增值税对企业所得税有什么影响
增值税与企业利润的逻辑关系
增值税与企业利润的逻辑关系，很多老板和会计人都不是真正理解导读：增值税在入账之前就被会计从含税收入中分离出来，和消费税在会计入账之后从收入中减除，对利润的影响是一样的。
如果增值税不影响企业利润，国家可以任意提高增值税税率，反正税率的提高不影响企业利润，却能增加国家税收常见“砖家”说增值税是价外税、是消费者最终承担的，不影响缴纳增值税企业的利润。
对这种观点，我一向不赞同。
如果说税金的最终来源，除亏损企业外，所有税金，包括企业所得税、房产税、印花税等等，都是买方承担的——因为这些税金都需要直接或间接的从销售收入中得到补偿。
因此，如果可以说增值税是有消费者承担的，与销售方无关，那么其他税金也是由买方承担的，与销售方无关。
本文不讲未取得增值税专用发票的业务、不说从小规模纳税人的购进、不谈不能抵扣的进项税，专门分析发票合规、业务真实、可以抵扣进项税、计提销项税的业务，其销项税是不是完全转嫁给下家并最终传倒到消费者的问题。
一、税金的会计处理形式不影响其减少利润的实质税金在价签和购物清单上的列示方式、在会计上的处理方法，与是否转嫁没有关系。
不能说消费税等价内税完全由销售方承担，增值税作为价外税就完全由买方承担。
对某原先不征消费税的产品开征消费税，虽然形式上消费税是从卖方的收入中扣除的，但企业可以通过提价转嫁消费税。
增值税在入账之前就被会计从含税收入中分离出来，和消费税在会计入账之后从收入中减除，对利润的影响是一样的。
可以抵扣的进项税是企业花钱“买”来的，相当于预付税款。
所有的税金都是从经济意义上的利润（不是会计意义上的利润）中扣除的，而经济利润最终会影响会计利润。
税金首先减少纳税人的利润，然后纳税人通过价格向下游传递、转嫁，但完全转嫁出去、不影响纳税人利润的情况几乎没有——即使形式上完全转让出去了，比如原先100元一件的商品征收10元的从量税，市场价格上升到110元，企业的利润也可能受影响，因为销售量很可能降低。
企业缴纳各税种所占比率
企业缴纳各税种所占比率企业在经营过程中需要承担各种税费，包括增值税、企业所得税、个人所得税、房地产税等。
这些税款对于企业来说是非常重要的，如果缴纳不及时或者出现偷逃等情况，将面临罚款、处罚等风险。
本文将分别介绍这些税种在企业缴纳中所占比率。
增值税增值税是指在商品生产、流通、销售等环节中加值部分进行征税的税种。
增值税是中国企业缴纳的一项重要税种，既是财政的重要收入来源，也是支撑国家经济发展的重要基础。
根据国家税务总局的数据，截至 2020 年，全国增值税税额达到8.78 万亿元人民币，占全国财政收入总额的 34.5%。
在企业的经营中，增值税占据非常重要的地位。
企业可以通过增值税专用发票开具的方式退税，减轻税负。
另外，增值税对国家的宏观调控也具有一定的作用。
根据政府政策的变化，增值税税率也会相应发生调整。
目前，增值税税率一般为17%、13%、11%、6%、3% 等不同档次。
企业所得税企业所得税是指企业在一定的纳税期限内，按照国家规定计算纳税义务的税种。
企业所得税是中国企业缴纳的主要税种之一，执行层次较高的税种之一。
企业所得税依据企业的纳税人身份、所处行业、所得性质等情况不同，税率也存在差异。
目前，中国企业所得税税率一般为 25%。
企业所得税的交纳也存在一定的优惠政策。
企业可以根据自己的实际情况，选择适当的纳税方式，以减少企业的纳税额度。
当企业的所得低于一定的标准时，则可以按照免税或者减半税的方式进行纳税。
个人所得税个人所得税是指个人从各种来源获得的所得按照国家规定计算纳税义务的税种。
个人所得税是中国税务体系中的一项重要税种，也是近年来逐渐受到政府重视的税种之一。
根据国家税务总局的数据，2019 年全国个人所得税征管收入达 1.52 万亿元人民币，同比增长 20.3%。
在企业经营中，个人所得税也会涉及到。
企业需要为员工缴纳个人所得税，同时个人所得税对于个人的经济往来也具有一定的影响。
根据政府的政策，个人所得税采用阶梯式超额累进税率的方式进行计算。
浅析增值税与企业所得税对视同销售的规定
二 、 业 所 得 税 企
（ ） 定 一 规
、
增 值 税
（ ） 定 一 规
《 值税暂行条例实施细则》 定 ， 增 规 以下 行 为 视 同销 售 ： １ 货物交付他人代销 ； ． 将 ２销 售 代 销 货 物 ： ．
《 中华 人 民 共 和 国企 业 所 得 税 法 实 施 条 例 》 定 ， 下 行 为 规 以
某 灯 具 厂 将 自产 的 台灯 用 于 本 公 司办 公 室 ．增 值税 需视 同
在 实 际 操 作 过 程 中 ，不 能 只 为简 便 直接 按 照 组 成 计 税 价 格
确定销售额 ， 按上述顺序。 应
销售 ， 业 所 得 税 可 不 视 同 销售 。 企
应 当视 同销 售 ：
３设 有 两 个 以上 机 构 并 实 行 统 一 核算 的 纳税 人 ， 货 物 从 一 ． 将
个 机 构 移 送 至 其 他 机 构 或 用 于 销 售 ．但 相 关 机 构 设 在 同 一 县
（ ） 除外 ； 市 的
１ 业 发 生 非 货 币 性 资 产 交换 ： ． 企 ２将 货 物 、 产 、 务 用 于捐 赠 、 债 、 助 、 资 、 告 、 ． 财 劳 偿 赞 集 广 样
１１ ３项 不 难 理 解 ， 规 定 的是 儿 种 特 殊 的销 售 形 式 ．～ 其 ２要 正 确 处 理 增 值 税 的视 同 销售 ． 注 意 第 ４至 ８项视 同销 ． 需 售 对 自产 、 托 加工 、 买 货 物 的 不 同 规 定 。 委 购
资产 、 形 资 产 的 ， 出 资产 的公 允 价 值 与 与 其 账 面 价 值 的差 额 无 换 作 为 营 业 外 收 入 或 营业 外 支 出处 理 ；换 出 资 产 为 长 期 股 权 投 资 的 ， 出 资产 的公 允 价 值 与 其 账 面 价 值 的 差 额 计 入 投 资损 益 。 换
浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因
浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因在日常税收征管中，税务机关经常会比对纳税人申报的增值税收入和企业所得税收入。
一般提取当年度12月份《增值税纳税申报表》的累计数核对增值税申报收入，包括按照适用税率计税销售额、按照简易办法计税销售额、免抵退办法销售额和免税销售额等4项收入。
一般提取《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入的金额核对企业所得税申报收入(包括主营业务收入和其他业务收入)。
若上述2个收入不一致，税务人员经常将此作为重要风险点要求企业做出说明，而很多纳税人困惑，明明自己如实申报两项收入，为什么出现异常呢？为什么增值税的收入大于企业所得税的收入？其实，这种差异不外乎2种情况：(1)增值税销售额的收入大于企业所得税的营业收入；(2)增值税销售额的收入小于企业所得税的营业收入。
原因解析：(1)增值税销售额的收入大于企业所得税的营业收入；例1.处置固定资产纳税人购进或者自制固定资产后又发生销售的，会计处理时，通过“固定资产清理”科目结出净损益。
若“固定资产清理”科目为贷方余额，则结转到“营业外收入”；若“固定资产清理”科目为借方余额，则结转到“营业外支出”；期末“固定资产清理”科目无余额。
增值税：依据相关法律法规，按照征收率或者适用税率计算应纳增值税。
填报增值税申报表时，按照固定资产的销售价格填列在应税销售额栏。
所得税：按照处置固定资产的净损益反映在企业所得税年度报表《一般企业收入明细表》的营业外收入或者《一般企业成本支出明细表》中的营业外支出中。
固定资产的销售价格必然大于净损益的金额。
因此，申报增值税时确认的收入大于申报所得税确认的收入。
例2.预收跨年租金纳税人预收跨年租金，会计核算时基于权责发生制原则而确认收入。
财会(2016)22号文件规定，若按照增值税暂行条例确认增值税纳税要将应纳税增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目，按照企业会计准则确认收入或者利得时，要按照扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
增值税收入大于企业所得税收入的税收处理
增值税收入大于企业所得税收入的税收处理一、确认收入的条件（一）会计上收入确定标准：《企业会计准则》规范的主要是会计核算环节的会计行为，出于谨慎性和稳健原值。
《企业会计准则第14号——收入》将销售商品、提供劳务、让渡资产等收入的确认都规定必须几个条件同时满足才能确认收入，即：第一、确认销售商品收入必须同时满足五个条件：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
第二、确认提供劳务交易必须同时满足四条件：1.收入的金额能够可靠地计量；2.相关的经济利益很可能流入企业；3.交易的完工进度能够可靠地确定；4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
第三、确认让渡资产使用权收入必须同时满足两个条件：1.相关的经济利益很可能流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量。
2、企业所得税纳税义务发生时间（二）所得税收入确认标准所得税收入确认标准主要是在《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）文件中做了规定，不同业务行为确认标准稍有不同，以销售商品为例：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算这个标准很清晰的表达了所得税“权责发生制”的基本原则，无论是否收款，只要实际交易发生，就应当确认所得税收入。
可以看出，企业所得税确认标准和会计收入确认标准基本一致。
“营改增”对企业所得税实务操作的影响--2012年度企业所得税汇算清缴关注点之五
23The Certi ed Tax Agents 涉税鉴证“营改增”作为“十二五”以来力度最大、波及面最广和影响最深远的重大税制改革措施之一，对税务机关和纳税人都是一个新的挑战。
笔者从2012年度企业所得税汇算的角度，浅析“营改增”对于试点地区纳税人的税务实务操作的几点变化。
一、关注“税金”的税前扣除变化“营改增”以后，纳税人以前在“营业税金及附加”中核算的营业税转变成了增值税（价外税），增值税能否税前扣除呢？对于企业所得税税前扣除项目范围中“税金”的规定，新《企业所得税法》在表述中确实发生了一些微妙的变化。
《企业所得税法实施条例》第三十一条规定：企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
而在原《企业所得税暂行条例实施细则》第八条第三款中则规定：税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。
由此可以看出，在原来的企业所得税规定中并没有对增值税的税前扣除进行说明。
这在大家的脑海中还有一个十分站得住脚的原因：增值税是价外税，是间接税，这部分税金实际并未由企业负担，根据《企业所得税法》税前扣除中的实际发生和负担原则，当然不应在企业所得税前扣除了。
那么在新的《企业所得税法实施条例》中为什么对此进行了新的规定呢？（一）在增值税进项税方面增值税是价外税，在纳税人购进货物时价款与税款是分离的。
那么，购进货物的进项税额是否就一定不能在企业所得税前扣除呢？应该说不能一概而论，可以分几种情况说明：第一，购进货物允许抵扣的增值税进项税额。
对于这部分进项税额，因其不参与成本和损益的计算，所以不允许在所得税前扣除。
例：A 企业为增值税一般纳税人，2012年10月从另一纳税人处购得商品10000件，每件10元，合计货款100000元，税金17000元。
会计账务处理为：借：库存商品100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000第二，购置自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，不得抵扣的增值税。
浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因
浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因企业增值税收入与所得税收入不一致的原因有多方面的原因造成的。
下面将从税率差异、利润计算方式不同以及税收政策调整三个方面来进行分析。
首先，税率差异是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的重要原因之一、在中国的税收法律中，增值税和所得税分别以不同的税率进行征收。
目前，中国的增值税税率普遍较高，一般为13%或者17%，而所得税税率则相对较低，一般为25%。
由于税率的不同，企业在计算税负时，增值税的税额较大，因此企业在实际缴纳税款时，增值税收入更大，所得税收入相对较少。
其次，利润计算方式不同也是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的原因之一、在征收增值税时，是以营业收入为基础计算增值税的，而在征收所得税时，是以利润为基础计算所得税的。
而由于中国目前采用的企业会计准则与税收规定有一定的差异，在利润的计算方式上存在着差异。
企业在会计核算上可能存在很多合法的调整项目，通过合理的会计政策选择和会计处理方法，可以降低企业所得税的计算基数，从而减少企业的所得税负担。
而在增值税方面，由于征收基础是营业收入，不受企业会计核算调整的影响，因此增值税的税额往往更高。
最后，税收政策的调整也是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的原因之一、税收政策的调整会直接影响到企业的税负水平。
在税收政策调整时，往往会对增值税和所得税同时进行调整，但调整的方向和程度可能不同，从而导致企业增值税收入与所得税收入不一致。
例如，政府可能在一些行业的增值税税率上调，而在所得税税率上降低，或者相反，这就会导致增值税收入和所得税收入的差异。
总的来说，企业增值税收入与所得税收入不一致的原因主要包括税率差异、利润计算方式不同以及税收政策调整。
这些原因导致了企业在缴纳税款时，增值税收入较多，所得税收入相对较少。
为了促进税收制度的健康发展，应当进一步完善税收制度，提高税收政策的透明度和稳定性，减少税率差异，统一利润计算方式，以及优化企业的税收政策调整等，从而提高企业的税收合规性，减少税收风险。
6种情况下企业所得税收入小于增值税收入
6种情况下企业所得税收入小于增值税收入在企业的经营过程中，企业所得税和增值税是两个重要的税种，对企业的财务状况和发展具有较大的影响。
然而，在实际操作中，存在一些情况下，企业所得税收入小于增值税收入的情况。
本文将探讨六种可能导致这种情况发生的原因。
一、税收政策调整当税收政策调整导致企业所得税税率的下调或减免政策的出台时，可能会导致企业所得税收入相对减少，同时增值税收入保持较高水平。
比如，国家针对某些重点行业实施减免税政策，企业所得税的负担减轻，但增值税仍按照正常税率征收。
二、亏损抵扣企业在某一年度内发生亏损，可以将亏损额抵扣以前年度利润或未来年度利润，以减少企业所得税的负担。
当企业亏损额较大且无法完全抵扣时，企业所得税收入会相对减少，而增值税收入可能不受亏损影响，保持较高水平。
三、资产处置收益当企业出售资产或进行资产处置时，可能会产生处置收益。
根据相关税法规定，处置收益一般按照固定比例计入企业所得税税基，导致企业所得税负增加。
然而，增值税税法对于资产处置收益一般征收相对较低的税率，使得增值税收入相对较高。
四、跨境交易在跨境贸易活动中，涉及到不同国家的税法和税率差异。
某些国家可能对跨境交易实施较低的企业所得税税率，以吸引外资流入，同时增值税的征收标准不受影响。
因此，在跨境交易中，企业所得税收入可能较低，而增值税收入仍然按照正常税率征收。
五、税收征管税收征管的严格程度对企业所得税和增值税的征收产生影响。
如果税收征管力度不足，存在企业逃税、偷漏税等行为，可能导致企业所得税收入的减少。
而增值税的征管相对较为严格，增值税收入相对较高。
六、行业特点不同行业的经营特点也可能导致企业所得税收入小于增值税收入。
比如，金融行业相对于制造业而言，具有较高的利润率和较低的税率，所以企业所得税收入相对减少，而增值税收入较高。
综上所述，企业所得税收入小于增值税收入的情况有六种主要原因：税收政策调整、亏损抵扣、资产处置收益、跨境交易、税收征管和行业特点。
增值税视同销售与企业所得税视同销售的区别
产的计税基础延续计算。
税人，将货物从一个
（1）将资产用于生产、制造、加 机构移送其他机构用
工另一产品；
于销售，但相关机构
（2）改变资产形状、结构或性 设在同一县（市）的
能；
除外；
（3）改变资产用途（如，自建商 4、将自产或者委托加
视同销售 品房转为自用或经营）； 的范围规 （4）将资产在总机构及其分支机
不具有独立法人资格的境内分支机构之间的货物转移、生产加工性耗用
等情形，需要视同销售缴纳增值税，而不视同销售缴纳企业所得税。增
值税视同销售与企业所得税视同销售的确认原则和税法规定具体见表：
项目
企业所得税
增值税
1、改变生产目的原
视同销售 的确认原 则
1、海关原则：资产转移至境外应 视同销售。 2、产权原则：资产所有权发生改 变应视同销售。 3、法人原则：资产在不同法人企 业之间转移应视同销售。
入。
人。
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用
途。
增值税视同销售与企业所得税视同销售的区别
（摘自《会计从入门到高手》中国市场出版社）
增值税与企业所得税关于“视同销售”的范围区别主要是资产内部处
置的不同，属于内部处置的增值税视同销售行为一般不属于企业所得税
的视同销售行为，例如，某公司在建工程领用原材料应视同销售缴纳增
值税，但不视同销售缴纳企业所得税，再如，某公司所属的单独核算但
定 构之间转移； （5）上述两种或两种以上情形的
工的货物用于非增值 税应税项目； 5、将自产、委托加工 的货物用于集体福利
6种情况下企业所得税收入小于增值税收入
6种情况下企业所得税收入小于增值税收入在经济活动中，企业所得税和增值税是两种常见的税收形式。
企业所得税是针对企业利润所征收的税收，而增值税是针对商品和服务的增值部分征收的税收。
在实际运营过程中，经营者可能会遇到企业所得税收入小于增值税收入的情况。
以下是六种可能导致这种情况发生的情形。
首先，企业可能是在损失状态下运营。
在某些年度中，企业可能会出现亏损，即企业的经营成本超过了销售额，造成了经营亏损。
在这种情况下，企业所得税收入将为零或负值，因为亏损并不需要缴纳企业所得税。
然而，企业仍需缴纳增值税，因为该税是基于商品和服务的销售额计算的。
其次，企业可能享受到一些税收减免措施。
政府为了鼓励某些特定行业的发展，会采取一些税收优惠政策。
例如，某些地区可能对新设立的企业提供免征企业所得税的政策，以吸引投资和促进经济发展。
在这种情况下，企业所得税收入将为零，但企业仍需缴纳增值税。
第三种情况是，在一些国家或地区中，企业可能享受到税收抵免的政策。
税收抵免是指通过将某些成本、费用或损失抵扣企业所得税额度，从而减少企业所得税负担。
企业所得税收入小于增值税收入的原因是，企业在计算企业所得税时已将一部分费用或税前损益抵免。
然而，对于增值税来说，这些费用或损益未被抵免，因此增值税收入高于企业所得税收入。
第四种情况是，企业可能有非经常性收支产生。
在企业的日常经营中，可能会发生一些非经常性的收入或支出，如处置资产、出售股权或收到政府补贴等。
这些非经常性的收支可能会影响企业所得税和增值税的差额。
例如，企业处置资产取得了一次性收入，但该收入在计算企业所得税时可能享受到税收减免或延期税款的政策，从而导致企业所得税收入小于增值税收入。
第五种情况是，企业可能存在税收避免或逃避行为。
有些企业可能会通过合法或非法手段来规避或逃避纳税义务，以减少企业所得税的负担。
例如，企业可能通过虚增成本或费用、转移利润、进行跨国避税等手段来降低企业所得税的应纳金额。
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增值税对企业所得税有什么影响
《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)文件第一条规定：“企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
”
上文为何只要求将直接减免的增值税作为企业收入而没有将其
它直接减免的税款纳入呢?我们试通过若干举例来阐明。
例1：a演艺有限公司在越南举办音乐交响会，收取演出收入5000万元，发生相应支出3000万。
根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)文件第三条规定：“对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供
建筑业劳务暂免征收营业税。
”
假设将直接减免的营业税款作为企业所得税应税收入处理，则会计处理如下：
(1)
借：银行存款5000万
贷：主营业务收入5000万
(2)。