，促进了企业的良性发展。
它增加了企业的经营成本，提高了对企业会计和税务管理的要求。
所以企业在应对营改增政策时，需要精确把握其对企业的影响，做好相应的经营策略调整和管理措施，以保持企业的竞争力和稳定发展。
营改增对企业财务管理的影响以及加强对策
营改增对企业财务管理的影响以及加强对策营改增是一项重大的税收改革，对企业的财务管理有着深刻的影响。
本文主要探讨营改增对企业财务管理的影响以及相应的加强对策。
1. 税负增加传统营业税的计税方式为从销售额中扣除成本，而增值税是从销售额中扣除一定的增值税前成本来计算应纳税额。
由此可知，营改增后企业的税负相对较高。
企业需要重新变革其价格和成本结构，以减少税负。
2. 经营成本增加营改增对诸如建筑、房地产、金融等行业的税率提高，并缩减了企业所能享受的税收优惠政策。
这意味着这些企业将面临经营成本的增加。
企业需要采取一些对策来应对这些变化。
3. 财务管理成本上升营改增后，企业的财务管理成本也会上升。
由于增值税制度的复杂性，企业需要雇用更多的税务人员来处理财务事务。
这会增加相关的人力成本。
同时，需要进行培训，以确保不熟悉的员工也能应对这些变化。
4. 审计风险增加随着企业数码化转型的加速和电子商务的兴起，企业需要对财务信息进行更多的数字化处理。
如果企业的数字化能力不足，那么企业的风险审计也将面临更多的挑战。
换句话说，缺乏信息技术能力将是一个重要的风险。
二、加强对策为了处理这些变化，企业需要采取一些对策来应对营改增所带来的变化。
1. 监控成本企业需要重新评估其价格和成本结构，以降低税负。
通过合理的成本控制以及进货较为便宜的供应商，可以在保持盈利的同时降低税负。
2. 调整经营策略企业可以采取创新的经营策略，扩大自身的市场份额，以获得更高的收益率。
如果企业的客户能够对企业的产品进行重要的投资，这将有助于提升销售额，同时帮助企业降低税负。
3. 苦练内功企业的数字化能力和信息技术能力是企业能否应对营改增改革的重要指标。
可以进行培训，投资更多的时间和资源来提升企业的数字化机能，以拓展内部能力。
这将使企业能够更好的应对营改增带来的变化。
4. 选择合适的税务合作伙伴由于增值税的复杂性，企业需要寻找合适的税务合作伙伴，以处理企业的财务事务。
营改增对我国经济发展的意义
营改增对我国经济发展的意义营改增是指营业税改为增值税，是我国税制改革中的一项重大举措，对我国经济发展具有重要意义。
营改增的实施，旨在降低企业税负，激发经济活力，促进产业升级和经济结构优化。
本文将从以下几个方面分析营改增的意义。
一、降低企业税负，促进经济增长营改增将营业税改为增值税，对企业来说意味着税负的降低。
营业税以商品销售额为征税对象，而增值税以增值额为征税对象，可以逐级抵扣，降低了企业税负。
降低企业税负能够增加企业盈利，提高企业生产和经营的积极性，促进企业扩大投资和生产，从而带动经济增长。
二、激发经济活力，促进市场繁荣营改增的实施对中小微企业和服务业影响更为显著。
降低企业税负有利于提高企业竞争力，促进市场竞争，从而激发经济活力，促进市场繁荣。
中小微企业是我国经济的重要组成部分，营改增有利于减轻这些企业的税收负担，促进其发展壮大，推动产业升级和经济结构优化。
三、促进产业升级和经济结构优化营改增的实施有利于优化税负结构，促进产业升级和经济结构优化。
由于增值税是按照价值增加额征税，可以逐级抵扣，避免了重复征税，对生产端和销售端的中间商不再有征税，减少了企业的税收成本。
这有利于促进产业链的整合和优化，推动产业升级和结构调整，推动经济结构优化。
四、推动区域发展均衡营改增的实施对区域发展具有促进作用。
由于增值税是按照地点征税，所以对于地方税收来说，营改增可以推动地方税收的增长，促进地方经济发展。
增值税分为中央和地方两部分，中央部分按照中央与地方分享的比例划归地方，这样可以促进中央和地方财政收入的均衡发展，推动区域发展均衡。
五、促进市场经济建设营改增的实施有利于促进市场经济的建设。
增值税是在销售商品、提供劳务和进口货物时征收的一种间接税，是商品和劳务的交易税。
增值税是随着商品和劳务的流通而产生的，符合市场经济规律，有利于促进市场经济的健康发展。
综上所述，营改增对我国经济发展的意义是多方面的。
营改增的实施有利于降低企业税负，激发经济活力，促进市场繁荣，推动产业升级和经济结构优化，推动区域发展均衡，促进市场经济建设。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
营改增对企业发展的影响
营改增对企业发展的影响引言营改增是指由营业税转变为增值税的一种税制改革政策。
这一政策的实施对企业发展产生了重大的影响。
本文将从企业成本、税负减轻、刺激消费等方面探讨营改增对企业发展的影响。
一、降低企业成本营改增政策的实施使得企业可以将之前由营业税导致的成本转嫁给消费者，从而降低了企业的经营成本。
通过消除营业税和增值税之间的差异，企业可以更加灵活地利用资源和资本。
此外，营改增政策还取消了一些固定的税务和行政收费，从而进一步降低了企业的运营成本。
这将促使企业更加积极地开展业务，减少了企业在经营活动中的负担。
二、减轻企业税负营改增政策的实施对企业的税负也产生了积极的影响。
增值税是一种按照货物的销售额或者增值额计算的消费税，相对于营业税，增值税可以更公平地按照商品的销售额来计算税负。
在营改增政策实施之前，一些企业由于营业税的计算方式不符合实际情况，导致税负较高。
而通过营改增政策，企业可以根据实际销售额来计算增值税，减少了不必要的税负。
此外，营改增政策还对小微企业给予了一定的税收减免政策，进一步减轻了企业的税负。
这些减免政策使小微企业更加有利可图，也为企业的发展提供了更多的机会。
三、刺激消费营改增政策在一定程度上也刺激了消费。
通过降低企业的税负和成本，企业得以降低商品的价格，吸引更多的消费者购买。
这种刺激消费的效果不仅对企业有利，也为经济的增长提供了动力。
另外，营改增政策还对一些重点领域给予了增值税优惠政策，如餐饮业、旅游业等。
这些优惠政策使得这些行业的价格更加优惠，吸引了更多的游客和消费者，进一步促进了消费的增长。
结论综上所述，营改增政策对企业发展产生了诸多积极的影响。
通过降低企业成本、减轻企业税负以及刺激消费，企业得以在更有利的环境中开展业务，提升竞争力，促进了企业的发展。
然而，我们也要看到营改增政策带来的一些负面影响，如税收管理的复杂性等。
因此，在政府和企业的共同努力下，进一步完善税收制度和减轻企业负担，才能更好地推动经济的发展。
营改增对企业成本的影响
营改增对企业成本的影响1. 简介营改增，即营业税改为增值税，是我国实施的一项重大税制改革。
该改革自2012年开始试点，在2016年全面推开。
营改增对企业成本产生了重要的影响，本文将从多个方面分析其对企业成本的影响。
2. 税负变化营改增将原来的营业税替换为增值税，企业不再需要缴纳营业税，取而代之的是按照增值税征税的方式。
由于增值税专门针对增值环节征收，相比之前的营业税，企业在生产和经营过程中的税负有所减少。
特别是对于制造业等中间环节较多的企业来说，税负的减少将直接转化为成本的降低。
3. 产业结构调整由于营改增将税负从生产环节转移到流通环节，降低了对制造业等中间环节的税负，加大了对服务业、消费领域的税负。
这对于涉及大量流通环节的企业来说，增加了他们的成本压力。
一些企业可能需要提高产品价格以分担增值税的成本，从而影响市场竞争力。
4. 财务管理的变化营改增对企业的财务管理也带来了一定的变化。
从税制改革前将营业税作为企业应交税金列入成本，改为增值税的征收方式后，企业需要单独列出增值税作为应交税金，从而使得财务报表的编制更加细化。
同时，企业也需要了解相关的账务处理及申报手续，以确保纳税合规。
5. 税收优惠政策为了适应营改增的税制改革，我国也出台了一系列的税收优惠政策，以减少企业的负担。
对于适用于小规模纳税人的企业，税率相对较低。
此外，对于鼓励创新和高新技术产业发展的企业，还设立了相应的税收优惠政策。
企业可以通过合规申报，获得相应的减税或免税权益，从而降低经营成本。
6. 消费者影响营改增的税制改革使得企业在生产流通环节的税负减少，这有助于企业调整价格，使得产品价格更具有竞争力。
在一定程度上，由于降低了税负，一些企业可能会将成本的降低反映在产品价格上，从而降低了消费者的支出。
7. 供应链的变化营改增对企业的供应链也产生了一定的影响。
由于税负从生产环节转移到流通环节，企业在选择供应商和销售对象时需要考虑增值税的影响。
营改增对企业财务和会计的影响及对策
营改增对企业财务和会计的影响及对策营改增是指将原来的营业税改为增值税。
营业税是按照企业的营业收入额来征收的一种税费，而增值税是按照企业的增值额来征收的一种税费。
营改增的实施对企业的财务和会计产生了较大的影响，并提出了相应的对策。
营改增对企业的财务会计产生的影响是显著的。
营改增后，取得的增值税可以用于抵扣累计留抵退税金，企业的资金占用减少，提高了企业的流动性。
但企业的成本也随之增加，因为增值税税负相对较高，对于无法进行进项税抵扣的企业来说，税负会进一步上升。
企业在进行财务会计核算时需要更加注重对税收的计提和抵扣。
营改增还对企业的税务风险产生了一定的影响。
在以往的营业税时代，企业只需要关注营业额的征税情况即可，而增值税改征后，企业需要在购销环节进行更加复杂的税务申报工作，如开具增值税专用发票、进项税抵扣等。
企业在会计核算方面需要加强对税务政策的学习和了解，避免因为税务操作不规范而引发的税务风险。
营改增对企业的会计信息系统提出了更高的要求。
加强会计信息系统的建设，实现与税务信息系统的对接，可以实现增值税的及时抵扣和退税，减少了税务申报的时间成本和人力成本，并提高了企业的经济效益。
企业需要在营改增后加大对会计信息系统的投入和建设，提高财务会计核算的效率和准确性。
针对营改增对企业财务和会计的影响，企业可以采取一些对策来应对。
企业可以加强与税务部门的沟通和合作，及时了解税务政策的变动，以便及时进行对应的会计调整。
企业可以进行会计培训，提高财务人员的税务知识和技能，避免因为税务操作不当而产生的风险。
企业可以加强会计信息系统的建设，提高数据的准确性和实时性，减少人工操作的错误。
企业可以主动向税务部门咨询和申报，减少因为税务操作不符合规范而引发的税务风险。
营改增对企业的财务和会计产生了较大的影响，企业需要加强对税务政策的学习和了解，加大对会计信息系统的投入和建设，提高财务会计核算的效率和准确性，以应对营改增带来的挑战。
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。
建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称"营改增"），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
一、营改增对建筑施工企业的影响（一）对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。
举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。
营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。
营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。
以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
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Macroscopic economy | 宏观经济MODERN BUSINESS现代商业82营改增对企业的影响付博华 东北财经大学 辽宁大连 110023摘要:2012年起,我国开始推行营改增的试点工作。
社会各界对于营改增的效果如何、各个试点企业受到了怎样的影响展开了广泛的研究讨论。
本文从营改增对各类企业的基本影响入手,着重分析试点的一般纳税人企业财务数据、税收负担的变化,最后针对企业在营改增过程中遇到的问题提出相应的管理建议。
关键词:营改增;企业财务;税收负担;竞争力;建议1994年税改以来,我国在经济流通领域呈现出营业税和增值税并存的局面。
销售货物和提供加工修理修配劳务缴纳增值税,提供其他劳务、转让无形资产、销售不动产缴纳营业税。
两税交叉运行存在着重复征税、税收征管成本较高等问题。
为了完善税收体制,2012年1月1日起,我国在上海市交通运输业和部分现代服务业启动营业税改增值税的试点工作。
8月起,试点范围分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8省市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。
2012年,12个试点地区的企业直接减税426.3亿元,减税覆盖面超过90%。
尽管总体税负水平有所降低,但是具体到每个企业,税改的影响又有明显差异。
一、营改增对企业的基本影响从税负变化情况看,营改增对企业的影响有如下特点:原增值税一般纳税人税收不变或减少;原小规模纳税人不受影响;试点后变为增值税一般纳税人的企业税收有增有减但整体减少;试点后变为增值税小规模纳税人的企业税收明显减少。
从市场竞争力变化情况来看,能否获得或开具增值税专用发票、增值税进项税额的抵扣范围和抵扣时间成为重要的影响因素。
1.原增值税纳税人(1)增值税一般纳税人。
对于营改增前就是增值税一般纳税人的企业,计税方式没有发生变化。
如果企业不存在与营改增试点企业的业务往来,就不会受到影响。
如果企业的合作方有试点企业,则可以多获得增值税专用发票,可抵扣的进项税额增加,税收负担下降。
营改增后,这类企业需要结合自身的情况选择试点行业的上游供应商。
假设购进商品和劳务的不含税成本为a,若选择营业税纳税人,由于营业税包含在售价当中,交易发生时需付出a/(1-营业税税率),全部计入成本。
选择增值税一般纳税人时,交易当时需要付出a*(1+增值税税率),月末可抵扣进项税额a*增值税税率,计入成本的部分只有a。
由于营业税税率一般低于增值税税率,增值进项税额的抵扣具有滞后性,因而选择营业税纳税人,交易发生时企业的现金流压力较小,相反,选择增值税一般纳税人在交易时需要付出更多的流动资金,但购入成本较低。
当试点企业在下游时,因为这类企业可以开具增值税专用发票,相较于小规模纳税人和非增值税纳税人的竞争力得到提升。
(2)增值税小规模纳税人。
对于税改前的小规模纳税人,应纳税额为销售额的3%。
税改前后,其税基、税率都不发生改变。
然而,当这类企业与试点企业存在业务往来或竞争关系时,可能会因为无法开具增值税专用发票而竞争力降低。
2.营改增试点企业(1)营改增后增值税一般纳税人。
对于这类纳税人,税改前,企业以营业收入为税基,按营业税税率缴纳营业税。
税改后按其增值额的11%(交通运输业)或6%(现代服务业)缴纳增值税。
企业实际的税收负担是增加还是减少取决于产品或劳务的增值率。
另外,由于税改后固定资产的进项税额可以抵扣,并且固定资产的价值较大,因而固定资产购置计划也会对企业当期应纳税额产生巨大的影响。
微观税改效果的不确定性主要集中在这类企业上面。
后文中将对营改增对这类企业的影响具体进行分析。
在市场竞争力方面,由于税改后,试点地区的企业可以开具增值税专用发票,周边城市从试点企业购入商品和劳务的成本较以前降低。
在试点范围没有全面覆盖之前,资金业务向试点地区流入的“漩涡效应”会逐步显现,这类试点企业的竞争力在短时间内会得到提高。
例如:上海市2012年第三产业增长迅速,达10.6%,行业竞争力得到整体提升。
(2)营改增后增值税小规模纳税人。
这类纳税人在税改前负担营业税,按营业额的3%-20%交营业税,其中进行税改的交通运输业按销售额的3%交营业税,现代服务业5%,税改后以销售额为税基按3%缴纳增值税,对于这类企业而言,税基变小,税率保持不变或降低。
因而企业的税收负担必然降低。
从12个试点的纳税申报情况来看,这类企业的减税力度最大,近7成企业减税达40%。
二、营改增后一般纳税人企业财务数据的变化(1)营改增对营业收入的影响税改前,以全部营业收入为营业税税基,税改后,由于增值税为价外税,税基为不含增值税的收入。
假设产品销售价格或劳务价格不变,设为P,增值税税率设为i,税改前每销售一单位商品或劳务企业获得营业收入P,税改后企业的收入减为P/(1+i),在不考虑其它因素的情况下,要维持收入不变,企业需要将价格提高到P*(1+i)。
当然,在实践中,企业的价格政策还要综合考虑在行业中的竞争地位、营销策略、战略布局等多方面的因素。
(2)营改增对营业成本的影响改革前,营业税的税负并不重,营业税下的成本为价税合计数,改征增值税后,需要进行价税分离,一部分是真正的成本,另一部分为进项税额。
设能抵扣进项税额的采购成本为Macroscopic economy宏观经济 |MODERN BUSINESS现代商业83C,原来计入成本的数额为C,而现在(C/1.17)计入成本,另外(C/1.17*0.17)作为进项税额,在“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目下列示。
因而,营改增后企业的总体营业成本下降,下降比例与能抵扣进项税额的成本占全部成本的比重密切相关。
三、营改增后一般纳税人企业税收负担的变化对于试点后成为增值税一般纳税人的企业,税收负担的变化具有不确定性,这种不确定性主要来源于以下三个方面:1.成本结构影响税收负担税改前,试点企业以销售收入为税基缴纳营业税;税改后,以销售收入计算销项税额,应纳税额为销项税额减去进项税额后的余额。
因而营业税改增值税后,实际税率是否增加与成本中可抵扣的比例密切相关。
假设企业不含税收入为100、不含税成本为97,下表以交通运输业为例讨论了成本中可抵扣进项税额占不同比重时,企业的营业税和增值税缴纳情况。
(见表1)一般纳税人大致可分为服务型企业、制造型企业、服务制造混合型企业。
在以“人力资本”为主的服务型企业中,其成本构成中工资支出占主要部分,然而这部分成本无法进行进项税额抵扣,税率上升而可抵扣范围较小,使得这部分企业税收负担上升。
对于制造型和服务制造混合型企业,成本中可抵扣范围相对较大,营改增对这类企业更为有利。
2.固定资产的购置计划影响税收负担现行会计制度下,固定资产购置成本不计入当期损益,而是按照一定的规则计提折旧,将折旧计入成本费用中。
然而在现行的增值税消费税模式下,购进固定资产的进项税额在购进时一次性抵扣。
这就造成了增值税缴纳与企业收入、成本的低相关性。
如果企业在某一期间购进大量的固定资产,那么进项税额就会异常增大,甚至大于销项税额,使得当期不需要缴纳增值税,未抵扣完的进项税额还可以在以后期间继续抵扣。
可见,企业购进固定资产的计划会对企业的税收负担产生巨大影响。
对于在试点之前刚刚完成固定资产购置,短时间内没有大规模的固定资产需求的企业来说,近期难以产生大额的进项税额抵扣,从而使企业的税收负担短期内有所增加。
交通运输业和有形动产租赁业中,这种现象尤为显著,这类企业固定资产更新周期长,占总成本的比重大,能否抵扣固定资产的进项税额对其整体税收负担影响巨大。
3.其他税项的变化影响税收负担城市维护建设税和教育费附加是以增值税、营业税、消费税三税为税基征收收的,市区适用7%的城建税税率,县城和镇适用5%,教育费附加按3%的税率征收。
税改后增值税和营业税总额的变化会对这两项税的大小造成一定影响。
税改前,营业税计入损益类科目“营业税金及附加”,会减少利润,对企业所得税有抵减效应。
“营改增”后,增值税是通过“应交税费——应交增值税”科目核算的,无法抵减所得税。
另外,由于城建税、教育费附加也计入“营业税金及附加”科目,所以这部分的变化对所得税造成的影响也不容忽视。
税改前后企业所得税的增减幅度取决于税改前后应纳税所得额的变化幅度,一般来说,企业所得税会因税改而略有上升。
四、营改增背景下对企业的建议1.企业应当增强纳税的预见性,提高风险防范能力。
增值税属于共享税,75%归属于中央财政,25%由地方财政享有。
而营业税是地方税的主体税种,构成地方财政的重要收入来源。
在现行的改革方案中,试点期间原属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归试点地区所有,因试点产生的减收由中央和地方共同负担,暂时规避了地方财政减收的尖锐问题。
税改全面展开后,增值税很有可能按三比一的比例在国税和地税间分成。
为了保证地方财政收入的稳定性,一方面国家可能提高地方的增值税分成比例,另一方面地税的主体税种可能向资源税和房产税转移,当前,这两项税的改革试点亦在全国逐步推进。
相关企业应具备一定的税收风险防范意识,提高税收筹划的专业水平,做好应对税收政策变化的准备。
2.非试点地区企业应关注营改增的进程,制定应对计划营改增的试点进程是逐步推进的,税改的全面实行是大势所趋,十二五期间有望实现对全国的覆盖。
非试点地区的企业应该密切关注营改增的进程,学习相关的理论实务知识,积极进行事前的纳税筹划,比如可以考虑推迟购买固定资产和试点服务,逐步调整供应商的结构,增加与增值税一般纳税人的合作,以免在税改突然实行时难以进行相应的进项税额的抵扣。
对于大型的集团企业,税改后可能会由总部汇总缴纳增值税,例如东方航空公司,这对企业的财务管理能力提出了更高的要求。
非试点地区企业应该提前做好准备,根据试点企业的经验和教训进行组织结构和纳税申报流程的调整。
3.试点企业应理性对待财务报表结构变化,调整财务分析方法营改增的情况下,企业的计税方式以及账务处理方式与以往有所不同,企业的财务报表构成必然会受到影响。
例如:“营业收入”过去是含税的,而税改后扣除了增值税;“营业成本”也要进行价税分离,将可抵扣的进项税额单独列示在“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目下。
同时,一些其他税项的数额也会因营改增而受到影响。
企业进行财务报表分析过程中,考察净利润等指标的变化原因时,应该将营改增的影响单独列示。
在进行横向和纵向的财务指标比较时,也需要将营改增的因素剔除,这样比较分析的结果才更加客观,更有价值。
参考文献:[1]韩春梅,卫建明.论“营改增” 税制改革对企业的影响[J].辽宁省交通高等专科学校学报, 2011(6).[2]白杰松.营改增对财务管理的影响分析[J ].首席财务官,2012(7).[3]财政部国家税务总局.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知[J ]. 财税[2011]111 号, 2011-11-16.[4]李红.试论“营改增”试点过程中的问题及对策——以航空运输行业为例[J].现代商业, 2012(21).[5]孙卫.浅谈“ 营改增” 税改对企业税负及财务指标的影响[J].财会研究, 2012(18)[6]陈少克. 增值税“扩围”效应研究基于营业税改征增值税试点方案的分析[J].财政与金融, 2012年(4).作者简介:付博华(1992-),女,东北财经大学会计学院财务管理(资产评估方向),2010级学生。